河南省洛陽市注冊會計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

河南省洛陽市注冊會計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.接受委托后，后任注冊會計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計(jì)師在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

2.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計(jì)師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計(jì)師的父親B.注冊會計(jì)師的姐姐C.注冊會計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

3.為確定內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作時是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，注冊會計(jì)師不必重點(diǎn)評價(jià)的是（）

A.內(nèi)部審計(jì)的活動是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊、工作方案

B.內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、監(jiān)督、復(fù)核和記錄

C.內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過的適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)和專業(yè)實(shí)踐

D.內(nèi)部審計(jì)的活動是否存在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)工作底稿

4.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師D.考慮對審計(jì)意見的影響

5.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

6.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進(jìn)行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號是否連續(xù)

D.賬務(wù)處理是否恰當(dāng)

7.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用3萬元，廣告費(fèi)用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

8.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

9.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

10.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

11.下列有關(guān)注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

12.注冊會計(jì)師于審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計(jì)確認(rèn)的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計(jì)師首先應(yīng)（）

A.應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進(jìn)行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

13.關(guān)于對審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

14.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報(bào)，無需關(guān)注

C.判斷一項(xiàng)錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮

D.如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重大的

15.

第

13

題

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

16.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于a材料市場價(jià)格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

17.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

18.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

19.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計(jì)師注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導(dǎo)致這種情況的是()。

A.供應(yīng)商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

20.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計(jì)師下列做法中不正確的是（）

A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計(jì)中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

21.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

22.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

23.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

24.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派甲注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，甲注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

25.針對被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

26.

第

12

題

某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

27.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下關(guān)于A注冊會計(jì)師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

28.

在下列因素中，最不影響A注冊會計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

29.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

B.在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越少

C.以前審計(jì)測試的結(jié)果影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

D.詢問是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法

30.

在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性要求D.審計(jì)時間預(yù)算

31.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

32.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

33.

第

15

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

34.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計(jì)師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實(shí)施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點(diǎn)與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)

D.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤

35.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時，丁注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計(jì)師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計(jì)師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時，丁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計(jì)師可以對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，丁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，同時在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師

36.陳華注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。了解到的下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)中，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.2018年2月10日，大秦公司發(fā)生重大訴訟

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司發(fā)生企業(yè)合并

37.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

38.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

39.注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

40.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

41.為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的準(zhǔn)確性，注冊會計(jì)師除了對企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（）。

A.實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務(wù)截止測試D.存貨計(jì)價(jià)測試

42.下列各項(xiàng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計(jì)單位預(yù)見

D.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

43.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

44.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

45.下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷售客戶進(jìn)行函證

46.針對存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

47.如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解

48.以下原因中，不屬于需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的是（）。

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取了新信息

C.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很小差異

49.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會計(jì)編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會計(jì)主管審批，會計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

50.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項(xiàng)目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

二、多選題(30題)51.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師下列做法中正確的有()。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

52.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物

D.為捐贈而購進(jìn)的貨物對外捐贈時

53.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

54.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

55.復(fù)合會計(jì)分錄就是（）的會計(jì)分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

56.以下針對利用上期審計(jì)時運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.前期運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)存在重大錯報(bào)時更具說服力

B.如以前獲取的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)的事項(xiàng)未發(fā)生重大變動，這些證據(jù)可能作為本期的有效審計(jì)證據(jù)

C.基于交易、事項(xiàng)的一貫性，前期運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)在本期具有同等效力

D.如擬利用以前獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，確定證據(jù)具有持續(xù)的相關(guān)性

57.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

58.在計(jì)劃利用專家的工作時，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達(dá)成一致意見C.評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性D.專家的會計(jì)審計(jì)知識

59.假設(shè)注冊會計(jì)師對2013年1月～10月乙公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在2013年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.對該項(xiàng)控制在2013年11月～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項(xiàng)控制在2013年11月～12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

60.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為了識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對x公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

61.第

27

題

注冊會計(jì)師陳華在審計(jì)C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，并進(jìn)而考慮在審計(jì)工作底稿中以重大事項(xiàng)概要的形式加以記錄。如果實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序的結(jié)果表明（），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項(xiàng)。

A.以前對重大風(fēng)險(xiǎn)的評估正確B.審計(jì)報(bào)告的意見類型需要修正C.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的措施D.財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)

62.B注冊會計(jì)師在對丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計(jì)師可以對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師

63.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素有（）。

A.利潤B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

64.在手工系統(tǒng)下，會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時性

B.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

65.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試中實(shí)施審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計(jì)抽樣可以選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計(jì)師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

66.

第

19

題

注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項(xiàng)假設(shè)，注冊會計(jì)師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項(xiàng)假設(shè)，注冊會計(jì)師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

67.對存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

68.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級

B.受次貸危機(jī)的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績激勵指標(biāo)

D.治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效

69.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

70.注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

71.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會計(jì)要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會計(jì)要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表

72.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計(jì)單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

73.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有（）。

A.難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時、利潤率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計(jì)單位管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

C.會計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤趨勢

74.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。戊注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動、計(jì)劃審計(jì)工作的過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時間預(yù)算等

C.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

75.

注冊會計(jì)師張華在對海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序不能識別出重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時

B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

76.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

77.考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

D.對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)

78.會計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動中很可能被視為注冊會計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

79.如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

80.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

注冊會計(jì)師對信息系統(tǒng)生成的報(bào)告的越依賴，則確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越小。（）

A.是B.否

82.

只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

83.企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平為150萬元。審計(jì)過程中注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯報(bào)，而且該錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性。審計(jì)工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字蓋章。A注冊會計(jì)師對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。

要求：A注冊會計(jì)師出具的以下審計(jì)報(bào)告的措辭和格式是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會：

我們審計(jì)了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責(zé)任

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)袁發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計(jì)

師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計(jì)意見

我們保證，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計(jì)師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

85.Y公司系股份有限公司，A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對其1999年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2000年3月6日完成外勤審計(jì)工作。Y公司未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表中的部分會計(jì)資料如下：

A和B注冊會計(jì)師確定Y公司1999年度會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為540萬元，并且將該重要性水平分配至各會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：

A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)S公司系Y公司在國外的分公司，從事Y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，其提供的1999年度會計(jì)報(bào)表反映，主營業(yè)務(wù)收入為108000萬元、主營業(yè)務(wù)成本為90000萬元、利潤總額為3240萬元，均占Y公司相應(yīng)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的60%。該會計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，A和B注冊會計(jì)師也未赴國外進(jìn)行審計(jì)。

(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投資者和資本，使Y公司在W公司中持有的股權(quán)比例從原有的48%降至10%。Y公司因此將對W公司的長期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資損失中的屬于38%的部分，共計(jì)3000萬元，相應(yīng)調(diào)整為1999年度的投資收益，Y公司未對此計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。A和B注冊會計(jì)師提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，Y公司拒絕接受。

(3)1999年度，Y公司以108元/公斤的售價(jià)將1000萬公斤a產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為1999年度的主營業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。a產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價(jià)為104元/公斤。Y公司已在其會計(jì)報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。

(4)1999年1月1日，Y公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了15000萬元5年期、債券票面年利率為4.2%、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金的6000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(1999年12月31日尚未完工)，9000萬元用于補(bǔ)充流動資金。Y公司對債券發(fā)行作了相應(yīng)的會計(jì)處理，但未計(jì)提1999年度的債券利息。A和B注冊會計(jì)師提出補(bǔ)提債券利息的審計(jì)調(diào)整建議，Y公司拒絕接受。

Y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司E公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元，累計(jì)折舊13萬元，雙方協(xié)議作價(jià)1.8萬元，差額0.2萬元已計(jì)入當(dāng)期損益。A和B注冊會計(jì)師提請Y公司在其會計(jì)報(bào)表附注中予以披露：Y公司拒絕接受。

要求：

假定Y公司分別只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第(4)個情況，A和B注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見?如果在相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中需要編制說明段的，請代為編制說明段。

86.

第

41

題

KMP事務(wù)所的注冊會計(jì)師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會計(jì)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔(dān)保。2005年10月借款到期時，K公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，已進(jìn)入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復(fù)。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執(zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會計(jì)處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會計(jì)報(bào)表中反映該賠償事項(xiàng)，也未在2005年度會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。要求：（1）注冊會計(jì)師是否應(yīng)基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會計(jì)報(bào)表中予以披露？（2）請指出注冊會計(jì)師是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對2003年會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會計(jì)報(bào)表時根據(jù)K公司已無力償還借款的事實(shí)和擔(dān)保協(xié)議的約定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理？如認(rèn)為不需要，請說明原因；如認(rèn)為需要，請列示會計(jì)分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行任何會計(jì)處理，指出注冊會計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)建議。需要提出審計(jì)調(diào)整建議的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮流轉(zhuǎn)稅費(fèi)及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

參考答案

1.B如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

2.D注冊會計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

3.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并非專業(yè)勝任能力，而是職業(yè)謹(jǐn)慎和嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度；

選項(xiàng)C，與專業(yè)勝任能力相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

5.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯報(bào)應(yīng)提供合理保證。

6.C選項(xiàng)A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間等；

選項(xiàng)C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票等，后者來自不同的企業(yè)，要求編號連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計(jì)算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

8.D出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

9.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

10.A注冊會計(jì)師需要對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

11.A信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項(xiàng)A錯誤。

12.A選項(xiàng)A正確，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其他信息存在錯報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息；

選項(xiàng)B、C、D屬于被審計(jì)單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

14.B選項(xiàng)B，較小金額錯報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)A、C、D，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（1）如果合理預(yù)期錯報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報(bào)是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報(bào)的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B本題考查的是對審計(jì)證據(jù)相關(guān)性三個方面的理解。注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

(2)針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。故選項(xiàng)A、C、D表述正確。在選項(xiàng)B中，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

16.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

17.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

18.A選項(xiàng)A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

20.C選項(xiàng)A正確，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服審計(jì)中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計(jì)師可能需要盡快溝通

選項(xiàng)C錯誤，對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項(xiàng)D正確，治理層可能期望與注冊會計(jì)師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.B選項(xiàng)ACD注冊會計(jì)師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計(jì)單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項(xiàng)B滿足情況②中的情形。

22.D注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

23.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

24.B[答案]B

[解析]選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

25.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

26.A特許權(quán)使用費(fèi)所得以每項(xiàng)的特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

27.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計(jì)師的過失給他人造成損失時注冊會計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

28.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

29.C選項(xiàng)A表述錯誤，內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

選項(xiàng)B表述錯誤，在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多；

選項(xiàng)C表述正確，以前年度審計(jì)中了解到的情況影響注冊會計(jì)師對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時加以考慮；

選項(xiàng)D表述錯誤，觀察是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B【解析】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

31.C按審計(jì)活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

32.C

33.A根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。

34.C選項(xiàng)A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)施函證程序；

選項(xiàng)B，控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C，其他機(jī)構(gòu)或人員的確認(rèn)有助于注冊會計(jì)師對第三方保管或控制的存貨獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.B注冊會計(jì)師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項(xiàng)C錯誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，但不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師，所以選項(xiàng)D錯誤。

36.C選項(xiàng)A、B、D，所討論的事項(xiàng)都發(fā)生在2017年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。

選項(xiàng)C，事項(xiàng)發(fā)生在2017年，且是大秦公司2017年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2018年2月15日退回，但注冊會計(jì)師需要提請大秦公司對其2017年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.D只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進(jìn)行定性的評價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯誤，2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)：《審計(jì)》第八章第141頁。【知識點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)測試的影響

38.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

39.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

40.D職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

41.D

42.D選項(xiàng)A、B、C，只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項(xiàng)D，屬于項(xiàng)目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

43.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

44.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

45.D選項(xiàng)A、C有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)B、D有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)。

46.A如果注冊會計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，其實(shí)施的細(xì)節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

47.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。

48.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

49.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

50.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

51.CD從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序。

52.AB為捐贈而購進(jìn)的貨物對外捐贈時，視同銷售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。

53.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

54.ABD結(jié)合教材表17—1，選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會”因素。

55.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

56.BD選項(xiàng)A、C不符合題意，以前實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期有效的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B符合題意，只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時（例如以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展），以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期的有效審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D符合題意，如擬利用以前的證據(jù)，應(yīng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性（即證據(jù)的有效性可否延伸到期末）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

57.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

58.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，專家是會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域的具有專長的個人或組織，并不一定會具備會計(jì)審計(jì)知識。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在考慮利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：1.專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；2.了解專家的專長領(lǐng)域；3.與專家達(dá)成一致意見；4.評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。

59.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在期巾運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；此外．測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導(dǎo)進(jìn)一步的測試程序。

60.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法。選項(xiàng)B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

61.BD如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯報(bào)，或需要修正以前對重大風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項(xiàng)。

62.ACD注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯誤。

63.AD

64.ACD選項(xiàng)A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

65.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計(jì)抽樣，可能使用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可能使用非統(tǒng)計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，使用貨幣單元抽樣，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師并不是對總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實(shí)施檢查；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

67.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。對其他認(rèn)定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

68.AD選項(xiàng)A、D為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會；

選項(xiàng)B、C為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了動機(jī)或壓力。

綜上，本題應(yīng)選AD。

69.CD選項(xiàng)A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項(xiàng)C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

70.ABCD注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

71.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項(xiàng)說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以便核對賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符．故B選項(xiàng)說法錯誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計(jì)要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項(xiàng)說法錯誤。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表．故D選項(xiàng)說法錯誤。

72.AC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，產(chǎn)量和工時記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時記錄；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施存貨盤點(diǎn)之前，管理人員通常編制存貨盤點(diǎn)指令，對存貨盤點(diǎn)的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)。工薪費(fèi)用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工薪及福利費(fèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

73.AB選項(xiàng)C屬于機(jī)會，選項(xiàng)D屬于態(tài)度和借口。

74.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，并不是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

75.CD

76.ABCD四個選項(xiàng)均正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

77.ABCD考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)；(3)注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)。

78.ABC選項(xiàng)D中注冊會計(jì)師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

79.ABCD如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

80.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

81.N對信息系統(tǒng)生成的報(bào)告越依賴，確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越大。

82.Y只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

83.N本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理。企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。

84.A注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，具體內(nèi)容如下：

(1)收件人不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)改為：甲股份有限公司全體股東。

(2)“引言段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下：

①未提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；

②未指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。

引言段應(yīng)當(dāng)修改為：

我們審計(jì)了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2012年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

(3)“管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下：

①“管理層的責(zé)任”的責(zé)任段名稱不正確，應(yīng)改為：管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

②管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的陳述不正確，應(yīng)改為：“編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任”。

③管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體表現(xiàn)為兩個方面，即：“(1)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)?！?/p>

(4)“注冊會計(jì)師的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下：

當(dāng)發(fā)表保留意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改對注冊會計(jì)師責(zé)任的描述，即：“我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)”。

(5)“審計(jì)意見段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下：

①在發(fā)表保留意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對審計(jì)意見段使用“保留意見”的標(biāo)題。

②對審計(jì)意見保證程度的陳述不正確，不能使用“我們保證”，應(yīng)當(dāng)改為“我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外”。

③對發(fā)表審計(jì)意見的范圍不正確，不是對“所有方面反映了”的合理保證，而是對“在所有重大