增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題案例一：某印刷廠為增值稅普通納稅人，重要經(jīng)營(yíng)圖書(shū)、報(bào)刊等印刷業(yè)務(wù)，11月有關(guān)業(yè)務(wù)以下：（1）接受出版社和雜志社委托，由印刷廠自行購(gòu)置紙張，印刷采用國(guó)際原則書(shū)號(hào)編序并含有統(tǒng)一刊號(hào)的圖書(shū)和雜志，獲得不含稅收入2900000元。購(gòu)置紙張獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額340000元。（2）接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元，獲得加工費(fèi)和代墊輔料款。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款200000元。（3）接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議統(tǒng)計(jì)本和練習(xí)本。由印刷廠自行購(gòu)置紙張，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額68000元，向?qū)W校收取印刷費(fèi)520000元（含稅）。（4）銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，獲得含稅收入3000元。（5）當(dāng)月購(gòu)置其它印刷用材料，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額51000元。購(gòu)進(jìn)貨品及銷(xiāo)售貨品支付不含稅運(yùn)費(fèi)0元，獲得貨品運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（6）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善，造成霉?fàn)€不能使用，賬面成本為5700元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。（7）購(gòu)進(jìn)印刷設(shè)備，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額8000元、增值稅1360元，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)600元，獲得普通發(fā)票。本月獲得的有關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定；，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料按次序回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該印刷廠11月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該印刷廠11月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算11月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算11月應(yīng)納稅額。1.銷(xiāo)項(xiàng)稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)/1.17*0.17=486991.452.應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=5700×0.17=9693.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)數(shù)=340000+68000+51000+0×0.11+1360-969=4615914.應(yīng)納稅額=486991.45-461591=25400.45案例二：某商場(chǎng)為增值稅普通納稅人，重要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，10月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以下：(1)服裝部零售服裝獲得零售額159000元，家電部銷(xiāo)售家電獲得含稅銷(xiāo)售額340000元，其中含采用以舊換新方式銷(xiāo)售家電獲得含稅銷(xiāo)售額251000元，收購(gòu)的舊家電作價(jià)23000元，實(shí)際收取差價(jià)款228000元，批發(fā)辦公用品獲得不含稅銷(xiāo)售額568000元；(2)5月采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨品，不含稅銷(xiāo)售額累計(jì)200000元，5月預(yù)收貨款40000元．10月發(fā)出貨品并收回剩余貨款160000元；(3)家電售后維修部獲得含稅修理費(fèi)15000元；(4)將貨品移交外省的統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，移交的貨品不含稅銷(xiāo)售額500000元，支付運(yùn)費(fèi)20000元，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；(5)采購(gòu)部購(gòu)進(jìn)商品獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅153000元，購(gòu)進(jìn)裝飾材料用于商場(chǎng)內(nèi)部裝修，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅119000元；(6)由于本月銷(xiāo)售業(yè)績(jī)良好，獲得供貨方子銷(xiāo)返利收入146000元，開(kāi)具普通發(fā)票。本月獲得的有關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，在本月已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題：(1)針對(duì)第(4)筆業(yè)務(wù)，增值稅應(yīng)如何解決；(2)計(jì)算平銷(xiāo)返利應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額；(3)計(jì)算該商場(chǎng)10月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；(4)計(jì)算該商場(chǎng)10月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(5)計(jì)算該商場(chǎng)10月應(yīng)納的增值稅。1.將貨品移交外省銷(xiāo)售，屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。運(yùn)費(fèi)可憑票抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)稅=500000×17%=85000進(jìn)項(xiàng)稅=20000×11%=22002.平銷(xiāo)返利沖減的進(jìn)項(xiàng)稅=146000/1.17×17%=21213.683.銷(xiāo)項(xiàng)稅=[（159000+340000+15000）/1.17+568000+200000]×0.17+85000=290243.764.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2200+153000-21213.68=133986.325.應(yīng)納稅額=290243.76-133986.32=156257.44

案例三：3月某公路運(yùn)輸公司（增值稅普通納稅人）發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)出租購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備獲得含稅租金50萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅；(2)出租辦公樓獲得租金46萬(wàn)元；(3)提供公路運(yùn)輸勞務(wù)獲得不含稅收入65萬(wàn)元；(4)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)含稅價(jià)款為6萬(wàn)元的辦公用品，獲得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)勞保用品一批，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款8萬(wàn)元；(5)外購(gòu)修理業(yè)備件，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元；(6)當(dāng)月將本公司使用過(guò)的一輛大客車(chē)銷(xiāo)售，獲得含稅銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，該客車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)以上業(yè)務(wù)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.計(jì)算該運(yùn)輸公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2.計(jì)算該公司當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×3%+3.4=3.64萬(wàn)元2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=65×11%+30/1.17×17%=11.51萬(wàn)元3.應(yīng)納稅額=11.51-3.64+50/1.03×3%=9.33萬(wàn)元

案例四：某生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售給有長(zhǎng)久合作關(guān)系的客戶10萬(wàn)件貨品，價(jià)目表上注明該批貨品不含稅單價(jià)為80元，予以5％的折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在金額欄注明銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，折扣額40萬(wàn)元；(2)銷(xiāo)售給A商場(chǎng)一批貨品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，A商場(chǎng)尚未付款提貨；(3)銷(xiāo)售庫(kù)存不需要的原材料，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元；(4)因管理不善毀損上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為8.7萬(wàn)元，含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元；(5)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入一批原材料，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額4萬(wàn)元，增值稅稅額0.68萬(wàn)元；(6)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，增值稅稅額102萬(wàn)元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫(kù)；支付運(yùn)雜費(fèi)11.8萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)金額8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元，獲得小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。有關(guān)涉稅憑證正當(dāng)且已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。規(guī)定：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題。1.針對(duì)第(4)筆業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅應(yīng)如何解決；2.計(jì)算2月該公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額；3.計(jì)算2月該公司準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；4.計(jì)算2月該公司應(yīng)納增值稅稅額。1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(8.7-2)÷(1-13%)×13%+2×11%=1.22(萬(wàn)元)2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[(800-40)+200+24/(1+17%)]×17%=166.69(萬(wàn)元)3.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102+(8+2)×3%-1.22=101.08(萬(wàn)元)4.應(yīng)納增值稅=166.69-101.08=65.61(萬(wàn)元)?

案例五：某鋁合金生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人，3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以下：（1）采用分期收款方式銷(xiāo)售鋁合金材料，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其它下個(gè)月5日全部收回，由于購(gòu)置方資金緊張，實(shí)際僅支付150萬(wàn)元（不含稅）；（2）將成本為10萬(wàn)元的資產(chǎn)鋁合金材料加工成門(mén)窗，加工的門(mén)窗用于修建本公司職工宿舍，門(mén)窗加工成本為2萬(wàn)元；（3）當(dāng)月銷(xiāo)售鋁合金材料，收取價(jià)稅累計(jì)金額540萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)160萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及水電等獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款7.8萬(wàn)元；（5）購(gòu)進(jìn)一批健身器材用于本公司在職工活動(dòng)中心，專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款0.15萬(wàn)元；（6）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3