會(huì)計(jì)學(xué) 畢業(yè)論文

中小公司貨幣資金管理問題探究寫作提綱公司貨幣資金管理的重要性…………1貨幣資金的概述與貨幣資金內(nèi)部控制………1（二）公司貨幣資金管理重要性……………………2（三）貨幣資金管理的目的…………2現(xiàn)在中小公司貨幣資金管理存在的重要問題………2缺少資金管理意識(shí)與信息失真………………2資金預(yù)算、資金控制制度不完善……………3（三）職責(zé)分工、職權(quán)分離制度不完善……………3（四）資金分散，使用效率低………4完善中小公司貨幣資金管理問題的方法……………4樹立當(dāng)代公司資金管理意識(shí)…………………41、提高認(rèn)識(shí)………………………42、規(guī)劃與分派資金………………4（二）完善資金預(yù)算及內(nèi)部控制制度………………5（三）完善職責(zé)及職權(quán)的分工………51、建立嚴(yán)格授權(quán)審批制度………52、實(shí)施不相容職務(wù)的互相分離制度……………53、實(shí)施定時(shí)輪崗制度……………6（四）優(yōu)化資金籌措及使用構(gòu)造……………………61、優(yōu)化資金籌措構(gòu)造……………62、優(yōu)化資金使用構(gòu)造……………6參考文獻(xiàn)……………………7中小公司貨幣資金管理研究摘要：在公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的，高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)公司所面臨的重要課題。因而公司要在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，進(jìn)一步研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采用行之有效的管理和控制方法，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。貨幣資金管理屬于公司管理中風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，由于公司分支機(jī)構(gòu)多、工程項(xiàng)目分散、資金分布不均衡等特點(diǎn)，其貨幣資金控制的風(fēng)險(xiǎn)較大，加強(qiáng)公司貨幣資金管理需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文以貨幣資金內(nèi)部控制為對象，結(jié)合筆者所在**公司近期內(nèi)部調(diào)節(jié)實(shí)例，分析研究的必要性，探究其存在的問題，并提出有關(guān)建議，涉及提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)重視;職務(wù)分工控制;全方面預(yù)算管理；建立財(cái)務(wù)人員崗位輪換制度;加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。核心字：貨幣資金；重要性；問題；方法貨幣資金是公司進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，資金管理貫穿于公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，含有舉足輕重的作用，資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中體現(xiàn)。只有抓住資金管理這個(gè)中心，采用行之有效的管理和控制方法，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才干提高公司經(jīng)濟(jì)效益。由此可見公司貨幣資金的管理度公司的發(fā)展含有舉足輕重的影響，加強(qiáng)對貨幣資金的管理含有十分重要的意義，能夠較好的規(guī)避貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。一、公司貨幣資金管理的重要性（一）貨幣資金的概述與貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金是指在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是資產(chǎn)負(fù)債表的一種流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，是連接生產(chǎn)與流通的紐帶，是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分。它是公司中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。任何公司要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有一定量的資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件。貨幣資金的內(nèi)部控制重要涉及三個(gè)方面的內(nèi)容:第一，規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責(zé)任，確保權(quán)責(zé)親密結(jié)合。第二，規(guī)定貨幣資金核算和管理的解決程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常。第三，健全和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在互相聯(lián)系和互相制約的基礎(chǔ)上。貨幣資金內(nèi)部控制是當(dāng)代公司管理中的內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是公司經(jīng)營活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。貨幣資金內(nèi)部控制的有效實(shí)施，能夠確保貨幣資金的安全、完整和正當(dāng)使用以及提高貨幣資金的使用效率。公司貨幣資金管理重要性貨幣資金是公司的血液，公司的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一種公司沒有資金或者是資金局限性，再好的計(jì)劃、項(xiàng)目，都是空想，再好的投資活動(dòng)都有可能半途擱淺。由于充足的資金是公司經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障之一，起著根本性作用。公司之因此在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是由于資金在不停的流動(dòng)。資金局限性，會(huì)使某些管理者無法根據(jù)市場的變化主動(dòng)應(yīng)變。無法采用那些實(shí)際而又有效地辦法來應(yīng)對現(xiàn)實(shí)中面臨的多個(gè)問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活公司資金，使資金在市場經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一種重要課題。（三）貨幣資金管理的目的貨幣資金管理的目的就是在確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需貨幣資金的同時(shí)，減少貨幣資金持有量，而將閑置的貨幣資金用于投資以獲取一定的收益。規(guī)定既要滿足日常貨幣資金的正常需求，又能充足運(yùn)用閑置貨幣資金，增加公司的收益。就是規(guī)定在減少公司風(fēng)險(xiǎn)與增加收益之間謀求一種平衡點(diǎn)，擬定最佳貨幣持有量。公司要確保貨幣資金的安全、收付合理與正當(dāng)化。貨幣資金的安全性，重要是指貨幣資金、印鑒和與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的安全性，如需要有防盜方法、空白票據(jù)簽發(fā)人要與印鑒保管人分開。貨幣資金的收付款要有適宜的審批權(quán)限，即貨幣資金的收付款要有適宜的審批程序，會(huì)計(jì)人員要審核程序與否正當(dāng)，印鑒及簽字與否真實(shí)，與否有偽造，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否真實(shí)，與否是公司開展的業(yè)務(wù)等。二、現(xiàn)在中小公司貨幣資金管理存在的重要問題（一）缺少資金管理意識(shí)即使大多數(shù)公司管理者對資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺少具體的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析辦法，在資金的籌集、使用和分派上缺少科學(xué)性，有時(shí)造成項(xiàng)目資金鏈條斷裂不能如期完畢，給公司帶來破產(chǎn)的可能性；有時(shí)由于過分籌集資金使公司陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使公司之間、公司與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。（二）資金預(yù)算和資金控制制度不完善公司往往都未建立預(yù)算管理和績效考核來提高分支機(jī)構(gòu)或者分公司的工作質(zhì)量，而是把很大的資金運(yùn)作權(quán)交給了分支機(jī)構(gòu)或分公司經(jīng)理，不少分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理含有絕對的資金使用權(quán)力，這不僅不符合財(cái)政部有關(guān)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)也會(huì)造成中層經(jīng)營者與高層經(jīng)營者之間固有的不完全契約關(guān)系更加突出。分支機(jī)構(gòu)管理者的權(quán)力過大，會(huì)造成其違約成本不大于獲得的收益，這也就是為什么某些分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理不肯放權(quán)的因素所在。這一不完全契約關(guān)系的存在，會(huì)對貨幣資金的內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，特別是一旦資金控制失控，就會(huì)給公司帶來不利后果。（三）職責(zé)分工、職權(quán)分離制度不完善“堡壘最容易從內(nèi)部攻克”，內(nèi)部控制的疏忽帶來的危害性往往是致命的，不難發(fā)現(xiàn)大多數(shù)公司失敗的因素都與其內(nèi)部控制失效親密有關(guān)。部分公司財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)和出納在崗位分工時(shí)往往沒有嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，現(xiàn)金和銀行存款的收付，應(yīng)必須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證與否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。出納員沒有按制度而直接辦理收付，又將財(cái)務(wù)私章和個(gè)人名章、發(fā)票、收據(jù)、支票、信匯等重要空白憑證，都交出納一人保管，從而為公司的資產(chǎn)流失埋下隱患。（四）資金分散，使用效率低在建筑公司的運(yùn)行過程中，普通都是好幾個(gè)項(xiàng)目同時(shí)運(yùn)作，這樣造成建筑公司中的資金也分散在不同的地方。公司普通在每個(gè)項(xiàng)目中對具體項(xiàng)目資金進(jìn)行管理，往往需要多開幾個(gè)戶頭進(jìn)行資金管理，常出現(xiàn)某些項(xiàng)目中資金閑置，而另某些項(xiàng)目中資金短缺。建筑公司的總部在資金運(yùn)行過程中往往不能及時(shí)將各項(xiàng)目中的資金回收，極大地減少了建筑公司中的資金使用效率。另外處在邊遠(yuǎn)山區(qū)的工程項(xiàng)目，通訊設(shè)施落后，入網(wǎng)條件不成熟，給資金集中管理和遠(yuǎn)程監(jiān)控帶來一定的困難。三、完善中小公司貨幣資金管理問題的方法（一）樹立當(dāng)代公司資金管理意識(shí)。1.提高認(rèn)識(shí)首先要\o"開源節(jié)流"開源節(jié)流，增收節(jié)支；另首先要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；最后，必須對資金實(shí)施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ茫苊赓Y金被挪用和形成“三角債”。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到公司內(nèi)部的方方面面，公司管理者要認(rèn)識(shí)到管好、用好，控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，由于它是關(guān)系到公司的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。因此要層層貫徹，嚴(yán)格把關(guān)，提高資金的周轉(zhuǎn)和使用效率。2.規(guī)劃與分派資金首先，要確保有充足的資金來滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營需求；另首先，確保資金高效率的使用，公司通過增加流動(dòng)現(xiàn)金和控制現(xiàn)金流出來獲取維持日常生產(chǎn)經(jīng)營和擴(kuò)張所需的資金；再次是要減少現(xiàn)金流動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，精確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。例如應(yīng)收賬款的收回期限，生產(chǎn)原料、物資的采購時(shí)間等，減少任何可能造成公司產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)等問題。最后就是要合理規(guī)劃公司現(xiàn)有的資金，進(jìn)行有效的管理和投資，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)合理分派。（二）完善資金預(yù)算及內(nèi)部控制制度編制資金預(yù)算控制，旨在對公司一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制與否精確，會(huì)影響公司貨幣資金的流轉(zhuǎn)和貨幣資金的運(yùn)用效益，甚至?xí)绊懝镜纳a(chǎn)經(jīng)營。因此，公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預(yù)算的編制應(yīng)與解決、統(tǒng)計(jì)相分離。貨幣資金預(yù)算編制完畢后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定時(shí)比較經(jīng)營過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差別。預(yù)算管理是一種計(jì)劃和控制系統(tǒng)，預(yù)算編制提供了實(shí)施、分析、評價(jià)的根據(jù)。如果預(yù)算沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只能是一紙空文。在資金預(yù)算管理中，必須分級審批，層層把關(guān)，做到嚴(yán)格按資金預(yù)算撥付用款，加強(qiáng)資金跟蹤檢查、跟蹤審計(jì)，營造管好用活資金的良好氛圍，形成事前預(yù)算、事中控制、事后審計(jì)的管理控制體系。這就能夠使公司自上而下，從集團(tuán)到公司、車間、班組直至每個(gè)崗位都能夠清晰“錢從哪里來，花到哪里去”，用好每一分錢，提高資金使用效率。（三）完善職責(zé)及職權(quán)的分工1.建立嚴(yán)格授權(quán)審批制度授權(quán)控制是指各公司或崗位在解決貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到對應(yīng)授權(quán)，通過同意才干進(jìn)行。授權(quán)涉及普通授權(quán)和特別授權(quán)，前者指授權(quán)解決貨幣資金普通性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金的收付、費(fèi)用的報(bào)銷等；后者指授權(quán)解決特殊性業(yè)務(wù)，如大額資金的支付、應(yīng)收帳款信用度的制訂等，公司在明確了各管理層次普通授權(quán)和特殊授權(quán)的責(zé)任、內(nèi)容原則和程度后，即為貨幣資金業(yè)務(wù)的安全性奠定了基礎(chǔ)。2.實(shí)施不相容職務(wù)的互相分離制度崗位分工和職位分離制度，指的是對于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一種人同時(shí)兼任。這一控制原則能使有關(guān)人員在解決業(yè)務(wù)時(shí)職責(zé)分明、互相制約。會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，任何公司都應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。3.實(shí)施定時(shí)輪崗制度對涉及貨幣資金內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)人員定時(shí)輪換崗位。公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)在配備了合格的人員后，應(yīng)根據(jù)公司具體狀況進(jìn)行崗位輪換，方便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的貪污、舞弊行為，減少貨幣資金管理中產(chǎn)生上述行為的可能性。（四）優(yōu)化資金籌措及使用構(gòu)造1.優(yōu)化資金籌措構(gòu)造資金籌措涉及科學(xué)預(yù)測資金需求量和合理選擇籌資方式?資金需求量的預(yù)測有諸多辦法，如定性預(yù)測法?趨勢預(yù)測法?銷售比例法等，公司需結(jié)合本身實(shí)際，充足考慮多個(gè)辦法的合用條件，選擇適宜的資金需求量的預(yù)測辦法?銷售比例法是普遍采用的一種辦法?公司作為獨(dú)立的市場主體，可選擇多個(gè)籌資渠道，如吸取直接投資，發(fā)行股票?債券或運(yùn)用商業(yè)信用?融資租賃等方式，同時(shí)還可運(yùn)用職工臨時(shí)的閑散資金?無論采用哪種籌資方式，公司都應(yīng)兼顧資金來源屬性，擺正在融資活動(dòng)的位置，保持良好的信譽(yù);還應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)估算籌資風(fēng)險(xiǎn)，合理選擇籌資方式，分散?轉(zhuǎn)移籌資風(fēng)險(xiǎn)，做好事前控制?2.優(yōu)化資金使用構(gòu)造優(yōu)化資金使用構(gòu)造首先要優(yōu)化資金占用構(gòu)造?公司要保持適宜的流動(dòng)資金程度，根據(jù)本身經(jīng)營狀況?產(chǎn)品構(gòu)造以及市場動(dòng)態(tài)等因素來決定流動(dòng)資金的比例;同時(shí)，還要擬定流動(dòng)資金內(nèi)部項(xiàng)目的比例，公司流動(dòng)資金占用像一種鏈條，科學(xué)的聯(lián)結(jié)和合理的約束機(jī)