車船稅實(shí)施辦法

XX自治區(qū)車船稅實(shí)施辦法

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》（以下簡(jiǎn)稱車船稅法）、《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱車船稅法實(shí)施辦法）等有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條車船稅的征稅范圍及納稅人

凡在我區(qū)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)在公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)以及其他依法具有車輛、船舶管理職能部門（以下簡(jiǎn)稱車船登記管理部門）登記的機(jī)動(dòng)車船和依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車船為車船稅的征稅范圍。以上車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

第三條車船稅稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)

（一）車船稅稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)按照本實(shí)施辦法所附《XX自治區(qū)車船稅稅目稅額表》中車船的分類標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（二）本辦法所附的《XX自治區(qū)車船稅稅目稅額表》中車船排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度等，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

（三）依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記和依法不需要辦理登記的車船或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

第四條車船稅減征、免征

（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；

（二）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船免征車船稅；

（三）警用車船免征車船稅；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅；

（五）臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、X門特別行政區(qū)、XX地區(qū)的車船不征收車船稅；

（六）對(duì)我區(qū)公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免征收車船稅；

（七）對(duì)我區(qū)境內(nèi)遭受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，由自治區(qū)人民政府確定在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅，并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

第五條車船稅減免稅證明的開具

按照本辦法可以享受減免稅的車船，除第四條第（二）、（三）、（四）項(xiàng)外，需要辦理減免稅相關(guān)事項(xiàng)的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交本機(jī)構(gòu)或者個(gè)人身份的證明文件、車船所有權(quán)證明文件以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后應(yīng)開具減免稅證明。

第六條車船稅征收主體

車船稅由車船登記管理部門所在地市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，未分設(shè)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市、縣由當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第七條車船稅代收代繳義務(wù)人

（一）凡在我區(qū)范圍內(nèi)依法從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的代收代繳義務(wù)人。納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅。車船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳并在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

（二）依法不需要購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。

（三）納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅或者自行申報(bào)繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)提供購(gòu)車發(fā)票、排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)等納稅相關(guān)信息。

（四）納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

（五）按照規(guī)定享受減免車船稅的納稅人，自購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的減免稅證明。對(duì)不能提供完稅憑證或者減免稅憑證的，且拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的納稅人，扣繳義務(wù)人不得出具保單、保險(xiǎn)標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票等，同時(shí)報(bào)告當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)處理。

（六）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每月終了后15日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)匯總解繳代收代繳車船稅稅款和滯納金?？劾U義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款和滯納金時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送稅款和滯納金扣繳明細(xì)報(bào)告表。

（七）車船稅代收代繳的具體辦法由XX自治區(qū)地方稅務(wù)局XX有關(guān)部門另行制定。

第八條車船稅納稅地點(diǎn)

由納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記管理地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地；由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地；依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九條車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

（二）納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（三）納稅人未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十條車船稅的納稅年度和申報(bào)納稅期限

（一）車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

（二）向稅務(wù)部門申報(bào)繳納車船稅的納稅人，其車船稅申報(bào)納稅期限為每年第一季度終了后15日內(nèi)。

由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅的納稅人，其車船稅申報(bào)繳納期限為購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的當(dāng)日。

（三）新購(gòu)置的車船，納稅期限為車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛（航運(yùn)）證書所記載日期的當(dāng)月。

第十一條車船稅稅額計(jì)算方法

（一）車船稅按年征收，納稅人在規(guī)定的申報(bào)納稅期限內(nèi)一次繳納全年稅款。

（二）對(duì)購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)。

第十二條車船稅退稅、補(bǔ)稅

（一）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)車船登記管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向開具完稅憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

（二）已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

（三）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

第十三條車船登記管理部門職責(zé)

（一）各市、縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在車船登記管理部門車船審驗(yàn)機(jī)構(gòu)的辦公場(chǎng)所設(shè)點(diǎn)集中辦理車船稅征收事宜。

（二）車船登記管理部門和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)在提供車船有關(guān)信息等方面，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)車船稅的征收管理。

（三）車船登記管理部門應(yīng)建立“先稅后驗(yàn)”的工作制度，車輛所有人或者管理人在申請(qǐng)辦理車船相關(guān)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向車船登記管理部門提交依法納稅或者免稅證明。車船登記管理部門核查后方可辦理相關(guān)登記或?qū)忩?yàn)手續(xù)。對(duì)未執(zhí)行“先稅后驗(yàn)”制度的，要追究相關(guān)工作人員責(zé)任。

第十四條審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等部門應(yīng)定期對(duì)車船稅征收和代收代繳以及車船登記管理部門“先稅后驗(yàn)”制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十五條車船稅的具體征收管理辦法應(yīng)由XX自治區(qū)地方稅務(wù)局依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《車船稅法》和《車船稅法實(shí)施辦法》以及本辦法的有關(guān)規(guī)定另行制定。

第十六條本辦法自2017年10月1日起施行，2011年12月20日自治區(qū)人民政府發(fā)布的《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)XX自治區(qū)車船稅實(shí)施辦法的通知》（寧政發(fā)〔2011〕163號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：XX自治區(qū)車船稅稅目稅額表

附件

XX自治區(qū)車船稅稅目稅額表

稅目

計(jì)稅單位

年基準(zhǔn)稅額

備注

乘用車〔按發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量（排氣量）分檔〕

1.0升（含）以下的

每輛

120元

核定載客人數(shù)9人（含）以下

1.0升以上至1.6升（含）的

300元

1.6升以上至2.0升（含）的

360元

2.0升以上至2.5升（含）的

660元

2.5升以上至3.0升（含）的

1800元

3.0升以上至4.0升（含）的

3000元

4.0升以上的

4500元

商用車

客車

每輛

720元（9人―20人（含））、960元（20人以上）

核定載客人數(shù)9人以上，包括電車

貨車

整備質(zhì)量每噸

60元

包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等

掛車

整備質(zhì)量每噸

30元（按照貨車稅額的50%計(jì)算）

其他車輛

專用作業(yè)車

整備質(zhì)量每噸

60元

不包括拖拉機(jī)

輪式專用機(jī)械車

60元

摩托車

每輛

60元

船舶

機(jī)動(dòng)船舶

凈噸位

每噸

3元（不