企業(yè)應繳稅費相關知識

企業(yè)應繳稅費1.什么是稅收一、稅收的含義

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。馬克思指出：“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎，而不是其他任何東西?！薄皣掖嬖诘慕?jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅。”恩格斯指出：“為了維持這種公共權力，就需要公民繳納費用——捐稅?！?9世紀美國大法官霍爾姆斯說：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r。”這些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟生活和社會文明的重要作用。

對稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個方面來理解：①國家征稅的目的是滿足社會成員獲得公共產(chǎn)品的需要。②國家征稅憑借的是公共權力（政治權力）。稅收征收的主體只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府，其他任何社會組織和個人是無權征稅的。與公共權力相對應的必然是政府管理社會和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務。③稅收是國家籌集財政收入的主要方式。④稅收必須借助法律形式進行。

二、稅收的特征

稅收作為政府籌集財政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財政收入形式的特點。稅收特征可以概括為強制性、無償性和固定性。

稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權利（權力）與義務進行規(guī)范，依據(jù)法律進行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。

稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是從個體納稅人角度而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對等。但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款的目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會公共產(chǎn)品和公共服務。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。

稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅之前預先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標準一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預先規(guī)定了征稅的標準，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟總量中的適當比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規(guī)定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。

當然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。

稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財政收入的穩(wěn)定。

三、稅與費的區(qū)別

與稅收規(guī)范籌集財政收入的形式不同，費是政府有關部門為單位和居民個人提供特定服務，或被賦予某種權利而向直接受益者收取的代價。稅和費的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

主體不同。稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務機關、海關或財政部門，而費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產(chǎn)品和服務之間不具有對稱性。費則通常具有補償性，主要用于成本補償?shù)男枰囟ǖ馁M與特定的服務往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對全國具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定；費的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定。

用途不同。稅收收入由國家預算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。2.國家稅務局和地方稅務局的征收管理范圍按照分稅制財政體制的規(guī)定，國家稅務局和地方稅務局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：

國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅、消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征），車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年～2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的個人所得稅（目前暫免征收），對股票交易征收的印花稅。

從2009年起，企業(yè)所得稅的征收管理范圍按照下列規(guī)定調(diào)整：

1.下列新增企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理：應當繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)，在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，銀行（信用社）、保險公司，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構，在中國境內(nèi)設立機構、場所的其他非居民企業(yè)。

應當繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構、場所，而來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設立機構、場所，但是取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應當扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人所得稅的國家稅務局或者地方稅務局負責（其中不繳納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務局負責）。

3.2008年以前已經(jīng)成立的跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年以后新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征收管理機關應當與其總機構企業(yè)所得稅的征收管理機關一致。2009年以后新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其總機構企業(yè)所得稅的征收管理機關按照上述第一條規(guī)定的原則確定，其分支機構企業(yè)所得稅的征收管理機關也應當與總機構企業(yè)所得稅的征收管理機關一致。

4.依法免繳增值稅、營業(yè)稅的企業(yè)，按照其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

5.既繳納增值稅，又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記的時候自行申報的主營業(yè)務應當繳納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。企業(yè)辦理稅務登記證的時候無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準。企業(yè)所得稅的征收管理機關一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護建設稅（不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停止征收；少數(shù)地區(qū)的耕地占用稅、契稅征收和管理工作還沒有從財政部門移交地方稅務局。

西藏自治區(qū)只設立國家稅務局，征收和管理稅務系統(tǒng)負責的所有項目。但是暫不征收消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和煙葉稅。

海關系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：關稅、船舶噸稅。此外，負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。3.稅收征管一般程序稅收征管的一般程序包括稅務登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等環(huán)節(jié)?！抖愂照鞴芊ā穼Χ悇諜C關和納稅人在各環(huán)節(jié)的權利、義務進行了規(guī)范，并明確了不履行義務的行政或法律責任。

一、稅務登記

稅務登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生變動時，就其生產(chǎn)經(jīng)營的有關情況向所在地稅務機關辦理書面登記的一種制度。稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，都應依法辦理稅務登記。

1.稅務登記辦理要求及適用范圍。

（1）開業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關證件和資料，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關自收到申請之日起，在30天內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

（2）變更登記。納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機關辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記。

（3）停復業(yè)登記。采用定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)或復業(yè)的，向稅務機關提出申請，經(jīng)稅務機關審核后進行停業(yè)或復業(yè)稅務登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應提前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，否則稅務機關視為已復業(yè)并進行征稅和管理。

（4）注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務的，納稅人應當在向工商行政管理機關申請辦理注銷之前，向稅務機關申報辦理注銷登記。納稅人需要向稅務機關提交相關證件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

（5）報驗登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應當向營業(yè)地稅務機關申請報驗登記。

2.稅務登記證管理。

（1）定期換證制度。稅務機關實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次。

（2）年檢制度。稅務機關實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。

（3）國、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記制度。稅務機關積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記制度，方便納稅人，加強管戶配合。

（4）部門配合制度。為推進社會綜合治稅，《稅收征管法》規(guī)定工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務部門通報；銀行或其他金融機構應在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并為稅務部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。

（5）遺證補辦制度。納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

3.違法處理。

納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機構未按《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務機關責令限期改正，并視情節(jié)相應給予罰款等行政處罰。

二、賬簿和憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。稅務部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。

1.納稅人財務、會計制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關資料在使用前也應當報送稅務機關備案。

2.企業(yè)財務會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財務、會計制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關稅收規(guī)定計算納稅。

3.賬簿設置要求。納稅人應按要求設置總賬、明細賬、日記賬（特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務有關的其他輔助賬簿。

4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內(nèi)容真實，要素齊全。

5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應按《會計檔案管理辦法》規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

6.稅控裝置使用要求。稅務部門根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動稅控裝置。

7.違法處理。納稅人未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，未按規(guī)定將財務、會計制度或辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務機關責令限期改正，并視情節(jié)相應給予罰款等行政處罰。

三、發(fā)票管理

發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務機關是發(fā)票主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

1.發(fā)票印制。

發(fā)票一般由稅務機關統(tǒng)一設計式樣，設專人負責印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制；普遍發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定的企業(yè)印制。

未經(jīng)上述稅務機關指定，任何單位和個人不得擅自印制發(fā)票。

2.發(fā)票領購。

（1）依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可提交有關材料，向主管稅務機關辦理領購發(fā)票。

（2）納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，辦理領購普通發(fā)票。辦理領購增值稅專用發(fā)票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料；銷售貨物全部屬于免稅項目的；有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為、拒不接受稅務機關處理的，或者有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購增值稅專用發(fā)票：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

（3）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，還應當憑所在地稅務機關開具的外出經(jīng)營證明，并按規(guī)定提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金后，向經(jīng)營地主管稅務機關申請領購經(jīng)營地發(fā)票，并限期繳銷。

（4）稅務部門對納稅人領購發(fā)票實行交舊領新、驗舊領新、批量供應的方式。

3.發(fā)票開具。銷貨方應按規(guī)定填開發(fā)票；購買方應按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。

增值稅一般納稅人銷售貨物和應稅勞務，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

按照2010年12月國務院修訂通過的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

4.取得發(fā)票的管理。

單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服務或從事其他經(jīng)營活動支付款項時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定等，任何單位和個人有權拒收。

5.發(fā)票的保管和繳銷。

稅務機關內(nèi)部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個人應按規(guī)定向稅務機關上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務機關應按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進行銷毀。

6.違法處理。

違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務機關可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構成犯罪的，移送司法機關處理。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

1.申報對象。

納稅人或者扣繳義務人無論本期有無應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實向主管稅務機關辦理納稅申報。

2.申報內(nèi)容。

納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報時，除如實填寫納稅申報表外，還要根據(jù)情況報送有關證件、資料。

3.申報期限。

納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務機關依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關要求報送的其他納稅資料。

4.申報方式。

（1）直接申報（上門申報）。是納稅人和扣繳義務人自行到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。

（2）郵寄申報。經(jīng)稅務機關批準的納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理郵寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

（3）電子申報。經(jīng)稅務機關批準的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

（4）銀行網(wǎng)點申報。稅務機關委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內(nèi)到銀行網(wǎng)點進行申報。

（5）簡易申報。指實行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報。

（6）其他方式。納稅人、扣繳義務人可以根據(jù)稅法規(guī)定，委托中介機構稅務代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。

5.延期申報。

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

6.違法處理。

納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務機關可責令限期改正，并視情節(jié)給予相應罰款。

五、稅款征收

稅款征收是稅務機關依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)確定的標準和范圍，通過法定程序?qū)⒓{稅人應納稅款組織征收入庫的一系列活動。稅款征收是稅收征管活動的中心環(huán)節(jié)，也是納稅人履行納稅義務的體現(xiàn)。

1.稅款征收的主要方式和適用對象。

查賬征收。稅務機關根據(jù)納稅人會計賬簿等財務核算資料，依照稅法規(guī)定計算征收稅款的方式。適用于財務制度健全、核算嚴格規(guī)范，納稅意識較強的納稅人。

核定征收。稅務機關根據(jù)納稅人從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設備、耗用原材料、經(jīng)營成本、平均利潤率等因素，查定核實其應納稅所得額，據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。

定期定額征收。稅務機關根據(jù)納稅人自報和一定的審核評議程序，核定其一定時期應稅收入和應納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、不能準確計算營業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個體工商戶。

代收、代扣代繳。稅務機關按照稅法規(guī)定，對負有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人，在其向納稅人收取或支付交易款項的同時，依法從交易款項中扣收納稅人應納稅款并按規(guī)定期限和繳庫辦法申報解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人。

委托代征。稅務機關依法委托有關單位和個人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅收、車船稅等。

查驗征收。稅務機關對納稅人應稅商品通過查驗數(shù)量，按照市場同類產(chǎn)品平均價格，計算其收入并據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經(jīng)營的零星、流動性稅源。

2.納稅期限與延期繳納。

納稅人、扣繳義務人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對納稅人因不可抗力，導致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經(jīng)批準延期繳納的稅款不加收滯納金。

3.稅款減免。

稅款減免是稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。

按法律、法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，要持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿之日次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發(fā)生變化的，要自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務，否則稅務機關予以追繳。

4.稅款退還和追征。

對計算錯誤、稅率適用不當?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關應及時退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后要立即退還。

同時，對因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制。

5.稅收保全和強制執(zhí)行。

稅收保全措施是稅務機關為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務的納稅人的財產(chǎn)的使用權和處分權予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進行的一種強制手段。主要包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)兩方面內(nèi)容。

稅收強制執(zhí)行是稅務機關依照法定的程序和權限，強迫納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施，主要包括兩方面內(nèi)容，即：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

稅務機關采取稅收保全、強制執(zhí)行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔相應的行政賠償責任。同時，一旦稅收得到實現(xiàn)，相應的稅收保全、強制執(zhí)行措施應立即解除。

6.違法處理。

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據(jù)，有關單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關責令限期改正，相應給予罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構成犯罪的，追究相應的刑事責任。

六、稅務檢查

稅務檢查是稅務機關依照國家有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定，對納稅人、代扣代繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行審查監(jiān)督的一種行政檢查。稅務檢查是確保國家財政收入和稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章貫徹落實的重要手段，是國家經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分。

1.稅務機關在稅務檢查中的權力。

為保證稅務機關能通過檢查全面真實地掌握納稅人和扣繳義務人生產(chǎn)、經(jīng)營及財務情況，稅收征管法明確規(guī)定了稅務機關在稅務檢查中的權力，包括：查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、調(diào)查取證權、查證權、檢查存款賬戶權，并對各項權力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。

2.稅務檢查形式。

按實施主體分類，稅務檢查可分為稅務稽查和征管部門的日常檢查。稅務稽查是由稅務稽查部門依法組織實施的，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的情況進行的全面的、綜合的專業(yè)檢查，主要是對涉及偷稅、抗稅和騙稅的大案要案的檢查。征收管理部門的檢查是征管機構在履行職責時對征管中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題或者防止在征管某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而進行的稅務檢查。

3.稅務檢查的規(guī)范。

（1）對稅務機關行使稅務檢查權的規(guī)范。①控制檢查次數(shù)。稅務機關應建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數(shù)。國家稅務總局規(guī)定，由稽查部門牽頭，統(tǒng)一布置部署各類檢查，建立國、地稅局聯(lián)合檢查和檢查結果共享制度，減少重復檢查。②實行檢查回避制度。稅務人員進行稅務檢查，查處稅收違法案件，實施稅務行政處罰，與納稅人、扣繳義務人存在下列關系之一的，應當回避：夫妻關系；直系血親關系；三代以內(nèi)旁系血親關系；近姻親關系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。對稅務人員應回避而沒有回避，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。③應當出示相關稅務證件。稅務機關派出人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。④稅務機關實施稅務檢查，應當有兩人以上參加。⑤檢查存款賬戶在審批、使用、人員等方面有嚴格限制。如稅務機關查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行檢查。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，必須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，才可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，并不得將查詢存款所獲得的資料用于稅收以外的用途。⑥調(diào)賬檢查有嚴格的審批和時間限制。經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表以及其他有關資料調(diào)回稅務機關進行檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料調(diào)回檢查，但必須在30日內(nèi)退還。⑦應保守被檢查人的秘密。

（2）對納稅人和有關部門配合稅務檢查的規(guī)范。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法進行的稅務檢查，如實向稅務機關反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料或證明材料。

4.稅務檢查的程序。

（1）選案。主要通過采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選，采取人工歸集分類、比例選擇或隨機抽樣進行篩選，根據(jù)公民舉報、上級交辦、有關部門轉(zhuǎn)辦、交叉協(xié)查、情報交換等資料確定檢查對象三種方式。其中，涉稅舉報是查處涉稅違法案件重要來源之一。

（2）檢查。稅務檢查機構一般應提前以書面形式通知被查對象，向被查的單位和個人下達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料等情況，但有下列情況不得事先通知：公民舉報有稅收違法行為的；稽查機關有根據(jù)認為納稅人有違法行為的；預先通知有礙稽查的。稅務人員在檢查過程中，應依照法定權限和程序向被查對象、證人及利害關系人了解情況，提取和索取物證、書證，進行實物或?qū)嵉貦z查等。

（3）審理。在實施檢查完畢的基礎上，由稅務機關專門組織或人員核準案件事實，審查鑒別證據(jù)，分析認定案件性質(zhì)，作出處理決定。對數(shù)額較大、情節(jié)復雜或征納雙方爭議較大的重大案件，稅務檢查機構應及時提請所屬稅務機關的重大稅務案件審理委員會進行集體審理，確保案件定性和處理的準確、適當。

（4）執(zhí)行。稅務檢查事項完畢后，稅務部門應及時將《稅務處理決定書》送達納稅人，并督促被查對象將查補稅款、滯納金及罰款及時、足額繳入國庫。4.現(xiàn)行稅收制度改革開放30多年來，經(jīng)過幾次較大的改革，我國稅收制度日趨完善。改革開放初期的稅制改革是以適應對外開放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。1983年、1984年又先后分兩步實施國營企業(yè)“利改稅”改革，把國家與企業(yè)的分配關系以稅收的形式固定下來。1994年，國家實施了新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標，積極構建適應社會主義市場經(jīng)濟體制要求的稅制體系。2003年以來，按照科學發(fā)展觀的要求，圍繞完善社會主義市場經(jīng)濟體制和全面建設小康社會的目標，分步實施了改革農(nóng)村稅費，完善貨物和勞務稅制、所得稅制、財產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機制改革。幾經(jīng)變革，目前，我國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等19個稅種。其中，17個稅種由稅務部門負責征收；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國務院決定從2000年起暫停征收；關稅和船舶噸稅由海關部門征收，另外，進口貨物的增值稅、消費稅也由海關部門代征。

一、增值稅

對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人，就其銷售（或進口）貨物或者提供加工、修理修配勞務的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0(國務院另有規(guī)定的除外)；對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應納稅額，征收率為3%。增值稅的納稅期限一般為1個月。另外，根據(jù)納稅人應納增值稅額的大小，還有1日、3日、5日、10日、15日、1個季度等其他六種應納稅期限，其中1個季度的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人應在次月的1日～15日的征期內(nèi)申報納稅，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

二、消費稅

對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個稅目。消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。

三、營業(yè)稅

對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收。應稅勞務包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個稅目。營業(yè)稅按照應稅勞務或應稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業(yè)實行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%。營業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅相同。

四、企業(yè)所得稅

在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設立機構、場所，以及所得是否與境內(nèi)機構、場所有實際聯(lián)系確定應納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法，即企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

五、個人所得稅

以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用3%～45%的7級超額累進稅率，個體工商戶（注：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%～35%的5級超額累進稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。自2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費用標準從每月2000元提高到每月3500元。納稅期限是：扣繳義務人每月所扣和自行申報納稅人每月應納的稅款，在次月15日內(nèi)繳入國庫；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，年度終了后30日內(nèi)繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)自行向稅務機關進行納稅申報。

六、資源稅

對在我國境內(nèi)開采各種應稅自然資源的單位和個人征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類。資源稅采用從價定率和從量定額的方法征收。原油、天然氣產(chǎn)品的資源稅稅率為銷售額的5%～10%。資源稅其他稅目因資源的種類、區(qū)位不同，稅額標準為每噸0.3元到60元不等。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準依大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元～30元之間。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況確定。

八、房產(chǎn)稅

以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權所有人、房屋的經(jīng)營管理單位（房屋產(chǎn)權為全民所有）、承典人、代管人、使用人。其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計算應納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計算應納稅額的，適用稅率為12%，但個人按市場價格出租的居民住房，減按4%的征收率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺同胞）依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

九、城市維護建設稅

對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

十、耕地占用稅

對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，依其占用耕地的面積征收。其稅額標準在每平方米5元～50元之間。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

十一、土地增值稅

以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定的稅率征收。它實行4級超率累進稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結算后再進行清算，多退少補。

十二、車輛購置稅

對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額，稅率為10%。計稅價格為納稅人購置應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅）；國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低計稅價格。納稅人購置應稅車輛的，應當自購置之日起60日內(nèi)申報納稅并一次繳清稅款。

十三、車船稅

以在我國境內(nèi)依法應當?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。分為乘用車、商用車等6大稅目。各稅目的年稅額標準在每輛36元～5400元不等，或自重（凈噸位）每噸3元～60元之間，游艇為艇身長度每米600元～2000元。車船稅按年申報繳納。

十四、印花稅

對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受稅法規(guī)定的應稅憑證的單位和個人征收。印花稅根據(jù)應稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計算應納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔，比如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花，借款合同按借款金額的0.05‰貼花等；權利、許可證等按件貼花5元。印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的辦法繳納。股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)按其書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額，由立據(jù)雙方當事人分別按3‰的稅率繳納印花稅（即證券交易印花稅）。

十五、契稅

以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個人為納稅人。出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣土地、房屋的稅基為成交價格，贈與土地、房屋的稅基由征收機關核定，交換土地、房屋的稅基為交換價格的差額。稅率為３%～５％。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

十六、煙葉稅

對在我國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。

需要說明的是，盡管中國稅法規(guī)定有19種稅(含關稅和船舶噸稅)，但并不是每個納稅人都要繳納所有的稅種。納稅人只有發(fā)生了稅法規(guī)定的應稅行為，才需要繳納相應的稅收，如果沒有發(fā)生這些應稅行為，就不需要繳納相應的稅收。從實際情況來看，規(guī)模比較大、經(jīng)營范圍比較廣的企業(yè)涉及的稅種一般在10個左右，而大多數(shù)企業(yè)繳納的稅種在6～8個。5.常用稅種詳解地稅申報的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。（1）每月7號前，申報個人所得稅。（2）每月15號前，申報營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加。（3）印花稅，年底時申報一次（全年的）。（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但是，各地稅務要求不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。（5）車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務要求也不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。（7）納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登陸當?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅務局就行了。2、國稅申報的稅金主要有：增值稅、消費稅、所得稅。（1）每月15號前申報增值稅和消費稅。（2）每季度末下月的15號前申報所得稅。（3）國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報單位進行培訓的。一．增值稅（一）納稅人

增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務（以下簡稱應稅勞務）的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

（二）稅目和稅率

增值稅的稅目、稅率詳見《增值稅稅目、稅率表》：增值稅稅目、稅率表稅目征收范圍稅率（%）一、出口貨物不包括國家禁止出口的貨物（如天然牛黃、麝香、銅和銅基合金等）和國家限制出口的部分貨物（如礦砂及精礦、鋼鐵初級產(chǎn)品、原油、車用汽油、煤炭、原木、尿素產(chǎn)品、山羊絨、鰻魚苗、某些援外貨物等）0二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品包括糧食、蔬菜、煙葉（不包括復烤煙葉）、茶葉（包括各種毛茶）、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織13三、糧食復制品包括切面、掛面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等13四、食用植物油包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、核桃油和以上述油為原料生產(chǎn)的混合油13五、自來水13六、暖氣、熱氣、熱水、冷氣含利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水13七、煤氣包括焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣和液化煤氣13八、石油液化氣13九、天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤田天然氣和其他天然氣13十、沼氣包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣13十一、居民用煤炭制品包括煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭13十二、圖書、報刊、音響制品、電子出版物不包括郵政部門發(fā)行的報刊13十三、飼料包括單一飼料、混合飼料和配合飼料。不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食和飼料添加劑13十四、化肥包括化學氮肥、磷肥、鉀肥、復合肥料、微量元素肥和其他化肥13十五、農(nóng)藥包括殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥和其他農(nóng)藥原藥、農(nóng)藥制劑13十六、農(nóng)業(yè)機械包括拖拉機、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設機械、種植機械、植物保護管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（不包括三輪農(nóng)用運輸車意外的農(nóng)用汽車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械（不包括機動漁船）、林業(yè)機械（不包括森林砍伐機械和集材機械）、小農(nóng)具（不包括農(nóng)業(yè)機械零部件）13十七、農(nóng)用塑料薄膜13十八、食用鹽13十九、二甲醚13二十、原油包括天然原油和人造原油17二十一、其他貨物包括納稅人銷售或者進口的除上述貨物以外的其他貨物17二十二、加工、修理、修配勞務17（三）計稅方法

1.一般納稅人的計稅方法

增值稅一般納稅人的標準是：生產(chǎn)貨物、提供應稅勞務的納稅人，以生產(chǎn)貨物、提供應稅勞務為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）超過50萬元的；其他納稅人，年應稅銷售額超過80萬元的。

此外，符合規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人也可以按照一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅。

一般納稅人在計算應納增值稅稅額的時候，應當先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額之后的余額為實際應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

2.小規(guī)模納稅人的計稅方法

增值稅小規(guī)模納稅人的計稅標準是：從事貨物生產(chǎn)、提供應稅勞務的納稅人，以從事貨物生產(chǎn)、提供應稅勞務為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下的；其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

小規(guī)模納稅人銷售貨物和應稅勞務，按照簡易方法計算應納增值稅稅額，即以銷售貨物和應稅勞務取得的銷售額為計稅依據(jù)，按照3%的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收取，然后上繳稅務機關。

應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務，銷售額中不包括應納增值稅稅額。采用銷售額與應納增值稅稅額合并定價方法的，應當按照下列公式計算不含增值稅的銷售額：

不含增值稅的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+3%）

小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整由國務院決定。

小規(guī)模納稅人由于銷售貨物退回、折讓退還給購買方的銷售額，應當從發(fā)生銷售貨物退回、折讓當期的銷售額中扣減。

3.進口貨物的計稅方法

納稅人進口應稅貨物，應當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納增值稅稅額，不能抵扣任何進項稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=組成計稅價格×增值稅適用稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

如果納稅人進口應當繳納消費稅的貨物，在組成計稅價格中還應當加上應納消費稅稅額。

（四）免稅和減稅

下列項目可以免征增值稅：

1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2、來料加工復出口的貨物。

3、企業(yè)為生產(chǎn)中國科學技術部制定的《國家高新技術產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進口的規(guī)定的自用設備和按照合同隨同設備進口的配套技術、配件和備件。

4、外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設備（國家另有規(guī)定者除外）。

5、企業(yè)為引進中國科學技術部制定的《國家高新技術產(chǎn)品目錄》中所列的先進技術而向境外支付的軟件費。

6、避孕藥品和用具。

7、向社會收購的古舊圖書。

8、國家規(guī)定的科學研究機構和學校（主要指省、部級單位所屬的專門科研機構和國家承認學歷的實施?？埔陨细叩葘W歷教育的高等院校），以科學研究和教學為目的，在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品。

9、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗的進口儀器、設備。

10、外國政府、國際組織無償援助、贈送的進口物資和設備，外國政府、國際組織無償援助項目在中國境內(nèi)采購的貨物。

11、中國境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償向受贈人捐贈進口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。

12、中國境外的捐贈人按照規(guī)定無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學校、高中、初中、小學和幼兒園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品。

13、符合國家規(guī)定的進口供殘疾人專用的物品。

14、個人銷售自己使用過的物品。

15、承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救災救濟糧和水庫移民口糧，銷售政府儲備食用植物油。

16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。

17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器。

18、殘疾人個人提供的加工和修理、修配勞務。

19、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品（包括燒結普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉）。

20、規(guī)定的污水處理勞務。

21、血站供給醫(yī)療機構的臨床用血。

22、非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑。

23、小規(guī)模納稅人出口的貨物，國家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物除外。

24、邊境居民通過互市貿(mào)易進口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。

（五）出口退稅

納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期以內(nèi)，按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。一般納稅人的出口退稅率分為7檔：17%、16%、15%、13%、9%、5%和0。從小規(guī)模納稅人購進的貨物，出口退稅率為3%。二．消費稅一、納稅人

消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)和進口應稅消費品的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人，國務院確定的銷售規(guī)定的消費品和其他單位和個人。

二、稅目和稅率（稅額標準）

消費稅一共設有14個稅目，分別采用比例稅率、固定稅額標準和復合稅率，詳見《消費稅稅目、稅率（稅額標準）表》：消費稅稅目、稅率（稅額標準）表三、計稅方法

1、一般計稅方法

消費稅一般采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應納稅額，前者應當以應稅消費品的銷售額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額（如化妝品、小汽車）；后者應當以應稅消費品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，按照適用稅額標準計算應納稅額（如啤酒、汽油）。

應納稅額計算公式：

（1）應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

（2）應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

采用復合計稅方法計算應納消費稅稅額的，將以上兩個計算公式結合使用即可（如卷煙、糧食白酒和薯類白酒）。

應納稅額計算公式：

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率+應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

應稅消費品的銷售額，指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅稅款。

2、自用自產(chǎn)應稅消費品的計稅方法

生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的（指納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應稅消費品，自產(chǎn)自用應稅消費品構成最終應稅消費品的實體），通常不繳納消費稅（但是，用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油耗用的汽油數(shù)量申報繳納消費稅）；用于其他方面的（包括生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和獎勵等），在移送使用的時候繳納消費稅。

采用從價定率計稅方法計算應納消費稅稅額的，應當以納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照使用稅率計算應納稅額；沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，應當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率3、委托加工應稅消費品的計稅方法

委托加工的應稅消費品，指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

采用從價定率計稅方法計算應納消費稅稅額的，應當以受托方同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額；沒有同類消費品銷售價格的，應當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率4、進口應稅消費品的計稅方法

進口的應稅消費品，采用從價定率計稅方法計算應納消費稅稅額的，應當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。

應納稅額計算方式：

應納稅額=組成計稅價格×消費稅適用稅率5、核定征稅

如果納稅人申報的應稅消費品的計稅價格明顯偏低，又沒有正當?shù)睦碛?，稅務機關和海關可以按照核定的計稅價格征收消費稅。

（1）卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；

（2）其他應稅消費品的計稅價格由省級國家稅務局核定；

（3）進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

四、免稅、減稅和退稅

納稅人出口的應稅消費品可以免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外。

1.生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品，可以按照其實際出口數(shù)量和金額免征消費稅。

2.來料加工復出口的應稅消費品，可以免征消費稅。

3.國家特準可以退還或者免征消費稅的消費品主要有：對外承包工程公司運出中國境外，用于對外承包項目的；企業(yè)在國內(nèi)采購以后運出境外，作為境外投資的；利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金方式出口的；對外補償貿(mào)易、易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的；外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪和遠洋國輪，并收取外匯的；對外承接修理、修配業(yè)務的企業(yè)用于所承接的修理、修配業(yè)務的；保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)從保稅區(qū)外有進出口經(jīng)營權的企業(yè)購進應稅消費品，用于出口或者加工以后出口的；經(jīng)國務院批準設立，享有進出口經(jīng)營權的中外合資商業(yè)企業(yè)收購自營出口的中國生產(chǎn)的應稅消費品；外商投資企業(yè)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準收購應稅消費品出口的；委托其他企業(yè)加工回收以后出口的應稅消費品；外國駐華使館、領事館及其有關人員購買的列名的中國生產(chǎn)的應稅消費品。

4.外商投資企業(yè)以來料加工、進料加工貿(mào)易方式進口的應稅消費品，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

5.子午線輪胎可以免征消費稅，翻新輪胎不征收消費稅。

6.邊境居民通過互市貿(mào)易進口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

7.外國政府、國際組織無償贈送的進口物資，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

8.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力和原料消耗的自產(chǎn)成品油，用外購和委托加工回收的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，利用廢棄動植物油脂生產(chǎn)的純生物柴油，可以免征消費稅。

9.航空煤油暫緩征收消費稅。

10.納稅人銷售的應稅消費品，由于質(zhì)量等原因由購買者退回的時候，經(jīng)機構所在地或者居住地稅務機關審核批準，可以退還已經(jīng)繳納的消費稅。三．營業(yè)稅（一）納稅人

營業(yè)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

（二）稅目和稅率

營業(yè)稅一共設有9個稅目，一律采用比例稅率，詳見《營業(yè)稅稅目、稅率表》：營業(yè)稅稅目、稅率表稅目稅率（%）一、交通運輸業(yè)二、建筑業(yè)三、金融保險業(yè)四、郵電通信業(yè)五、文化體育業(yè)六、娛樂業(yè)七、服務業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)335335-20555

（三）計稅方法

納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，應當以其營業(yè)額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納營業(yè)稅稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=營業(yè)稅×適用稅率

如果納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低，又沒有正當?shù)睦碛?；或者有視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額，應當按照下列順序確定其營業(yè)額：

1.按照納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

2.按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

3.按照下列公式核定：（四）免稅和減稅

1.下列項目可以免征營業(yè)稅

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院和殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

（2）殘疾人個人為社會提供的勞務。

（3）普通學校和經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的其他學校提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；政府舉辦的高等、中等和初等學校舉辦進修班、培訓班，收入全部歸學校所有的。

（4）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧業(yè)保險和相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

（5）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院和圖書館舉辦文化活動的門票收入（指第一道門票銷售收入）；宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（6）保險公司開展的一年期以上、到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險，一年期以上健康保險，個人投資分紅保險，經(jīng)過財政部、國家稅務總局批準免稅的其他普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險和健康保險業(yè)務的保費收入。

（7）中國境內(nèi)的保險機構為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險。

（8）單位、個人從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，外國企業(yè)、外國人從中國境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術取得的收入。

（9）個人轉(zhuǎn)讓著作權取得的收入。

（10）將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的。

（11）經(jīng)過中央和省級財政部門批準，納入財政預算管理或者財政專戶管理的行政事業(yè)性收費和基金。

（12）專項國債轉(zhuǎn)貸和國家助學貸款利息。

（13）中國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸勞務（包括在中國境內(nèi)載運旅客和貨物出境、在中國境外載運旅客和貨物入境、在中國境外發(fā)生載運旅客和貨物的行為）。

（14）國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務和特殊服務業(yè)務（包括函件、包裹、匯票、機要通信、黨報和黨刊發(fā)行）取得的收入。享受免稅的黨報和黨刊發(fā)行收入按照郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算。

（15）個人自建自用的住房和購買5年以上的普通住房，銷售的時候可以免征營業(yè)稅；廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定的價格向規(guī)定的對象出租廉租房的收入、按照政府規(guī)定的價格出租公有住房和其他廉租住房的收入，可以免征營業(yè)稅；企業(yè)、事業(yè)單位和國家機關按照房改成本價、標準價出售住房的收入，軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，可以暫免征收營業(yè)稅。

（16）符合規(guī)定條件的中小企業(yè)信用擔保機構可以免征營業(yè)稅3年；免稅期滿以后仍然符合規(guī)定條件的，可以繼續(xù)申請減免營業(yè)稅。

（17）商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征營業(yè)稅，審批期限為2011-2013年。

（18）個人納稅人的營業(yè)額沒有達到財政部、國家稅務總局規(guī)定的起征點的，可以免征營業(yè)稅。目前按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000-20000元，按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額300-500元。

2.下列項目可以暫免征收營業(yè)稅

（1）個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入。

（2）個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

（3）中國境內(nèi)的單位、個人在中國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（不包括播映）勞務。

（4）同時滿足下列條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；收取的時候開具省級以上財政部門統(tǒng)一印制或者監(jiān)制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

此外，規(guī)定的科普單位和科普活動的門票收入、金融機構農(nóng)戶小額貸款信息、公共租賃住房的租金等，可以定期免征營業(yè)稅。

3.下列項目可以減征營業(yè)稅

（1）安置殘疾人就業(yè)的單位，由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)限額減征營業(yè)稅。

（2）公路經(jīng)營企業(yè)取得的高速公路車輛通行費收入，可以減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

（3）個人出租住房取得的租金收入，可以減按1.5%的稅率征收營業(yè)稅。

（4）自2009-2011年，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（市、區(qū)、旗）以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入，可以減按3%的稅率征收營業(yè)稅。四．城市維護建設稅（一）納稅人

城市維護建設稅的納稅人包括繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人；增值稅、消費稅、營業(yè)稅的扣繳義務人也是城市維護建設稅的扣繳業(yè)務人。

（二）計稅依據(jù)、稅率和計稅方法

1.計稅依據(jù)

城市維護建設稅一般以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額，分別與上述3種稅收同時繳納。

2.稅率

城市維護建設稅按照納稅人所在地實行差別稅率，稅率表如下：城市維護建設稅稅率表地區(qū)稅率（%）一、市區(qū)二、縣城、建制鎮(zhèn)三、其他地區(qū)7513.計稅方法

應納稅額計算公式：

應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率

（三）免稅和減稅

城市維護建設稅的主要免稅、減稅規(guī)定如下：

1.城市維護建設稅隨同增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收、減免。

2.海關對進口貨物征收增值稅、消費稅的時候，不征收城市維護建設稅。

3.商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增的崗位中當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征城市維護建設稅，審批期限為2011-2013年。

特殊規(guī)定：

1.對出口貨物退還已經(jīng)繳納增值稅、消費稅的時候，已經(jīng)繳納的城市維護建設稅不予退還。

2.對于增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除了另有規(guī)定者以外，隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅附征的城市維護建設稅不予退（返）還。五．耕地占用稅（一）納稅人

耕地占用稅的納稅人包括在中國境內(nèi)占用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

（二）計稅依據(jù)、稅額標準和計稅方法

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照適用稅額標準計算應納稅額，一次性繳納。

納稅人實際占用耕地面積的核定以農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件為主要依據(jù)，必要的時候應當實地勘測。

耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況實行有地區(qū)差別的幅度稅額標準，稅額標準表如下：耕地占用稅稅額標準表地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位）稅額標準一、人均耕地不超過1畝的地區(qū)二、人均耕地超過1~2畝的地區(qū)三、人均耕地超過2~3畝的地區(qū)四、人均耕地超過3畝的地區(qū)每平方米10~50元每平方米8~40元每平方米6~30元每平方米5~25元（三）免稅和減稅

1.下列項目占用耕地，可以免征耕地占用稅：

（1）軍事設施，包括地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；營區(qū)、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設施。

（2）學校，包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校。

（3）幼兒園，包括在縣級以上人民政府教育行政部門登記或者備案的幼兒園用于幼兒保育、教育的場所。

（4）養(yǎng)老院，包括經(jīng)批準設立的養(yǎng)老院為老年人提供生活照顧的場所。

（5）醫(yī)院，包括縣級以上人民政府衛(wèi)生行政單位部門批準設立的醫(yī)院用于提供醫(yī)療服務的場所及其配套設施。

2、下列項目占用耕地，可以減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅：

（1）鐵路線路，包括鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。

（2）公路線路，包括經(jīng)批準建設的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝、截水溝。

（3）飛機場跑道、停機坪，包括經(jīng)批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行和停放的場所。

（4）港口，包括經(jīng)批準建設的港口供船舶進出、?？亢吐每蜕舷?、貨物裝卸的場所。

（5）航道，包括在江、河、湖泊、港灣等水域供船舶安全航行的通道。

3、農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地，建設自用住宅，可以按照當?shù)氐倪m用稅額標準減半征收耕地占用稅。

4、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨和革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)、邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準以后，可以免征、減征耕地占用稅。六．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（一）納稅人

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。

（二）稅目、稅率

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目分為基本建設項目和更新改造項目兩個系列；稅率是根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和投資項目的經(jīng)濟規(guī)模分別制定的，分為5檔：0、5%、10%、15%、30%。投資項目按照單位工程分別確定適用稅率。

（三）計稅方式

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項目實際完成的全部投資額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=實際完成的投資額或者建筑工程實際完成的投資額×適用稅率七.土地增值稅（一）納稅人

土地增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)以出售和其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物（包括地上、地下的各種附屬設施）及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

（二）計稅依據(jù)、稅率和計稅方法

1.計稅依據(jù)

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。

增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額以后的余額。

2.稅率

土地增值稅實行四級超率累進稅率，稅率表如下：土地增值稅稅率表級數(shù)計稅依據(jù)稅率（%）一

二

三

四增值額不超過扣除項目金額50%的部分

增值額超過扣除項目金額50%～100%的部分

增值額超過扣除項目金額100%～200%的部分

增值額超過扣除項目金額200%的部分30

40

50

603.計稅方法

在計算土地增值稅的應納稅額的時候，應當先用納稅人取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除有關各項扣除項目金額，計算得出增值額。再按照增值額超過扣除項目金額的比例，分別確定增值額中各個部分的適用稅率，依此計算各部分增值額的應納土地增值稅稅額。各部分增值額應納土地增值稅稅額之和。

應納稅額計算公式：

應納稅額=∑（增值額×適用稅率）

4.核定征收

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按照不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：

（1）按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但是沒有設置賬簿的；

（2）擅自銷毀賬簿，拒不提供納稅資料的；

（3）雖然設置賬簿，但是賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或者扣除項目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，沒有按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍然不清算的；

（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

（三）免稅和減稅

1.下列項目經(jīng)過納稅人申請，稅務機關審批，可以免征土地增值稅：

（1）建造普通標準住宅（在各省、自治區(qū)和直轄市人民政府根據(jù)國務院辦公廳的有關規(guī)定制定的標準范圍以內(nèi)從嚴掌握）出售；企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源；自2010年9月27日起3年以內(nèi)，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的。

（2）由于城市實施規(guī)劃、國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

（3）由于城市實施規(guī)劃、國家建設需要