江蘇省連云港市注冊會計審計真題(含答案)

江蘇省連云港市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當的是()。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產

2.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當的是（）。

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

3.在審計結束或臨近結束時，使用分析程序對財務報表進行總體復核，注冊會計師的目的是()。

A.確定實質性分析程序對特定認定的適用性

B.再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據

D.確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

4.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間，說法不恰當的是（）。

A.進一步審計程序的時間在某些情況下指的是審計程序的實施時間，在另一些情況下是指需要獲取的審計證據使用的期間或時點

B.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期中或接近期中實施實質性程序

C.當重大錯報風險較高時，注冊會計師可以采用不通知的方式或在管理層不能預見的時間實施審計程序

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當對剩余期間獲取審計證據

5.固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明

B.由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限

D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產

6.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

7.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

8.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關注的要素不包括()。

A.完整性B.準確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權

9.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

10.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產

11.某企業(yè)生產一種產品，2009年3月1日期初在產品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費用：生產領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產品的生產成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

12.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

13.陳銘注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表，長江公司是一家從事木材加工、貿易業(yè)務的企業(yè)。則在陳銘注冊會計師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當的是（）

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應詳細記錄盤點時進、出料場的運輸貨車司機姓名

C.應確認截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應列出截止日期前的最后幾筆裝運記錄

14.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

15.下列有關集團財務報表審計的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責

B.注冊會計師對集團財務報表出具審計報告時應提及組成部分注冊會計師

C.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應當與集團治理層進行討論

16.下列關于內部控制基準日的說法中正確的是（）

A.注冊會計師對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，只需測試基準日這一天的內部控制即可

B.注冊會計師要對某個期間段（如一年）內每天的運行情況進行描述

C.控制測試所涵蓋的期間必須與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

D.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據越多

17.關于會計師事務所對項目質量控制復核的時間，以下陳述中恰當的是（）

A.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

B.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

18.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

19.下列有關內部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.需要報告的內部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務報表發(fā)表審計意見的同時需要對內部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，不需要和管理層溝通

20.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權。但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

21.“負債類”賬戶的本期減少數和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

22.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發(fā)現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務所發(fā)現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發(fā)現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

23.期末根據賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結賬C.調賬D.查賬

24.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

25.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找甲公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關控制活動是否得到執(zhí)行

26.<2>、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行有效性

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

27.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

28.評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是（）。

A.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

D.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

29.有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

30.下列關于信息技術審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)越復雜，信息技術審計范圍越廣

B.確定信息技術審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數量

C.信息技術環(huán)境復雜意味著信息系統(tǒng)是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術一般控制和應用控制

31.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

32.下列有關獨立性的說法中，錯誤的是()。

A.只要會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款就會對獨立性產生不利影響

B.如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，將會對獨立性產生嚴重的不利影響

C.會計師事務所按照正常的商業(yè)條件在金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨立性產生不利影響

D.會計師事務所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔保，在該情況下會計師事務所不應為甲公司提供鑒證服務

33.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

34.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復議

C.加工企業(yè)應在復議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解

35.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下說法中，不恰當的是（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經過管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，并不表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，但注冊會計師應當保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

36.注冊會計師檢查被審計單位有關債務重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務人應披露債務重組方式

B.債權人應披露債務重組方式

C.債務人應披露因債務重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權人應披露債務重組損失總額

37.注冊會計師了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

38.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現的空白單據，不應選擇其他單據替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現了大量偏差，注冊會計師應繼續(xù)測試

C.注冊會計師應當對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D.在選樣時，不應使用整群選樣的方法

39.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

40.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

41.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

42.用以反映債權債務或權利責任已經形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是（）。

A.表內科目B.表外科目C.資產科目D.負債科目

43.PPS抽樣方法可以有效實現下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

44.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

45.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

46.

第

16

題

為應對昌盛公司應收賬款項目可能存在的重大錯報風險，王華注冊會計師正在針對應收賬款的計價認定確定進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）

A.檢查應收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務人函證應收賬款

C.計算壞賬準備占應收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

47.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

48.以下對生產與存貨業(yè)務流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關

B.倉庫管理員根據經審批的原材料領用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領用申請單，應經車間主任簽字批準，生產加工指令單應當經生產經理審批才能生效

49.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

50.

第

12

題

在杜邦財務分析體系中，綜合性最強的財務比率是（）。

A.凈資產收益率B.總資產凈利率C.總資產周轉率D.營業(yè)凈利率

二、多選題(30題)51.在計劃內部控制審計工作時，下列做法正確的有（）。

A.注冊會計師應當以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，選擇擬測試的控制

B.內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，表明該領域內部控制不可靠，注冊會計師應給予該領域的審計關注就越少

C.注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應由注冊會計師執(zhí)行的工作

D.與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越高

52.下列各項中，注冊會計師不應當利用被審計單位內部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

53.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

54.在對內部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結果進行評價時，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

55.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

56.貨幣資金是企業(yè)日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配

C.在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同

57.下列會計師事務所在對被審計單位財務報表審計業(yè)務執(zhí)行業(yè)務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有()。

A.由于A注冊會計師對該業(yè)務最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質量控制制度承擔最終責任

B.要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序

C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關系，要定期輪換項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作

58.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

59.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

60.<5>、如果注冊會計師確定的誤受風險為1%，相應的擴張系數為1.9，與錯報數0,1,2,3相應的風險系數依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應為445

B.錯報基本界限以及第1,2,3筆錯報的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯報上限為6.6863萬元

D.注冊會計師應當拒絕接受總體金額

61.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現凈值時，已依據可變現凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

62.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

63.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（）。

A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核

64.<4>、ABC會計師事務所承接了丁公司的內部控制審計業(yè)務，下列各項中，屬于內部控制審計與財務報表審計的共同點的有（）。

A.識別的重要賬戶、列報及相關認定

B.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

C.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

D.識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素

65.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中,不正確的有()。A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

66.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認其已履行對財務報表的責任

B.注冊會計師未能實現某項審計準則規(guī)定的目標

C.注冊會計師調整對舞弊導致的財務報表層面重大錯報風險采取的總體應對措施

D.會計師事務所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴重分歧

67.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

68.下列各項中，屬于一般費用的實質性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制

B.將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異

69.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應商文件、完工產品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

70.

根據材料回答23～25題。

E注冊會計師負責對戊公司2008年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，E注會會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據審計準則的規(guī)定，在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項的性質和范圍

C.使用的審計方法和工具

D.已經識別的重大錯報風險

71.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現現有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的業(yè)務性質、經營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質量控制政策和程序，對審計項目組現有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

72.ABC會計師事務所承接了D商業(yè)銀行2013年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，符合獨立性要求的有()。

A.甲注冊會計師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔任財務總監(jiān)

73.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風險的評估結果

74.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現的結果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現目標

75.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

76.應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，恰當的有（）

A.由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序

B.由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序

C.某一應付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象

D.由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證

77.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業(yè)務中，會對其獨立性產生不利影響的有()。

A.向審計客戶推薦擬聘的財務總監(jiān)

B.與財務報表相關的工資服務

C.提供的評估服務結果累積對財務報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔職責

78.第

21

題

樂華公司的以下與付款業(yè)務相關的內部控制內容，符合內部會計控制規(guī)范的是（）。

A.樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

B.樂華公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

C.樂華公司已到期的應付賬款由出納辦理結算與支付

D.樂華公司財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

79.林丹注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。對存貨實施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關盤點記錄存在和完整性認定的審計證據

B.注冊會計師在抽盤時發(fā)現差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現抽盤差異，注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計師應盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調提高效率

80.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

三、判斷題(3題)81.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。（）

A.是B.否

82.

第

31

題

如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B在對Y公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現被審計單位應收款項中，三年以上應收款項數額16875萬元占就收款項總額的84.67%，其中：關聯方欠款6298萬元（關聯方經營狀況較差，無力在短時期內償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項不予確認的、債務方處于停產和關閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對該項應收帳款只按5%計提了843.75萬元的壞賬準備，B對此出具了無法表示意見的審計報告，在說明段披露：“經審計三年以上應收款項16875萬元，貴公司只按5%計提壞賬準備843.75萬元，我們未能取得充分的證據以合理判斷貴公司此項壞賬準備計提比例是否恰當。”（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

86.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2020年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風險評估分析程序時，以2019年財務報表已審數為預期值，將2020年財務報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領域。(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產量與生產工人工資之間存在穩(wěn)定的預期關系。A注冊會計師認為產量的信息來自非財務部門，具有可靠性，在實施實質性分析程序時據以測算直接人工成本。(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質性分析程序，確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為150萬元，實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層．并對其答復獲取了充分、適當的審計證據。(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議，已審財務報表與未審財務報表一致，因此認為無需在臨近審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

參考答案

1.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

2.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

3.DD【解析】在審計結束或臨近結束時，注冊會計師使用分析程序對財務報表進行總體復核的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。

4.B當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序。

5.B上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確；雖然上年度已對固定資產進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產在本期進行了抵押等變動。

6.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

7.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

8.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

9.C債券發(fā)行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

10.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

11.C在期末既有完工產品又有在產品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產品的生產費用在該產品的完工產成品和期末在產品分配。其計算公式如下：

期初在產品成本+本期生產費用：本期完工產品成本+期末在產品成本

即：企業(yè)3月份完工產品的生產成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

12.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

13.B選項A恰當，由于氣候原因導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會計師應另擇日起實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序；

選項B不恰當，如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應當詳細列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項C、D恰當，在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應當關注截止日期前的最后編號。如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應當列出截止日期以前的最后幾筆裝運和入庫記錄。

綜上，本題應選B。

14.A控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序?！翱刂茰y試”要與“了解內部控制”進行區(qū)分。“了解內部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據是不同的，所以無法發(fā)現認定層次發(fā)生的錯報金額。實質性程序是發(fā)現認定層次發(fā)生的錯報金額。選項8、D均不正確。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行。控制測試并非為了驗證實質性程序結果的可靠性，所以選項C不正確。

15.B選項B，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師。

16.D選項A不正確，注冊會計師對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內部控制，而是需要考察足夠長一段時間內部控制設計和運行的情況；

選項B不正確，注冊會計師不可能對企業(yè)內部控制在某個期間段（如一年）內每天的運行情況進行描述，然后發(fā)表審計意見；

選項C不正確，在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量（而非必須）與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

17.B選項A、C、D不恰當，項目質量控制復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決；

選項B恰當，只有完成了項目質量控制復核才可以出具審計報告。

綜上，本題應選B。

18.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

19.B選項A，應當以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務報表編制相關的內部控制，而并非企業(yè)所有內部控制；審計工作考慮與財務報表相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內部控制缺陷需要同時和適當層級的管理人員溝通。

20.D本題主要考查銀行余額調節(jié)表中的調整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經提交了轉賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當選。

21.C

22.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

23.B結賬是指期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

24.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

25.A

26.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施；但在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上的情況就會使內部控制失去了防止、發(fā)現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師測試管理凌駕的內部控制無效。

27.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

28.B當管理層根據其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

29.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質性分析程序。

30.A選項A正確，信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數量是評估信息系統(tǒng)的復雜度的考慮因素，因此是確定信息技術審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，兩者沒有必然聯系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。

綜上，本題應選A。

31.A選項A錯誤，根據審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

32.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或獲取貸款擔保，可能對獨立性產生不利影響。因此，選項A的說法過于絕對。

33.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風險是注冊會計師在審計前被審計單位財務報表已存在的風險，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題。

34.D該加工企業(yè)對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應當在復議決定作出前及時繳納稅款。

35.C【答案】C

【解析】選項C不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

36.C解析：在選項C中，債務重組收入應計入“資本公積”科目。

37.B

38.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的單據替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現更多的偏差，樣本的結果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應選D。

39.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

40.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

41.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

42.B

43.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

44.D一般來說，“應付賬款”項目應該根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應選D。

45.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

46.A函證主要針對存在認定；分析程序所獲得的證據大都屬于間接性的，不能直接證實計價認定；控制測試一般對存在及完整性認定有效。

47.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

48.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的完整性認定相關；

選項B、C恰當，領料單應當經生產主管批準，倉庫管理員憑經批準的領料單發(fā)料；領料單一式三聯，分別作為生產部門存根聯、倉庫聯和財務聯。倉庫管理員應把領料單編號、領用數量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領用申請單需要經過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應選A。

49.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

50.A解析：凈資產收益率是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標，又稱權益凈利率，反映企業(yè)資本運營的綜合效益。該指標通用性強，適應范圍廣，不受行業(yè)局限。在我國上市公司業(yè)績綜合排序中，該指標居于首位。

51.AC[答案]AC

[解析]選項B，內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師給予該領域的審計關注應越多；選項D，與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

52.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

53.ACD選項B不恰當。聘請專家協(xié)助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

54.ACD在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據。

55.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據而不是控制測試。

56.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

57.BCDBCD【解析】對質量控制制度承擔最終責任的是會計師事務所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

58.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

59.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

60.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯報上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊會計師應該接受總體的賬面金額，故選項D不正確。

61.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

62.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務報表所有錯報，注冊會計師應當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計

資源。

63.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風險。

64.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C，屬于兩種審計的不同點。內部控制審計中測試控制所需的樣本規(guī)模要比財務報表審計中所需的規(guī)模大。

65.A管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映，選項A不正確；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員，選項D正確。所以答案選A項。

66.ABC注冊會計師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計工作底稿中記錄對重大事項通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果．該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。選項D不屬于重大事項。

67.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

68.ABCD選項A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在對一般費用實施實質性分析程序的內容。

綜上，本題應選ABCD。

還包括調查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當的審計證據；根據具體情況在必要時實施其他審計程序。

69.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細節(jié)測試。

綜上，本題應選ABCD。

70.ABCD在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：實施審計程序的性質；已識別的重大錯報風險；在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度；已獲取審計證據的重要程度；已識別的例外事項的性質和范圍；當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；使用的審計方法和工具。

71.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)