離岸公司國際避稅的法律問題研究

離岸公司國際避稅的法律問題研究

Report匯報人：33815225稅收2班關欣一、離岸公司與國際避稅二、離岸公司的典型避稅模式三、離岸公司避稅的法律認定四、治理離岸公司避稅的法律對策02030401CONTENTS目錄離岸公司與國際避稅01離岸公司離岸法域從上個世紀中后期起，一些國家和地區(qū)為了吸引外國資本的流入，繁榮本國或本地區(qū)的經(jīng)濟，彌補自身資本的不足和改善國際收支狀況，或者引進國外先進技術提高本國或本地區(qū)的技術水平，吸引國際民間投資，紛紛以立法的形式，培育出一些特別寬松的經(jīng)濟區(qū)域，允許非本國的居民或者法人在這些經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)成立公司，并在其領土之外的地區(qū)經(jīng)營運作，這些區(qū)域被稱為離岸法域。單擊添加標題，建議您在展示時采用微軟雅黑字體單擊此處編輯內(nèi)容離岸法域及離岸公司離岸公司就是非當?shù)氐耐顿Y者，在離岸法域，根據(jù)專門的離岸公司法或者是普通公司法中的特別條款，設立的從事離岸法域之外業(yè)務的有限責任公司和股份有限公司。1.地域性2.法律依據(jù)的特殊性3.經(jīng)營的非本土化4.資本的外來性離岸公司的典型避稅模式02離岸公司避稅模式概述居住在高稅國的跨國納稅人，通過在離岸法域設立受控的離岸公司，可以用來中介與第三國的交易或者虛構與其自身的業(yè)務往來，借以轉移跨國所得和跨國一般財產(chǎn)價值，逃避所在國的較重稅負。在中介業(yè)務過程中廣泛運用轉讓定價、資本弱化，濫用稅收協(xié)定等手段以此達到稅收負擔最小化，收益最大化目標的基本避稅模式是普遍適用的。

單擊添加標題，建議您在展示時采用微軟雅黑字體3.國際金融公司。國際金融公司是指為跨國公司集團內(nèi)部借貸業(yè)務充當中介人或者為第三方提供貸款的機構。利用離岸法域對資本利得不征稅或者稅收協(xié)定中對利息預提稅的減免優(yōu)惠政策，來減少直接借貸業(yè)務所需支付的高額稅款，其避稅模式類似于國際控股公司。單擊添加標題，建議您在展示時采用微軟雅黑字體1.國際商務公司（中介貿(mào)易公司）。國際商務公司是指在國際間從事貨物和勞務交易的公司，通過并無實際意義的中轉貿(mào)易業(yè)務，把高稅國公司的銷售利潤和其它來源的利潤利用轉讓定價轉移到避稅地，國際商務公司以轉讓定價為主要的避稅手段。4.非典型的離岸公司。非典型的離岸公司主要是以控股公司的形式運作的，由于它主要被利用向母國轉投資，以此獲得外資在母國所享有的超國民待遇，運作方向不同于典型的國際控股公司；加之該類公司形式在外資享有超國民待遇的發(fā)展中國家非常普遍單擊添加標題，建議您在展示時采用微軟雅黑字體2.國際控股公司。控股公司是指為了控制而不是為了投資目的而擁有其它一個或者若干個公司大部分股票和債權的公司。由于離岸法域對離岸公司不征收資本利得稅，起到避稅的作用。三類典型離岸公司和非典型離岸公司的具體避稅模式離岸公司避稅的法律認定031.采取了異常的交易安排，即采用了迂回、多步驟的或者其它復雜的讓人難以識別的交易安排。2.該交易安排達到了與通常交易安排同一的經(jīng)濟目的，因而無法用正常的經(jīng)濟目的解釋為什么要采用如此復雜、迂回的交易安排。3.通過上述交易安排大幅度減輕了稅收負擔，彌補了交易安排的復雜化所帶來的交易成本的增加，這是避稅行為的結果要素。避稅的法律構成要件2.商業(yè)目的原則。1.一步交易原則。3.虛假交易原則。認定離岸公司避稅成立的司法原則治理離岸公司避稅的法律對策043.取消離岸公司享有的延期納稅優(yōu)惠，建立針對離岸公司利用離岸法域積累利潤的受控外國離岸公司規(guī)則。1.完善納稅申報制度，建立針對離岸