2021年度中央電大審計學形考任務參考答案

中央電大審計學形考任務參考答案

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《審計學》形考01任務1

1.

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20X8年度財務報表進行審計，并委

派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流

程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目構(gòu)成員均缺少這方面專業(yè)技能。A注冊會

計師理解到某軟件公司張先生曾參加甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作，因而聘

請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊

會計師規(guī)定審計項目構(gòu)成員互相復核所執(zhí)行工作，并在工作底稿復核人員欄簽

字。在復核過程中，審計項目構(gòu)成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會

計師就此問題專門致函關(guān)于部門進行征詢，始終沒有得到回答?？紤]到該項業(yè)

務高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參加該項業(yè)務經(jīng)

驗豐富注冊會計師實行了項目質(zhì)量控制復核。

【規(guī)定】指出ABC會計師事務所（涉及審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在問題,

并簡要闡明理由。

答：（1）審計組負責人及組內(nèi)成員均缺少計算機系統(tǒng)方面專業(yè)技能存在缺

陷。會計師事務所應當委托具備必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間員工，按照法

律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負

責人可以依照詳細狀況出具恰當報告。

會計師事務所委派項目組負責人A及其項目組其她人員均不具備甲公

司審計工作需要計算機信息技術(shù)知識，應當選派有專業(yè)能力人員來承擔該項工

作。

（2）聘請參加甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及人參加審計工作不恰當。為

鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象數(shù)據(jù)或其她記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性威

脅。張先生是參加甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作人員，如果參加審計工作對

甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己設計成果。會產(chǎn)生自我

2

評價對獨立性威脅。

（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有恰當經(jīng)

驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因而，擬定復核人員原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較

多人員復核經(jīng)驗較少人員執(zhí)行工作，這樣才可以達到復核目。A注冊會計師安排

項目組人員內(nèi)部交互復核，沒有按照復核規(guī)定選取恰當復核人員，存在問題。

（4）審計項目構(gòu)成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告

是不恰當。在業(yè)務執(zhí)行中，存在乎見分歧是正?，F(xiàn)象，只有通過充分討論，才

有助于意見分歧解決，會計師事務所應當制定切實可行政策和程序來解決分歧,

只有在乎見分歧問題得到解決，項目負責人才干出具報告。如果在乎見分歧問

題得到解決前，項目負責人就出具報告，不但有失應有謹慎，并且容易導致出

具不恰當報告，難以合理保證明現(xiàn)質(zhì)量控制目的。在甲公司審計業(yè)務中，在存

在專業(yè)意見分歧狀況下，依然出具了審計報告是不恰當。也許會導致出具不恰

當審計報告。

（5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復核是不恰當。需要進行項目質(zhì)量

復核業(yè)務，應當規(guī)定在出具報告前完畢質(zhì)量控制復核。且對于復核提出重大事

項得到滿意解決基本上，項目負責人才干出具報告。甲公司審計業(yè)務被評價為

高風險業(yè)務，應當進行質(zhì)量控制復核，對于復核時間擬定，應當是在出具審計

報告前，而不是在出具審計報告后。

《審計學》形考01任務2

一、案例分析題

1、【資料】甲公司重要從事尋常消費品生產(chǎn)和銷售，尋常交易采用自動化

信息系統(tǒng)（如下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合方式進行。系統(tǒng)自以來沒有發(fā)生

變化。甲公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各重要都市尋常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會

計師負責審計甲公司財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所

理解甲公司及其環(huán)境狀況，某些內(nèi)容摘錄如下：

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（1）在實現(xiàn)銷售收入增長10%基本上，甲公司董事會擬定銷售收入增長目

的為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平依照上述目的完畢狀況上下

浮動。甲公司所處行業(yè)平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于9月勞動合同到期后被

甲公司競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，

除會計主管服務期超過4年外，別的人員平均服務期少于2年。

（3）甲公司重要原料價格與上年基本持平，供應商也沒有大變化，但由于

技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品原

材料成本比C產(chǎn)品上升了3%o

（4）甲公司產(chǎn)品面臨迅速更新?lián)Q代壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有

率，甲公司于4月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）銷售下調(diào)了8%至10%。此外，甲公司在

8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品改良型號），市場體現(xiàn)良好，籌劃在全面擴大產(chǎn)量，

并在1月停止C產(chǎn)品生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于1月針對C產(chǎn)品開始

實行新一輪降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【規(guī)定】針對以上資料，假定不考慮其她條件，請逐項指出所列事項與否

也許表白存在重大錯報風險。如果以為存在，請簡要闡明理由，并分別闡明該

風險是屬于財務報表層次還是認定層次。

答：（1）也許存在重大錯報風險。理由：①該行業(yè)平均銷售增長率為12%,

而甲公司籌劃規(guī)定增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%）,甲公司與否也許達到

這種超增長率？面對此問題注冊會計師應當保持高度職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合

（4）,甲公司在4月份將重要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%,盡管在8月推出了

D產(chǎn)品（C產(chǎn)品改良型號），市場體現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。

且由于其實C產(chǎn)品改良型號也許進一步壓縮8月后C產(chǎn)品銷售量，在這多重因

素影響下甲公司能否達到20%增長率？這使審計人員更加懷疑與否有多級主營

業(yè)務收入也許性。③制定年薪制成為管理層虛構(gòu)收入動機及壓力，由于只有達

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到目的才可以獲得更多收入，管理人員很也許由于利益驅(qū)使人為虛增營業(yè)收入,

以此來獲得高額報酬，導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項

也許存在認定層次重大錯報風險。該風險屬于認定層次。

(2)也許存在重大錯報風險。理由：①會計工作是一種需要相稱工作經(jīng)驗及

持續(xù)性工作。9月在甲公司服務了超過6年財務總監(jiān)離職也許影響到公司整體會

計工作持續(xù)性及有關(guān)性，從而使得整體層次財務報表浮現(xiàn)重大錯報。②除會計

主管任職超過4年外，別的人員平均服務期少于2年，這樣表達甲公司也許表

達運用了過多專業(yè)勝任能力較弱會計人員，由于內(nèi)部控制制度固有局限性，專

業(yè)勝任能力較弱人員也許會由于自身因素使得整個流程浮現(xiàn)錯報。由于單獨或

者匯總錯報從而影響整體財務報表存在重大錯報。該事項風險屬于財務報表層

次重大錯報風險。

(3)也許存在重大錯報風險。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有

上升，使得D產(chǎn)品原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%,且會計人員大多數(shù)為不具備

專業(yè)勝任能力新成員。多項變動也許使得兩種產(chǎn)品成本發(fā)生多計劇本狀況，從

而導致主營業(yè)務成本增長。也許導致甲公司在期末賬戶余額有關(guān)認定及各類交

易和事項有關(guān)認定存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次重大錯報風險。

(4)也許存在重大錯報風險。理由：1月降價10%之后使得C產(chǎn)品毛利率為

-2.11%(1-(1-8.1%)/(1-10%)},使得C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值不大于其成本價值,

按照公司會計準則規(guī)定需要再末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準備。也許導致甲公

司在期末賬戶余額有關(guān)認定(存貨計價和分攤認定)及各類交易和事項有關(guān)認

定(資產(chǎn)減值損失完整性)存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次重大錯報

風險。

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《審計學》形考02任務1

一、案例分析題

1、【資料】1月15日上午9時，審計人員對NL公司庫存鈔票進行突擊審計。

通過清點，實際庫存狀況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2

元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬收入憑證3張，計2520.00元；

(3)尚未入賬支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備付款憑

證2張，計1200.00元。盤點日(1月15日)庫存鈔票賬面余額為1244.5元，1

月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。12月31日庫存鈔票賬

面余額1981.32元。

【規(guī)定】請編制NL公司庫存鈔票盤點表，并指出該單位在庫存鈔票管理上

存在什么問題，提出審計意見。

答：

人民幣庫存鈔票盤點表

被審計單位NL公司簽名日期

審計項目名編制庫存鈔票盤點表1月15日

編制人黃珊珊

稱

盤點截止日12月31日1月15日

復核人蘇某

期

索查證核對記錄鈔票盤點記錄

引貨幣面

項目行次金額金額

號額

一、盤點日賬面庫存鈔1244.5900.00

1100元9

票余額0

加：盤點日入記賬收入2520.0750.00

250元15

0

6

減：盤點日入記賬支出3356.0010元20200.00

盤點日賬面應庫存鈔3408.5250.00

4=1+2-35元50

票0

二、盤點日庫存實存鈔2208.580.00

52元40

票0

加：白條抵鈔票1200.020.00

61元20

0

盤點日實際庫存鈔票3408.55.00

7=5+65角10

0

三、盤點日應存、實存0.002.00

8=4-72角10

差額

四、追溯至報表日賬面1981.31.50

91角15

結(jié)存鈔票2

加：報表日至盤點日支3431.8實盤共2208.50

10

出鈔票2計

減：報表日至盤點日收5746.0盤點日

111月15日

入鈔票0期

五、報表日應存鈔票12=4+101094.3監(jiān)盤點

陳某

-112人

報表日實存鈔票13=7+101094.3出納人

李某

-112員

報表日應存、實存鈔票14=12-10.00會計主

鄭某

差額3管

該單位鈔票管理問題：盤點日賬面應庫存鈔票與盤點日實際庫存鈔票一致;

報表日應存鈔票與報表日實存鈔票一致，闡明NL公司鈔票管理狀況良好。但NL

公司存在鈔票支付不按鈔票管理制度辦理鈔票報銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完

備付款憑證予以報銷，存在白條抵現(xiàn)狀況。

審計意見：白條抵現(xiàn)應予以糾正，不予以報銷。

《審計學》形考02任務2

2、注冊會計師張雷負責審計Y公司應收賬款項目。發(fā)既有S公司欠款3500萬

元，其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司投資方（S公

司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元），張雷以為需要加

倍關(guān)注。

7

請問：張雷應實行哪些審計程序？

解：張雷買施如下程序?qū)嵭袑徲嫞?/p>

1.向S公司發(fā)出詢證函。

2.查閱Y公司和S公司簽章確認購貨合同、經(jīng)Y公司管理當局批準發(fā)貨憑證

和經(jīng)S公司收貨驗收證明等。

3.評價Y公司償付貸款能力。

分析：

1.“應收賬款”項目核算反映公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購

貨單位或接受勞務單位收取款項。在確認這項3500萬元應收賬款時，由于S公司是投

資方，一方面要確認S公司所欠Y公司款項與否為正常商業(yè)信用。如果S公司的確與Y

公司具備貨款往來關(guān)系，下一步需要相應收賬款項目存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認，

設計函證程序或代替性審計程序（查驗有無對方出具具備法律效力書面文書或?qū)Ψ绞?/p>

貨驗收證明、運送部門出具合法運送憑證或近期雙方對賬記錄等）確認其存在性；最后,

還要通過觀測近期還款狀況和理解對方鈔票流量及財務狀況，確認其可收回性。雖然

注冊會計師確認了S公司和Y公司之間往來款項屬于正常結(jié)算債權(quán)債務關(guān)系，也要注

意Y公司與否在財務報表附注中恰當披露此關(guān)聯(lián)交易。

2.張雷如果不能獲得被審計單位提供S公司正常償付貸款有效文書，依照職業(yè)判斷,

應考慮Y公司與S公司之間與否已有抽逃資金默契。審計人員應依照其詳細狀況和數(shù)額

大小，選取應刊登恰當審計意見。

《審計學》形考03任務1

一、案例分析題

8

1、【資料】審計人員普通根據(jù)各類交易、賬戶余額和列報有關(guān)認定擬定審

計目的，依照審計目的設計審計程序。如下是購進和付款循環(huán)中關(guān)于審計目的,

并列舉了某些實質(zhì)性程序。

(-)審計目的

A.所記錄采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位關(guān)于。

B.所有應當記錄采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項關(guān)于金額及其她數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當賬戶。

E.采購交易已記錄于對的會計期間。

(二)實質(zhì)性程序

1.將采購明細賬中記錄交易同購貨發(fā)票、驗收單和其她證明文獻比較。

2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上分類。

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

4.從驗收單追查至采購明細賬。

5.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中日期進行比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單合理性和真實性。

7.追查存貨采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【規(guī)定】請依照上述資料分析并回答下列問題：

(1)依照題中給出審計目的，指出相應有關(guān)認定。

(2)針對每一審計目的，選取相應實質(zhì)性程序。

答：(1)審計目的

A認定是發(fā)生；

B認定是完整性；

C認定是精確性；

D認定是分類；

9

E認定是截止。

(2)實質(zhì)性程序

審計目的A選取實質(zhì)性程序1、6,7

審計目的B選取實質(zhì)性程序3、4

審計目的C選取實質(zhì)性程序1

審計目的D選取實質(zhì)性程序2

審計目的E選取實質(zhì)性程序5

《審計學》形考03任務2

一、案例分析題

1、

【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司委托，對其年度

財務報表進行審計。公司總經(jīng)理簡介說，公司已于11月25日對存貨進行了全

面盤點，但因歷年從事該公司年度審計M會計師事務所注冊會計師馬某已離職,

因而11月25日存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀測，馬某辭職也是公司變更委

托ABC事務所重要因素。公司總經(jīng)理不批準再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品交

貨期臨近，但11月25日盤點時所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所注冊

會計師進一步理解與測試了該公司存貨內(nèi)部控制狀況，以為是比較健全有效；

詳細檢查了該公司盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%項目，

抽點項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差別。12月31日公司總資產(chǎn)2700

萬元中存貨達1300萬元。假定財務報表中其他項目審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，

請問注冊會計師能否簽發(fā)無保存意見審計報告?試闡明注冊會計師簽發(fā)無保存

意見或非無保存意見審計報告理由。

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答：這種狀況下注冊會計師不能簽發(fā)無保存意見審計報告。

①由于觀測被審計單位存貨盤點是存貨審計中最重要環(huán)節(jié)，被審單位不批

準注冊會計師實行盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相稱大狀況下，可以為是對審計

范痹重大限制。

②11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊

會計師無法實行觀測被審計單位存貨盤點審計程序理由。

③被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會

計師可以觀測11月25日存貨盤點。同步ABC會計師事務所對被審單位變更委

托應引起注意，以免其中有詐，由于馬某辭職局限性以導致被審單位變更委托

另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實行存貨監(jiān)盤?？砂才旁?/p>

12月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保存意見審計報告。

《審計學》形考04任務1

一、案例分析題

1、

【資料】岳華會計事務所在石油龍昌(600772)年報審計報告中，出具理

解釋性闡明。報告指出，公司購買綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日有關(guān)房產(chǎn)

過戶手續(xù)正在辦理中，該某些房產(chǎn)武漢綠洲公司(集團)有限公司未能按約裝

修竣工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%中油管道實業(yè)

投資開發(fā)有限公司欠付公司款項共計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530

萬元。

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截至2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%股份，為公司第三大股東。石油龍

昌董事會在年報中表達，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶

手續(xù)，并已按合同規(guī)定向其收取違約金1136萬元。上半年，公司又向其收取違

約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司欠款已制定了還

款籌劃，按籌劃4月5日該公司已歸還欠款萬元。

石油龍昌2月3年報改正公示稱，岳華會計事務所已經(jīng)對原審計報告進行

了修改，修改后審計報告為原則無保存意見。公示強調(diào)，上述修改對公司報告

中其她內(nèi)容并無影響。(摘自《中華人民共和國證券報》2月3日，作者：萬寧)

【規(guī)定】請依照上述背景材料思考和分析下列問題：

(1)石油龍昌年報審計意見變化根據(jù)是什么？

(2)這種變化與否為審計失?。?/p>

(3)上述修改對公司報告中其她內(nèi)容有無影響？

答：

(1)依照中華人民共和國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定，注冊會計師只有

在上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司持續(xù)經(jīng)營事項時，才可以出具附

解釋闡明無保存意見審計報告。岳華會計事務所對公司出具帶解釋性闡明無保

存審計意見中強調(diào)事項與中華人民共和國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定有關(guān)規(guī)

定不符。需要變化年報審計意見.

(2)審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務收支及財務報表中虛假

不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計辦法評價和改進組織

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風險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計

形象失敗。據(jù)此,上述變化并不是審計失敗.

(3)上述修改對公司報告中其她內(nèi)容并無影響。

《審計學》形考04任務2

一、案例分析題

1、

【資料】1月20日M會計師事務所完畢了對ABC公司會計報表審視業(yè)務。

在審視過程中，審計人員理解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用會計

準則和有關(guān)會計制度，并對交易和事項確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC

公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對存貨按成本進行

期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

【規(guī)定】請依照上述材料分析和回答下列問題：

(1)審計人員對所審視財務報表如果提出無保存結(jié)論，應當同步滿足什么

條件？

(2)假設上述錯誤是重大，審計人員也許出具那種類型審視結(jié)論？

(3)假定應出具保存結(jié)論審視報告，請代審計人員出具審視報告。

答：

1、對所審視財務報表提出無保存結(jié)論，應當同步滿足如下條件：

(1)審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照合用會計準

則和有關(guān)會計制度規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審視單位財務狀

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況、經(jīng)營成果和鈔票流量。

(2)審計人員已經(jīng)按照審視準則規(guī)定籌劃和實行審視工作，在審視過程中

未受到限制。

2、如果注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照合用會計準則和有關(guān)會計制

度規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審視單位財務狀況、經(jīng)營成果和

鈔票流量，注冊會計師應當在審視報告結(jié)論段前增設闡明段，闡明這些事項對

財務報表影響，并提出保存結(jié)論。如果這些事項對財務報表影響非常重大和廣

泛，以至于以為僅提出保存結(jié)論局限性以揭示財務報表誤導性或不完整性，注

冊會計師應當對財務報表提出否定結(jié)論，即財務報表沒有按照合用會計準則和

有關(guān)會計制度規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審視單位財務狀況、

經(jīng)營成果和鈔票流量。

審視報告

ABC股份有限公司全體股東：

咱們審視了后附ABC股份有限公司(如下簡稱ABC公司)財務報表，涉及12月

31日資產(chǎn)負債表，利潤表、股東權(quán)益變動表和鈔票流量表以及財務報表附注。

這些財務報表編制是ABC公司管理層責任，咱們責任是在實行審視工作基本上

對這些財務報表出具審視報告。

咱們按照《中華人民共和國注冊會計師審視準則第2101號一一財務報表審視》

規(guī)定執(zhí)行了審視業(yè)務。該準則規(guī)定咱們籌劃和實行審視工作，以對財務報表與

否不存在重大錯報獲取有限保證。審視重要限于詢問公司關(guān)于人員和對財務數(shù)

據(jù)實行分析程序，提供保證限度低于審計。咱們沒有實行審計，因而不刊登審

計意見。

ABC公司管理層告知咱們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值成本計價。由ABC公司管理層

編制并通過咱們審視計算表顯示，如果依照公司會計準則規(guī)定成本與可變現(xiàn)凈

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值孰低法計價，存貨賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。

依照咱們審視，除了上述存貨價值高估所導致影響外，咱們沒有注意到任何事

項使咱們相信財務報表沒有按照合用會計準則和有關(guān)會計制度規(guī)定編制，未能

在所有重大方面公允反映被審視單位財務狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。

XYZ會計師事務所（蓋章）中華人民共和國注冊會計師：XX（簽名

并蓋章）

中華人民共和國注冊會計師：XX（簽名并蓋章）中華人民共和國XX

市1月20日

《審計學》形考05任務

單項選取題某些

一、單項選取題（共20道試題，共40分。）

1.上級審計機構(gòu)對被審單位因不批準原審計結(jié)論和解決意見提出申請所進行

審查稱為（A）

A.復審B.后續(xù)審計C.再度審計D.持續(xù)審計

2.函詢法是通過向關(guān)于單位發(fā)函理解狀況獲得審計證據(jù)一種辦法，這種辦法普

通用于（B）查證。

A.庫存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

3.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計審計程序中，在審計準備階段都應做到工作

是：（B）

A.發(fā)出審計告知書B.制定審計方案

C.規(guī)定被審計單位提供書面承諾D.訂立審計業(yè)務商定書

4.審計監(jiān)督區(qū)別于其她經(jīng)濟監(jiān)督主線特性是（C）

A.及時性B.廣泛性C.獨立性D.科學性

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5.審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，普通是從（C）開始審

查。

A.會計憑證B.會計賬簿C.會計報表D.會計資料

6.檢查財務報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系與否對的可以實現(xiàn)審計詳細目的是：（D）

A.監(jiān)督B.披露C.截止期D.機械精確性

7.當可接受檢查風險減少時，審計人員也許采用辦法是（A）o

A.將籌劃實行實質(zhì)性程序時間從其中移至期末B.減少評估重大錯報風險

C.縮小實質(zhì)性程序范疇D.消除固有風險

8.在某一審計項目中，可接受審計風險為6%,審計人員通過評估，擬定固

有風險為60%.控制風險為80%□則審計人員可接受檢查風險為：C

A.6%B.10%C.12.5%D.48%

9.變更驗資審驗范疇普通限于被審驗單位（A）及實收資本增減變動狀況

關(guān)于事項。

A.資本公積B.未分派利潤C.盈余公積D.注冊資本

10.驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師一項（A）業(yè)務。

A.法定審計業(yè)務B.法定會計征詢業(yè)務C.服務業(yè)務D.非法定業(yè)務

11.以實物出資，注冊會計師不需實行程序為（D）

A.觀測、檢查實物B.審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移狀況

C.按照國家規(guī)定在評估基本上審驗其價值D.審驗實物出資比例與否符

合規(guī)定

12.與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有審計文書是：D

A.審計報告B.審計決定書C.審計告知書D.業(yè)務商定書

13.注冊會計師應審驗有限責任公司全體股東初次出資額與否不低于公司注冊

資本（C）

A.35%B.15%C.20%D.25%

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14.財務審計項目普通審計目的中總體合理性普通是指審計人員對被審計單位

所記錄或列報金額在總體上對的性做出預計，審計人員用法普通有：B

A.層層審核辦法B.分析性復核辦法C.監(jiān)盤辦法D.計算辦法

15.在實行進一步審計程序后，如果審計人員以為某項交易不存在重大錯報，

而事實上該項交易存在重大錯報，這種風險是（B）o

A.抽樣風險B.檢查風險C.非抽樣風險D.重大錯報風險

16.被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯風險是（B）

A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.經(jīng)營風險

17.（C）審計基本職能。

A.經(jīng)濟監(jiān)察B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟監(jiān)督D.經(jīng)濟鑒證

18.預測性財務信息可體現(xiàn)為（B）

A.籌劃B.預測C.預算D.方案

19.依照審計證據(jù)重要性規(guī)定，在鑒定審計證據(jù)時，不應考慮（D）事項。

A.數(shù)量大事項B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴重事項

C.數(shù)量小性質(zhì)嚴重事項D.數(shù)量零星事項

20.下列屬于審計質(zhì)量控制辦法是：C

A.對所有審計事項均采用詳查法B.對所有審計項目都要實行后續(xù)審計

C.審計工作底稿復核制度D.在審計業(yè)務范疇內(nèi)，選取簡樸、易審項目進

行審計

21.（C）是指在審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)關(guān)于數(shù)據(jù)，從而求得需要證明數(shù)

據(jù)辦法。

A.審視法B.核對法C.調(diào)節(jié)法D.抽樣法

22.審計報告日期，應當是（C）o

A.訂立審計業(yè)務商定書日期B.審計報告編制完畢日期

C.審計取證工作結(jié)束日期D.審計報告對外報送日期

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23.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則合用于（C）。

A.國家審計組織審計B.部門內(nèi)部審計組織審計

C.民間審計組織審計D.單位內(nèi)部審計組織審計

24.依照國內(nèi)當前實際狀況，國家審計首要目的是：A

A.真實性B.合法性C.效益性D.客觀性

25.下列關(guān)于審計目的說法中，錯誤是（D）

A.審計目的在審計項目全過程中起了決定性作用

B.審計目的決定了采用什么樣審計程序和辦法

C.審計目的決定了采用什么樣審計證據(jù)

D.審計目的具備全面性和長期性

26.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣原則是：B

A.審計證據(jù)B.審計原則C.審計準則D.審計質(zhì)量控制原則

27.當注冊會計師出具（B）審計報告時，應當在乎見段之前增長闡明段,

以闡明所持意見理由。

A.帶闡明段無保存意見B.保存意見C.否定意見D.無法表達意見

28.審計告知書應由（B）下達。

A.會計師事務所B.國家審計機關(guān)C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.審計小組

29.注冊會計師出具驗資報告時，應同步附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章

（C）?

A.審計報告B.被審計單位管理層聲明書

C.注冊資本（股本）實收狀況明細表D.被審驗單位投入資本聲明書

30.對于審計程序來說，不是必不可少階段是：C

A.編制審計方案B.發(fā)出審計告知書，提出書面承諾規(guī)定

C.對內(nèi)部控制實行內(nèi)部控制測試D.對財務報表項目進行實質(zhì)性測試

31.在判斷審計工作質(zhì)量方面，（B）是最權(quán)威原則。

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A.獨立審計準則B.審計質(zhì)量控制準則C.職業(yè)道德準則D.后續(xù)教誨準則

32.中華人民共和國注冊會計師協(xié)會成立于(B)

A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年

33.財務審計項目中，“完整性”審計目的指是：B

A.各項業(yè)務記錄于會計對的會計期間

B.實際存在或發(fā)生金額均已記錄或列報

C.記錄或列報金額通過對的計量、計算和分攤

D.各項記錄或列報通過恰當分類和描述

34.下列關(guān)于審計工作底稿說法中，錯誤是：D

A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任根據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告根據(jù)

D.非重大事項審計工作底稿不需要進行復核

35.審計準則中明確由舞弊導致重大錯報風險屬于(C),注冊會計師應當

專門針對該風險實行實質(zhì)性程序。

A.經(jīng)營風險B.檢查風險C.特別風險D.控制風險

36.下列與重大錯報風險有關(guān)表述中，對的是(C)<,

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生

B.重大錯報風險是假定不存在有關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報也許性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險可以通過合理實行審計程序予以控制

37.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負債表所列鈔票與否存

在一項重要程序，被審計單位必要參加盤點人員是(B)o

A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員

C.鈔票出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員

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38.使用重要性水平，也許無助于實現(xiàn)下列目（D）。

A.擬定風險評估程序性質(zhì)、時間和范疇B.辨認和評估重大錯報風險

C.擬定進一步審計程序性質(zhì)、時間和范疇D.擬定重大不擬定事項發(fā)生也許

性

39.對審計目的擬定有最直接影響是：C

A.審計授權(quán)人或委托人規(guī)定B.審計環(huán)境C.審計目D.審計對象

40.在國內(nèi)，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B）

A.西周B.宋代C.中華民國元年D.1949年

41.在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平狀況下。審計實行階

段則應當：B

A.僅實行符合性測試

B.直接實行實質(zhì)性測試而不進行符合性測試

C.在實行符合性測試后進行較少工作量實質(zhì)性測試

D.在實行符合性測試后進行較大工作量實質(zhì)性測試

42.通過對庫存鈔票進行監(jiān)盤獲得證據(jù)屬于：A

A.實物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

43.如下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計闡述，對的是（C）?

A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展。

B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要運用內(nèi)部審計工作成果，

因而，內(nèi)部審計是注冊會計師審計基本。

C.從獨立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導政府審計最為適當。

D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具備較強獨立性，而僅

在審計方式上存在較大區(qū)別。

44.注冊會計師審計報告重要作用是（C）

A.檢查B.評價C.鑒證D.監(jiān)督

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45.下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)是（B）o

A.會計記錄B.座談記錄C.付款憑證D.收款憑證

46.下面（C）是內(nèi)部審計基本準則內(nèi)容之一。

A.社會審計準則B.內(nèi)部審計準則C.內(nèi)部管理準則D.獨立審計準則

47.驗資報告闡明段應闡明（B）□

A.審驗范疇B.驗資報告用途C.審驗根據(jù)

D.已審驗被審驗單位注冊資本實收狀況

48.驗資報告日期是指注冊會計師（A）日期。

A.完畢審驗工作日期B.寫出驗資報告C.報送驗資報告D.同客戶訂立商

定書

49.會計師事務所組織模式最佳選取式是（D）0

A.公司制B.合伙制C.獨資制D.有限責任合伙制

50.控制風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而擬定（A）o

A.認定層次B,審計執(zhí)行層次C.審計籌劃層次D.賬戶余額重要性

51.《中華人民共和國審計法》正式實行時間是（B）

A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.1月1

0

52.下列事項屬于間接或有事項（C）

A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務糾紛D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)

53.擬定符合性測試抽查范疇時?？蛇x取辦法是：C

A.實地觀測法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗預計法D.重復執(zhí)行法

54.影響實行階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點是：C

A.對被審計單位內(nèi)部控制狀況調(diào)查B.與被審計單位合伙狀況

C.被審計單位內(nèi)部控制初步評價成果D.對被審計單位內(nèi)部控制理解限度

55.審計總目的是環(huán)繞（D）而界定。

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A.國家審計B.效益審計C.財務審計D.財務報表審計

56.中華人民共和國最高國家審計機關(guān)是（B）

A.中華人民共和國注冊會計師協(xié)會B.審計署C.會計師事務所D.內(nèi)部審

計機構(gòu)

57.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿是：B

A.內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計工作方案C.鈔票盤點表D.被審計單位基本狀

況表

58.下列關(guān)于審計目的表述中。對的是：C

A.審計目的是審計行為過程與成果

B.審計目的在不同歷史時期是不相似

C.審計目的體系涉及審計總目的和審計詳細目的兩個層次

D.審計總目的由審計詳細原則構(gòu)成

59.下列工作中，屬于審計報告階段是：D

A.對內(nèi)部控制進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試

C.對會計報表總體合理性進行分析性復核D.審核期初余額

60.下列提法中，不對的是（B）o

A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免

B.如果注冊會計師提供財務報表公允性絕對保證而非合理保證，一定可以避

免法律訴訟

C.信息使用者和注冊會計師之間所形成對審計作用盼望上差距，即審計盼望

差。

D.客觀地講，審計盼望差不也許消失。

61.在世界范疇內(nèi)，（C）是普遍采用國家審計組織模式。

A.行政式B.獨立式C.立法式D.司法式

62.當注冊會計師表達（A）時，審計報告闡明段可以省略。

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A.無保存意見B.保存意見C.否定意見D.無法表達意見

63.在擬定重要性水平時，下列各項中普通不適當作為計算重要性水平基準是

（B）o

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入

64.下列關(guān)于審計目的表述中，對的是（C）

A.審計目的是審計行為成果

B.審計目的在不同歷史時期是相似

C.審計目的體系涉及審計總目的和審計詳細目的兩個層次

D.審計總目的由審計詳細目的構(gòu)成

65.綜合類工作底稿涉及（A）。

A.審計籌劃B.經(jīng)濟合同C.合同章程D.實質(zhì)性測試記錄

66.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性提法中，錯誤是：D

A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成內(nèi)部證據(jù)

更可靠

B.從原件獲取證據(jù)比從復印件及傳真件獲取證據(jù)更可靠

C.文獻形式審計證據(jù)比口頭方式審計證據(jù)更可靠

D.被審計單位提供審計證據(jù)比從被審計單位外部獲得證據(jù)更可靠

67.下列專用術(shù)語哪些表達是保存意見（B）。

A.由于上述問題導致重大影響B(tài).除上述問題導致影響以外

C.除存在上述問題以外D.由于無法獲取必要審計證據(jù)

68.在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享看法從而更

好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論內(nèi)容是（B）。

A.被審計單位面臨經(jīng)營風險B.實質(zhì)性程序無法應對重大錯報風險

C.財務報表容易發(fā)生錯報領(lǐng)域以及發(fā)生錯報方式

D.由于舞弊導致重大錯報也許性

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69.注冊會計師在驗資接受委托階段所做工作不涉及（C）o

A.理解被審驗單位基本狀況B.訂立驗資業(yè)務商定書

C.執(zhí)行驗資業(yè)務D.編制驗資籌劃

70.按照審計范疇分類，審計涉及（B）

A.事前審計、事后審計和事中審計B.所有審計、局部審計和專項審計

C.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計D.報送審計和就地審計

71.下列關(guān)于審計準則表述中，錯誤是：C

A.審計準則是擬定和解脫審計責任根據(jù)B.審計準則是衡量審計質(zhì)量尺度

C.審計準則是評價被審計單位原則D.審計準則是審計人員必要遵守行為規(guī)

范

72.下列工作中，屬于審計準備階段是：D

A.對內(nèi)部控制進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試

C.對會計報表總體合理性進行分析性復核D.對內(nèi)部控制進行調(diào)查理解

73.下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制會計分錄調(diào)節(jié)表屬于：B

A.實物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)

74.針對審計項目詳細內(nèi)容擬定審計目、并對總體審計目的予以細化是（C）

A.專門審計目的B.特殊審計目的C.詳細審計目的D.普通審計目的

75.按照《國家審計基本準則》規(guī)定，審計組對審計事項實行審計結(jié)束后.向

審計機關(guān)提出審計報告日期應當在：D

A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)

76.審計人員從成本效益角度往往考慮采用進一步審計程序方案是（D

A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案

77.審計程序終結(jié)階段重要標志是：D

A.復核并審定審計報告B.建立審計檔案

C.提出審計報告和審計決定D.編制并致送審計報告

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78.會計師事務所與委托單位之間業(yè)務關(guān)系（C）。

A.應實行按地區(qū)劃分原則B.應實行按行業(yè)劃分原則

C.應實行按雙方自愿選取原則D.應實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價原則

79.（C）重要應用于跨年度工程項目

A.送達審計B.事前審計C.事中審計D.事后審計

80.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔詳細形式，應從審計成果和審計

過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B）為根據(jù)判斷直接有關(guān)。

A.過程B.成果C.過程和成果D.過程或成果

81.如果審計人員評估財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實行總體

方案傾向于（C）o

A.風險應對方案B.控制測試方案C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案

82.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素是：D

A.人事政策B.組織構(gòu)造設立C.風險評估D.憑證與記錄控制

83.會計師事務所和注冊會計師下列行為中，不違背職業(yè)道德規(guī)范是（B）o

A.承辦了自己代記賬客戶財務報表審計B.按審計業(yè)務工作量大小進行收費

C.以注冊會計師個人名義承辦財務報表審計業(yè)務D.對自己能力進行廣告宣

傳

84.審計報告收件人是（A）?

A.審計業(yè)務委托者B.審計報告使用者C.被審計單位D.證券監(jiān)管部門

85.下列狀況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額審計（A）＜,

A.初次接受委托B.上期審計延續(xù)C.所有審計活動D.依照審計委托人規(guī)

定

86.實行審計準則，可以贏得社會公眾對（A）信任。

A.審計意見B.審計證據(jù)C.審計工作底稿D.審計人員

87.在實際工作中，往往把審視法與（D）結(jié)合起來加以運用。

25

A.觀測法B.盤存法C.比較法D.核對法

88.屬于內(nèi)審計證據(jù)有（D）。

A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.銀行對賬單D.材料出庫單

89.注冊會計師應審驗募集設立股份有限公司發(fā)起人認購股份與否不少于公

司股份總數(shù)（D）

A.15%B.20%C.25%D.35%

90.下列審計風險模型中涉及各風險因素中決定審計人員將要實行審計程序

性質(zhì)、時間和范疇是（C）o

A.審計風險B.抽樣風險C.可接受檢查風險D.重大錯報風險

91.審計人員對鈔票進行監(jiān)盤后填制庫存鈔票監(jiān)盤表屬于：D

A.外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.親歷證據(jù)

92.審計分為所有審計、局部審計和專項審計，分類根據(jù)原則是（B）

A.審計內(nèi)容B.審計范疇C.審計時間D.審計主體

93.被審計單位為了保證既定目的得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行各項控制政策

和程序。屬于內(nèi)部控制要素中：C

A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通

94.如果被審計單位投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管，為證明這些投資

證券真實存在，注冊會計師應（B）o

A.實地盤點投資證券B.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證

C.獲取被審計單位管理當局聲明D.逐筆檢查被審計單位有關(guān)會計記錄

95.下列關(guān)于重大錯報風險表述中，對的是：A

A.財務報表在審計前存在重大錯報也許性

B.財務報表在審計后依然存在重大錯報也許性

C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報也許性

D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效防止發(fā)生重大錯報也許性

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96.下列對審計機關(guān)及其審計人員應當具備基本資格條件和職業(yè)規(guī)定進行規(guī)

范是：A

A.國家審計基本準則B.通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南

二、多項選取題某些（共10道試題，共20分。）

1.特殊目審計業(yè)務涉及（ABCD）

A.對按照特殊編制基本編制財務報表進行審計B.對財務報表構(gòu)成某些進

行審計

C.對合同遵循狀況進行審計D.對簡要財務報表進行審計E.對合并報

表進行審計

2.在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對重大錯報風險時，審計人員應當考慮重要

因素有（ABC）.

A.公司與否針對這些風險設計了控制B.有關(guān)控制與否可以信賴

C.有關(guān)交易與否采用高度自動化解決D.會計政策與否發(fā)生變更

3.下列（ABCD）事項表白被審計單位也許存在重大錯報風險。

A.復雜聯(lián)營或合資B.在高度波動市場開展業(yè)務

C.存在未決訴訟D.重大關(guān)聯(lián)方交易

4.下列關(guān)于符合性測試說法中，對的有：BC

A.監(jiān)盤是符合性測試慣用辦法之一B.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制可

信賴限度

C.符合性測試在審計實行階段進行D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進

行

E.任何審計項目都要進行符合性測試

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5.在國家審計中，下列各項，審計項目籌劃文字某些所涉及內(nèi)容不涉及：BC

A.本年度審計項目安排根據(jù)和指引思想B.完畢審計項目時間規(guī)定和責任

單位

C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D.上年度審計籌劃完畢狀

況

E.完畢籌劃重要辦法

6.在社會審計中，復核審計工作底稿要采用三級復核制度。其中，三級復核涉

及：BCE

A.總經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會計師D.注冊會計師E.項目經(jīng)理

7.在評價審計成果時，如果被審計單位尚未調(diào)節(jié)錯報匯總數(shù)超過重要性水平，

審計人員應當采用辦法涉及（AC）o

A.擴大審計程序范疇B.擴大控制測試

C.提請管理層調(diào)節(jié)財務報表D.刊登保存意見

8.審計工作底稿三級復核是指（BCD）

A.簽字注冊會計師復核B.項目經(jīng)理復核C.部門經(jīng)理復核

D.會計師事務所主任會計師復核E.證券監(jiān)管部門復核

9.下列關(guān)于審計準則表述中，對的有：BDE

A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣準繩

B.審計準則是審計人員在實行審計過程中必要遵守行為規(guī)范

C.審計準則是作出審計決定根據(jù)

D.審計準則是評價審計質(zhì)量根據(jù)

E.審計準則是擬定和解脫審計責任根據(jù)

10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制要素之一其內(nèi)容涉及：ABCD

A.管理當局觀念和經(jīng)營風格B.組織構(gòu)造設立C.員工素質(zhì)

D.人事政策E.