礦業(yè)權(quán)評估10個問題

礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么十個重要問題王生龍StandardonMiningRightsAppraisal10point今天我想介紹已經(jīng)發(fā)布的、擬發(fā)布的礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么中的幾個重要的問題，與大家探討礦業(yè)權(quán)評估領(lǐng)域的一些方向性、原那么性問題不準(zhǔn)備對準(zhǔn)那么逐條解釋。但就某些重要問題，說明其背景準(zhǔn)那么和本課件，將價款作為礦權(quán)評估業(yè)務(wù)的一種，理解與運用不能局限于價款評估課程說明一、評估準(zhǔn)那么作用誤區(qū)二、礦業(yè)權(quán)評估對象之爭三、“收益模型〞之爭四、利用專業(yè)報告緣由及應(yīng)用五、如何評估礦業(yè)權(quán)評估六、評估程序、工作底稿功能認(rèn)識七、評估方法參數(shù)的深化與擴展八、評估報告諸多矛盾九、特殊事項的保護性作用十、評估責(zé)任的呼吁目錄

一、評估準(zhǔn)那么作用的誤區(qū)——正確認(rèn)識礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么作用〔一〕評估準(zhǔn)那么是從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)要求方面對評估師和評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為進行標(biāo)準(zhǔn)。礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么不可能替代相關(guān)的法律法規(guī)和政府的管理制度，即礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么不可能解決職業(yè)道德和業(yè)務(wù)要求以外的問題?！捕吃u估準(zhǔn)那么是對評估師在職業(yè)道德和業(yè)務(wù)要求方面的根本概括。由于礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)所涉及的評估目的千差萬別，每個具體的評估工程都有其獨特性，因此不可能制定適用于所有評估工程的具體規(guī)定，而只能以原那么性規(guī)定的形式對評估執(zhí)業(yè)中的根本標(biāo)準(zhǔn)進行歸納。1，評估準(zhǔn)那么是干什么的？2、誤區(qū)：礦業(yè)權(quán)評估理論是制定評估準(zhǔn)那么的重要根底，但評估理論及其應(yīng)用是教科書和學(xué)術(shù)研究的主要內(nèi)容，礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么不可能成為討論礦業(yè)權(quán)評估方法原理及其應(yīng)用的教科書。?國際評估準(zhǔn)那么?在對其目標(biāo)和范圍進行介紹時明確指出：“國際評估準(zhǔn)那么列出了評估師應(yīng)當(dāng)做什么，而不是解釋如何運用具體評估程序或方法。國際評估準(zhǔn)那么認(rèn)為每個評估工程都需要解決一個特定的評估問題，解決評估問題的方式取決于評估師選擇相關(guān)技術(shù)、進行恰當(dāng)判斷的能力。〞因此，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到礦業(yè)權(quán)評估師執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體的工程情況，需要綜合運用分析和專業(yè)判斷以形成可信的評估結(jié)論誤區(qū)1：礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么視同于教課書背景材料——國內(nèi)其他專業(yè)評估準(zhǔn)那么與教材

土地使用權(quán)評估房地產(chǎn)估價資產(chǎn)評估名稱作用名稱作用名稱作用準(zhǔn)則城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程（GB/T18508—2001）全面掌握城鎮(zhèn)土地資產(chǎn)狀況，科學(xué)評價和管理城鎮(zhèn)土地，規(guī)范土地估價行為，統(tǒng)一估價程序和方法，作到估價結(jié)果合理、客觀、公正《房地產(chǎn)估價規(guī)范》（GB/T50291—1999）；《城市房屋拆遷估價指導(dǎo)意見》；《房地產(chǎn)抵押估價指導(dǎo)意見》規(guī)范房地產(chǎn)估價行為，統(tǒng)一估價程序和方法，做到估價結(jié)果客觀、公正、合理資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益指南（教科書）土地管理基礎(chǔ)與法規(guī)房地產(chǎn)基本制度與政策經(jīng)濟法土地估價理論方法房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營與管理財務(wù)會計學(xué)土地估價案例與報告房地產(chǎn)估價理論與方法機電設(shè)備基礎(chǔ)土地估價相關(guān)知識房地產(chǎn)估價案例與分析建筑工程基礎(chǔ)土地估價案例與報告房地產(chǎn)評估案例資產(chǎn)評估學(xué)

資產(chǎn)評估案例每年都在更新與其他專業(yè)評估行業(yè)相比，我們?nèi)狈σ惶讬?quán)威的、適時的〔最新的法規(guī)背景、最新的研究成果、最新的實踐問題〕教材，而這些教材恰恰是評估師執(zhí)行業(yè)務(wù)參考的。其希望于“準(zhǔn)那么〞成為系統(tǒng)化的理論體系、全面的實踐反映，有其必然性。協(xié)會組織進行學(xué)科的研究建設(shè)無疑是礦業(yè)權(quán)評估行業(yè)健康的開展的戰(zhàn)略問題之一誤區(qū)1：礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么視同于教課書〔續(xù)〕誤區(qū)2：評估準(zhǔn)那么視同于政府規(guī)定2004年國土資源部出版實際上成為了礦政管理的技術(shù)工具誤區(qū)3：評估準(zhǔn)那么就是操作手冊未出版礦業(yè)權(quán)價款評估，通過行政法規(guī)規(guī)章等形式，對評估中諸如方法的選擇、參數(shù)的具體數(shù)字進行規(guī)定，從歷史上看，有其合理性的一面。但如果認(rèn)為這是評估本屬，進而希望評估準(zhǔn)那么對諸如評估方法選擇、折現(xiàn)率等重要參數(shù)的取值范圍等，從“行政法規(guī)〞形式轉(zhuǎn)向“評估準(zhǔn)那么〞方式來明確的話，是對評估專業(yè)的否認(rèn)。如何操作的問題，是需要評估師進行專業(yè)分析判斷的，這是評估專業(yè)的實質(zhì)。3、國際上的評估準(zhǔn)那么的作用縱觀國際評估行業(yè)，RICS紅皮書、IVS、EVS、USPAP……，都僅僅從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)要求方面對評估師的執(zhí)業(yè)行為進行標(biāo)準(zhǔn)，評估準(zhǔn)那么不可能解決職業(yè)道德和業(yè)務(wù)要求以外的問題。全球評估界都認(rèn)為：評估準(zhǔn)那么也不是一部事無巨細(xì)、詳盡規(guī)定的操作手冊；評估理論及其應(yīng)用是教科書和學(xué)術(shù)研究的主要內(nèi)容，評估準(zhǔn)那么也不可能成為討論評估方法原理及其應(yīng)用的教科書。如：IVS“國際評估準(zhǔn)那么列出了評估師應(yīng)當(dāng)做什么，而不是解釋如何運用具體評估程序或方法〞?！懊總€評估工程都需要解決一個特定的評估問題，解決評估問題的方式取決于評估師選擇相關(guān)技術(shù)、進行恰當(dāng)判斷的能力〞——IVSC?IVS?——評估準(zhǔn)那么是由評估師自身形成的、被市場認(rèn)可的公約?！斑@是最重要的，即專業(yè)評估師以這樣的一種方式來表達和交流他或她的有關(guān)分析、意見和建議，這種方式有益于客戶且不至于引起市場上的誤解〞?！猆SPAP[1997]——如：USPSP如：RICS——具有138年歷史的英國皇家特許測量師學(xué)會〔RICS〕?RICS評估與估價標(biāo)準(zhǔn)?〔簡稱“紅皮書〞〕明確指出：紅皮書始終力求提供一套全面的估價標(biāo)準(zhǔn)，并附帶相關(guān)的應(yīng)用指南，但它從未試圖包含有關(guān)估價具體的方法或?qū)Σ煌愋唾Y產(chǎn)如何估價的詳細(xì)論述。——?RICS評估與估價標(biāo)準(zhǔn)?——4，國內(nèi)資產(chǎn)評估突破誤區(qū)的艱難歷程源于對外開放資本資產(chǎn)對價交易、繁榮于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，資產(chǎn)評估的客觀功能一直局限于特定歷史時期的國有資本保全與國有資產(chǎn)的保值增值，中國的資產(chǎn)評估師最習(xí)慣于各種行為下的國有資產(chǎn)評估。中國的國有資產(chǎn)評估，一直依賴于以?資產(chǎn)評估操作標(biāo)準(zhǔn)意見〔試行〕?〔1996年〕為代表的一系列政府技術(shù)性文件。該標(biāo)準(zhǔn)意見以及一系列政府文件均從國有資產(chǎn)評估管理的角度，將其作為國有資產(chǎn)評估管理的技術(shù)手冊使用的。從折現(xiàn)率不能低于15%、到固定資產(chǎn)成新率不能低于30%等一系列規(guī)定，全部表達出國有資本保全與增值的管理輔助功能。在面對日益翻新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，評估市場豐富了、擴展了；在市場主體強烈關(guān)注自身權(quán)益背景中，評估的定價功能被擴大化了、評估結(jié)論被絕對化了，評估風(fēng)險加大了。評估師在不斷出現(xiàn)涉訴案件的現(xiàn)實中，不得不開始關(guān)注自身的保護、責(zé)任、風(fēng)險。評估準(zhǔn)那么“保護與標(biāo)準(zhǔn)〞的定位日益清晰。認(rèn)識到：從資產(chǎn)評估行政管理部門角度，效勞于資產(chǎn)評估報告驗證確認(rèn)工作的評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，忽略了資產(chǎn)評估內(nèi)在的規(guī)律，使得有些評估師不知道非國有資產(chǎn)如何評估、資產(chǎn)評估報告應(yīng)提供給誰。中國資產(chǎn)評估協(xié)會致力于開展評估行業(yè)，不倦研究評估內(nèi)在規(guī)律，研究適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的評估業(yè)務(wù)特點，順勢而生資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么〔盡管仍在完善之中〕，校正了評估的功能定位，凸顯了“保護與標(biāo)準(zhǔn)〞特征，基于評估科學(xué)理論和專業(yè)特征，借鑒市場經(jīng)濟興旺國家成熟的經(jīng)驗，明確了評估師能夠、應(yīng)當(dāng)做什么，不能夠做到什么。而對于如何運用具體評估程序或方法，解決具體評估工程特定的技術(shù)問題，以及評估師選擇相關(guān)技術(shù)、進行恰當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷等，全部交予評估師，使評估做法回歸到科學(xué)的軌道。作為與市場對話專業(yè)語言的評估準(zhǔn)那么，真正起到了“基準(zhǔn)“作用。5，礦業(yè)權(quán)評估一直存在的誤區(qū)同出一轍，礦業(yè)權(quán)評估實踐伊始，直接依賴于?礦業(yè)權(quán)評估指南?，以此為代表的一系列直接或間接的規(guī)定，好似不能不說是從礦業(yè)權(quán)評估行政管理部門角度，進而效勞于價款評估確認(rèn)工作的產(chǎn)物，其開展歷程完全重現(xiàn)了資產(chǎn)評估的歷史。就像當(dāng)初的中國資產(chǎn)評估師一樣，中國的礦業(yè)權(quán)評估師最習(xí)慣于用“指南〞對價款評估，價款評估中表達管理意志的、必須的或特殊的做法錯誤地理解為評估專業(yè)內(nèi)在規(guī)律，總是希望指南的不斷詳盡，總是希望政府能夠發(fā)布評估實踐中遇到所有的問題的處理。結(jié)果是：有些評估師不知道非價款如何評估、或者對非價款評估工程采用價款評估技術(shù)規(guī)定、也不愿意脫離“指南〞與市場進行專業(yè)對話，曲解估值理論的通用性。相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)部情況中顯示：礦業(yè)權(quán)評估師對問題的答復(fù)，全部是依據(jù)?礦業(yè)權(quán)評估指南?如此等等。礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么是以礦業(yè)權(quán)評估理論為根底，在高度總結(jié)礦業(yè)權(quán)評估實踐的根底上形成的。評估理論研究匱乏評估實踐的限制等存在大量的爭議和待決事項“體系文〞動態(tài)修改、動態(tài)更新、分步實施為不斷提高認(rèn)識、校正錯誤提供了時機。評估參數(shù)的動態(tài)性、理論研究的艱巨性、評估實踐的復(fù)雜性等客觀原因，決定了礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么制定工作的長期性。6，評估準(zhǔn)那么的完善是長期性的RICS：世界上歷史最悠久的協(xié)會，從1868年成立就設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)委員會，不斷研究評估與估價標(biāo)準(zhǔn)，1974年開始發(fā)布評估與估價標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)有三十多年的歷史，先后發(fā)布過5版，而且仍然為提出單一的一套國際估價核心標(biāo)準(zhǔn)和支持指南而不斷探索。IVS：也發(fā)布過8版，而且目前仍然在修訂完善中。USPAP：美國?價值評估行業(yè)統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)〔USPAP〕?也已有二十多年的歷史。國際經(jīng)驗說明——準(zhǔn)那么制定工作的長期性、艱巨性這就是評估專業(yè)的特殊性。理論在開展、實踐在翻新，任何試圖一次性決定評估標(biāo)準(zhǔn)的想法，都是不切實際的，不符合評估專業(yè)特點的，沒有任何一部評估標(biāo)準(zhǔn)不是在動態(tài)修改完善的。由于：〔1〕礦產(chǎn)資源法律制度的調(diào)整〔2〕礦業(yè)權(quán)評估理論方法研究的薄弱〔3〕礦業(yè)權(quán)評估評估實踐的限制等——在所有準(zhǔn)那么起草的過程中，都會存在大量的爭議和待決事項。準(zhǔn)那么只能反映一種，將其他的爭議和待決事項反映在“起草說明〞中，留待動態(tài)修訂完善使用。7，礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么需要不斷完善二、礦業(yè)權(quán)評估對象之爭

《憲法》國務(wù)院令《礦產(chǎn)資源法》1998年240號1998年241號1998年242號行政規(guī)章——國土資源部文件國土資發(fā)【2000】309號探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓出讓轉(zhuǎn)讓1、礦業(yè)權(quán)評估產(chǎn)生的法律根底像土地使用權(quán)評估產(chǎn)生的背景一樣，我國的礦業(yè)權(quán)評估行業(yè)的誕生與開展，完全是基于礦產(chǎn)資源法律制度的調(diào)整。法律制度不但決定著礦業(yè)權(quán)評估的制度，也決定著礦業(yè)權(quán)評估的技術(shù)路徑〔如模型〕?礦產(chǎn)資源法?的修改，礦產(chǎn)資源管理制度的變革，是礦業(yè)權(quán)評估產(chǎn)生的直接導(dǎo)因——1986年公布的?中華人民共和國礦產(chǎn)資源法?，由于當(dāng)時我國仍是方案經(jīng)濟體制，對礦產(chǎn)資源的財產(chǎn)權(quán)屬性認(rèn)識不夠，把礦業(yè)權(quán)的設(shè)立僅僅看作是一種行政許可權(quán)，無視了礦業(yè)權(quán)的財產(chǎn)權(quán)特性，實際上，此時的礦法對礦業(yè)權(quán)實行的是無償取得制度。修改后的礦產(chǎn)資源法規(guī)定：“國家實行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得的制度〞，“開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補償費〞。自此，明確了國家實行礦業(yè)權(quán)有償取得的原那么。?礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理方法?是國務(wù)院1998年公布的，是國家管理探礦權(quán)的行政法規(guī)。轉(zhuǎn)讓國家出資形成的探礦權(quán)、采礦權(quán)實行強制評估制度。規(guī)定國家出資形成的探礦權(quán)和采礦權(quán)在轉(zhuǎn)讓之前，必須由有關(guān)評估機構(gòu)對擬轉(zhuǎn)讓的探礦權(quán)和采礦權(quán)進行評估，以保障國家的財產(chǎn)權(quán)收益，防止國家資產(chǎn)流失。

?探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理方法?是國務(wù)院1998年2月12日公布的，主要確定了：?礦產(chǎn)資源開采登記管理方法?建立了采礦權(quán)有償取得制度。規(guī)定采礦權(quán)申請人要取得采礦權(quán)，成為采礦權(quán)人，須向國家交納采礦權(quán)使用費。建立了采礦權(quán)使用費和采礦權(quán)價款的減免制度。礦業(yè)權(quán)出讓：登記管理機關(guān)以批準(zhǔn)申請、招標(biāo)、拍賣等方式向礦業(yè)權(quán)申請人授予礦業(yè)權(quán)的行為：以批準(zhǔn)申請方式出讓經(jīng)勘查形成礦產(chǎn)地的礦業(yè)權(quán)的，登記管理機關(guān)按照評估確認(rèn)的結(jié)果收繳礦業(yè)權(quán)價款以招標(biāo)、拍賣方式出讓經(jīng)勘查形成礦產(chǎn)地的礦業(yè)權(quán)的，登記管理機關(guān)應(yīng)依據(jù)評估確認(rèn)的結(jié)果確定招標(biāo)、拍賣的底價或保存價：成交后登記管理機關(guān)按照實際交易額收取礦業(yè)權(quán)價款。礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓：礦業(yè)權(quán)人將礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，包括出售、作價出資、合作、重組改制等；礦業(yè)權(quán)的出租、抵押，按轉(zhuǎn)讓的條件和程序，由原發(fā)證機關(guān)審查批準(zhǔn)。不得將采礦權(quán)以承包等方式轉(zhuǎn)給他人開采經(jīng)營。礦業(yè)權(quán)人改組成上市的股份制公司時，可將礦業(yè)權(quán)作價計入上市公司資本金，也可將礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓給上市公司向社會披露，但在辦理轉(zhuǎn)讓審批和變更登記手續(xù)前，均應(yīng)委托評估礦業(yè)權(quán)，礦業(yè)權(quán)評估結(jié)果報國務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門確認(rèn)。出租國家出資勘查形成的礦產(chǎn)地的采礦權(quán)的，應(yīng)按照采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定進行評估、確認(rèn)，采礦權(quán)價款按有關(guān)規(guī)定進行處置。已出租的采礦權(quán)不得出售、合資、合作、上市和設(shè)定抵押。礦業(yè)權(quán)承租人不得再行轉(zhuǎn)租礦業(yè)權(quán)礦產(chǎn)資源法律制度的調(diào)整，直接決定礦業(yè)權(quán)評估理論體系①一種觀點認(rèn)為：礦業(yè)權(quán)價值就是礦產(chǎn)資源的價值；該觀點是把礦產(chǎn)資源價值和礦業(yè)權(quán)價值混在一起，實際上它們有本質(zhì)區(qū)別。我國礦法規(guī)定礦產(chǎn)資源屬國家所有，而礦業(yè)權(quán)不一定屬國家所有；另一種觀點認(rèn)為礦業(yè)權(quán)價值就是地勘成果的價值。該觀點是沒有搞清礦業(yè)權(quán)與地勘成果之間的關(guān)系，礦業(yè)權(quán)人投資礦產(chǎn)資源勘查獲得地勘成果，地勘成果只有與礦業(yè)權(quán)結(jié)合在一起才能表達其價值。否那么，雖擁有某一區(qū)域的地勘成果，如果沒有該區(qū)域的礦業(yè)權(quán)，地勘成果難以實現(xiàn)其價值。比較一致的觀點是：礦業(yè)權(quán)價值是對礦業(yè)權(quán)范圍內(nèi)礦產(chǎn)資源未來開發(fā)的全部價值扣除礦產(chǎn)資源所有權(quán)價值和未來開發(fā)投入預(yù)期價值的局部，它的大小受未來預(yù)期的影響，與前期投入的多少并沒有必然的聯(lián)系2、礦業(yè)權(quán)評估對象的認(rèn)識分歧2、礦業(yè)權(quán)評估對象的認(rèn)識分歧事實是：從認(rèn)識到模型設(shè)計，將礦產(chǎn)資源價值作為了礦業(yè)權(quán)價值，特別是將礦產(chǎn)資源價值作為礦業(yè)權(quán)價款〔政府出讓礦業(yè)權(quán)的價格〕2、礦業(yè)權(quán)評估對象的認(rèn)識分歧?市場經(jīng)濟國家礦業(yè)權(quán)價值評估研究?〔國土資源部地質(zhì)勘查司、中國地質(zhì)礦產(chǎn)信息研究院〕〔一九九九年一月〕“有一種提法是礦產(chǎn)資源評估。這是一個與礦業(yè)權(quán)評估無任何關(guān)系的兩個完全不同的概念?！暗V產(chǎn)資源〞一詞是一個屬于國家層次而不是市場層次的概念，礦產(chǎn)資源屬于國家所有，不能進入市場，它是一種國家擁有的社會財富(wealth)而不是一種資產(chǎn)(property)。國外常提到的礦產(chǎn)資源評估(更通常的是稱之為礦產(chǎn)資源評價)，是對客觀存在的礦產(chǎn)資源所進行的評估，這是世界各國目前正在研究的一個課題。實際上這是依托于礦產(chǎn)資源所有權(quán)而進行的評估，是從國家宏觀調(diào)控政策角度考慮的，表達在國民經(jīng)濟核算體系中，本質(zhì)上是用價值量賬戶(礦產(chǎn)資源潛在價值核算)替代實物量帳戶(礦產(chǎn)資源/儲量)說明一個國家的礦產(chǎn)資源形勢及其可持續(xù)開展?jié)摿Φ摹Ｋ?，礦產(chǎn)資源評估(或評價)，本質(zhì)上是礦產(chǎn)資源政策分析中的信息研究工作，是由國家礦政管理部門或事業(yè)單位用國家拿的錢進行的，目確實實是“摸清家底〞，以便有效地實施國家宏觀調(diào)控，制定和調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策。礦產(chǎn)資源評估與礦業(yè)權(quán)評估是完全不同的兩個概念。因此，評估的對象只能是礦業(yè)權(quán)礦業(yè)權(quán)價值是指礦業(yè)權(quán)人依法使用礦業(yè)權(quán)，勘查或開采礦產(chǎn)資源所獲得的、或支付的貨幣量?！惨浴V業(yè)權(quán)評估指南2004〕關(guān)鍵所在3、礦業(yè)權(quán)評估對象的符合法律法規(guī)精神的表述4、評估對象的直觀理解采礦權(quán)評估對象探礦權(quán)評估對象三、收益模型之爭1、模型建立根底——“兩個分割〞〔1〕〔2〕2、模型建立的根本點3、模型建立的核心——礦產(chǎn)資源價值構(gòu)成4、模型建立的關(guān)鍵——經(jīng)濟權(quán)益關(guān)系4、模型建立的關(guān)鍵——經(jīng)濟權(quán)益關(guān)系〔續(xù)〕費、稅、價款是國家對礦產(chǎn)資源開發(fā)利用的幾種不同的收費方式。費包括礦產(chǎn)資源補償費，是國家憑借礦產(chǎn)資源所有權(quán)人身分，對開采、使用不可再生耗竭性資源向使用者征收的耗竭補償；探礦權(quán)使用費和采礦權(quán)使用費可以理解為國家實行礦權(quán)有償取得制度，國家憑借礦權(quán)所有者身分，向使用者征收的權(quán)利金。資源稅是國家憑借礦產(chǎn)資源管理者身分，向開采使用礦產(chǎn)資源的使用者所取得的超額利潤征收的一種稅賦，表達的是國家管理的行政權(quán)益。礦權(quán)價款是國家實行礦權(quán)有償取得制度，國家憑借礦權(quán)所有者身分，依法定程序?qū)⒌V權(quán)授予或讓渡給礦業(yè)權(quán)人所收取的價款，表達的是礦權(quán)形成過程中國家投人的經(jīng)濟權(quán)益。礦資源資產(chǎn)收益工程為：探礦權(quán)采礦權(quán)使用費、探礦權(quán)采礦權(quán)價款、礦產(chǎn)資源補償費、礦區(qū)使用費、資源稅。這些收益在法律上都有明確規(guī)定，收費工程都有各自的依據(jù)，可以這樣理解：礦產(chǎn)資源補償費、礦區(qū)使用費、資源稅是補償資源消耗所得，探礦權(quán)采礦權(quán)價款是礦產(chǎn)資源增值收益局部，探礦權(quán)采礦權(quán)使用費屬于特許權(quán)收益。這些收益工程對促進我國礦產(chǎn)資源有償使用制度、維護國家礦產(chǎn)資源資產(chǎn)收益起到了很大作用。但作為直接決定礦業(yè)權(quán)評估收益模型的——礦業(yè)權(quán)收益分配關(guān)系，一直沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。4、模型建立的關(guān)鍵——經(jīng)濟權(quán)益關(guān)系〔續(xù)〕5、模型建立的動因——出讓價決策依據(jù)5、模型之爭〔1〕——第二個分割5、模型建立的動因——出讓價決策依據(jù)5、模型之爭〔1〕——第二個分割現(xiàn)在評估模型的事實或隱含的法律前提：礦權(quán)評估=經(jīng)濟評價？？5、模型之爭〔2〕——第一個分割5、模型之爭〔2〕——第一個分割——背景資料南非礦資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么〔SAMVAL準(zhǔn)那么〕礦資產(chǎn)：任何已獲批準(zhǔn)的勘查和/或采礦權(quán)〔資產(chǎn)〕，或者持有這種資產(chǎn)的實體或這種實體的股票，包括，但不局限于，所有有形和無形資產(chǎn)、礦產(chǎn)權(quán)、開采權(quán)、采礦租地、知識產(chǎn)權(quán)、動產(chǎn)〔包括工廠、設(shè)備與根底設(shè)施〕、開采和勘查使用期和權(quán)，持有或獲得與發(fā)現(xiàn)和移動產(chǎn)于地殼之內(nèi)、之上或附近的礦產(chǎn)有關(guān)的其他權(quán)力。礦資產(chǎn)可劃分為休眠資產(chǎn)、勘查性資產(chǎn)、開發(fā)性資產(chǎn)、開采性資產(chǎn)或滅失資產(chǎn)。5、模型之爭〔2〕——第一個分割——背景資料南非礦資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么〔SAMVAL準(zhǔn)那么〕礦資產(chǎn)評估和可驗證分量資產(chǎn)〔ICA〕評估：應(yīng)當(dāng)成認(rèn)，礦資產(chǎn)評估結(jié)果提供了相關(guān)礦資產(chǎn)的總體評估結(jié)果，并未分別賦予構(gòu)成總體礦資產(chǎn)局部的單個資產(chǎn)類別不同的價值。然而，作為其它評估規(guī)那么和包括稅收的法律實踐〔與礦產(chǎn)資源資產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)、工廠和設(shè)備的價值分配，例如像損失回收或CGT計算中那樣〕要求的結(jié)果，或者礦資產(chǎn)評估委托方專門要求分解開資產(chǎn)評估結(jié)果時，那么必須把礦資產(chǎn)評估價值分解成構(gòu)成礦資產(chǎn)的可驗證分量資產(chǎn)價值〔ICA評估〕，即礦資產(chǎn)評估價值。在這種情況中，分別分派公平價值時必須考慮每個分別可驗證分量資產(chǎn)的公平價值。不允許將公平價值只分派給某些而不是全部可驗證分量資產(chǎn)。這就要求專業(yè)人士評價每個可驗證分量資產(chǎn)的評估結(jié)果，包括工廠和設(shè)備，并將礦資產(chǎn)的“剩余〞價值賦予礦產(chǎn)資源和儲量。5、模型之爭〔2〕——第一個分割——背景資料加拿大?礦資產(chǎn)估價標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)那么?〔加拿大礦業(yè)、冶金和石油協(xié)會礦資產(chǎn)估價特別委員會〔CIMVAL〕礦資產(chǎn)〔MineralProperty〕是指任何對持有或獲得的財產(chǎn)，以及所有的固定廠房、設(shè)備和設(shè)施的權(quán)利、所有權(quán)憑證和權(quán)益，礦產(chǎn)可以賦存在該財產(chǎn)的地表上或地表之下。這種財產(chǎn)應(yīng)包括，但不僅限于，不動產(chǎn)、非特許采礦要求權(quán)、找礦許可、找礦執(zhí)照、踏勘許可、踏勘執(zhí)照、勘查許可、勘查執(zhí)照、開發(fā)許可、開發(fā)執(zhí)照、采礦許可、采礦租約、租借期特許權(quán)、王室饋贈、占有執(zhí)照、特許采礦要求權(quán)和權(quán)力金權(quán)益。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)〔MineralResourceProperty〕是指尚未通過可行性研究或預(yù)可行性研究證實是經(jīng)濟上可行的礦產(chǎn)資源的礦資產(chǎn)。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)可以包括過去的生產(chǎn)礦山，暫時關(guān)閉的或處于停產(chǎn)狀態(tài)的礦山，勘查程度高的勘查資產(chǎn)，正在進行預(yù)可行性研究或可行性研究的工程和改善環(huán)境條件后可為經(jīng)濟上可行的資源的資產(chǎn)。礦權(quán)價值＝工程現(xiàn)值？同樣的收益根底，同樣的模型，如何讓解釋企業(yè)價值和礦業(yè)權(quán)價值？企業(yè)改制〔實際為出資行為〕同時有償處置時，價值為零的解釋？6、社會困惑四、利用專業(yè)報告緣由及應(yīng)用1、我國不同專業(yè)法定職責(zé)和相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)例：資產(chǎn)評估專業(yè)界限劃分第四條：注冊礦業(yè)權(quán)評估師執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)，可以聘請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覅f(xié)助工作，也可聘請其他人員協(xié)助工作，但應(yīng)采取必要措施，使其遵守礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么，確信其工作的合理性，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)講解：本條是關(guān)于利用專家工作的行業(yè)定位1、可以聘請——根據(jù)需要、并不必然；2、專家、以及助理人員；3、聘請的責(zé)任〔1〕遵守準(zhǔn)那么；〔2〕確信合理〔3〕承擔(dān)責(zé)任2、礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么關(guān)于引用專業(yè)報告利用專家工作第五條：注冊礦業(yè)權(quán)評估師執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)，可以匯總、引用、依據(jù)其他專業(yè)報告和財務(wù)報告，但應(yīng)確信匯總、引用和依據(jù)的合理性

講解：本條是關(guān)于引用專業(yè)報告的行業(yè)定位1、可以匯總、引用、依據(jù)——根據(jù)需要、并不必然；2、利用專業(yè)報告的方式：〔1〕直接匯總〔2〕分析引用〔3〕作為依據(jù)3、聘請的責(zé)任〔1〕遵守準(zhǔn)那么；〔2〕確信合理〔3〕承擔(dān)責(zé)任背景資料——“聘請專家工作、引用專業(yè)報告〞是全球任何一個國家、任何一種評估專業(yè)通用做法。基于充分表達評估的客觀性和尊重“專業(yè)人員的專業(yè)限制〞的事實，各國評估準(zhǔn)那么均成認(rèn)評估需要聘請專家協(xié)助工作、成認(rèn)引用專業(yè)報告。背景資料——?市場經(jīng)濟國家礦業(yè)權(quán)價值評估研究?〔國土資源部地質(zhì)勘查司、中國地質(zhì)礦產(chǎn)信息研究院〕〔一九九九年一月〕由“稱職人員〞對礦產(chǎn)資源/儲量的估算，是一種實物量的估算，由“獨立專家〞對礦業(yè)權(quán)價值的評估，是一種價值量的估算，兩者互為因果，但是，不能由同一個人對同一處礦產(chǎn)資產(chǎn)同時進行這兩種估算。背景資料——?礦產(chǎn)、石油資產(chǎn)和證券技術(shù)評價與評估獨立專家報告準(zhǔn)那么〔VALMIN〕?〔2005版〕

現(xiàn)存報告的引用第55條專家或?qū)I(yè)人士應(yīng)當(dāng)確保摘錄由他人編制的現(xiàn)有報告是精確的，任何表格和正文的引用應(yīng)征得原著者同意。第56條在沒有原著書面同意的情況下，報告中不準(zhǔn)包含其它著者的報告或章節(jié)，除非屬以下情況。a法律不要求b報告屬于公開發(fā)行領(lǐng)域或不涉及版權(quán)問題；c根據(jù)專家或?qū)I(yè)人士的合理解釋，獲得這種同意是不可能的，不現(xiàn)實的或代價異常高昂的。背景資料——加拿大?礦資產(chǎn)估價標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)那么?〔加拿大礦業(yè)、冶金和石油協(xié)會礦資產(chǎn)估價特別委員會〔CIMVAL〕G4.3用于收益途徑中的礦產(chǎn)儲量和礦產(chǎn)資源量必須經(jīng)資格人估算或確認(rèn)，并且必須是對估價日而言是最新的。背景資料——<國際評估準(zhǔn)那么?指南64.評估師應(yīng)采取措施，確信評估中所有作為依據(jù)的信息資料的來源是可靠的和適當(dāng)?shù)摹Ｔu估師對于市場和當(dāng)?shù)貐^(qū)域常規(guī)的評估信息來源，應(yīng)采取措施確信其準(zhǔn)確度和適當(dāng)程度。評估師可能會利用客戶提供的信息資料，應(yīng)當(dāng)對這些資料的來源盡可能進行必要的查驗，并在評估報告中將其來源予以說明。3、引用的緣由在中國，評估中的“引用〞存在三種情況：因評估專業(yè)局部分割，導(dǎo)致的被迫〔或主觀〕引用〔如資產(chǎn)引用土地、礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論〕因?qū)I(yè)責(zé)任、專業(yè)能力限制的的客觀引用〔成認(rèn)專業(yè)限制、依法設(shè)置不同專業(yè)等〕因?qū)I(yè)先后〔或銜接〕的客觀引用〔如法律意見書對資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系確實認(rèn)，是進行資產(chǎn)權(quán)益界限判定的客觀根底〕【在國外，僅存在后兩種引用的情形】4、引用方式和相應(yīng)的責(zé)任評估中的“引用〞存在三種情況：直接引用結(jié)論〔評估結(jié)果中“匯總〞其他專業(yè)評估報告結(jié)論〕；直接披露信息〔評估報告中的信息非盡職調(diào)查得出，而是“摘自〞其他專業(yè)報告信息〕；利用信息〔評估中某些參數(shù)非專業(yè)判斷結(jié)果，而是“依據(jù)〞其他專業(yè)報告調(diào)整得出〕。但凡非自身盡職調(diào)查、專業(yè)判斷的結(jié)果，都應(yīng)承擔(dān)引用責(zé)任。其中，引用結(jié)論，還需要被引用方的同意。五、評估“礦業(yè)權(quán)評估〞1、礦業(yè)權(quán)評估在交易過程中的作用評估僅僅為定價提供了價值信息！！1、礦業(yè)權(quán)評估在交易過程中的作用〔續(xù)〕那么，不同的機構(gòu)/評估師以同一個基準(zhǔn)日對同一對象評估的不同結(jié)論，由是什么決定的呢？——這源于：1.評估的根本專業(yè)屬性，即：“專家〞執(zhí)業(yè)；2、評估的假設(shè)與前提屬性，即：預(yù)設(shè)條件評估的靈魂——專家判斷評估專業(yè)≈評估項目組織≈看法醫(yī)生施工隊披露判斷過程〔依據(jù)、來源、結(jié)論〕是核心工作2、評估的根本專業(yè)屬性2、評估的根本專業(yè)屬性〔續(xù)〕注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)醫(yī)師資產(chǎn)評估準(zhǔn)則××病診斷標(biāo)準(zhǔn)≈≈≈方便理解3、礦業(yè)權(quán)評估的前提與假設(shè)屬性假設(shè)有依據(jù)，有推理，符合邏輯。假設(shè)是存在可能性，但不絕對的結(jié)論。根本不可能存在的，不能叫假設(shè)，充其量是“臆斷〞。都不可以由評估師隨心所欲地主觀設(shè)定或隨意使用每一個評估結(jié)論必然對應(yīng)一個假設(shè)，假設(shè)不同結(jié)論不同從而，評估結(jié)論的限制屬性第三十六條評估結(jié)論是指注冊礦業(yè)權(quán)評估師履行礦業(yè)權(quán)評估程序后，對礦業(yè)權(quán)價值進行分析、估算并發(fā)表的專業(yè)意見。通常，一個完整的評估結(jié)論由評估結(jié)果、評估價值涵義、評估結(jié)論形成假設(shè)條件、評估結(jié)論使用條件等構(gòu)成。評估報告應(yīng)提示委托方和相關(guān)當(dāng)事方全面理解和正確使用評估結(jié)論

因此，礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)那么提出的“評估結(jié)論〞的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)〔一〕評估結(jié)論的構(gòu)成第十三條礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論是基于一般經(jīng)濟行為條件下的最有可能成交價格的估計值，并不必然等同于礦業(yè)權(quán)實際成交價格。實際成交價格是特定買賣雙方對礦業(yè)權(quán)交換價值認(rèn)可的結(jié)果。礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論不得作為礦業(yè)權(quán)實際成交價格的保證，注冊礦業(yè)權(quán)評估師不得從事預(yù)先設(shè)定評估結(jié)論的評估業(yè)務(wù)。

講解：本條是正常市場交易條件下，評估結(jié)論與成交價格的差異說明。這很重要：1、以交易價格評判評估合理性，本身就是錯誤的；2、要求評估師，不得從事“求證〞式評估業(yè)務(wù)；3、委托方不得將評估結(jié)論作為實際交易價格的保證。第十四條在特殊方式交易條件下〔如拍賣、招標(biāo)〕成交的礦業(yè)權(quán)價格，直接取決于參與競買人和投標(biāo)人的數(shù)量、交易環(huán)境、購置動機等特定因素。通常，注冊礦業(yè)權(quán)評估師難以預(yù)知并設(shè)定這些因素，成交價格與礦業(yè)權(quán)評估結(jié)論并不必然等同。講解：本條是特殊市場交易條件下，評估結(jié)論與成交價格的差異說明。這更重要：1、特殊交易價格形成有其獨特背景，評估師要想保證與其結(jié)果一致，需要模擬其獨特背景，但這是不現(xiàn)實的；2、提請評估師注意評估不是所有目的都能滿足，關(guān)鍵是為什么、提供什么參考3、委托方不得將評估結(jié)論作為實際交易價格的保證。〔二〕評估結(jié)論的利用第十七條礦業(yè)權(quán)評估特定假設(shè)，是對礦業(yè)權(quán)實物載體、法律、經(jīng)濟、市場環(huán)境等方面的不確定信息作出的用于評估的假設(shè)。特定假設(shè)直接具體評估結(jié)論對應(yīng)，不同的特定假設(shè)，將改變評估結(jié)論。因此——那么，評估結(jié)論的合理性，又如何理解呢？——這源于：1.評估結(jié)論不能定義“準(zhǔn)確〞，即評估結(jié)論不是絕對的；2、評估結(jié)論僅僅是相對合理4、評估結(jié)論合理性的考量5、社會用成交價格考量評估結(jié)論和評估質(zhì)量事實是：礦業(yè)權(quán)評估價值與成交價格的存在本質(zhì)差異〔1〕正常交易條件下——價格是歷史數(shù)據(jù)或事實，評估是專業(yè)人員根據(jù)特定的價值定義在特定的時間內(nèi)對商品、效勞價值的估計?！?〕特殊交易方式下——價格的形成由交易方式、條件決定。如：——她想出多少？拍賣市場，我們只能為拍賣確定底價提供參考依據(jù)呼吁：準(zhǔn)確理解、謹(jǐn)慎把握評估價值//交易價格評估功能實踐中的偏差——過分夸大評估定價功能——將評估結(jié)論絕對化在公開市場中，交易雙方可以通過參考?xì)v史本錢價、市場尋價、集中競價(競買、競賣、競買與競賣同時進行)等多種途徑發(fā)現(xiàn)價格。如果這種價格發(fā)現(xiàn)機制失靈、低效或本錢過高，可以轉(zhuǎn)為聘請專業(yè)評估人員為交易雙方提供專業(yè)咨詢意見。但最終的成交價是由交易各方談判決定的，評估價只是交易各方談判的根底，而不是直接、當(dāng)然地作為交易價格。而按照評估價決策，客觀上創(chuàng)造了一個雖然不是政府定價、但是與政府定價機制類似的中介機構(gòu)定價的機制。這種機制為資產(chǎn)評估機構(gòu)創(chuàng)設(shè)了一個定價權(quán)，一個超越交易各方的權(quán)力?，F(xiàn)階段在使用評估結(jié)論時，對評估結(jié)論根據(jù)交易實際條件的調(diào)整使用，是政府監(jiān)管部門、資產(chǎn)交易各方難以逾越的障礙。使評估結(jié)論絕對化、唯一化，而不管是否符合交易時的條件。價值評估結(jié)論是資產(chǎn)交易的參考依據(jù)，不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對資產(chǎn)交易時可實現(xiàn)價格的保證。資產(chǎn)評估結(jié)論得出時，無法考慮影響資產(chǎn)價值的所有因素，評估結(jié)論與資產(chǎn)交易時最終實現(xiàn)價格可能出現(xiàn)一定差距。

評估價值交易價格資產(chǎn)的價值是客觀存在的，對資產(chǎn)的評估是發(fā)現(xiàn)這個價值最可能的值；評估假設(shè)的交易條件是理想化的，一般的公允的。具體的交易條件是特殊的，形成的現(xiàn)實交易價格是實際存在的，盡量縮小兩者的差距是充分發(fā)揮評估功能的任務(wù)。

不是實際的交易值，是在一定假設(shè)條件下資產(chǎn)的估計值是現(xiàn)實的交易條件下的實際成交價格。最可能形成的價格估計值，它并不是一種事實。是一種事實，是一個歷史數(shù)據(jù)。評估具有目的性（不同的交易行為評估價值是不同的）評估價值具有時效性（是特定時間內(nèi)的價值，盡管報告中約定了時效，但有效期不是根據(jù)具體資產(chǎn)以及交易個別設(shè)定的）交易價格沒有市場條件是模擬的：評估價值是通過模擬市場狀況和條件得出的資產(chǎn)估計值，具有很大的預(yù)測性。力求揭示公允價值。是特定市場條件下的交易值，是實際成交的價格反映的是交易雙方在目前條件下對交易資產(chǎn)的評判，價格不一定具有公允性。評估價值是市場評判的最可能形成的資產(chǎn)價格的估計值，他具有公允性。是社會平均意義上的評判，體現(xiàn)了社會對資產(chǎn)價值認(rèn)同的一致程度，體現(xiàn)客觀性、公允性。特定的買賣方對資產(chǎn)價值認(rèn)可程度的具體量值。不一定是客觀的、公允的，也有可能不是交易或?qū)⒁灰鬃羁赡苄纬傻馁Y產(chǎn)價格評估價值客觀上受評估機構(gòu)人員專業(yè)素質(zhì)和水平、個人主觀判斷、評估執(zhí)業(yè)環(huán)境和市場條件的影響；也受經(jīng)濟行為、目的、價值類型、評估方法等的影響是資產(chǎn)交易雙方討價還價能力、對資產(chǎn)質(zhì)的認(rèn)知程度、心理因素、經(jīng)濟實力等綜合反映。評估價值的理論分析中國的實證分析資產(chǎn)實際成交價格中包含了太多的不確定因素，尤其是在我國市場經(jīng)濟尚不十分完善的今天，資產(chǎn)交易價格可以是檢驗評估結(jié)果的重要參照，但并不能成為衡量資產(chǎn)評估結(jié)果合理性的惟一標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)評估結(jié)果要經(jīng)得起市場檢驗不是簡單地將評估結(jié)論與實際成交價格劃等號。資產(chǎn)的實際成交價格中既包含有正常的市場供求關(guān)系，也包含有交易各方在本次交易中的動機、地位、信息占有量、討價還價的能力等特殊因素。從某種意義上講，資產(chǎn)的實際成交價格是交易各方博弈的結(jié)果。資產(chǎn)評估中強調(diào)的資產(chǎn)評估結(jié)果要經(jīng)得起市場檢驗，指的是資產(chǎn)評估結(jié)果要經(jīng)得起市場行情的檢驗，而不是與被評估資產(chǎn)的實際成交價格的完全一致。這種認(rèn)識與市場經(jīng)濟興旺國家的差距十分大背景資料理論上認(rèn)為的資產(chǎn)評估結(jié)果需要經(jīng)得起市場檢驗這一論斷本身沒錯，但能否用資產(chǎn)的實際成交價格來解釋和衡量需要重新審定。在中國現(xiàn)實的市場條件下，所包含的大量非市場因素的資產(chǎn)交易價格并不天然就可以成為衡量資產(chǎn)評估結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，即使在較為完善的市場環(huán)境中，對于資產(chǎn)評估結(jié)果要經(jīng)得起市場檢驗的論斷，也不可以簡單地解釋為用資產(chǎn)的交易價格來衡量。以重慶啤酒股份公司的一次資產(chǎn)并購交易為例，有消息披露，重慶啤酒股份公司擬出讓公司２５％的股份，最具競爭力的兩個買家是美國的百威公司和英國的紐卡斯?fàn)柟?，其中美國百威公司出價每股１２元，英國的紐卡斯?fàn)柟境鰞r每股１０元，最后，重慶啤酒股份公司是與紐卡斯?fàn)柟咀龀闪诉@筆交易。從現(xiàn)象上看這是筆賣低不賣高的交易，很難令人理解。其實賣低不賣高的背后有著“重啤〞自己的考慮。在“重啤〞看來，百威公司已經(jīng)在中國收購了武漢、青島和合肥等地的啤酒企業(yè)的股份，能否重視與“重啤〞的合作難以判斷，而紐卡斯?fàn)柟灸敲词莿倓傔M入中國，就紐卡斯?fàn)柟径裕龊门c中國的第一個啤酒合作工程恐怕是可以預(yù)期的。當(dāng)然，“百威〞與“紐卡斯?fàn)枿暤某鰞r也有各自的企圖和考慮。假設(shè)某評估機構(gòu)做“重啤〞資產(chǎn)并購的資產(chǎn)評估工程，評估師也只能按“重啤〞正常經(jīng)營情況下股權(quán)具有的市場價值做出判斷，并不一定會考慮或能夠考慮到百威公司、紐卡斯?fàn)柟净蛘摺爸仄〃暤鹊母鞣N戰(zhàn)略性、戰(zhàn)術(shù)性構(gòu)思。就是說即使在較為完善的市場條件下，資產(chǎn)評估結(jié)果并不一定能與實際成交價格完全一致。用資產(chǎn)的成交價格作為衡量資產(chǎn)評估結(jié)果的準(zhǔn)確性的標(biāo)準(zhǔn)，不僅存在著度量上的重要缺陷，而且也會嚴(yán)重模糊人們對資產(chǎn)評估與資產(chǎn)交易決策之間的關(guān)系?？陀^上助長了某些決策機關(guān)放棄了在國有產(chǎn)權(quán)交易中的所有者權(quán)利，簡單地用資產(chǎn)評估結(jié)果作為國有產(chǎn)權(quán)的交易價格。當(dāng)評估結(jié)果就是成交價這種認(rèn)識被不斷擴大，并逐步演變成一種社會觀念時，某些資產(chǎn)評估委托方便會因此迫使評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師按照他們的出價意愿提供資產(chǎn)評估的結(jié)論。6、評估監(jiān)管方式與評估獨立性的沖突事實是：各級國土資源部門聘請專家或自行對評估過程〔方法、參數(shù)、披露等〕以及評估結(jié)論進行的評判試圖通過這種方式形成一個結(jié)果——評估結(jié)果就是成交價格；也試圖將本屬于中介機構(gòu)的評估機構(gòu)定位于“定價機構(gòu)〞，過分夸大專業(yè)機構(gòu)的功能，并將評估結(jié)果絕對化；與評估的專家屬性和評估的獨立性發(fā)生沖突、扭曲了責(zé)任。如何認(rèn)識政府監(jiān)管——摘資產(chǎn)評估一份研究報告的觀點２００２年以前實施國有資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)制度時，人們對資產(chǎn)評估結(jié)果合理性的衡量標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識似乎是空前的統(tǒng)一，即資產(chǎn)評估結(jié)果合理性的唯一標(biāo)準(zhǔn)就是政府對資產(chǎn)評估結(jié)果確實認(rèn)。而在２００２年以后，隨著國有資產(chǎn)評估確認(rèn)制度被備案和審核制度所取代，關(guān)于資產(chǎn)評估結(jié)果合理性的標(biāo)準(zhǔn)問題才有了認(rèn)識上的松動，并同時出現(xiàn)了對合理性標(biāo)準(zhǔn)不同的認(rèn)識。令人關(guān)切的是在資產(chǎn)評估行業(yè)與評估報告使用者之間對評估結(jié)果合理性的認(rèn)識出現(xiàn)了較大的差異，前者強調(diào)資產(chǎn)評估的咨詢性質(zhì)，認(rèn)為資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性應(yīng)該與資產(chǎn)評估的特定目的、假設(shè)和評估方法相聯(lián)系；而后者那么仍然堅持資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性應(yīng)該與資產(chǎn)交易價格直接掛鉤。人們把資產(chǎn)交易價格與資產(chǎn)評估結(jié)果合理性聯(lián)系在一起的認(rèn)識與我國資產(chǎn)評估行業(yè)開展的歷程及其背景有著十分緊密的關(guān)系。與世界各國資產(chǎn)評估行業(yè)開展經(jīng)歷不同的是，我國的資產(chǎn)評估并不是隨著我國市場經(jīng)濟的開展自發(fā)產(chǎn)生和開展的。從某種意義上講，中國的資產(chǎn)評估是政府通過行政立法強制推行的。政府既是資產(chǎn)評估的最大消費者，同時也是資產(chǎn)評估的締造者和管理者。政府強制推行資產(chǎn)評估也是在國有企業(yè)無法維護國有產(chǎn)權(quán)權(quán)益的背景下不得以的選擇，政府創(chuàng)造資產(chǎn)評估的主要目的和出發(fā)點就是利用資產(chǎn)評估來維護國有資產(chǎn)的完整、維護國有產(chǎn)權(quán)交易中的國家權(quán)益。由于政府既是資產(chǎn)評估的消費者同時又是資產(chǎn)評估的管理者的特殊身份，經(jīng)政府確認(rèn)的評估結(jié)果自然就是國有資產(chǎn)的交易價格。如何認(rèn)識政府監(jiān)管——摘資產(chǎn)評估一份研究報告的觀點順理成章：政府對資產(chǎn)評估結(jié)果的判別標(biāo)準(zhǔn)自然就會成為判別資產(chǎn)評估的工作好壞以及準(zhǔn)確與否的標(biāo)準(zhǔn)！是否維護了國有資產(chǎn)的完整，是否保護了國有產(chǎn)權(quán)交易中的國家權(quán)益就成為了衡量資產(chǎn)評估及其結(jié)果合理性的標(biāo)準(zhǔn)。政府創(chuàng)造資產(chǎn)評估另一層意義，是用來彌補甚至是取代國有企業(yè)在國有產(chǎn)權(quán)交易中的定價主體缺位，當(dāng)社會實踐將國有資產(chǎn)評估推向極至的時候，經(jīng)政府確認(rèn)的資產(chǎn)評估結(jié)論就成為國有資產(chǎn)或國有產(chǎn)權(quán)的交易價格，資產(chǎn)評估結(jié)果就與資產(chǎn)交易決策合二為一。如何認(rèn)識政府監(jiān)管——摘資產(chǎn)評估一份研究報告的觀點如何認(rèn)識政府監(jiān)管——摘資產(chǎn)評估一份研究報告的觀點國有資產(chǎn)評估工程的極高密度和頻率，“造就〞了人們以資產(chǎn)交易價格來衡量資產(chǎn)評估結(jié)果合理性的“傳統(tǒng)〞認(rèn)識。啟示：礦業(yè)權(quán)價款評估演繹了這種模式由以下背景資料思考——受托進行價款評估，是否公允〔1〕獨立評估師(independentassessor)，為雙方提供談判的根底。在這種情況下，獨立評估師從一個市場上通常的投資者角度進行評估，其評估結(jié)論是市場價值，不反映任何特別購置者的主觀影響?！?〕咨詢專家(expertadvisor)，為客戶提供關(guān)于最正確方案〔如最高賣價或最低買價〕的建議。評估師在建立自己對未來經(jīng)營狀況的預(yù)測模型的同時，也考慮客戶的判斷和預(yù)測，因此這種評估是具有主觀性的。這種“主觀的〞企業(yè)價值往往不同于獨立評估師所形成的結(jié)論。〔3〕仲裁人(arbitrator)，在綜合考慮買賣雙方的意見后形成判斷。評估師會受到相關(guān)法律或雙方協(xié)議的約束。上述，在不同的身份下評估師扮演了不同的角色，可能會形成不同內(nèi)涵的價值類型和不同的評估結(jié)論。?歐洲評估準(zhǔn)那么?〔EuropeanValuationStandards,EVS〕指南7指出：六、評估程序、工作底稿功能認(rèn)識1、工作底稿對評估程序、評估結(jié)論的支持性。咨詢報告2、關(guān)于“評估程序受限的處理〞根本準(zhǔn)那么“評估程序受限〞的處理與“礦業(yè)權(quán)評估報告編制標(biāo)準(zhǔn)〞的銜接——根本準(zhǔn)那么42條913工作底稿及評估檔案第四十六條本準(zhǔn)那么所指的礦業(yè)權(quán)評估工作底稿，是指注冊礦業(yè)權(quán)評估師執(zhí)行礦業(yè)權(quán)評估業(yè)務(wù)中形成的，反映評估程序履行情況、支持評估結(jié)論的相關(guān)依據(jù)、記錄和資料。講解：46條是工作底稿的定義。目前，關(guān)于評估工作底稿的定義日趨成熟和一致，目前給出的定義根本被大家所接受。方便理解七、評估方法參數(shù)的深化與擴展1、評估方法選擇更注重勘查開發(fā)階段這在三個方法標(biāo)準(zhǔn)中均有所表達；與國際上的思路也雷同，盡管有的礦資產(chǎn)〔礦產(chǎn)資源資產(chǎn)〕價值評估、有的是礦產(chǎn)資源租賃〔批租金〕的價值、有的是礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)權(quán)的價值評估值得注意的是：在面對市場交易價格評估、涉稅評估、以及資產(chǎn)公允價值計量評估方面，需要十分重視評估方法本身的適用范圍和前題條件，如收益法應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益穩(wěn)定的狀況、未來收益的可預(yù)測性，恰當(dāng)考慮收益法的適用性，特別是其根本的前提條件〔即收益、風(fēng)險能夠預(yù)測、收益年限能夠預(yù)期〕如市場比較法應(yīng)有充裕的交易實例2、完全不同于房地產(chǎn)、土地、資產(chǎn)評估重置本錢的概念〔1〕“重置勘查工作本錢法〞的購建，與當(dāng)時的100%價款評估實踐有直接關(guān)系〔市場和技術(shù)范疇本錢概念的差異〕〔2〕值得注意，在某種程度上這也能夠作為企業(yè)賬面資產(chǎn)的采礦權(quán)〔或探礦權(quán)〕在公允價值計量評估即“以財務(wù)報告為目的的礦業(yè)權(quán)評估〞中，大幅增減的合理性的解釋，盡管有時對企業(yè)損益產(chǎn)生了顛覆性的影響?！?〕也應(yīng)當(dāng)注意：評估實踐中存在外購礦業(yè)權(quán)取得本錢的另一種本錢法，這是根本準(zhǔn)那么偏離條款允許的評估準(zhǔn)那么不限制評估方法的使用。評估準(zhǔn)那么的功能之一是：實踐的總結(jié)。存在實踐，就應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)準(zhǔn)3、收益年限的非預(yù)測/可計算性與房地產(chǎn)、資產(chǎn)和土地以及會計準(zhǔn)那么8號的資產(chǎn)減值測試中的收益法均不同的是：礦業(yè)權(quán)評估不存在預(yù)測期和期后終值的處理的兩階段模型。如“前三后五〞，預(yù)測期僅僅五年，在五年中，各個參數(shù)都能夠做到依據(jù)相對充分，即國外估價理論提到的“可以預(yù)見的未來，是收益預(yù)測方法的根本〞是否沿襲了?經(jīng)濟評價?體系，暫且不管。但有一種解釋是：基于礦產(chǎn)資源儲量的可預(yù)見性〔前面提到的方法選擇的依據(jù)就是勘查階段以及對應(yīng)不同可靠程度的資源儲量〕和依據(jù)相對充足的生產(chǎn)規(guī)模，能夠確定且是計算確定收益年限，所以“評估計算年限〞的提法是很科學(xué)的。講這點的目的是：希望行業(yè)能夠統(tǒng)一對外解釋我們的理論〔我們畢竟沒有準(zhǔn)那么釋義、沒有一本與收益法理論相容的，經(jīng)濟評價又不能夠反映估值領(lǐng)域的問題〕3、收益年限的非預(yù)測/可計算性〔續(xù)〕值得注意的是：〔1〕非礦資產(chǎn)〔固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)及其他長期資產(chǎn)〕的壽命年限與“評估計算年限〞的相互關(guān)系：3、收益年限的非預(yù)測/可計算性〔續(xù)〕〔2〕很敏感的是：固定資產(chǎn)投資、后續(xù)勘查投資的“投資強度〞〔礦業(yè)權(quán)評估稱〞基建年限〞〕。這與資產(chǎn)評估依據(jù)企業(yè)規(guī)劃、投資方案確定投資強度的思路很不相同?；昶凇⒁约懊磕甑耐顿Y額的隨意性會受到質(zhì)疑?！?〕“參數(shù)指導(dǎo)意見〞提出的原那么，能夠幫助評估師澄清責(zé)任，保護“現(xiàn)階段〞的做法，但并不說明其正確，也不能幫助評估師如何去操作。4、投資與本錢費用〔1〕本質(zhì)上講，投資和本錢是“資本性支出〞和“費用性支出〞的界限問題。基于這樣的思想，在“參數(shù)指導(dǎo)意見中〞提出對土地〔土地租50年的租金就表現(xiàn)為使用權(quán)價格，作為投資；租1年甚至3年就作為費用，50年一次投入后期進入本錢的逐年攤銷額與年租金大體一致〕局部維簡費的處理原那么4、投資與本錢費用〔2〕“本錢費用〞的準(zhǔn)確理解與費用界定，能夠幫助操作。經(jīng)濟評價以及礦山設(shè)計與企業(yè)財務(wù)會計核算的差異，應(yīng)當(dāng)引起評估師的關(guān)注。費用不存在與礦產(chǎn)品相關(guān)的問題〔是企業(yè)的會計年度的不能歸屬于產(chǎn)品的費用〕，本錢也存在口徑的問題。特別是企業(yè)集團，評估中應(yīng)分析財務(wù)會計費用核算的內(nèi)容，產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費用，采用分?jǐn)偟脑敲刺幚?。在市場?jīng)濟體制建立的同時，會計核算體系屢次發(fā)生重大變化，跟隨經(jīng)濟評價進行評估的做法，難以滿足礦業(yè)權(quán)評估實踐要求；不具備會計知識和閱讀報表能力的評估師，能夠很好進行評估，難以想象。4、投資與本錢費用〔續(xù)〕〔3〕資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)賬面價值是什么？〔擬發(fā)布的利用財務(wù)報告指導(dǎo)意見進行了說明〕項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原價合計

其中：房屋、建筑物

機器設(shè)備

運輸工具

……

二、累計折舊合計

其中：房屋、建筑物

機器設(shè)備

運輸工具

……

三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額合計

其中：房屋、建筑物

機器設(shè)備

運輸工具

……

四、固定資產(chǎn)賬面價值合計

其中：房屋、建筑物

機器設(shè)備

運輸工具

……

資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)字更新投資生產(chǎn)礦山投資？八、評估報告諸多矛盾1、簽字與國際、國內(nèi)評估行業(yè)對接；簽字制度，是責(zé)任制度；簽字蓋章方式，暗含了責(zé)任的界限——評估師負(fù)責(zé)，機構(gòu)承擔(dān)連帶責(zé)任。礦業(yè)權(quán)評估報告參與人員均簽字？注冊制度？注冊〔資格人〕簽字，是鑒證類報告的本質(zhì)要求評估工程的完成，直接、間接參與的專業(yè)人員不能簽字，只有注冊的評估師2、必要信息的“必要〞理解——站在使用者角度的報告是否符合客戶需要是評估報告信息是否必要和充分的根本所在有幾個相關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)為：礦業(yè)權(quán)評估報告內(nèi)容85%以上在相應(yīng)的儲量報告、設(shè)計文件中能夠找到大篇幅原話，真正需要說明的如何估值〔礦權(quán)評估的靈魂〕缺內(nèi)容匱乏。3、評估報告反映行業(yè)技術(shù)水平不斷有人認(rèn)為：礦業(yè)權(quán)評估報告，不管什么目的，其內(nèi)容：1、資源儲量引自儲量報告，333計算與其他級別相加；2、生產(chǎn)能力：沒有解釋、說明；3、投資本錢，利用設(shè)計/財務(wù)報表；4、價格三年平均；5、折現(xiàn)率取8、9%。來評判出礦業(yè)權(quán)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。辯白并不是解決問題的方式，問題是我們?nèi)绾卫迷u估準(zhǔn)那么去回應(yīng)這些評判？評估準(zhǔn)那么畢竟是行業(yè)語市場對話的語言。遺憾的是：〔1〕我們?nèi)匀幌Ｍu估準(zhǔn)那么能夠具體指導(dǎo)最好是每一個參數(shù)如何選擇?！?〕作為價值估算報告，對經(jīng)濟、財務(wù)參數(shù)選擇分析內(nèi)容的蒼白1、合規(guī)性〔1〕法律、法規(guī)、規(guī)章、政策；評估準(zhǔn)那么、指南、指導(dǎo)意見?！?〕所有表述、格式、內(nèi)容必須合規(guī)?！?〕履行完整、必要的評估程序。2、依據(jù)的全面、時效性〔1〕法律、法規(guī)、規(guī)章、政策；評估準(zhǔn)那么、指南、指導(dǎo)意見〔2〕取價依據(jù)〔市場價格、定額、費用等〕〔3〕產(chǎn)權(quán)依據(jù)〔各種合法、真實的權(quán)屬證明文件〕〔有時侯也是取價依據(jù)〕3、評估方法的合理性〔1〕選擇方法的依據(jù)〔準(zhǔn)那么、企業(yè)現(xiàn)狀、價值類型、資料可得性〕〔2〕方法公式或模型的正確性〔3〕參數(shù)定義的準(zhǔn)確性、取值的正確性等4、評估值上下〔1〕目標(biāo)趨向不一致：交易與合規(guī)〕〔2〕評估模擬的市場條件、價值類型，與交易時的市場條件、交易方式、價值類型的差異，導(dǎo)致不同的判斷結(jié)論。〔3〕評估師參數(shù)取值的選擇判斷，會導(dǎo)致不同的結(jié)論。5、評估錯誤〔1〕計算錯誤；〔公式計算、合計匯總〕〔2〕判斷錯誤；〔定性判斷依據(jù)缺乏、依據(jù)與結(jié)果矛盾〕〔3〕表述錯誤；〔專業(yè)名詞的表述不科學(xué)〕〔4〕邏輯關(guān)系：〔因、果矛盾〕4、標(biāo)準(zhǔn)評估報告的要點九、特殊事項的保護性作用1、特別事項披露原因評估結(jié)論是根據(jù)特定評估目的、采用相對應(yīng)的評估方法和價值標(biāo)準(zhǔn)，遵循一定的評估程序，依據(jù)資產(chǎn)的權(quán)屬、資產(chǎn)存在和使用狀況和現(xiàn)行價格標(biāo)準(zhǔn)得出的。盡管得出了已經(jīng)確定的評估結(jié)論，但評估師并非完全能夠根據(jù)執(zhí)業(yè)水平和能力，把握上述每一個環(huán)節(jié)。因此上述每一個環(huán)節(jié)都會導(dǎo)致評估結(jié)論的瑕疵，都是特別事項說明應(yīng)披露的方面。特別事項的披露是評估報告中不可缺少的一局部，特別事項與評估結(jié)論構(gòu)成了完整的資產(chǎn)價值信息，不但有助于報告使用者全面了解評估結(jié)論并根據(jù)這些信息合理使用評估結(jié)論進行交易決策，也有助于躲避評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。2、特別事項披露的內(nèi)容引用專業(yè)報告類：說明引用專業(yè)報告的方式及其及對評估結(jié)論的影響；權(quán)屬瑕疵類：說明權(quán)屬文件不全面或權(quán)屬存在瑕疵的情形、并說明本報告處理的方式及對評估結(jié)果可能造成的影響；清查程序受到客觀限制：說明清查受到的限制情形及采取的其他核實方法、并說明評估處理的方式及對評估結(jié)果可能造成的影響；評估依據(jù)資料的真實性、完整性限制：說明評估依據(jù)的必要資料不完整的具體情形及采取的方法、并說明評估處理的方式及對評估結(jié)果可能造成的影響程度；可能影響交易或影響評估結(jié)果的其他事項；在不違背評估準(zhǔn)那么根本要求的情況下，采用的不同于評估準(zhǔn)那么規(guī)定的程序和方法期后事項評估報告使用限制十、評估責(zé)任的呼吁1、既然專家執(zhí)業(yè)，我們也應(yīng)當(dāng)思考——一個真實的案例法官授意造假評估縮水281萬本報訊執(zhí)行案件時，違規(guī)授意評估公司壓低拍賣地價，給被執(zhí)行房地產(chǎn)公司造成損失281萬元