中小企業(yè)會計核算問題研究-以新疆八點半貿(mào)易有限公司為例

中小企業(yè)會計核算問題研究以新疆八點半貿(mào)易有限公司為例1新疆八點半貿(mào)易有限公司簡介新疆八點半貿(mào)易有限公司于2008年8月8日在烏魯木齊市水磨溝區(qū)工商行政管理局登記成立，法定代表人張玉龍，注冊資本500萬元，企業(yè)類型屬于其他有限責任公司。公司經(jīng)營范圍廣闊，包括辦公用品、日用百貨、洗滌用品、五金交電、化妝品、文化體育用品、服裝鞋帽、針紡織品、家用電器、通訊器材、炊具、玻璃制品、鋼材、建材、計算機軟硬件、電子產(chǎn)品、金屬制品、工藝品、木材、裝飾裝潢材料、會展服務以及房屋租賃等。公司現(xiàn)有員工500多人，是新疆便利連鎖業(yè)發(fā)展最快的企業(yè)之一，公司目前已在新疆首府烏魯木齊開設82家門店。然而目前新疆八點半在會計核算方面存在著一定問題，像會計主體界限不清、建賬不規(guī)范，核算中常有違規(guī)操作、現(xiàn)代化會計手段未被有效利用、機構(gòu)不健全等各方面都存在著問題。2新疆八點半貿(mào)易有限公司會計核算存在的問題分析2.1會計核算主體界限不清新疆八點半貿(mào)易有限公司的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，無論采用哪種組織形式，都存在企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清的問題，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來很大困難。在公司會計機構(gòu)設置上，八點半為了節(jié)約核算成本，不按規(guī)定設置會計機構(gòu)，為了減少工資成本，將審核、記賬和制單由一人親手包辦或出納和記賬由一人兼任，違反了會計法律制度中的不相容職務相分離的原則。即使設置了會計機構(gòu)，也層次不清、分工不明。這樣的粗略設置為財務監(jiān)督留下盲區(qū)，為可能的財務資金侵占留下了可乘之機。2.2建賬不規(guī)范，核算中常有違規(guī)操作新疆八點半貿(mào)易有限公司的會計核算常有違規(guī)操作。賬簿設置方面：設置兩套甚至更多賬簿,以應付不同部門，如“虧損賬”是專門應對國家稅務部門，“盈利賬”專門應對銀行部門,以套取貸款。不設置總賬,無法對各明細賬進行核對、控制和平衡；固定資產(chǎn)不入賬，形成“賬外資產(chǎn)”?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，賬簿在啟用時不填寫“經(jīng)營人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調(diào)動時間和經(jīng)營人員責任不清；賬簿登記發(fā)生錯誤時更正方法不規(guī)范,有挖補、涂抹、刮擦和數(shù)字書寫錯誤。財務報告及其它方面：財務報告只有報表，沒有報表附注及財務狀況說明，財務報告內(nèi)容不完整，“賬表不符”現(xiàn)象時有發(fā)生。2.3現(xiàn)代化會計手段未被有效利用計算機的處理功能強大，但是新疆八點半貿(mào)易有限公司只部分使用計算機進行復雜的材料成本核算，并不全面進行財務管理；有時候企業(yè)表面上使用計算機，暗地里用手工做賬，電算化進程緩慢?？傮w上會計電算化程度不高，應用范圍不廣。此外，新疆八點半貿(mào)易有限公司施行會計電算化后，由于電算化會計核算的特殊性，電算化會計資料管理任務還不明確、電算化會計檔案的庫房管理達不到要求，又沒有及時修訂相應的電算會計資料管理制度和檔案保管人員職責，造成電算化會計資料被人為破壞和自然損壞嚴重。尤其值得注意的是，由于會計電算化軟件近年來頻繁更換和升級，原相關(guān)的會計軟件和文檔資料也容易出現(xiàn)不相兼容的情況，如果處理不當這部分會計資料不僅得不到有效的保管和發(fā)揮應有作用，同時也不符合內(nèi)部控制制度的要求。2.4機構(gòu)不健全新疆八點半貿(mào)易有限公司制度缺乏，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查、成本核算、財務收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。新疆八點半貿(mào)易有限公司管理層也認識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無法建立健全，這些給企業(yè)帶了很多負面影響，這種狀況既損害里企業(yè)的自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費嚴重、經(jīng)營管理混亂等，也導致外部監(jiān)督困難重重。3完善新疆八點半貿(mào)易有限公司會計核算的應對策略3.1擺正會計工作的位置擺正會計工作位置，首先就要從細節(jié)著手，比如財務部收營員，新疆八點半貿(mào)易有限公司財務部收營員要每晚提前十五分鐘到財務部準備備用金，拿取備用金換零幣，并核對備用金是否無誤，如有發(fā)現(xiàn)金額不對，要提出及時匯報。檢查各種票據(jù)是否齊全并及時補充發(fā)票、收據(jù)、卡紙、手工報表。做到不因暫時無各種票據(jù)事件的發(fā)生而影響服務質(zhì)量。檢查辦公用品是否齊全，如發(fā)現(xiàn)異常及時向主管匯報并及時解決。檢查收銀設備的運作是否正常，如電腦運行是否正常，刷卡機是否能正常工作，驗鈔機是否失靈等等，及收銀設備的各種環(huán)節(jié)要認真檢查，如出現(xiàn)問題一定要及時處理或立即通知設備維修人員進行處理，在上班處理相關(guān)故障，做到無事故操作。3.2運用現(xiàn)代化手段，為會計工作服務世界在發(fā)展，一個很大的證據(jù)就是Internet正在不斷的增大其覆蓋面積，而且速度也越來越快，而且，也正是互聯(lián)網(wǎng)的普及，才使得財務管理突破了原來的瓶頸，有了重要的進展，其發(fā)生的變化就是，在會計核算方面，充分對其工作流程做了相關(guān)的優(yōu)化，使得會計人員的工作量大大降低，最重要的改變是，讓企業(yè)的靜態(tài)財務管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的財務管理。如今的市場在不斷地全球化，競爭也日趨激烈，這就要求企業(yè)需要不斷的進行知識的創(chuàng)新以及對信息進行網(wǎng)絡化的管理，這樣，財務的內(nèi)控監(jiān)管可以獲得很大的程度的延伸，控制力也將會得到極大地提高，保障了經(jīng)營決策的合理。對于新疆八點半貿(mào)易有限公司這樣的連鎖企業(yè)而言，網(wǎng)絡化是一個新的東西，但是也是企業(yè)發(fā)展所必須接受的新模式。3.3建立健全會計管理控制制度八點半連鎖超市在對財務進行管理的過程當中，應該積極的引進一些現(xiàn)代化的、科學的、有效的管理制度，進而加強其財務核算的管理，并建立健全的核算管理體制，加強對超市財務信息的分析與整理，且對其進行科學全面的整合，從而實現(xiàn)對財務核算的有效管理與控制。八點半連鎖超市的總部層面在進行財務管理必須堅持統(tǒng)一的原則，并制定統(tǒng)一的管理制度以及統(tǒng)一的核算方法，例如企業(yè)各個單位之間的往來的掛賬規(guī)定以及各部門之間的費用科目和費用核定，都必須有總部來統(tǒng)一制定，并要求其嚴格執(zhí)行，從而加強對連鎖超市超市財務中各項核算制度，加強對超市全部資金運行的有效控制。此外，總部層面還應該對各個門店的財務人員工作進行指導，提高其財務核算管理的能力，使其能夠有效的處理好門店內(nèi)的賬務，促進連鎖超市的科學管理。參考文獻[1]胡紹雨.中小企業(yè)會計規(guī)范化問題探析[J].財務與金融,2015(6)：51[2]劉玉敏.試論中小企業(yè)的財務工作與財務人員素質(zhì)[J]民營科技．2016(01)53[3]蔣旻.淺談財務報銷發(fā)票的審核[J].財經(jīng)界（學術(shù)版