中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題研究-以新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司為例

中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題研究以新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司為例1新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)介新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司于2008年8月8日在烏魯木齊市水磨溝區(qū)工商行政管理局登記成立，法定代表人張玉龍，注冊(cè)資本500萬元，企業(yè)類型屬于其他有限責(zé)任公司。公司經(jīng)營(yíng)范圍廣闊，包括辦公用品、日用百貨、洗滌用品、五金交電、化妝品、文化體育用品、服裝鞋帽、針紡織品、家用電器、通訊器材、炊具、玻璃制品、鋼材、建材、計(jì)算機(jī)軟硬件、電子產(chǎn)品、金屬制品、工藝品、木材、裝飾裝潢材料、會(huì)展服務(wù)以及房屋租賃等。公司現(xiàn)有員工500多人，是新疆便利連鎖業(yè)發(fā)展最快的企業(yè)之一，公司目前已在新疆首府烏魯木齊開設(shè)82家門店。然而目前新疆八點(diǎn)半在會(huì)計(jì)核算方面存在著一定問題，像會(huì)計(jì)主體界限不清、建賬不規(guī)范，核算中常有違規(guī)操作、現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段未被有效利用、機(jī)構(gòu)不健全等各方面都存在著問題。2新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司會(huì)計(jì)核算存在的問題分析2.1會(huì)計(jì)核算主體界限不清新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，無論采用哪種組織形式，都存在企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清的問題，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來很大困難。在公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，八點(diǎn)半為了節(jié)約核算成本，不按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，為了減少工資成本，將審核、記賬和制單由一人親手包辦或出納和記賬由一人兼任，違反了會(huì)計(jì)法律制度中的不相容職務(wù)相分離的原則。即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也層次不清、分工不明。這樣的粗略設(shè)置為財(cái)務(wù)監(jiān)督留下盲區(qū)，為可能的財(cái)務(wù)資金侵占留下了可乘之機(jī)。2.2建賬不規(guī)范，核算中常有違規(guī)操作新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司的會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。賬簿設(shè)置方面：設(shè)置兩套甚至更多賬簿,以應(yīng)付不同部門，如“虧損賬”是專門應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門，“盈利賬”專門應(yīng)對(duì)銀行部門,以套取貸款。不設(shè)置總賬,無法對(duì)各明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)、控制和平衡；固定資產(chǎn)不入賬，形成“賬外資產(chǎn)”?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，賬簿在啟用時(shí)不填寫“經(jīng)營(yíng)人員一覽表”和“賬戶目錄”，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)間和經(jīng)營(yíng)人員責(zé)任不清；賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正方法不規(guī)范,有挖補(bǔ)、涂抹、刮擦和數(shù)字書寫錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)報(bào)告及其它方面：財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表，沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，“賬表不符”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。2.3現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段未被有效利用計(jì)算機(jī)的處理功能強(qiáng)大，但是新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司只部分使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行復(fù)雜的材料成本核算，并不全面進(jìn)行財(cái)務(wù)管理；有時(shí)候企業(yè)表面上使用計(jì)算機(jī)，暗地里用手工做賬，電算化進(jìn)程緩慢?？傮w上會(huì)計(jì)電算化程度不高，應(yīng)用范圍不廣。此外，新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司施行會(huì)計(jì)電算化后，由于電算化會(huì)計(jì)核算的特殊性，電算化會(huì)計(jì)資料管理任務(wù)還不明確、電算化會(huì)計(jì)檔案的庫房管理達(dá)不到要求，又沒有及時(shí)修訂相應(yīng)的電算會(huì)計(jì)資料管理制度和檔案保管人員職責(zé)，造成電算化會(huì)計(jì)資料被人為破壞和自然損壞嚴(yán)重。尤其值得注意的是，由于會(huì)計(jì)電算化軟件近年來頻繁更換和升級(jí)，原相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件和文檔資料也容易出現(xiàn)不相兼容的情況，如果處理不當(dāng)這部分會(huì)計(jì)資料不僅得不到有效的保管和發(fā)揮應(yīng)有作用，同時(shí)也不符合內(nèi)部控制制度的要求。2.4機(jī)構(gòu)不健全新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司制度缺乏，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司管理層也認(rèn)識(shí)到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無法建立健全，這些給企業(yè)帶了很多負(fù)面影響，這種狀況既損害里企業(yè)的自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂等，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。3完善新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司會(huì)計(jì)核算的應(yīng)對(duì)策略3.1擺正會(huì)計(jì)工作的位置擺正會(huì)計(jì)工作位置，首先就要從細(xì)節(jié)著手，比如財(cái)務(wù)部收營(yíng)員，新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司財(cái)務(wù)部收營(yíng)員要每晚提前十五分鐘到財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備備用金，拿取備用金換零幣，并核對(duì)備用金是否無誤，如有發(fā)現(xiàn)金額不對(duì)，要提出及時(shí)匯報(bào)。檢查各種票據(jù)是否齊全并及時(shí)補(bǔ)充發(fā)票、收據(jù)、卡紙、手工報(bào)表。做到不因暫時(shí)無各種票據(jù)事件的發(fā)生而影響服務(wù)質(zhì)量。檢查辦公用品是否齊全，如發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)向主管匯報(bào)并及時(shí)解決。檢查收銀設(shè)備的運(yùn)作是否正常，如電腦運(yùn)行是否正常，刷卡機(jī)是否能正常工作，驗(yàn)鈔機(jī)是否失靈等等，及收銀設(shè)備的各種環(huán)節(jié)要認(rèn)真檢查，如出現(xiàn)問題一定要及時(shí)處理或立即通知設(shè)備維修人員進(jìn)行處理，在上班處理相關(guān)故障，做到無事故操作。3.2運(yùn)用現(xiàn)代化手段，為會(huì)計(jì)工作服務(wù)世界在發(fā)展，一個(gè)很大的證據(jù)就是Internet正在不斷的增大其覆蓋面積，而且速度也越來越快，而且，也正是互聯(lián)網(wǎng)的普及，才使得財(cái)務(wù)管理突破了原來的瓶頸，有了重要的進(jìn)展，其發(fā)生的變化就是，在會(huì)計(jì)核算方面，充分對(duì)其工作流程做了相關(guān)的優(yōu)化，使得會(huì)計(jì)人員的工作量大大降低，最重要的改變是，讓企業(yè)的靜態(tài)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理。如今的市場(chǎng)在不斷地全球化，競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，這就要求企業(yè)需要不斷的進(jìn)行知識(shí)的創(chuàng)新以及對(duì)信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化的管理，這樣，財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管可以獲得很大的程度的延伸，控制力也將會(huì)得到極大地提高，保障了經(jīng)營(yíng)決策的合理。對(duì)于新疆八點(diǎn)半貿(mào)易有限公司這樣的連鎖企業(yè)而言，網(wǎng)絡(luò)化是一個(gè)新的東西，但是也是企業(yè)發(fā)展所必須接受的新模式。3.3建立健全會(huì)計(jì)管理控制制度八點(diǎn)半連鎖超市在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過程當(dāng)中，應(yīng)該積極的引進(jìn)一些現(xiàn)代化的、科學(xué)的、有效的管理制度，進(jìn)而加強(qiáng)其財(cái)務(wù)核算的管理，并建立健全的核算管理體制，加強(qiáng)對(duì)超市財(cái)務(wù)信息的分析與整理，且對(duì)其進(jìn)行科學(xué)全面的整合，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)核算的有效管理與控制。八點(diǎn)半連鎖超市的總部層面在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)持統(tǒng)一的原則，并制定統(tǒng)一的管理制度以及統(tǒng)一的核算方法，例如企業(yè)各個(gè)單位之間的往來的掛賬規(guī)定以及各部門之間的費(fèi)用科目和費(fèi)用核定，都必須有總部來統(tǒng)一制定，并要求其嚴(yán)格執(zhí)行，從而加強(qiáng)對(duì)連鎖超市超市財(cái)務(wù)中各項(xiàng)核算制度，加強(qiáng)對(duì)超市全部資金運(yùn)行的有效控制。此外，總部層面還應(yīng)該對(duì)各個(gè)門店的財(cái)務(wù)人員工作進(jìn)行指導(dǎo)，提高其財(cái)務(wù)核算管理的能力，使其能夠有效的處理好門店內(nèi)的賬務(wù)，促進(jìn)連鎖超市的科學(xué)管理。參考文獻(xiàn)[1]胡紹雨.中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題探析[J].財(cái)務(wù)與金融,2015(6)：51[2]劉玉敏.試論中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)[J]民營(yíng)科技．2016(01)53[3]蔣旻.淺談財(cái)務(wù)報(bào)銷發(fā)票的審核[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版