2023年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬卷1

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1.[單選][1分]評分法的關(guān)鍵是：

A.確定最佳的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)

B.建立評價(jià)體系或模型

C.克服單純財(cái)務(wù)評價(jià)的缺陷

D.制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

2.[單選][1分]績效審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是：

A.內(nèi)容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法

D.邏輯模型法

3.[單選][1分]下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過程內(nèi)容的是：

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

4.[單選][1分]下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行說法中，不正確的是：

A.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行

B.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得變更

C.為了加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度

D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計(jì)劃的落實(shí)及對原計(jì)劃的修改和補(bǔ)充

5.[單選][1分]下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果

B.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C.社會審計(jì)報(bào)告分為無保留審計(jì)報(bào)告和非無保留審計(jì)報(bào)告

D.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

6.[單選][1分]原則上對審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書進(jìn)行審定的應(yīng)當(dāng)是：

A.審計(jì)組組長

B.審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)

C.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議

D.審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府

7.[單選][1分]下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

8.[單選][1分]在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量：

A.減少

B.增大

C.不變

D.無法確定

9.[單選][1分]在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，最有可能實(shí)施的是：

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

10.[單選][1分]某企業(yè)2022年5月購入大型設(shè)備一臺，支付設(shè)備價(jià)款800萬元。增值稅104萬元，運(yùn)雜費(fèi)20萬元。安裝成本30萬元，以上款項(xiàng)全部用銀行存款支付。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅104萬元，制造費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：

A.正確

B.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)954萬元

C.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)904萬元.管理費(fèi)用50萬元

D.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元.應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅104萬元

11.[單選][1分]下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A.檢查被審計(jì)單位的會計(jì)資料

B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C.向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支.財(cái)務(wù)收支行為

12.[單選][1分]在現(xiàn)行國家審計(jì)管理體制下，審計(jì)署隸屬于的機(jī)構(gòu)是：

A.全國人民代表大會

B.中央紀(jì)律檢查委員會

C.國務(wù)院

D.最高人民法院

13.[單選][1分]下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計(jì)人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

14.[單選][1分]下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)測試控制運(yùn)行有效性的情形的是：

A.控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

B.控制設(shè)計(jì)不合理

C.控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

15.[單選][1分]2022年5月，美國COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展

B.商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化

C.國家政策

D.國際形勢

16.[單選][1分]根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是：

A.保持審計(jì)的獨(dú)立性

B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D.對審計(jì)報(bào)告提出審理意見

17.[單選][1分]審計(jì)人員在運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)，可以使用的指標(biāo)是：

A.毛利率

B.流動比率

C.存貨周轉(zhuǎn)率

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

18.[單選][1分]在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

D.親自編制盤點(diǎn)表

19.[單選][1分]審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

A.庫存現(xiàn)金短缺1270元

B.庫存現(xiàn)金短缺670元

C.庫存現(xiàn)金短缺600元

D.庫存現(xiàn)金溢余600元

20.[單選][1分]審查庫存現(xiàn)金時(shí)，由出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的人員應(yīng)是：

A.審計(jì)人員

B.出納員

C.會計(jì)主管

D.財(cái)務(wù)經(jīng)理

21.[單選][1分]下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的工作是：

A.編制項(xiàng)目審計(jì)方案

B.發(fā)送審計(jì)通知書

C.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通

D.對內(nèi)部控制的了解和測試

22.[單選][1分]下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計(jì)政策

C.誤報(bào)或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

23.[單選][1分]下列事項(xiàng)中，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是：

A.企業(yè)發(fā)生的虧損，未來有足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補(bǔ)虧損

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升

D.報(bào)告年度發(fā)生的銷售，日后期間發(fā)生了銷售退回

24.[單選][1分]對甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是：

A.甲公司與購貨方簽訂的合同

B.審計(jì)人員向購貨方函證的回函

C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.甲公司管理層提供的聲明書

25.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過程

D.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

26.[單選][1分]對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。

A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B.認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C.放棄對該賬戶余額的審查

D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

27.[單選][1分]審查現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)的賬務(wù)處理，可確認(rèn)為正確的是：

A.作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本

C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理

28.[單選][1分]下列關(guān)于我國社會審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的說法中，錯誤的是：

A.20世紀(jì)初，我國社會審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生

B.《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》的頒布標(biāo)志著注冊會計(jì)師制度開始起步重建

C.《中華人民共和國會計(jì)法》當(dāng)中第一次以法律形式對注冊會計(jì)師的地位和任務(wù)做出了規(guī)定

D.中華人民共和國成立后，社會審計(jì)一直穩(wěn)步發(fā)展

29.[單選][1分]年中對各級政府部門財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)，屬于：

A.事前審計(jì)

B.事中審計(jì)

C.事后審計(jì)

D.初次審計(jì)

30.[單選][1分]下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是：

A.內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，也是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的

B.審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理屬于外部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的唯一標(biāo)志

C.審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的唯一標(biāo)志

D.我國的內(nèi)部審計(jì)僅代表國家

31.[多選][2分]屬于績效審計(jì)定量分析方法的有：

A.內(nèi)容分析法

B.案例研究

C.價(jià)值分析法

D.邏輯模型法

E.成本效益分析

32.[多選][2分]以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例，審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：

A.審計(jì)計(jì)劃的編制

B.審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行與控制

C.審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施

D.制定審計(jì)計(jì)劃

E.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查

33.[多選][2分]審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，可以公布的信息有：

A.正在調(diào)查.處理過程中的事項(xiàng)

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

C.被審計(jì)單位的整改情況

D.處理處罰決定及審計(jì)建議

E.涉及商業(yè)秘密的信息

34.[多選][2分]下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)報(bào)告的作用，說法中正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況.發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體

B.審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過程和結(jié)果，評價(jià)審計(jì)人員工作.控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)

D.注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是不具有法律效力的文件

E.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息.為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源

35.[多選][2分]審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的情形有：

A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法獲取適當(dāng).充分的審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)事項(xiàng)中存在數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目

D.對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則

E.審計(jì)事項(xiàng)由大量小額項(xiàng)目構(gòu)成

36.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有：

A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

B.設(shè)置采購日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

E.加強(qiáng)對已驗(yàn)收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

37.[多選][2分]在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增加，則可能的原因有：

A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

C.新購置大量固定資產(chǎn)

D.折舊額的計(jì)算有誤

E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

38.[多選][2分]內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式有所不同，可以分為的模式有：

A.監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式

B.董事會或?qū)徲?jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)模式

C.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式

E.股東會領(lǐng)導(dǎo)模式

39.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)的有：

A.能夠使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證

B.目的性.針對性較強(qiáng)

C.節(jié)省人力和時(shí)間，提高工作效率

D.節(jié)省審計(jì)資源

E.有效查出各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏

40.[多選][2分]下列屬于文字說明法的特點(diǎn)的有：

A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

B.使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制

C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

41.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有：

A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B.不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益

C.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

D.根據(jù)被審計(jì)單位的要求決定是否披露相關(guān)事項(xiàng)

E.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具體履行職責(zé)所需的專業(yè)知識.職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

42.[多選][2分]生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括：

A.證實(shí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)合法性

B.證實(shí)存貨的真實(shí)性.所有權(quán)與完整性

C.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性

D.證實(shí)存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性

E.證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性

43.[多選][2分]審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程中，可以采取的措施有：

A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出.入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

E.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

44.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于對被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序的有：

A.抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

C.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

E.函證銀行存款余額

45.[多選][2分]現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，除與資產(chǎn)負(fù)債表相同之外，還有：

A.專門賬戶控制

B.調(diào)整分錄控制

C.工作底稿控制

D.抵銷分錄控制

E.會計(jì)報(bào)告種類變更

46.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)整理分析的方法的有：

A.分類

B.計(jì)算

C.比較

D.綜合

E.觀察

47.[多選][2分]對票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計(jì)人員在審查時(shí)注意：

A.票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬

B.票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確

C.票據(jù)拒付是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬

D.分析評價(jià)應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

E.應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露正確性的審查

48.[多選][2分]在運(yùn)用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

C.比較本期各月營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

E.計(jì)算本期流動比率，并與上期比較

49.[多選][2分]下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)的說法中，錯誤的有：

A.法律明確規(guī)定只能由某級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，不能授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中國人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)符合授權(quán)審計(jì)的要求

C.被授權(quán)方對授權(quán)的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，需要提出審計(jì)意見，但是不需要做出審計(jì)決定

D.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理

E.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以是社會審計(jì)組織

50.[多選][2分]為了應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)該提高審計(jì)程序不可預(yù)見性。下列各項(xiàng)程序中，能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有：

A.向以前審計(jì)過程中接觸不多的員工詢問

B.延長截止測試的期間

C.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

D.函證確認(rèn)銷售的條款

51.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會部門負(fù)責(zé);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2022年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬。

3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2022年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350

萬元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會部門負(fù)責(zé)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄

52.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會部門負(fù)責(zé);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2022年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬。

3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2022年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350

萬元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入存在錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：

A.編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬

B.編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬

C.編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬

D.編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬

53.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會部門負(fù)責(zé);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2022年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬。

3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2022年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350

萬元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：

A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

B.購入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫即領(lǐng)用

D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

54.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會部門負(fù)責(zé);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2022年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬。

3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2022年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350

萬元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：

A.第三方寄銷的鍍鋅板

B.來料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼

D.已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼

55.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會部門負(fù)責(zé);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2022年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2022年入賬;

(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2022年人賬。

3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2022年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350

萬元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板;

(2)來料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：

A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出

B.對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位

C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價(jià)格差異較小的批次

D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次

56.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

4．審計(jì)人員對2022年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

"資料l"中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A．銷售部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用

B．倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證

C．出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D．主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

57.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

4．審計(jì)人員對2022年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

"資料2"中，屬于分析性復(fù)核方法的有：

A．比較各月營業(yè)收人的變動情況，了毹有無異常變化

B．計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化

c．抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

D．抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對

58.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

4．審計(jì)人員對2022年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對"資料3"，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問題有：

A．隱匿營業(yè)收入

B．虛增利潤

C．偷逃稅金

D．虛增營業(yè)收人

59.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

4．審計(jì)人員對2022年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對"資料4"，為進(jìn)一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有：

A．詢問相關(guān)當(dāng)事人

B．向債權(quán)人函證

C．核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D．審閱預(yù)付賬款總賬

60.[多選][2分](一)資料

2022年3月，某審計(jì)組對乙公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

4．審計(jì)人員對2022年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

針對"資料5"，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A．向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

B．查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

C．計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

D．要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

61.[多選][2分]2022年2月初，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

2.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

(3)會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是：

A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

C.查驗(yàn)收款憑證.付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

62.[多選][2分]2022年2月初，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

2.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

(3)會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)

63.[多選][2分]2022年2月初，某審計(jì)組對丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

2.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

(3)會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資