《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》七.營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿

認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄?！藽與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。√D營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間?！蘀營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?！蘁營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。√二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；(2)檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算是否正確。SA2執(zhí)行ABC2.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；2)計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；3)比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；4)將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；5)根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。6)確定可接受的差異額；7)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；8)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過檢查相關(guān)的憑證等）；9)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。SA3-1、2、3、4執(zhí)行ABCD3.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。C4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互之間有無轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象。ABCD5.抽取張發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。SA6執(zhí)行ACD6.抽取張記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。SA6執(zhí)行AC7.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。A8.對(duì)于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證。D9.銷售的截止測(cè)試：(1)通過測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后天且金額大于的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后天且金額大于的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象；(2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加截止程序；(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售；(5)調(diào)整重大跨期銷售。SA4-1、2執(zhí)行A10.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性。C11.銷售折扣與折讓：(1)獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；(2)取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；(3)銷售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫”等情況；(4)檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確。ABCDE12.檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。AC13.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、價(jià)格、數(shù)量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例。對(duì)于合并范圍內(nèi)的銷售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額。AC14.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷。15.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。(二)其他業(yè)務(wù)收入C16.獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目與營(yíng)業(yè)收入報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。SA5執(zhí)行ABCDE17.檢查原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的實(shí)質(zhì)，確定其是否符合收入確認(rèn)的條件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。AC18.用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的，應(yīng)確定其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。19.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。(三)列報(bào)F20.檢查營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：審計(jì)目標(biāo):1、存在:資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是存在的。2、完整性:所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄。3、權(quán)利和義務(wù):記錄的營(yíng)業(yè)收入由被審計(jì)單位擁有和控制。4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?營(yíng)業(yè)收入以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。5、列報(bào)：營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(注1)低低低高低低控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論(注2)支持支持支持支持支持支持需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度低低低高低低計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序(注3)索引號(hào)執(zhí)行人SA1羅紫云SA2羅紫云SA2-1羅紫云SA3-1、2、3、4羅紫云SA4-1、2羅紫云SA5羅紫云SA6羅紫云注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“√”表示。營(yíng)業(yè)收入審定表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA1項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入審定表報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：項(xiàng)目類別本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35195310243120024760033011710餅干1274280012742800芒果汁飲料22352160243120024760020168560純凈水100350100350二、其他業(yè)務(wù)收入4600046000面粉4600046000合計(jì)3524131033057710審計(jì)結(jié)論：經(jīng)過審計(jì)調(diào)整后，本期發(fā)生額可以確認(rèn)；相應(yīng)的調(diào)整分錄見相應(yīng)表格。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表被審計(jì)單位：安琪兒食品責(zé)任有限公司索引號(hào)：SA2項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：月份合計(jì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)項(xiàng)目餅干芒果汁飲料純凈水1月4596400348640011100002月276340017918009716003月2604600140560011990004月182940063160011978005月238320054280018404006月245824048810019693408007月2609600402500220260045008月25048704314002042420310509月231300046240018286002200010月197310074720012074001850011月214850011476009854001550012月7011000120540057976008000合計(jì)351953101274280022352160100350上期數(shù)264657111.4813885052.5612580658.92變動(dòng)額8629248.52-1142252.569771501.08變動(dòng)比例32.61%-8.23%77.67%審計(jì)說明:餅干和芒果汁飲料的收入作為重點(diǎn)審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入各月明細(xì)表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA2_1項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：月份項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期合計(jì)上期合計(jì)差異額差異率（%）奶油蘇打餅干17980009610006820003100002480002201002015002170002480003720005580005890006404600雞蛋桃酥餅干16884008308007236003216002948002680002010002144002144003752005896006164006338200餅干348640017918001405600631600542800488100402500431400462400747200114760012054001274280013885052.56-1142252.56-8.23%1L塑料瓶芒果汁飲料81400062160081400090280014504001491840165760015599201361600932400710400371760016034160300ml易拉罐芒果汁飲料29600035000038500029500039000047750054500048250046700027500027500020800006318000芒果汁飲料11100009716001199000119780018404001969340220260020424201828600120740098540057976002235216012580658.929771501.0877.67%純凈水8004500310502200018500155008000100350合計(jì)4596400276340026046001829400238320024582402609600250487023130019731002148500701100035195310264657111.488629248.5232.61%審計(jì)說明：通過比較被審計(jì)單位2010年12個(gè)月份的各個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，我們發(fā)現(xiàn)芒果汁飲料的營(yíng)業(yè)收入在年末的高達(dá)增長(zhǎng)非常的異常，特別是1L塑料瓶芒果汁飲料12月的營(yíng)業(yè)收入為全年最高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他各個(gè)月份的營(yíng)業(yè)收入，而且超當(dāng)年的5、6、7、8、9月的銷售收入高達(dá)2倍，而芒果汁飲料的銷售具備季節(jié)性每年的5、6、7、8、9是銷售旺季，11、12、1月等較為寒冷的月份為銷售淡季，所以我們認(rèn)為被審計(jì)單位芒果汁飲料12月份的銷售收入存在虛假的嫌疑。業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA3-1項(xiàng)目：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：月份奶油蘇打餅干雞蛋桃酥餅干銷售數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率銷售數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率1580001798000580001356935.5224.53%630001688400630001246351.0526.18%2310009610003100067396929.87%3100083080031000643866.9122.50%32200068200022000497482.4827.06%2700072360027000520597.828.05%41000031000010000245886.220.68%1200032160012000261789.4818.60%580002480008000197607.220.32%1100029480011000233243.7820.88%671002201007100173457.921.19%1000026800010000207895.622.43%765002015006500156532.3522.32%7500020100075000152825.4823.97%870002170007000167717.6222.71%80002144008000161061.2824.88%98000248000800019400021.77%8000214400800016856021.38%10120003720001200026376029.10%140003752001400026614029.07%111800055800018000431272.822.71%2200058960022000442919.424.88%12190005890001900036480038.06%230006166002300037329039.46%合計(jì)20660064046002066004723421.126.25%30400063384003040004678540.7826.19%審計(jì)說明：我們對(duì)被審計(jì)單位的銷售產(chǎn)品奶油蘇打餅干和雞蛋桃酥餅干進(jìn)行相應(yīng)的分析，通過列示2010年各月的銷售數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算出各月的毛利率，我們發(fā)現(xiàn)餅干的全年的毛利率基本上維持在22%-29%之間，不超過30%，但是在2010年的12月份，奶油蘇打餅干和雞蛋桃酥餅干的毛利率分別高達(dá)38.06%和39.45%，這樣一個(gè)高的毛利率是非常異常的，即使12、1、2月份是餅干銷售旺季，但是12月的毛利率相比1、2月份相差太大，我們認(rèn)為12月份被審計(jì)單位餅干的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)誤或虛假，需做重點(diǎn)審計(jì)。業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA3-2項(xiàng)目：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：月份1L塑料瓶芒果汁飲料300ml易拉罐芒果汁飲料銷售數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率銷售數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率15500081400055000642371.9521.08%5920029600059200233396.5921.15%24200062160042000481591.9422.52%7000035000070000269582.8122.98%35500081400055000569349.5530.06%7700038500077000276179.7528.27%461009028006100621302.6931.18%5900029500059000203308.6931.08%598000145040098000997173.5231.25%7800039000078000268227.9631.22%61008001491840100800989923.5433.64%9550047750095500317807.7733.44%711200016576001120001085207.234.53%109000545000109000359504.8934.04%810540015599201054001017977.4434.74%9650048250096500318296.5734.03%992000136160010400089056034.59%9340046700010740031145633.31%106300093240063000581477.6837.64%5500027500055000162400.1240.95%11480007104006000057960018.41%550002750006900022770017.20%122545003717600214500206134544.55%416000208000031600099540052.14%合計(jì)10318001603416010158001051788134.40%1263600631800011916003943261.1537.59%審計(jì)說明：我們對(duì)被審計(jì)單位的銷售產(chǎn)品1L塑料瓶芒果汁飲料和300ml易拉罐芒果汁飲料進(jìn)行相應(yīng)的分析，通過列示2010年各月的銷售數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算出各月的毛利率，我們發(fā)現(xiàn)芒果汁飲料的在銷售旺季的毛利率維持在31%-40%左右，但是2010年12月1L塑料瓶芒果汁飲料和300ml易拉罐芒果汁飲料的毛利率卻高達(dá)44.55%和52.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同年的其他月份，而且12月份為芒果汁飲料的銷售淡季，其毛利率應(yīng)該接近同年的1、2月份，不應(yīng)該是全年最高的，我們認(rèn)為被審計(jì)單位芒果汁飲料的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)誤或虛假，需做重點(diǎn)審計(jì)。業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA3-3項(xiàng)目：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：月份純凈水銷售數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率銷售數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率1234561608001601093.6-36.70%790045009005425.43-20.57%8621031050621036844.68-18.66%94400220004400212083.60%103700185003700179083.20%113100155003100155000.00%121600800016009200-15.00%合計(jì)2007010035020070107179.71-6.81%審計(jì)說明：我們對(duì)被審計(jì)單位的銷售產(chǎn)品純凈水進(jìn)行相應(yīng)的分析，由于純凈水為被審計(jì)單位2010年6月才投入市場(chǎng)銷售的新產(chǎn)品，因此我們通過列示2010年6月—12月7個(gè)月的銷售數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算出各月的毛利率，我們發(fā)現(xiàn)純凈水2010年的盈利情況總體上是呈現(xiàn)虧損的狀態(tài)，幾個(gè)有盈利的月份，其毛利率也是很低的。月度毛利率分析表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA3-4項(xiàng)目：月度毛利率分析表報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：月份本期數(shù)上期數(shù)變動(dòng)幅度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利毛利率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利毛利率145964003479055.111117344.8924.31%227634002069010.66694389.3425.13%326046001863609.58740990.4228.45%418294001332287.06497112.9427.17%523832001696252.46686947.5428.82%624582401690178.41768061.5931.24%726096001759495.35850104.6532.58%825048701701897.59802972.4132.06%92313000158578472721631.44%101973100133463863846232.36%1121485001696992.2451507.821.02%1270110003804035320696545.74%合計(jì)3519531024013235.4211182074.5831.77%審計(jì)說明：我們通過計(jì)算被審計(jì)單位2010年各月的毛利率，發(fā)現(xiàn)12月毛利率為45.7%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他個(gè)月份，為異常情況，我們認(rèn)為12月份應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試表1被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA4-1項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試表1報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：從發(fā)貨單到明細(xì)賬編號(hào)發(fā)貨單發(fā)票內(nèi)容明細(xì)賬是否跨期√(×)日期號(hào)碼日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期憑證號(hào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金12010．12.291182010.12.29上海市佳加匯商場(chǎng)1L塑料瓶芒果汁飲料592001006402010.12.2994#59200100640×300ml易拉罐芒果汁飲料500000850002010.12.2994#50000085000×截止日前截止日期：2010年12月31日---------------------------------------------------------------截止日后22011.1.030012011.1.03南京市永嘉商場(chǎng)1L塑料瓶芒果汁飲料192400327082010.12.2274#19240032708√300ml易拉罐芒果汁飲料5500093502010.12.2274#550009350√審計(jì)說明：2010年12月74#憑證銷售給南寧市永嘉商場(chǎng)的芒果汁飲料在2011年1月3日才發(fā)出貨物，該業(yè)務(wù)未正確截止，應(yīng)予以調(diào)整，調(diào)整分錄為：①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—芒果汁飲料—塑料瓶1L192400—易拉罐300ml55000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額42058貸：應(yīng)收賬款—南京市永嘉商場(chǎng)289458②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整詳見相關(guān)工作底稿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試表2被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA4-2項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試表2報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：從明細(xì)賬到發(fā)貨單編號(hào)明細(xì)賬發(fā)票內(nèi)容發(fā)貨單是否跨期√(×)日期憑證號(hào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期號(hào)碼12010.12.3097#21840003712802010.12.30浙江省寧波市柏勝商廈1L塑料瓶芒果汁飲料1184000201280無無發(fā)貨單，不能判斷是否跨期300ml易拉罐芒果汁飲料1000000170000無無發(fā)貨單，不能判斷是否跨期截止日前截止日期：2010年12月31日---------------------------------------------------------------截止日后22011.1.1221#16460002798202011.1.12上海市華美超市奶油蘇打餅干2kg124000210802011.1.12002×雞蛋桃酥餅干2kg134000227802011.1.12002×1L塑料瓶芒果汁飲料8880001509602011.1.12002×300ml易拉罐芒果汁飲料500000850002011.1.12002×審計(jì)說明：12月97#憑證反映的銷售業(yè)務(wù)需要繼續(xù)抽查憑證核實(shí)，詳見表SA6其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA5項(xiàng)目：其它業(yè)務(wù)收入明細(xì)表報(bào)表截止日：2010.12.31編制人：羅紫云復(fù)核人：編制日期：復(fù)核日期：種類本期數(shù)上期數(shù)備注金額結(jié)構(gòu)比金額結(jié)構(gòu)比其他業(yè)務(wù)收入/面粉46000100%合計(jì)：46000100%審計(jì)說明：經(jīng)審查，無異常營(yíng)業(yè)收入檢查情況表被審計(jì)單位：安琪兒食