《稅收管理（第二版）》課件 樊勇 第11、12章 征稅人權(quán)力與法律責(zé)任、稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)行政救濟(jì)

《稅收管理（第二版）》第十一章征稅人權(quán)力與法律責(zé)任第一節(jié)征稅人的權(quán)力第二節(jié)征稅人的法律責(zé)任本章目

錄本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖征稅人的權(quán)利與法律責(zé)任征稅人的權(quán)力稅收管理權(quán)稅款征收權(quán)稅務(wù)檢察權(quán)稅務(wù)違法行為處罰權(quán)稅收自由裁量權(quán)撤銷權(quán)和代位權(quán)撤銷權(quán)和代位權(quán)征稅人的法律責(zé)任征稅人違法行為的行政責(zé)任征稅人犯罪行為的刑事責(zé)任本章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握征稅人的權(quán)力內(nèi)容掌握征稅人的法律責(zé)任熟悉征稅人違法、犯罪的相應(yīng)處罰第一節(jié)征稅人的權(quán)力一、征稅人的權(quán)力

征稅人是代表國(guó)家行使征稅權(quán)利的主體，擁有國(guó)家稅收征管權(quán)力，代表國(guó)家履行稅收征管職能，依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收管理。一方面，征稅人運(yùn)用法律賦予的權(quán)力和手段，保障國(guó)家稅款征收，另一方面，征稅人在使用征稅權(quán)力時(shí)要維護(hù)納稅人的權(quán)利，不得違反或?yàn)E用法律規(guī)定侵害納稅人的權(quán)益。在我國(guó)，征稅人包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)組織?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其買施細(xì)則和相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)征稅人的權(quán)力進(jìn)行了規(guī)定。第一節(jié)征稅人的權(quán)力第一節(jié)征稅人的權(quán)力一、征稅人的權(quán)力

（一）稅收征管權(quán)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地稅務(wù)局稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（二）稅款征收權(quán)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地稅務(wù)局稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（三）稅務(wù)檢察權(quán)《稅收征收管法》對(duì)征稅人的稅務(wù)檢查權(quán)進(jìn)行了規(guī)定：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。（5）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（三）稅務(wù)違法行為處罰權(quán)根據(jù)《稅收征收管法》第六十至七十四條規(guī)定，征稅人有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及相關(guān)主體的稅收違法行為實(shí)施行政處罰。對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（四）稅收自由裁量權(quán)稅收自由裁量權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)賦予的職責(zé)權(quán)限，基于法律、法規(guī)及行政的目的和精神，針對(duì)具體的稅收法律關(guān)系，自由選擇而做出的工作而合理的稅收行政決定的權(quán)力。（四）撤銷權(quán)和代位權(quán)撤銷權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人危害其債權(quán)行為的權(quán)利。代位權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)而取代其債權(quán)人地位自行追索債務(wù)的權(quán)利。第一節(jié)征稅人的權(quán)力征稅人違法行為的行政責(zé)任征稅人的法律責(zé)任征稅人犯罪行為的刑事責(zé)任常見的稅收職務(wù)犯罪：

玩忽職守罪；濫用職權(quán)罪；徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪；徇私舞弊不征、少征稅款罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；幫助犯罪分子逃避處罰罪；受賄罪；貪污罪；挪用公款罪；私分罰沒(méi)財(cái)務(wù)罪。第二節(jié)征稅人的法律責(zé)任本章小結(jié)

本章第一節(jié)介紹了征稅人的權(quán)力，包括稅收管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)違法行為處罰權(quán)、稅收自由裁量權(quán)、撤銷權(quán)和代位權(quán)等;第二節(jié)介紹了征稅人的法律責(zé)任，包括征稅人違法行為及其行政責(zé)任和征稅人犯罪行為及其刑事責(zé)任。復(fù)習(xí)思考題1.征稅人的權(quán)力具體包括哪些內(nèi)容？2.征稅人違法行為及其行政責(zé)任包括那些內(nèi)容？3.征稅人犯罪行為及其刑事責(zé)任包括哪些內(nèi)容？《稅收管理（第二版）》第十二章稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)行政救濟(jì)本章目

錄第一節(jié)稅務(wù)行政處罰第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟第四節(jié)稅務(wù)行政補(bǔ)償稅務(wù)行政復(fù)議本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)行政救濟(jì)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰概述稅務(wù)行政處罰的程序稅務(wù)行政訴訟和管轄稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理稅務(wù)行政訴訟的審理和判決稅務(wù)行政訴訟稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議概述稅務(wù)行政復(fù)議的受理稅收行政訴訟概述稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解稅務(wù)行政賠償稅務(wù)賠償?shù)某绦蚨悇?wù)賠償?shù)姆绞脚c標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用稅務(wù)行政賠償概述本章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握稅務(wù)行政處罰的程序和執(zhí)行掌握征納雙方稅務(wù)行政復(fù)議的程序掌握行政賠償?shù)某绦颉①r償?shù)姆绞脚c費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)掌握行政訴訟程序的全流程第一節(jié)征稅人的權(quán)力一、稅務(wù)行政處罰概述

稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他與稅務(wù)行政處罰有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處罰的具體行政行為。各類罰款以及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰，都屬于稅務(wù)行政處罰的范圍。簡(jiǎn)易程序一般程序二、稅務(wù)行政處罰的程序

立案與調(diào)查取證審查決定第一節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰的程序聽證當(dāng)場(chǎng)收繳罰款罰款決定與收繳分離其他情況第一節(jié)稅款征繳方式稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行三、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議概述

稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)式事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出重新裁決的程序制度。二、稅務(wù)行政復(fù)議的流程第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的受理稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定稅務(wù)復(fù)議的流程稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟概述

稅務(wù)行政訴訟是行政訴訟的一個(gè)重要組成部分，是指公民、法人或其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者失當(dāng),侵害了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟人民法院特定主管原則稅務(wù)行政訴訟需要遵行的原則稅務(wù)行政訴訟除了必須遵循人民法院獨(dú)立行使審判權(quán)，實(shí)行合議、回避、公開、辯論、兩審終審等行政訴訟的基本原則外，還須遵行以下幾個(gè)原則:合法性審查原則不適用調(diào)解原則起訴不停止執(zhí)行原則稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t二、稅務(wù)行政訴訟的管轄和受理范圍第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟稅務(wù)行政訴訟的管轄稅務(wù)行政訴訟的受理范圍級(jí)別管轄裁定管轄稅務(wù)行政訴訟的管轄和受理范圍地域管轄三、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟（一）稅務(wù)行政訴訟的起訴稅務(wù)行政訴訟起訴，是指公民、法人或者其他組織認(rèn)為自己的合法權(quán)益受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的侵害，而向人民法院提出訴訟請(qǐng)求，要求人民法院行使審判權(quán)，依法予以保護(hù)的訴訟行為。三、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟（二）稅務(wù)行政訴訟的受理受理是指人民法院接到訴訟請(qǐng)求后，經(jīng)審查認(rèn)為符合法定起訴條件，決定予以立案審理的行為。對(duì)當(dāng)事人的起訴，人民法院需要進(jìn)行審查并做出是否受理的決定。四、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟（一）稅務(wù)行政訴訟的審理人民法院在完成了審理前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作后，訴訟程序進(jìn)入正式審理階段一般有以下幾個(gè)程序:宣布開庭;法庭調(diào)查;法庭辯論;合議庭評(píng)議;宜布判決。其中最重要的環(huán)節(jié)是法庭調(diào)查和法庭辯論。法庭調(diào)查的任務(wù)是將全部案件事實(shí)揭示于法庭上，審查并核對(duì)證據(jù),沒(méi)有經(jīng)過(guò)法庭調(diào)查核實(shí)的證據(jù)不能作為定案依據(jù)法庭辯論是由訴訟當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議案件，各自陳述自己的意見和理由以便在訴訟中居于有利地位。四、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟（二）稅務(wù)行政訴訟的判決人民法院審理上訴案件，需要改變?cè)瓕徟袥Q的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)被訴行政行為做出判決。經(jīng)過(guò)訴訟審理，人民法院可以根據(jù)不同情況，分別做出以下判決：（1）駁回訴訟請(qǐng)求（2）撤銷判決（3）履行判決（4）變更判決（5）判決確認(rèn)違法（6）判決確認(rèn)無(wú)效第四節(jié)稅務(wù)行政培養(yǎng)一、稅務(wù)行政賠償概述

稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違法行使稅收征管職權(quán)，對(duì)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，由國(guó)家承擔(dān)賠償責(zé)任，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體履行義務(wù)的一項(xiàng)法律制度。二、稅務(wù)賠償?shù)某绦虻谒墓?jié)稅務(wù)行政賠償賠償申請(qǐng)人提出申請(qǐng)賠償義務(wù)機(jī)關(guān)賠償稅務(wù)賠償?shù)某绦蛉?、稅?wù)賠償?shù)姆绞脚c費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)稅務(wù)行政賠償賠償方式賠償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)支付賠償金恢復(fù)原狀稅務(wù)賠償?shù)姆绞脚c費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)返還財(cái)產(chǎn)侵犯納稅人和其他涉稅當(dāng)事人人身權(quán)的賠償侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償本章小結(jié)本章第一節(jié)介紹了稅務(wù)行