版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
2022年湖北省襄樊市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任,下列表述中錯(cuò)誤的是()。
A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序,以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別
B.在審計(jì)報(bào)告日后,沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序
C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),有責(zé)任采取措施
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒有責(zé)任采取措施
2.下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是()。
A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,總體可以接受
B.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須推斷總體誤差率
C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中,抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)
D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化,因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響
3.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中,正確的是()。
A.在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低,樣本規(guī)模越小
B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中,總體規(guī)模越大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大
C.在既定的可容忍誤差下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大.樣本規(guī)模越大
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高,樣本規(guī)模越大
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序,以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證
B.對(duì)銀行存款的函證可以采用積極式和消極式
C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函
D.不需要對(duì)甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。
A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改
D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何業(yè)務(wù),都必須誠(chéng)信、滿足獨(dú)立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面聲明
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果
D.相關(guān)職業(yè)道德要求,是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范,通常是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則
8.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)長(zhǎng)江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中,對(duì)于存貨項(xiàng)目提出了以下審計(jì)調(diào)整建議,其中不正確的是()
A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用由期間費(fèi)用調(diào)整計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用
C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失
9.內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的因素是()。
A.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)
B.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員
C.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的人事決策
10.以下針對(duì)職業(yè)道德概念框架的解釋,不正確的是()
A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法
B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的
C.在具體運(yùn)用時(shí),需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大量職業(yè)判斷
D.在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí),應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮
11.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中,正確的是()
A.控制一定會(huì)由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
B.內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤,但因人為失誤不會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
D.內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證
12.
第
17
題
東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本,東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位:人民幣萬元)
存貨項(xiàng)目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500
假定不考慮其他因素,東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為()。
A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元
13.以下書面聲明中,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是()。
A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
B.未更正錯(cuò)報(bào),無論是單獨(dú)還是匯總起來,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大
C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露
D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
14.
有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。
A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)
B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
15.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說法中,正確的是()。
A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月
B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃
C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月
16.第
13
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是()。
A.累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大
B.大股東長(zhǎng)期占用巨額資金
C.存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn)
D.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
17.在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中,審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序:(1)應(yīng)收賬款賬齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。
A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確
B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示
C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確
D.應(yīng)收賬款的可收回性
18.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,不正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定,還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
19.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目
20.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是()。
A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易
B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)
C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷
21.長(zhǎng)江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后,計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成一套核對(duì)一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票,顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列()風(fēng)險(xiǎn)
A.未曾發(fā)貨,已開具發(fā)票
B.未曾開票,已發(fā)出商品
C.發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致
D.發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購(gòu)不一致
22.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的
C.審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見
D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,不需要和管理層溝通
23.下列有關(guān)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)表述中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn),并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序
B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序.這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試
C.在應(yīng)對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴管理層針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制,應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在選擇和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)注意融入更多的不可預(yù)見因素
24.在承接業(yè)務(wù)的過程,下列可能不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是()。
A.在推介自身和工作時(shí),將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較
B.由于對(duì)提供的服務(wù)比較熟悉,報(bào)價(jià)低于同行的水平
C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定,向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用
D.在審計(jì)過程中,客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù),由于專業(yè)有限,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司,并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用
25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受甲公司委托,審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。在接受委托前,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通,下列有關(guān)說法中不正確的是()。
A.在接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有主動(dòng)溝通責(zé)任
C.審計(jì)溝通的前提是征得甲公司的同意
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
26.關(guān)于對(duì)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任,以下表示中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé)
B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任關(guān)注違反法律法規(guī)行為
C.財(cái)務(wù)報(bào)表定期審計(jì)制度會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用
D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實(shí)施有效的控制政策和程序
27.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中,正確的是()。
A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠,就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?,?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄,只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
28.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào),下列做法中,正確的是()。
A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)
29.在檢查長(zhǎng)江公司存貨時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到存貨的實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致這種情況的原因是()
A.供應(yīng)商向長(zhǎng)江公司提供購(gòu)貨折扣
B.長(zhǎng)江公司向客戶提供銷貨折扣
C.長(zhǎng)江公司已將購(gòu)買的A存貨退給供應(yīng)商
D.客戶已將購(gòu)買的A存貨退給長(zhǎng)江公司
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)被審計(jì)單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會(huì)計(jì)期間,其主要目的是為了獲取營(yíng)業(yè)收入()認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序
A.截止B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.完整性
31.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單,與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì),與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性,與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù),與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
32.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是()。
A.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度B.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
33.基于集團(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其了解的內(nèi)容,以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的,計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師.
B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,就無需了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
34.
根據(jù)下文,回答第10~12題。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡在對(duì)通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí),將與銀行存款相關(guān)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)列為審計(jì)的重點(diǎn)。在審計(jì)過程中,李怡需要對(duì)相關(guān)問題做出正確的決策。請(qǐng)代李怡做出正確的專業(yè)判斷。
第
10
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡懷疑通達(dá)公司的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款,盜取現(xiàn)金,而后將賬目作為壞賬沖銷,則應(yīng)采?。ǎ┏绦蛴枰圆閷?shí)。
A.調(diào)節(jié)銀行存款余額B.審核壞賬相關(guān)賬戶的準(zhǔn)確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函D.向開戶銀行發(fā)函詢證
35.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
回答下列四題
<1>、在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是()。
A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件
B.致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說明,但不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議,且無法協(xié)商一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定
D.驗(yàn)資事項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)
36.在審計(jì)計(jì)劃階段.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷正確的是()。
A.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,選定一個(gè)基準(zhǔn),再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,同一企業(yè)不同期間的報(bào)表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn),但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整
C.在制定總體審計(jì)策略時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,并分配到各交易、賬戶余額或披露
D.在確定重要性水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。
A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)
38.
助理人員認(rèn)為:在確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍時(shí),如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤(rùn)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下,根據(jù)審計(jì)的重要性原則,該子公司可以不列入合并范圍。()
A.正確B.錯(cuò)誤
39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)后,如果管理層拒絕修改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的下列措施中,不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
B.將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層
C.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否會(huì)因此陷入法律訴訟事件
D.在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明
40.下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()。
A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)
41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中,最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。
A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況
42.在確定與利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的事項(xiàng)是()
A.專家的工作在審計(jì)中的重要程度
B.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額
C.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)
D.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
43.下列各項(xiàng)中,既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān),也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是()。
A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性
44.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷,以下審計(jì)程序中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況
B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)實(shí)物
C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬
D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
45.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項(xiàng)中不包括()。
A.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策
B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策
C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)
D.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)
46.M公司是一家上市公司,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任2007~2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人,其后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.成為項(xiàng)目組普通成員,不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作
B.由于對(duì)M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn),事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持,但不作為固定的項(xiàng)目組成員
C.由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn),事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作,隨后參與包括對(duì)M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作
D.由于對(duì)M公司所在的行業(yè)非常熟悉,事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作,N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似,該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意
47.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中,下列各項(xiàng)中,與其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍不相關(guān)的是()。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計(jì)收費(fèi)
48.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè),在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會(huì)使企業(yè)()。
A.期末庫存成本升高.當(dāng)期損益增加
B.期末庫存成本降低.當(dāng)期損益減少
C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少
D.期末庫存成本降低,當(dāng)期損益增加
49.(二)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí),B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí),下列做法正確的是()。
A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試,將供貨商作為主要識(shí)別特征
B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征
C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序,將樣本來源作為主要識(shí)別特征
D.對(duì)詢問程序,將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征
50.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為,但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)
二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣后,對(duì)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤比被審計(jì)單位沒有定期對(duì)信用限額進(jìn)行檢查更為重要
B.控制測(cè)試中,如果對(duì)偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮實(shí)施的控制測(cè)試能否提供適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù),是否需要增加控制測(cè)試
C.貨幣單元抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),不考慮被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)
D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中,推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能確定總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額低于可容忍錯(cuò)報(bào)
52.被詢證者回函中包括下列條款,其中影響回函可靠性的有()。
A.提供的本信息僅出于禮貌,我方?jīng)]有義務(wù)必須提供,我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保
B.接收入不能依賴函證中的信息
C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的,其他方可能會(huì)持有不同意見
D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得,可能不包括被詢證方所擁有的全部信息
53.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為1000萬元,則下列情形中,可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元
B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬元
C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元
D.各個(gè)組成部分的重要性水平之和接近1150萬元
54.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制,不存在缺陷的有()
A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記,直接消掉即可
B.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收
55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有()。
A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型
C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期
56.在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果,采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額,且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整,被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。
A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查
C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.出具保留意見的報(bào)告
57.<3>、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序,提出下列審計(jì)策略,其中正確的有()。
A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要,盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常,仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)
B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小,但2010年較2009年增長(zhǎng)了一倍,仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)
C.考慮到H公司營(yíng)業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常,即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>
D.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序,為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)
58.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有()。
A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的,應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的,應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的,應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
59.下列可以用三欄式賬簿登記的有().
A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本
60.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中,正確的有()。
A.質(zhì)量控制制度僅針對(duì)鑒證業(yè)務(wù),而不約束非鑒證業(yè)務(wù)
B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件,并傳達(dá)到全體人員
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任
61.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí),下列說法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法
B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì).直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的
C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果
D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>
62.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),以下審計(jì)程序中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制
63.下列資料中,通常不作為審計(jì)工作底稿的有()
A.業(yè)務(wù)約定書B.項(xiàng)目組內(nèi)部討論記錄C.已被取代的審計(jì)工作底稿D.初步思考的記錄
64.某國(guó)有企業(yè)職工王某,在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后,獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后,王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi),以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中,正確的有()。
A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅
B.對(duì)王某取得的3000元股息,應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù),按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元,應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并,按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
65.假定被審計(jì)單位管理層決定向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明,在以下說法中,正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計(jì)報(bào)告
B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日相同
C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
D.書面聲明的日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日,但是不能晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出的日期
66.在內(nèi)部控制審計(jì)中,下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中,不正確的有()
A.如果審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將其納入,但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明
C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序,并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征
D.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作,2013年9月25日又承接了A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取下列措施()。
A.在審計(jì)報(bào)告中說明債券發(fā)行的策劃工作對(duì)審計(jì)的影響
B.并不影響?yīng)毩⑿?,不采取任何措?/p>
C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和債券發(fā)行的策劃工作
D.由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作
68.
第
40
題
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因的說法正確的有()。
69.
外方出資者的下列貨幣出資方式中,符合規(guī)定的有()。
A.外方出資者用其在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的外幣現(xiàn)金出資
B.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資
C.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資
D.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資
70.<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí),下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況,以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)
B.對(duì)于監(jiān)盤中存貨的截止測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試
C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來,以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測(cè)試乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)
71.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注,其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)公司做出適當(dāng)安排,以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)公司對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在,則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見
D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改
72.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施審計(jì)程序,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。下列相關(guān)說法中.正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間結(jié)合使用實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試
C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將期中得到的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇針對(duì)剩余期間僅實(shí)施控制測(cè)試
73.當(dāng)被審計(jì)單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制
B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)
C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制
D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告
74.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中,屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有()。
A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同
B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回
C.出售重要的子公司
D.火災(zāi)造成重大損失
75.第
27
題
接上題,假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)所建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。周某在對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤進(jìn)行匯總后,需要進(jìn)一步匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層的錯(cuò)誤金額。以下說法中,正確的是()。
A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯(cuò)報(bào),周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見
B.周某在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層次錯(cuò)誤金額時(shí),應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的
C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯(cuò)誤,但拒絕調(diào)整A中的錯(cuò)誤,周某可能出具無保留意見,也可能出具保留意見
D.匯總短期投資項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí),周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元
76.
第
26
題
當(dāng)以下()情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告,并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。
A.比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào),不存在重大錯(cuò)報(bào),并在附注中對(duì)更正情況作了充分披露
B.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能針對(duì)更正過的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告
D.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期報(bào)表的審計(jì)報(bào)告
77.對(duì)于被審計(jì)單位的存貨被抵押以籌集借款時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。
A.要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)
B.委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤
C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的報(bào)告
D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄
78.
第
18
題
下列程序中可以用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有()。
A.通過函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議
B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù),按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入
C.向F公司的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款
D.在期末或接近期末時(shí)在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況,實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測(cè)試
79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直,誠(chéng)實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列()情形之一,則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息
B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述
C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
80.企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式,以支票結(jié)算方式為例,編制和簽署支票的有關(guān)控制包括()
A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票
B.支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào),保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性
C.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票
D.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷,以免重復(fù)付款
三、判斷題(3題)81.
第
29
題
制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的目的有便于進(jìn)行部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和弓I導(dǎo)各部門制定明智的決策。但是這兩個(gè)目的往往有矛盾,很難找到理想的轉(zhuǎn)移價(jià)格來兼顧業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和制定決策。()
A.是B.否
82.資產(chǎn)負(fù)債表中,“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該科目的期末余額填列。()
A.是B.否
83.第
33
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某審計(jì)了上市公司海通科技公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2007年3月下旬,張某獲知海通科技公司在其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。海通公司告知這一事實(shí)能夠在2007年第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露,則張某無須提請(qǐng)海通科技公司修改2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過查閱上年度審計(jì)工作底稿和其他程序,了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716.13元,B賬戶余額116850.12元,C賬戶的余額為0。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)A賬戶采用積極式詢證函的方式,對(duì)B賬戶采用消極式詢證函的方式,對(duì)C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗(yàn)證其余額。
在對(duì)A賬戶函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號(hào)、存款余額及聯(lián)系方式等事項(xiàng)后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下:
銀行詢證函
A銀行:
本事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄,如有不符,請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~。有關(guān)詢證費(fèi)用可直接從本賬戶中收取?;睾?qǐng)寄至甲公司財(cái)務(wù)部(通信地址:略)。
截至2013年12月31日止,甲公司與貴行銀行存款信息列示如下:
除上述列示的銀行存款外,甲公司并無在貴行的其他存款
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)
2014年2月29日
2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,銀行確認(rèn)的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對(duì)賬單余額為4263716.13元,銀行存款日記賬余額為5163716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)的準(zhǔn)確性,通過調(diào)節(jié),銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是一致的,調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716.13元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出了銀行存款日記賬余額為5163716.13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn),2013年l2月31日庫存現(xiàn)金的余額為150000元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項(xiàng)均不重要,且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的余額為5430566.25元。
要求:
(1)請(qǐng)指出詢證函的不當(dāng)之處,請(qǐng)改正。
(2)請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計(jì)程序中有何不當(dāng)之處。
85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)汁師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析,將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出,單獨(dú)進(jìn)行函證,并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下,PPS抽樣效率更高。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差,因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。
(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法,選出200個(gè)抽樣單元,對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。
(4)在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。
要求:
(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確,簡(jiǎn)要說明理由。
(2)指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用,簡(jiǎn)要說明理由。
86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在對(duì)銀行存款和應(yīng)收賬款實(shí)施函證之前,助理人員向甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了以下觀點(diǎn):(1)二者函證的直接目的相同,都是為證實(shí)A公司資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。(2)由于助理人員認(rèn)為銀行一般情況下會(huì)公正處理該詢證函,因此在對(duì)銀行存款函證時(shí),可以讓銀行將其詢證函寄回A公司,再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊,在對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證時(shí),令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(3)在確定函證范圍時(shí),對(duì)銀行存款,要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函,而對(duì)于應(yīng)收賬款,要對(duì)所有的債務(wù)人進(jìn)行函證。(4)在確定函證方式時(shí),函證銀行存款采用積極式詢證函;函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(5)在確定函證內(nèi)容時(shí),對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的同時(shí),并不涉及對(duì)借款的函證:對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí),以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準(zhǔn)實(shí)施函證,并提醒債務(wù)人抓緊時(shí)間結(jié)算賬款。要求:請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該助理人員的觀點(diǎn)是否正確,若不正確,請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
參考答案
1.D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論,即知悉了就有責(zé)任采取措施。
2.D在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化,但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。
3.C在控制測(cè)試中,可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(dòng)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,總體規(guī)模較大的情況下,對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在既定的可容忍誤差下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大,樣本規(guī)模越大(選項(xiàng)C正確)。不論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試,可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高,樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。
4.C選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證;選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證;選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。
5.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),因此.應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起.至少保存十年,又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年.因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。
6.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通,但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
7.D選項(xiàng)A,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下,才需要滿足獨(dú)立性要求;選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函;選項(xiàng)C,為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。
8.D選項(xiàng)A正確,為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用,該服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用是有針對(duì)性的,指向特定客戶的特定商品,因此,在發(fā)生時(shí),將其對(duì)象化計(jì)入產(chǎn)品成本中;
選項(xiàng)B、C正確,屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用;屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償,將凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,以存貨抵償債務(wù)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,不應(yīng)沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。
綜上,本題應(yīng)選D。
9.D[答案]D
[解析]選項(xiàng)D是在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
10.B選項(xiàng)A正確,職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法,用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)價(jià)不利影響,必要時(shí)采取防范措施;
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,職業(yè)道德概念框架能防止會(huì)員錯(cuò)誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況;
選項(xiàng)C正確,職業(yè)判斷貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的始終,包括對(duì)職業(yè)道德的評(píng)價(jià);
選項(xiàng)D正確,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)職業(yè)道德不利影響的原則之一。
綜上,本題應(yīng)選B。
11.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤,控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;
選項(xiàng)B正確,內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用;
選項(xiàng)C錯(cuò)誤,在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。
綜上,本題應(yīng)選B。
12.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過程,請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字.
其中:X=(2650+87500)—3400=86750(萬元),Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元),可見,東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元,故選項(xiàng)B正確。
13.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。
14.C解析:在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn),在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的,所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定,即便可以獲取,該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取,預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息,所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的,故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告,故選項(xiàng)D不正確。
15.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月;如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表,則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見,但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的,以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。
16.D選項(xiàng)A、B、C屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況,選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況。
17.DA,沒有涉及應(yīng)收賬款的核實(shí),僅僅是對(duì)賬齡進(jìn)行了分析,和對(duì)有問題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通,是不相關(guān)的;B,從題目信息無法得出此結(jié)論,雖然相關(guān)和可信,但是不充分;C,對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不足;D,對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)程序能滿足其目的。
18.B在某些情況下,盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大,但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。
19.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明確的高低關(guān)系,而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確,舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確,由于管理層在被審計(jì)單位的地位,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D正確,如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的
20.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括:(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易;(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán);(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄;(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷。
21.B選項(xiàng)A,銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成,故可能導(dǎo)致錯(cuò)誤;
選項(xiàng)B,根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯(cuò)誤的發(fā)生;
選項(xiàng)C、D,因?yàn)樵O(shè)有計(jì)算機(jī)核對(duì)的程序,錯(cuò)誤很難發(fā)生。
綜上,本題應(yīng)選B。
22.B選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C,審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制;審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制,其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序,并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見;選項(xiàng)D,部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級(jí)的管理人員溝通。
23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn),并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
24.B推介自身和工作時(shí),不應(yīng)貶低其他會(huì)員
或與其工作進(jìn)行比較。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金,也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。
25.D后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問做出充分答復(fù)。
26.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為負(fù)責(zé),但是執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項(xiàng)措施;同時(shí),在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
27.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序,但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確,會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。
28.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào),而不是所有錯(cuò)報(bào),更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào),所以選項(xiàng)D正確。
29.C選項(xiàng)A、B僅涉及存貨余額,不涉及存貨的數(shù)量的增減;
選項(xiàng)C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時(shí)入賬,選項(xiàng)C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量,選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。
綜上,本題應(yīng)選C。
30.A選項(xiàng)A,截止測(cè)試是為了確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確,所以該程序?qū)儆诮刂拐J(rèn)定的審計(jì)程序;
選項(xiàng)B,發(fā)生認(rèn)定表達(dá)的是營(yíng)業(yè)收入是否存在高估,與題目不符;
選項(xiàng)C,準(zhǔn)確性認(rèn)定表達(dá)的是營(yíng)業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當(dāng),與題目不符;
選項(xiàng)D,完整性認(rèn)定表達(dá)的是營(yíng)業(yè)收入是否存在低估,與題目不符。
綜上,本題應(yīng)選A。
31.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單,與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。
32.B在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。
33.C如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。
34.C所述問題為“盜取現(xiàn)金”,未經(jīng)銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計(jì)),不能通過B、D予以證實(shí)。另外,既然已沖銷壞賬,則與壞賬相關(guān)記錄的準(zhǔn)確性仍然是滿足的。所述業(yè)務(wù)的關(guān)鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實(shí)上顧客已付款,經(jīng)手人的“破綻”只有顧客能看穿,因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。
35.B【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)A不正確,附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的,反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果,而在驗(yàn)資過程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書面聲明,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一;選項(xiàng)C,如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議,且無法協(xié)商一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由;選項(xiàng)D,驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映。
36.A選項(xiàng)B,同一企業(yè)在不同期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同;選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系;選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)。不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。
37.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定,從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析,顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬,即“順查”。
38.B解析:不是根據(jù)審計(jì)的重要性原則,而應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)的重要性原則確定?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原則的要求,在會(huì)計(jì)核算的過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
39.D【答案】D
【解析】對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)所涉及的事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜在審計(jì)報(bào)告中反映。
40.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的,不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。
41.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然,固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作,生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢,必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行,因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。
42.B選項(xiàng)A、C、D均屬于利用專家工作時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng);
選項(xiàng)B,與專家工工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額,并不能決定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
綜上,本題應(yīng)選B。
在確定利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng):①與專家工作相關(guān)的性質(zhì);②與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);③專家的工作在審計(jì)中的重要程度;④注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解,以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn);⑤專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
43.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān),選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。
44.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn);但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢,是無法追查的,C錯(cuò)誤。
45.C對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定:①管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策;②管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。
46.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人,其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi),該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對(duì)該實(shí)體的審計(jì),不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制,也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢,或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
47.D對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
48.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下,存貨采用先進(jìn)先出法.發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn),所以發(fā)出存貨的成本偏低,導(dǎo)致利潤(rùn)偏高;而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià).所以存貨庫存升高。
49.B對(duì)于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。請(qǐng)參照教材135頁原文內(nèi)容。
50.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu),或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng),或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見。B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。
51.ABD選項(xiàng)A說法不恰當(dāng)?shù)项}意,控制測(cè)試中,某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào),該項(xiàng)控制就更加重要;
選項(xiàng)B說法不恰當(dāng)?shù)项}意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測(cè)試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),是都需要增加控制測(cè)試,或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)C說法恰當(dāng)?shù)环项}意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)(排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào))與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總,以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào);
選項(xiàng)D說法不恰當(dāng)?shù)项}意,推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能合理確信,總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
如果對(duì)偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性。與錯(cuò)誤相比,舞弊通常要求對(duì)其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為廣泛的考慮。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測(cè)試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),是否需要增加控制測(cè)試,或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
52.BCD選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題,請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。
53.AD選項(xiàng)A正確,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報(bào)表整體的重要性;
選項(xiàng)B不正確,即使乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計(jì)劃的重要性水平的75%,由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元,超過了集團(tuán)公司的重要性水平;
選項(xiàng)C不正確,組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平;
選項(xiàng)D正確,對(duì)不同組成部分的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。
綜上,本題應(yīng)選AD。
54.BCD選項(xiàng)A存在缺陷,企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,做到賬銷案存,不能消掉;
選項(xiàng)B不存在缺陷,企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),由其進(jìn)行審查,確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理;
選項(xiàng)C不存在缺陷,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料,并對(duì)客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)更新;
選項(xiàng)D不存在缺陷,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律裎序予以解決。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
55.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明:(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見,還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。
56.BCBC
【答案解析】:如果是統(tǒng)計(jì)抽樣,估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn),則選項(xiàng)A是正確的,但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,則不正確;有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn),要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因,如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體,要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見的影響,并不是直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告,所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
57.ABD在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下,即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常,也不能對(duì)營(yíng)業(yè)成本過分信賴,還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。
58.ACD納稅人是自然人的,當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí),則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí),在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
59.ABCD【正確答案】ABCD
【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。
60.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度,選項(xiàng)A不恰當(dāng)。
61.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域,使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的:
(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確);
(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù),繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下,當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?,選項(xiàng)D正確。
62.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn):①詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員;②考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;③考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系;④考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息,其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。
63.CD選項(xiàng)A、B不符合題意,業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表通常包括在審計(jì)工作底稿中;
選項(xiàng)C、D符合題意,審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。
綜上,本題應(yīng)選CD。
64.ABC選項(xiàng)AD:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。
65.ABC[答案]ABC
[解析]書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。
66.ABC選項(xiàng)A不正確,如果審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見中,不包括保留意見;
選項(xiàng)B不正確,上述情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段,就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況,作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述;
選項(xiàng)C不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序,也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征,以避免報(bào)告使用者對(duì)無法表示意見的誤解;
選項(xiàng)D正確,因內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中不存在保留意見,即無須考慮審計(jì)范圍受到限制的廣泛性。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
67.CD
68.ABCD選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)8屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
69.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式,經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定,外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí),應(yīng)該采用外幣出資,對(duì)于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí),應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資,所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。
70.AC【正確答案】:AC
【答案解析】:選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對(duì)盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況,這有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C,在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 教師培訓(xùn)課件:高中新課程與音樂課程標(biāo)準(zhǔn)
- 盆腔淤血綜合征的健康宣教
- 八年級(jí)英語FriendsGrammar課件
- 《C語言程序設(shè)計(jì)d》課件-第四講-函數(shù)
- 特發(fā)性腹膜后纖維化的健康宣教
- 瘰疬分枝桿菌感染的臨床護(hù)理
- 慢性纖維性甲狀腺炎的臨床護(hù)理
- 中華優(yōu)xiu傳統(tǒng)文化(山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院)知到智慧樹答案
- 《數(shù)據(jù)處理及誤差》課件
- 運(yùn)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)協(xié)作培訓(xùn)
- 青海開放大學(xué)招聘考試題庫2024
- 2024年度醫(yī)院病區(qū)發(fā)生火災(zāi)的應(yīng)急預(yù)案
- 國(guó)開電大軟件工程形考作業(yè)3參考答案
- 《人體解剖生理學(xué)》全套課件
- 《熱脹冷縮》參考課件
- 如何在銷售過程中克服客戶的各種拒絕
- 了解孩子陪伴成長(zhǎng)
- 9歲兒童智商測(cè)試題
- 大鎖孫天宇小品《時(shí)間都去哪了》臺(tái)詞劇本完整版-一年一度喜劇大賽
- 消防立管永臨結(jié)合施工方案
- 人教版八年級(jí)物理下冊(cè) 實(shí)驗(yàn)題02 壓力壓強(qiáng)實(shí)驗(yàn)(含答案詳解)
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論