離岸公司國(guó)際避稅的法律問(wèn)題研究

離岸公司國(guó)際避稅的法律問(wèn)題研究

Report匯報(bào)人：33815225稅收2班關(guān)欣一、離岸公司與國(guó)際避稅二、離岸公司的典型避稅模式三、離岸公司避稅的法律認(rèn)定四、治理離岸公司避稅的法律對(duì)策02030401CONTENTS目錄離岸公司與國(guó)際避稅01離岸公司離岸法域從上個(gè)世紀(jì)中后期起，一些國(guó)家和地區(qū)為了吸引外國(guó)資本的流入，繁榮本國(guó)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)自身資本的不足和改善國(guó)際收支狀況，或者引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)提高本國(guó)或本地區(qū)的技術(shù)水平，吸引國(guó)際民間投資，紛紛以立法的形式，培育出一些特別寬松的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，允許非本國(guó)的居民或者法人在這些經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)成立公司，并在其領(lǐng)土之外的地區(qū)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，這些區(qū)域被稱為離岸法域。單擊添加標(biāo)題，建議您在展示時(shí)采用微軟雅黑字體單擊此處編輯內(nèi)容離岸法域及離岸公司離岸公司就是非當(dāng)?shù)氐耐顿Y者，在離岸法域，根據(jù)專門的離岸公司法或者是普通公司法中的特別條款，設(shè)立的從事離岸法域之外業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。1.地域性2.法律依據(jù)的特殊性3.經(jīng)營(yíng)的非本土化4.資本的外來(lái)性離岸公司的典型避稅模式02離岸公司避稅模式概述居住在高稅國(guó)的跨國(guó)納稅人，通過(guò)在離岸法域設(shè)立受控的離岸公司，可以用來(lái)中介與第三國(guó)的交易或者虛構(gòu)與其自身的業(yè)務(wù)往來(lái)，借以轉(zhuǎn)移跨國(guó)所得和跨國(guó)一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值，逃避所在國(guó)的較重稅負(fù)。在中介業(yè)務(wù)過(guò)程中廣泛運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化，濫用稅收協(xié)定等手段以此達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化，收益最大化目標(biāo)的基本避稅模式是普遍適用的。

單擊添加標(biāo)題，建議您在展示時(shí)采用微軟雅黑字體3.國(guó)際金融公司。國(guó)際金融公司是指為跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部借貸業(yè)務(wù)充當(dāng)中介人或者為第三方提供貸款的機(jī)構(gòu)。利用離岸法域?qū)Y本利得不征稅或者稅收協(xié)定中對(duì)利息預(yù)提稅的減免優(yōu)惠政策，來(lái)減少直接借貸業(yè)務(wù)所需支付的高額稅款，其避稅模式類似于國(guó)際控股公司。單擊添加標(biāo)題，建議您在展示時(shí)采用微軟雅黑字體1.國(guó)際商務(wù)公司（中介貿(mào)易公司）。國(guó)際商務(wù)公司是指在國(guó)際間從事貨物和勞務(wù)交易的公司，通過(guò)并無(wú)實(shí)際意義的中轉(zhuǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)，把高稅國(guó)公司的銷售利潤(rùn)和其它來(lái)源的利潤(rùn)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移到避稅地，國(guó)際商務(wù)公司以轉(zhuǎn)讓定價(jià)為主要的避稅手段。4.非典型的離岸公司。非典型的離岸公司主要是以控股公司的形式運(yùn)作的，由于它主要被利用向母國(guó)轉(zhuǎn)投資，以此獲得外資在母國(guó)所享有的超國(guó)民待遇，運(yùn)作方向不同于典型的國(guó)際控股公司；加之該類公司形式在外資享有超國(guó)民待遇的發(fā)展中國(guó)家非常普遍單擊添加標(biāo)題，建議您在展示時(shí)采用微軟雅黑字體2.國(guó)際控股公司。控股公司是指為了控制而不是為了投資目的而擁有其它一個(gè)或者若干個(gè)公司大部分股票和債權(quán)的公司。由于離岸法域?qū)﹄x岸公司不征收資本利得稅，起到避稅的作用。三類典型離岸公司和非典型離岸公司的具體避稅模式離岸公司避稅的法律認(rèn)定031.采取了異常的交易安排，即采用了迂回、多步驟的或者其它復(fù)雜的讓人難以識(shí)別的交易安排。2.該交易安排達(dá)到了與通常交易安排同一的經(jīng)濟(jì)目的，因而無(wú)法用正常的經(jīng)濟(jì)目的解釋為什么要采用如此復(fù)雜、迂回的交易安排。3.通過(guò)上述交易安排大幅度減輕了稅收負(fù)擔(dān)，彌補(bǔ)了交易安排的復(fù)雜化所帶來(lái)的交易成本的增加，這是避稅行為的結(jié)果要素。避稅的法律構(gòu)成要件2.商業(yè)目的原則。1.一步交易原則。3.虛假交易原則。認(rèn)定離岸公司避稅成立的司法原則治理離岸公司避稅的法律對(duì)策043.取消離岸公司享有的延期納稅優(yōu)惠，建立針對(duì)離岸公司利用離岸法域積累利潤(rùn)的受控外國(guó)離岸公司規(guī)則。1.完善納稅申報(bào)制度，建立針對(duì)離岸