“營改增”實施對A建筑公司的影響及策略研究

PAGE1題目：“營改增”實施對A建筑公司的影響及策略研究目錄191831引言 7215221.1研究背景 7223431.2研究意義 7204122建筑業(yè)營改增的相關(guān)概念 816182.1建筑業(yè) 8205142.1“營改增” 84273A建筑公司發(fā)展現(xiàn)狀分析 9309953.1A建筑公司簡介 910253.2A建筑公司組織構(gòu)架 941523.3A建筑公司經(jīng)營模式 1090263.4A建筑公司財務(wù)管理模式 10181793.5營改增實施前后A建筑公司盈利能力變化分析 10310594營改增實施對A建筑公司的影響分析 11115484.1對A建筑公司稅負的影響 1118604.2對A建筑公司經(jīng)營管理的影響 13223244.3對A建筑公司財務(wù)管理的影響 14203174.4對A建筑公司會計核算的影響 15259544.5對A建筑公司納稅管理的影響 16175415A建筑公司應(yīng)對營改增改革的策略 16116385.1積極貫徹落實營改增的相關(guān)工作 16250285.2建立明確的責任體系 17125245.3改善A建筑公司經(jīng)營管理模式 1748475.4提高會計核算水平，增強專業(yè)素質(zhì) 188645.5充分利用國家稅收優(yōu)惠及相關(guān)政策 1881436結(jié)論 1911696參考文獻 205424致謝 21摘要對于建筑業(yè)來講，可以看作是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)之一，在自身規(guī)模以及產(chǎn)值擴大的同時，也帶動了與之相關(guān)的行業(yè)，例如鋼鐵行業(yè)、沙石行業(yè)等。營改增實施前的建筑行業(yè)在營業(yè)稅計算的過程之中程序十分復(fù)雜，內(nèi)容也非常多，還存在重復(fù)征稅的顯現(xiàn)，再加上其自身所處的環(huán)境十分復(fù)雜，對建筑業(yè)進行相關(guān)的稅制改革將會影響到諸多行業(yè)。本文正是基于上述背景之下，研究了“營改增”對建筑業(yè)的影響，并以A建筑公司為例進行了更加細致深入的分析。主要運用的研究方法包含文獻研究法、案例分析法以及描述統(tǒng)計法。利用文獻研究法總結(jié)了與研究內(nèi)容相關(guān)的概念，包括建筑業(yè)的概念以及“營改增”的概念。運用案例分析法以及描述統(tǒng)計法對A建筑公司的發(fā)展現(xiàn)狀進行了說明，不僅僅介紹了A建筑公司的概況、組織構(gòu)架、經(jīng)營模式，還介紹了A建筑公司的財務(wù)管理模式以及總體納稅情況；接著，文章重點分析了“營改增”對A建筑公司的影響，主要包括對A建筑公司稅負影響、會計核算影響、經(jīng)營管理影響、財務(wù)管理影響以及納稅管理影響。針對于上述總結(jié)的營改增對A建筑公司的一系列影響，本文給出了切實可行的應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞：“營改增”；A建筑公司；稅負；統(tǒng)籌管理1引言1.1研究背景2011年，我國制定了營業(yè)稅改增值稅試點方案，制定方案的部門包含財政部、國家稅務(wù)總局，并經(jīng)過了國務(wù)院的批準。2012年1月1日，首次進行了營改增試點，試點行業(yè)為運輸業(yè)以及部分的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，進行試點的地點在上海市。2012年8月到12月底，我國全面實施了營改增政策。國務(wù)院總理李克強在召開國務(wù)院常務(wù)會議時指出，自2014年1月1日開始，營改增將在郵政服務(wù)業(yè)以及鐵路運輸業(yè)之中全面實施，這也是交通運輸行業(yè)完全實施營改增的開始。2014年6月1日，營改增試點的范圍又進行了擴大，加入了電信業(yè)。2016年，營改增在全國、全行業(yè)廣泛實施，將以下四個行業(yè)納入了其中：第一個行業(yè)為，房地產(chǎn)業(yè)；第二個行業(yè)為，生活服務(wù)業(yè)；第三個行業(yè)為，建筑業(yè)；第四個行業(yè)為，金融業(yè)。與此同時，可以充分的說明，實施了5年的營改增政策在“十三五”之前全面收官?，F(xiàn)如今，國家十分重視建筑業(yè)營改增的實施情況，并不斷的出臺相關(guān)的法律法規(guī)，國家稅務(wù)總局公告2018年第18號公告第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)登記后，自轉(zhuǎn)登記下期起按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉(zhuǎn)登記當期，仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計稅。營改增在建筑業(yè)實施了近3年的時間，不僅僅完善了我國的增值稅稅制，還使我國的財稅體制更加的深化。但是，由于建筑業(yè)自身的屬性，營改增政策的實施不僅僅給建筑企業(yè)帶來了一定的機遇，更多的是挑戰(zhàn)。本文立足于營改增改革的大背景下，根據(jù)建筑業(yè)的發(fā)展模式、管理體制的相關(guān)情況，選取了A建筑公司為研究重點，分析A建筑公司在建筑業(yè)“營改增”實施之后的一系列變化，并且著重研究了“營改增”對A建筑公司產(chǎn)生的一系列影響，針對于各種影響因素提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，希望能給建筑行業(yè)的其他企業(yè)營改增政策全面實施后的企業(yè)經(jīng)營管理工作提供借鑒。1.2研究意義本文以A建筑公司為例，研究營改增對建筑企業(yè)的影響有著重要的意義：（1）目前，建筑業(yè)雖然已經(jīng)全面實施營改增，但還處于起步階段，學者們對此方面的研究還不是很多，從現(xiàn)有的研究成果來看，并不是十分的深入，因此，本文能夠豐富建筑業(yè)營改增方面的理論，具有一定的理論意義。（2）對于實施營改增政策沒有多長時間的建筑企業(yè)來講，大部分的企業(yè)還沒有深入的了解營改增的概念以及意義，更沒有做好營改增的準備，以至于出現(xiàn)了諸多問題。本研究基于營改增的大背景之下，研究營改增給建筑企業(yè)帶來的變化，并以A建筑公司為例，分析這些變化的利害程度，并提出了積極適應(yīng)營改增政策的建議，其現(xiàn)實意義在于，為A建筑公司以及同類建筑企業(yè)提供一定的參考。2建筑業(yè)營改增的相關(guān)概念2.1建筑業(yè)建筑業(yè)本身也是建筑施工企業(yè)，所有從事土木工程、房屋建設(shè)和設(shè)備安裝、工程勘察設(shè)計等工作的公司都可以稱作從事建筑業(yè)。從施工生產(chǎn)內(nèi)容角度劃分，依次分為建筑、安裝、修繕、裝飾、其他作業(yè)李文強.李文強.“營改增”背景下建筑企業(yè)稅收籌劃研究[D].河北工程大學,2018.建筑業(yè)的特殊性表現(xiàn)在以下三點：其一是生產(chǎn)周期較長。建筑業(yè)過于特殊，所以它的生產(chǎn)過程會比較久，甚至有時需要大幾年，對于收入的核算也是區(qū)別于一般企業(yè)。其二是異地施工現(xiàn)象比比皆是。這是由于開發(fā)產(chǎn)品房屋建筑或者是橋梁等需要的年限很長，既要考慮開拓市場，又要受到施工當?shù)刎斦蛣趧映杀镜挠绊?，所以有時候會選擇異地開工。這幾年房地產(chǎn)發(fā)展很快，大多數(shù)建筑企業(yè)存在跨地區(qū)經(jīng)營。其三是投標承包的方式。建筑產(chǎn)品往往是預(yù)約生產(chǎn)，采用合同承包制，首先需要進行投標才能夠獲得承包工程的任務(wù)，而在工程承包后，再考慮分包或者是轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)。2.1“營改增”營業(yè)稅和商品勞務(wù)稅是同一個定義，在國內(nèi)提供相應(yīng)的稅務(wù)服務(wù)，無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人都應(yīng)該向國家納稅，在營改增之前，營業(yè)稅超過9個，稅率則根據(jù)不同行業(yè)進行等級劃分一般在3個到20個百分點左右，增值稅則是對商品流通過程當中實現(xiàn)的增值額征收的稅賦劉臣.建筑業(yè)劉臣.建筑業(yè)“營改增”研究評述[J].中國管理信息化,2018,21(23):4-7.種法定增值也就是說國家根據(jù)具體的情況和國情對征稅制度中的產(chǎn)品和商品產(chǎn)生的增值進行人為的確定，因為測算法十分復(fù)雜和多變，所以往往采取間接的計算辦法，也就意味著按照銷售額來確定應(yīng)納稅款并且扣掉產(chǎn)品出廠之前已經(jīng)繳納的稅款，本研究認為營改增的目的是為了讓營業(yè)稅繳納的部分變成增值稅應(yīng)該繳納的部分喻均林.建筑業(yè)“營改增喻均林.建筑業(yè)“營改增”的稅負變化及影響研究[J].商業(yè)研究,2016(03):62-67.3A建筑公司發(fā)展現(xiàn)狀分析3.1A建筑公司簡介A建筑公司正式成立于1951年，成立之初注資1.5億元，A建筑公司的總部位于廣東省廣州市。A建筑公司所涉及到的業(yè)務(wù)有很多，不僅僅包含基礎(chǔ)設(shè)施勘察設(shè)計，還能夠獨立的完成科研工作，是華南地區(qū)建筑業(yè)的領(lǐng)軍者?，F(xiàn)已經(jīng)將業(yè)務(wù)發(fā)展到了世界各地，據(jù)統(tǒng)計，A建筑公司總共承包了近上千公里的碼頭、公路、隧道及橋梁。A建筑公司也在積極的改變經(jīng)營方式，實施多元化戰(zhàn)略，著重發(fā)展基礎(chǔ)建筑投資方面，尤其是BOT,BT,PPP等投資模式的工程項目。據(jù)A建筑公司的財務(wù)報告數(shù)據(jù)現(xiàn)實，目前投資額已高達380多億元。A建筑公司不僅僅擁有大量的高水平人才，還擁有與建設(shè)相關(guān)的較為齊全的機械設(shè)施。據(jù)A建筑公司官網(wǎng)數(shù)據(jù)公布，高級管理人員以及技術(shù)人員多達6000人以上，擁有上千套機械設(shè)施，能夠保障各個項目的順利實施。A建筑公司的發(fā)展理念始終為“質(zhì)量第一”，在此理念的指導之下，有100多個工程獲得了國家級的榮譽，收獲了累累碩果，他們在省級和國家級層面都有獲得各種獎項，比如優(yōu)質(zhì)混凝土以及優(yōu)質(zhì)工程其中有1個項目獲得了國家優(yōu)質(zhì)工程金獎，其他很多工程或者魯班獎等等，很多項目直接獲得了國家優(yōu)質(zhì)工程銀獎等等獎杯，此種情況不勝枚舉。3.2A建筑公司組織構(gòu)架A建筑公司設(shè)有董事會，主要職責為對重大決策進行管理與制定，在公司運轉(zhuǎn)的過程之中，對于各個環(huán)節(jié)加以管控。公司內(nèi)設(shè)有如下幾個門：董事會辦公室、行政辦公室、戰(zhàn)略規(guī)劃部、財務(wù)會計部、國內(nèi)市場部、國際市場部、工程業(yè)務(wù)部、工藝市場部、投資事業(yè)部和安全管理部等。A建筑公司共包含5個分公司，下屬2級子公司19戶，其中全資子公司13戶。3.3A建筑公司經(jīng)營模式對于A建筑公司的發(fā)展模式來看，主要運用的為工程總承包形式，以招標的形式獲得某個項目的建筑權(quán)，然后下分到各個子公司進行項目的具體實施；在此基礎(chǔ)之上，如果有全資子公司獨立獲得了招標項目，這個時候由該公司獨立完成項目的整體實施。A公司并沒有設(shè)置勞務(wù)公司，目的在于避免不必要風險的發(fā)生，一般情況下將此部分公眾承包給相應(yīng)的勞務(wù)公司。3.4A建筑公司財務(wù)管理模式對于施工企業(yè)來講，不僅僅要面對較高的人員流失情況，且項目的類型多種多樣，范圍也不集中。所以，為了解決上述問題帶來的阻礙，A建筑公司制定了完備的財務(wù)管理制度。A建筑公司在進行財務(wù)核算的過程之中，要求運用按級管理的方式，對于不同的項目設(shè)置不同的賬目，在計算工程成本的過程之中，也會注意項目的獨立性。A建筑公司實行單獨核算制度，不論是子公司還是分公司，最后將結(jié)果上交到總部，最后進行合并報表的編制。由于建筑項目的工期較長，甚至會幾年，對于那些跨年的項目，會依據(jù)年末完成的百分比的方法計算確認各年度的費用，最后進行工程款的結(jié)算。3.5營改增實施前后A建筑公司盈利能力變化分析根據(jù)2014-2018年A建筑公司的各項發(fā)生額，計算出A建筑公司營改增前以及營改增后盈利能力指標對比表。所用到的所有數(shù)據(jù)均來自于A建筑公司財務(wù)報表。表3-12014-2018年A公司盈利能力指標對比表年份20142015201620172018主營業(yè)務(wù)收入（萬元）145328.67178965.33156352.78219745.83359039.53利潤總額（萬元）18022.4719307.5520680.2129971.5245777.63平均總資產(chǎn)（萬元）179358.44220661.35217830.9332939.1497195.3平均所有者權(quán)益（萬元）79883.685307.380674.292751.8112589.6主營業(yè)務(wù)凈利潤率(%)12.410.813.213.612.8凈資產(chǎn)收益率9.7511.4310.310.910.7由上表可以看出，A建筑公司在營改增之前以及營改增之后的主營業(yè)務(wù)凈利潤率增大了，2015、2015年分別為12.4以及10.8，在2016年5月全面實施營改增之后得到了極大的提升，其中提升幅度最大的為2016年，增幅2.4，總主營業(yè)務(wù)凈利潤率高達13.2，該指標主要反映公司主營業(yè)務(wù)收入獲得利潤的水平，由此看來，營改增實施之后，A建筑公司獲得利潤的水平上升了。凈資產(chǎn)收益率代表的是企業(yè)的投資盈利能力，由表中數(shù)據(jù)可知，2014、2015年該數(shù)值為9.75以及11.43，在實施營改增之后，2016年凈資產(chǎn)收益率為10.3，之后的幾年之中也基本處于此狀態(tài)，這就可以說明，A建筑公司投資盈利能力在營改增實施之后減弱了。4營改增實施對A建筑公司的影響分析4.1對A建筑公司稅負的影響我國還沒有對建筑業(yè)實施營改增之前，主要征收的為營業(yè)稅，稅率為3%，實施營改增之后，稅率變?yōu)榱?%。建筑企業(yè)在對增值稅進行計算的過程之中，對于銷項稅額的計算應(yīng)該結(jié)合工程結(jié)算收入，還要依據(jù)以下及部分的發(fā)票：第一部分為，材料采購；第二部分為，設(shè)備租賃；第三部分為，固定資產(chǎn)采購。涉及到的公式為：在進行相關(guān)數(shù)據(jù)整理的過程之中得出，A建筑公司各個項目的毛利率沒有太大的差別，所支付的各項成本費用的比例也大致相同，為了保持稅負計算的明確性以及多樣性，選取了A建筑公司的如下4個項目進行研究對比：A項目、B項目、C項目、D項目，上述四個項目分別屬于公路建設(shè)、橋梁建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、裝飾裝潢。研究主要目的為，找出營改增之前與實施營改增之后A建筑公司稅負變化情況，下圖為A建筑公司4個項目的總價以及成本。表4-1項目總價及成本表（單位：萬元）項目合同總價成本毛利率A項目42.937.712.17%B項目799.9687.414.07%C項目7.36.313.46%D項目3.92.513.73%依據(jù)A建筑公司財務(wù)報表的數(shù)據(jù)顯示，對所研究項目的勞務(wù)費，材料費、安全措施費、管理費用進行統(tǒng)計，詳見下圖4-2。表4-2項目成本構(gòu)成表（單位：萬元）費用名稱A項目B項目C項目D項目勞務(wù)費13.0155.52.30.9材料費22.9483.33.81.5措施費0.818.90.140.06管理費用0.930.20.160.07合計37.7687.96.42.53對于各個工程的勞務(wù)費用來講，需要采取分包結(jié)算的方式將其列入成本，還要對整個工程進行設(shè)計。對于上表所列的勞務(wù)費用按照9%稅率計算。材料費之中往往含有一些難以取得發(fā)票的部分，例如五金配件、油漆、防水材料等，假設(shè)全部由一般納稅人供應(yīng)商采購而來，抵扣稅率為17%。對于管理費用來講，主要包含辦公費以及招待費等，對于這些費用來講，即使能夠獲得發(fā)票也只是普通發(fā)票，因此，我們將其劃分為不能抵扣。再加上供應(yīng)商規(guī)模以及模式的限制，大部分的臨時設(shè)施在獲得進項稅發(fā)票方面也存在極大的困難。對于運輸費用來講，應(yīng)該按照運輸業(yè)的稅率進行抵扣，也就是9%。對于測試、檢驗、咨詢費用來講，應(yīng)該依據(jù)服務(wù)業(yè)的抵扣稅率，也就是6%。再結(jié)合A建筑公司具體的成本明細，以B項目為例進行詳細的說明，詳見下圖4-3。表4-3B項目進項稅抵扣表（單位：萬元）材料類型含稅價不含稅價稅率理論進項稅額材料費483.3413.117%70.2臨時設(shè)施10.79.217%1.5安全文明施工3.63.117%0.5已完工程保護費1.61.417%0.2勞務(wù)費155.0139.69%14.4室內(nèi)空氣污染費1.51.46%0.1材料檢測1.51.46%0.1合計657.2569.288.0由表4-4之中的數(shù)據(jù)顯示可知，B項目的經(jīng)營總收入為799.9萬元，勞務(wù)費為155萬元，按3%征收營業(yè)稅，應(yīng)稅收入為644.9萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額為19.3萬元。實施營改增之后，在實行增值稅的情況下，A建筑公司B項目的應(yīng)稅收入799.9萬元，按9%的稅率計算，銷項稅額為72.1萬元，經(jīng)過對B項目相關(guān)內(nèi)容的進一步計算，最終得出應(yīng)納增值稅為-16萬元。表4-4B項目稅費計算表（單位：萬元）序號項目金額①經(jīng)營總收入799.9②勞務(wù)分包公司完成量155.0③營業(yè)稅應(yīng)稅額（①-②）644.9④應(yīng)納營業(yè)稅（③*0.03）19.3⑤不含增值稅收入（①/1.09）733.9⑥增值稅銷項稅額（⑤*0.09）66.1⑦理論增值稅進項稅額88.1⑧理論應(yīng)納增值稅額（⑥-⑦）-22⑨理論增值稅額與營業(yè)稅額差額-28.1依據(jù)上述計算方式，能夠得到A、B、C、D四個項目的增值稅額，還能夠得到營業(yè)稅額，詳見下表4-5。表4-5稅費對比表（單位:萬元）項目營業(yè)稅額理論增值稅額差額變化率A0.9-0.51.4-153.29%B19.3-1628.1-182.90%C0.15-0.0670.22-144.09%D0.061-0.0250.086-141.65%由表中數(shù)據(jù)可以清晰的看出，在進行充分抵扣的情況下，營改增的實施對于A建筑公司來講稅負是有很大下降的。然而，在實際操作的過程之中會遇到諸多的問題，我們將項目收入用S表示，B表示能取得的進項稅額，用C來表示勞務(wù)分包的金額，在諸多的成本支出之中，能取得抵扣發(fā)票進行進項稅抵扣的占B的x%，這種情況下，想要使營改增之前的稅負等于營改增之后的稅負，需要滿足以下條件：將A、B、C、D四個項目的相應(yīng)收入S與全額進項稅額B帶入上式，得出：表4-6各項目稅負平衡點抵扣進項稅比例項目ABCD平衡點抵扣比例70.92%62.77%72.42%72.50%對于上表得出的數(shù)據(jù)可知，若想要營改增之后的增值稅小于營改增之前的，需要有70%以上的進項稅額全部抵扣，就目前的情況來看是十分困難的，這也是我國納稅管理急需解決的問題。4.2對A建筑公司經(jīng)營管理的影響（1）對工程造價的影響營改增運用到建筑行業(yè)后，因為營業(yè)稅和增值稅的計算方法大不相同，所以對于工程投招標、合同價款上都會存在很多改變。營改增后，對于增值稅部分實行的是抵扣制度，應(yīng)按稅額需要通過銷項稅額和進項稅額的差得出。建筑企業(yè)遵照有關(guān)規(guī)定進行工程的預(yù)算決算造價等，在總決算造價中一定要計提“營業(yè)稅金及附加”，等到最后完成項目后要向開發(fā)商收取，而建筑企業(yè)則是代收代繳而已劉志堅.淺析劉志堅.淺析“營改增”對建筑業(yè)的影響[J].當代經(jīng)濟,2017(06):12-13.（2）對分包、掛靠的影響所有掛靠經(jīng)營的企業(yè)在營改增之前，都需要繳納一定的管理費，從而讓被掛靠的企業(yè)名義進行經(jīng)營活動。被掛靠企業(yè)也應(yīng)該向掛靠方派遣管理人員，對施工質(zhì)量進行監(jiān)督，而掛靠企業(yè)則是自行購買相關(guān)的建筑材料。由于不需要發(fā)票，因此一般的買入價格都很低，其利潤空間可想而知，營改增之后，如果不拿出增值稅專用發(fā)票，那么稅負就無法抵扣，利潤空間回縮窄，讓企業(yè)很難生存下來，所以單純從國家和行業(yè)發(fā)展角度而言，一定要打擊掛靠事情的發(fā)生，讓建筑市場更加規(guī)范的發(fā)展。（3）對精細化管理的影響營改增對于集團企業(yè)的精細化管理不斷更新要求，在改革之前，集團采購的時候，相對會節(jié)約時間，盡可能降低采購成本。而在營改增后，采購方式不發(fā)生變化，那么進項發(fā)票就會由企業(yè)抵扣，該公司旗下的子公司稅收就無法進行相應(yīng)的抵扣，采購之前各公司一定要估量自己的需要量，在簽訂合同的過程當中，企業(yè)和合作伙伴簽訂好協(xié)議和合同并且分開進行核算，實現(xiàn)各自的稅收抵扣紀蓮.紀蓮.“營改增”對建筑業(yè)的影響及對策研究[J].建筑經(jīng)濟,2014,35(07):15-17.4.3對A建筑公司財務(wù)管理的影響（1）對資金管理的影響建筑項目施工欠款、滯驗收等都很普遍，A建筑公司和業(yè)主方簽合同的時候，一定要注意一旦業(yè)主方在實際支付工程款的過程中出現(xiàn)滯付情形，那么建筑施工項目需要保證自己的工程進度，不能因為業(yè)主方的各種找理由拖欠工程款而停滯。因此，在整個工程項目期間，A建筑公司需要保證自身有大量資金作為后盾，確保工程如期進行。同時這也造成了A建筑公司的資金出現(xiàn)緊張，甚至會有稅負繳納上的嚴重問題。（2）對收入和資產(chǎn)的管理的影響傳統(tǒng)的營業(yè)稅務(wù)制度要求建筑行業(yè)的建筑施工需要繳納3%的營業(yè)稅，但營改增之后，建筑企業(yè)的施工收入逐漸轉(zhuǎn)變成為增值稅的稅收收入，從而導致施工方收入產(chǎn)出出現(xiàn)不同程度的下滑，不僅如此，建筑企業(yè)經(jīng)營過程中，購買的固定資產(chǎn)、建設(shè)施工材料都可以以17%的進項稅額進行抵扣，那么上面出現(xiàn)的固定資產(chǎn)、建筑施工是不以含稅價格入賬的，與營改增改革之前相比還會低出許多，行業(yè)的資產(chǎn)總額里原材料占比十分之高，所以營改增之后的建筑行業(yè)其收入就會減少，其資產(chǎn)總額一旦出現(xiàn)了大幅度的下滑，對建筑行業(yè)的整體發(fā)展會產(chǎn)生的深遠的影響。這些問題都在A建筑公司身上顯現(xiàn)了，在營改增以后，該企業(yè)的收入和資產(chǎn)的管理等都受到了一定的沖擊。4.4對A建筑公司會計核算的影響（1）對會計科目的影響2016年5月，建筑業(yè)全面實施營改增，在此之后，A建筑公司也相應(yīng)的做出了調(diào)整，首先就是會計科目的變化，其中變化最大的當屬“應(yīng)交稅費”科目。在建筑業(yè)全面實施營改增之后，“應(yīng)交稅費”科目下不僅僅會包含多個二級科目，還包含多個三級科目，目的在于準確的統(tǒng)計以下各項內(nèi)容：進項、可抵扣項、進項轉(zhuǎn)出額、計提項、退還項等。A建筑公司在“應(yīng)交稅費”科目設(shè)置如下兩個二級科目：第一個二級科目為，“應(yīng)交增值稅”；另一個二級科目為，“未交增值稅”。A建筑業(yè)全面實施營改增之后，一旦上期有留抵稅款，還需要設(shè)置“增值稅留抵稅額”科目。（2）對成本核算的影響建筑企業(yè)在增值稅制度不斷變化的基礎(chǔ)之下，營業(yè)成本屬于營業(yè)收入的核算，應(yīng)該將稅收剔除，加強附加科目，增值稅銷項稅額增值稅周不含稅收乘以相應(yīng)的增值稅率可以計算得出，與此同時，可以減去可以抵扣的稅收金額，從而得出的差值便是應(yīng)該繳納的增值稅額，營業(yè)稅的核算方法十分簡便，直計的營業(yè)收入乘以3個百分點，既可以得出應(yīng)該繳納的營業(yè)稅，對于其近子公司而言，營改增之后，當年合同發(fā)生了一定的變化，要扣除相應(yīng)的增值稅稅額，合同成本，合同收入，會計核算變化，對于建造合同的招標預(yù)算都會產(chǎn)生不同程度的影響，會計核算方法變幻莫測，增加了企業(yè)建筑行業(yè)財務(wù)人員和會計核算的難度和時間。4.5對A建筑公司納稅管理的影響（1）對納稅申報的影響營改增之前，建筑企業(yè)大多數(shù)是要去地方稅務(wù)局繳營業(yè)稅，也在項目所在地進行繳款，營改增之后，企業(yè)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)報稅，申稅地點的變動，有助于建筑企業(yè)，可以對各地的工程項目統(tǒng)一管理，避免出現(xiàn)因為地區(qū)不同，當?shù)胤ㄒ?guī)不清楚，從而影響了辦稅進度；對于銷項稅額的計算，總公司也是統(tǒng)一計算，一起抵扣，這有利于企業(yè)內(nèi)部總分公司之間的稅款平衡，同時也有助于降低企業(yè)的總體稅負董偉.董偉.“營改增”對建筑業(yè)的影響[J].當代經(jīng)濟,2014(14):30-31.（2）對發(fā)票管理的影響營改增之后，建筑企業(yè)本身能不能得到充足的增值稅專用發(fā)票用來抵扣，影響著企業(yè)稅負的高低，也就是企業(yè)的利潤。所以企業(yè)之后會越來越重視增值稅專用發(fā)票，以及它的收集、保管和認證袁顯平,張園園,馬曉梅.我國營業(yè)稅改征增值稅的政策效應(yīng)袁顯平,張園園,馬曉梅.我國營業(yè)稅改征增值稅的政策效應(yīng)——基于文獻綜述視角[J].技術(shù)與創(chuàng)新管理,2018,39(05):588-595+649.5A建筑公司應(yīng)對營改增改革的策略5.1積極貫徹落實營改增的相關(guān)工作（1）A建筑公司的管理層對“營改增”要高度重視A建筑公司要對這次的改革在態(tài)度上要有足夠的重視，尤其是高層管理人員，只有對這次的改革重視起來，然后在各個方面都做出最正確的應(yīng)對措施，才能在這次的改革中勝出李思雄.建筑業(yè)李思雄.建筑業(yè)“營改增”對建筑企業(yè)工程項目成本管理的影響研究[D].福建工程學院,2018.（2）加強員工“營改增”知識的培訓要讓員工們積極地去學習營改增的相關(guān)知識，因為只有每位員工都足夠的清楚了之后才能更快的適應(yīng)改革。最重要的就是公司的財務(wù)部門所有人員，都必須積極學習相關(guān)的改革理論知識，同時做出最優(yōu)的計劃方案。同時，在必要的時候還可以聘請這方面的專家來公司，為公司員工們講解分析各個方面的專業(yè)知識，以便更好地適應(yīng)營改增給建筑企業(yè)帶來的變化。5.2建立明確的責任體系財務(wù)方面的問題永遠是一個上到國家，下到各種大小公司時刻關(guān)注的問題，尤其是對于公司而言，稅務(wù)是財務(wù)管理的一個大方面，在我們的生活當中因為財務(wù)稅務(wù)出問題的各種事件也是頻繁發(fā)生的唐曉敏.“營改增”對建筑業(yè)的影響及其應(yīng)對策略[J].中國管理信息化,2014,17(22):72-73.。營改增的全面實施對于建筑也來講十分關(guān)鍵，能夠預(yù)防相關(guān)財務(wù)問題的發(fā)生。首先，就要在稅務(wù)的大小負責人上做出最明確的制度，在今后的工作中，不能出現(xiàn)有了問題找不到人處理的情況。同時也要在其他的各個方面進行唐曉敏.“營改增”對建筑業(yè)的影響及其應(yīng)對策略[J].中國管理信息化,2014,17(22):72-73.5.3改善A建筑公司經(jīng)營管理模式（1）調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相對而言外國公司在這方面做的較好，A建筑公司如果能借鑒相關(guān)經(jīng)驗，就能很好的更新公司硬件，引進先進技術(shù)理念，從而在激烈的社會競爭中脫穎而出。一定要面向前方，腳踏實地，在專業(yè)技能上，要樹立有規(guī)矩的，有文化的理念，并且不甘于平庸的態(tài)度，從而建設(shè)強大理念，建筑起強大的信心，立足于建筑行業(yè)。挑戰(zhàn)最為基本的經(jīng)濟發(fā)展策略，能在很大程度上推動宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，A建筑公司在這方面上必然會下很大功夫，聚集效應(yīng)會在公司的主專業(yè)更強大，特色領(lǐng)域的特點更鮮明的顯示出來郝江濤.淺議郝江濤.淺議“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對策略[J].時代金融,2015(32):322-323.（2）加快信息化建設(shè)，加大技術(shù)投入A建筑公司應(yīng)該在員工身上多下功夫，積極努力的培訓員工的操作意識，建立完善管理信息系統(tǒng)，增加信息化管理意識以及技術(shù)水平在管理人員心目中的比重，在跟隨并且超越社會發(fā)展的前提下，運用目前已經(jīng)成熟的技術(shù)，使公司在日益激烈的競爭中以良好甚至優(yōu)秀的成績成為其他企業(yè)學習的榜樣。同時A建筑公司應(yīng)該跟隨國家腳步，追尋環(huán)保節(jié)能，低碳生活的理念進行綠色建筑。5.4提高會計核算水平，增強專業(yè)素質(zhì)在建筑業(yè)營改增全面實施之后，企業(yè)內(nèi)制度更加完善、管理結(jié)構(gòu)更加有效、收益也隨之變大。“營改增”對建筑企業(yè)的要求很高，特別是在會記計算方面，其難度有了極大提升。A建筑公司在這一方面就比較差強人意，財務(wù)員工意識不強，導致企業(yè)收益減少?；诖?，可以看出員工的挑選的重要性，企業(yè)要根據(jù)時代以及政策的發(fā)展變化，在第一時間更新財務(wù)人員安排。規(guī)范化對賬類管理，夯實財務(wù)人員核心技能，同時要求財務(wù)人員能夠完全的適應(yīng)營改增改革，在管理營業(yè)稅以及增值稅方面下功夫。國家在稅收各方面要求很嚴格，在紙質(zhì)發(fā)票上也有所要求，增值稅專用發(fā)票的用處很大，并且其功能繁多，稍有不慎便會出現(xiàn)差錯，因此要求財務(wù)人員在自身履歷上不能有任何問題，并且對于錢財方面看的透徹，確保不給不法分子任何可用的機會。因此A建筑公司財務(wù)人員應(yīng)該具有很高的財政素養(yǎng)，并且自身孑然一身，一生正氣，秉著良好的心態(tài)，為公司多辦實事，為公司多辦好事，做好自己的工作。5.5充分利用國家稅收優(yōu)惠及相關(guān)政策A建筑公司要防范稅務(wù)風險，提高法律意識，還要積極的響應(yīng)國家的政策。就目前的情況來看，營改增在建筑業(yè)實施的近3年以來，A建筑公司既經(jīng)歷了考驗也抓住了機會，知道自身的問題以及優(yōu)勢所在，明確了自身的定位，利用這次改革中的各種政策完善自身的一些制度，而在工程項目即將收尾的時候，不會再有物資或者設(shè)備的進入，不會出現(xiàn)較多的大型增值稅進項稅額抵扣的項目，所以，A建筑公司應(yīng)該抓住有利時機，與國家的稅收政策相契合，在舊項目、甲供材料項目與清包工程項目計量時候，運用相對簡易的計稅辦法，為企業(yè)降低不必要的稅務(wù)負擔。6結(jié)論本文正是在當前稅收制度改革的背景之下，研究營改增對建筑行業(yè)的具