第二章 稅收管理實踐概述

《稅收管理（第二版）》第二章稅收管理實踐概述本章目

錄第一節(jié)稅收管理體制第二節(jié)稅收征管模式第三節(jié)稅收征管法律制度第四節(jié)稅收管理人力資源狀況本章知識結(jié)構(gòu)圖稅收管理實踐概述稅收管理體制稅收征管法律制度稅收管理體制概念稅務(wù)機構(gòu)隸屬關(guān)系稅務(wù)機構(gòu)職能設(shè)置我國稅收征管模式歷史沿革我國稅收征管模式的新發(fā)展我國稅收征管法律制度淵源《中華人民共和國稅收征收管理法》及其修訂其他國家稅務(wù)機關(guān)人力資源狀況我國稅收管理人力資源狀況稅收管理人力資源狀況稅收征管模式本章學(xué)習(xí)目標了解我國稅收管理體制及征管模式了解稅收征管法律制度了解稅收管理人力資源狀況第一節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制概念稅收管理體制的定義，概括起來有以下三種：1.將立法機關(guān)、各級政府、稅務(wù)部門、財政部門和海關(guān)等于稅收有直接聯(lián)系的部門作為主體，而降稅法的制定與頒布、稅種的開征與停征，稅權(quán)和稅收收入的劃分和稅收政策的解釋作為客體所構(gòu)成的一個系統(tǒng)。2.將稅收管理體制定位為稅收收入在各級政府間的劃分和稅權(quán)在各征稅機關(guān)間的劃分，而把稅收立法、稅種設(shè)置等排除在外。3.稅收征管權(quán)在稅務(wù)部門之間的劃分的組織體系。第一節(jié)稅收管理體制二、稅務(wù)機構(gòu)隸屬關(guān)系

國地稅合并前國家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導(dǎo)體制，按照下管一級的原則

國地稅合并后實行以國家稅務(wù)總局為主，與?。▍^(qū)市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制稅務(wù)機構(gòu)和政府部門的隸屬關(guān)系獨立程度較高的稅務(wù)機構(gòu)獨立程度較低的稅務(wù)機構(gòu)財政部下設(shè)的一個部門負責稅收管理稅務(wù)機構(gòu)和財政部門的隸屬關(guān)系財政部下設(shè)的多個部門負責稅收管理第一節(jié)稅收管理體制三、稅務(wù)機構(gòu)職能設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)職能可以分為稅收征收職能和非稅收入職能。前者又可以細分為直接稅和間接稅的征收管理以及社會保障繳款的征收管理；后者較為常見的是包括海關(guān)管理、資產(chǎn)評估、福利支付、政府非稅債務(wù)征收、兒童補助、退休管理等。我國稅務(wù)行政主體是各級國家稅務(wù)機關(guān)，2018年國地稅合并后，稅務(wù)機構(gòu)共設(shè)四級，即國家稅務(wù)局；省自治區(qū)直轄市稅務(wù)局；地區(qū)、省轄市、自治州等稅務(wù)局；縣（市）、自治縣（旗）稅務(wù)局。我國國家稅務(wù)總局共18個內(nèi)設(shè)機構(gòu)，省級、地市級、縣級稅務(wù)機關(guān)承擔面向納稅人的全部管理與服務(wù)工作。第二節(jié)稅收征管模式一、我國稅收征管模式歷史沿革

稅務(wù)專管員模式征、管、查分離模式申報、代理、稽查模式“30字”稅收征管模式“34字”稅收征管模式第二節(jié)稅收征管模式二、我國稅收征管模式的新發(fā)展當前我國經(jīng)濟社會進入新發(fā)展階段，稅收征管將面臨新的經(jīng)濟社會發(fā)展形勢和新的改革任務(wù)。稅收征管模式已經(jīng)不是簡單的通過“征、管、查”，而是通過大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用實現(xiàn)將稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)督、共治乃至組織深度融合、高效聯(lián)動。第三節(jié)稅收征管法律制度我國稅收征管法律制度淵源憲法層面的稅收征管制度行政法規(guī)層面的稅收征管制度法律層面的稅收征管制度其他法律淵源部委規(guī)章層面的稅收征管制度第四節(jié)稅收管理人力資源狀況人力資源是開展稅收管理活動的重要投入要素之一，如何有計劃的對人力資源進行合理配置，并通過對員工的招聘等過程，最大限度調(diào)動員工的積極性等以高效實現(xiàn)稅收管理目標，是各國稅務(wù)部門共同面對的問題。根據(jù)《中國稅務(wù)年鑒（2021）》稅務(wù)系統(tǒng)從業(yè)人員基本情況統(tǒng)計表統(tǒng)計，截至2020年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)共有在職人員70.8萬余人，其中公務(wù)員64.8萬余人，參公管理人員2579人，事業(yè)干部17522人，工人40201人。全國稅務(wù)系統(tǒng)30歲以下從業(yè)人員約12.3萬人，30-40歲從業(yè)人員約11.8萬人，40-50歲從業(yè)人員約22.9萬人，56歲以上的人員有96238人。具有博士學(xué)位的從業(yè)人員有547人，具有碩士學(xué)位的從業(yè)人員有51095人，具有學(xué)士學(xué)位的從業(yè)人員約有21萬人。我國稅務(wù)管理人力資源狀況本章小結(jié)

本章第一節(jié)從機構(gòu)隸屬關(guān)系、稅務(wù)機構(gòu)職能、管理權(quán)限劃分等方便介紹我國的稅收管理體制；第二節(jié)著重介紹了我國的稅收征管模式；第三節(jié)詳細介紹了我國稅收征管法律法規(guī)的主要內(nèi)容；第四節(jié)主要介紹了各國稅務(wù)機構(gòu)人力資源狀況。復(fù)習(xí)思考題1.稅務(wù)機構(gòu)職能有哪些？我國稅務(wù)機構(gòu)如何設(shè)置？2.我國歷史上采取