安徽省蕪湖市注冊會計審計

安徽省蕪湖市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經濟實質

2.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

3.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

4.

在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B.重大錯報風險C.獨立性要求D.審計時間預算

5.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內部控制的有效性進行測試B.針對特別風險的控制進行測試C.核對財務報表與其所依據的會計記錄D.實質性分析程序

6.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

7.函證是注冊會計師審計過程中常用的審計程序，判斷是否實施函證程序時，注冊會計師應考慮的因素不包括()。

A.被審計單位管理層對注冊會計師實施函證的支持力度

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

D.預期被詢證者的客觀性

8.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業(yè)務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

9.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

10.

第

10

題

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當（）攤銷。

A.從開始生產、經營月份的當月起，在不短于5年的期限內分期

B.從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期

C.從開始生產、經營月份的當月起，一次性

D.從開始生產、經營月份的次月起，一次性

11.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

12.下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）

A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

B.當會計師事務所發(fā)生變更時，已經接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師

D.會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師

13.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

14.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

15.關于記賬憑證賬務處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務處理程序

16.以下與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不恰當的是（）。

A.應當每年至少一次向受需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

C.書面確認函必須是紙質的

D.書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的

17.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現審計項目組出現下列情形，其中應當終止該項審計業(yè)務的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

18.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關系

D.不變

19.關于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

20.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

21.關于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當的是（）。

A.僅以紙質形式存在

B.應當以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.不能以紙質和電子形式以外的形式存在

22.

如果被審計單位會計報表很多認定或者所有認定層次的重大錯報風險都被評價為高水平，注冊會計師應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。()

A.正確B.錯誤

23.人民法院受理破產申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務人發(fā)運，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運途中的標的物

B.出賣人應按其貨物價格向債務人申報債權

C.管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物

D.出賣人應按其貨物價格請求債務人賠償損失

24.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據注冊會計師的職業(yè)判斷

25.

第

13

題

交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按（）項目征收營業(yè)稅。

A.轉讓無形資產B.銷售不動產C.交通運輸業(yè)D.服務業(yè)

26.（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

27.關于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當的是（）。

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

28.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當的是()。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產

29.以下關于特別風險的說法中，正確的是（）

A.日常的、不復雜的、經正規(guī)處理的交易也容易產生特別風險

B.如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師應依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據

C.實質性分析程序可以應對特別風險

D.容易導致特別風險的主要是重大的非常規(guī)交易

30.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

31.某國有計算機公司的下列款項中，不得辦理托收承付結算的是()。

A.向國有商場銷售計算機而收取的款項

B.向供銷社銷售計算機的同時為其送貨而收取的運輸費

C.委托國有貿易公司代銷計算機而收取的款項

D.向國有電子器件公司采購計算機元器件而支付的款項

32.關于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

33.

第

8

題

公司股東會或董事會違反《公司法》規(guī)定的利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤的（）。

A.必須在下一年度調整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司C.必須沖轉當年未分配利潤D.必須退還公司并處以罰款

34.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

35.第

15

題

B注冊會計師對比較數據的審計責任的表述中恰當的有（）。

A.比較數據的審計目標是以合理保證比較數據不存在重大錯報

B.針對比較數據實施的審計程序的范圍明顯小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，主要是分析比較數據的波動和金額是否正確

C.針對比較數據的審計特別關注的是會計政策在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得變更

D.如果注意到比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況實施追加的審計程序

36.對于沒有回函的應收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計證據的審計程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運憑證，發(fā)票等原始單據B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實施實質性分析程序D.分析賬齡

37.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

38.在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平、

D.縮小控制測試范圍，以期將評估的重大錯報風險水平降低，并支持降低后的重大錯報風險水平

39.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

40.

在確定項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

41.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

42.如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質性程序

B.解除業(yè)務約定

C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

43.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

44.關于錯報，下列表述中不正確的是（）

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師無須考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關認定及財務報表整體的影響

B.即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能任然認為該分類錯報對財務報表整體不產生重要影響

C.錯報不可能孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報

D.如某項錯報的金額低于財務報表整體的重要性，注冊會計師也可能將其認為是重大錯報

45.注冊會計師為應對虛構銷售業(yè)務的特別風險，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計年度（）向被審計單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

46.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經離職，所以現任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業(yè)務約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

47.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

48.在確定是否利用內部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的薪酬水平

C.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

49.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調事項段

50.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

二、多選題(30題)51.

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

52.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性時的依據的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質和水平有關

B.專家的專業(yè)素質與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業(yè)素質與勝任能力的發(fā)揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

53.以下關于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當的有（）

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關

54.在了解及實施適當的控制測試后，發(fā)現被審計公司在材料采購業(yè)務存在以下情況，其中屬于內部控制設計缺陷的情況有（）。

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及各個部門

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數量，根據賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)

55.辛注冊會計師負責對H公司2010年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

C.詳細了解H公司及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

56.

第

23

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發(fā)表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

57.戊注冊會計師負責對E公司2011年度財務報表進行審計。在對銀行存款進行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認定相關（）。

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

58.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南

D.在南非開采并經香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港

59.下列屬于項目組內部討論的目標的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經營風險

60.下列各項財務報表項目中，適宜采用實質性分析程序的有（）

A.應收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應付職工薪酬

61.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經獲取了本期期末存貨相關的審計證據，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當的審計證據，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

62.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

63.

第

23

題

下列（）文件通常應作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務報表草表C.有關重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復印件

64.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

D.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

65.注冊會計師計劃將審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當的有（）

A.未能完成的審計項目，無須進行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，應當歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應歸入審計工作底稿

66.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

67.為保證所有的產品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經過適當的授權批準

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務下定期與客戶核對應收賬款余額

D.將每月產品發(fā)運數量與銷售入賬數量相核對

68.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關做法恰當的有()。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現場

B.由于通過抽盤發(fā)現了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

69.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調校，以免標準不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

70.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

71.

第

19

題

注冊會計師了解海通科技公司對其存貨驗收人員制定的以下工作要求，能認可的是（）。

A.對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明

B.對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫和付款手續(xù)

C.發(fā)現所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應立即向有關部門報告

D.對驗收過程中發(fā)現丟失和毀損情況，應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應處理

72.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

73.下列各項中，屬于會計師事務所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務所的質量控制手冊已根據最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務所負責質量控制的人員已確實履行職責

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當的人員溝通識別出的質量缺陷

74.當被審計單位的重要存貨由第三方保管時，注冊會計師應實施的審計程序包括()。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

D.實施檢查程序

75.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關。

A.審計的本質屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

76.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

77.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

78.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

79.

應付賬款一般不需要函證，但出現()時，注冊會計師還應實施函證程序。

A.應付賬款金額較大B.應付賬款長期掛賬C.相關的內控健全，重大錯報風險較低D.相關的內控薄弱，重大錯報風險高

80.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

82.

第

51

題

鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證目標、標準、證據和鑒證報告。（）

A.是B.否

83.

第

33

題

總體審計計劃由審計部門負責人編制，具體審計計劃由審計項目負責人（注冊會計師A）編制。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進行審計，獲取了管理費用賬戶明細表。

要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進行分析，說明注冊會計師應實施的審計程序。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計為15000萬元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為1200萬元，樣本審定金額合計為800萬元。A注冊會計師采用均值估計法計算的總體實際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0

86.w會計師事務所承接M公司2013年度財務報表審計業(yè)務，其業(yè)務的性質和經營規(guī)模與其常年審計客戶N公司相類似，w會計師事務所在制定總計審計策略和具體審計計劃時，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計客戶N公司業(yè)務性質和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計計劃后，應按照計劃執(zhí)行審計程序，不能夠改變計劃。(3)在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性水平。(4)因對M公司內部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測試，而直接執(zhí)行實質性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進行監(jiān)盤，直接實施替代審計程序。(6)注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低重大錯報風險。要求：指出上述判斷是否存在不恰當之處，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A，如果交易的形式顯得過于復雜，可能屬于舞弊，僅僅很復雜，也可能屬于客觀現實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調會計處理的需要，可能是為了粉飾財務報表，會計人員在做賬時，應當尊重實質重于形式的原則。

綜上，本題應選D。

2.A選出的4個樣本數額為500、1750、3000、4250，這4數字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

3.A在選項A中，注冊會計師應當得到客戶授權后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

4.B【解析】根據風險模型，重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險，注冊會計師應當合理的確定指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受水平。

5.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實質性分析程序通常更適用于一段時間內存在可預期關系的大量交易，并非每次都必須實施。

6.B【解析】應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據的。

7.A如果被審計單位管理層阻撓注冊會計師實施函證程序，應視為審計范圍受限。注冊會計師不應因管理層阻撓而放棄必要的函證程序，故選項A符合題意。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

8.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易規(guī)模；②將相關審計項目組成員調離審計項目組。

9.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

10.B企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期攤銷。

11.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

12.D選項A、B，后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師；選項C，如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表重新審計，正在考慮接受委托或已經接受委托的注冊會計師視為后任注冊會計師；選項D，會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，只有中標的會計師事務所為后任注冊會計師。

13.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

14.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

15.B記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規(guī)模小、經濟業(yè)務量較少的單位。

16.C會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函。書面確認函既可以是紙質的，也可以是電子形式的。

17.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

18.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。

19.B注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

20.B注冊會計師沒有必要每年對內部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

21.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。

22.B解析：如果很多認定或者所有認定層次的重大錯報風險被評價為高水平，那么，注冊會計師就要研究是否應進一步對被審計單位會計報表進行審計，制定詳細的實質性測試程序。

23.C本題考核對已經發(fā)運的標的物的處理。根據《企業(yè)破產法》規(guī)定，人民法院受理破產申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務人發(fā)運，債務人尚未收到且未付清全部價款的，出賣人可以取回在運途中的標的物。但是，管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務人財產的相關規(guī)定”知識點進行考核】

24.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關的控制，包括控制活動。

綜上，本題應選D。

25.D交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

26.C答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內部的證據，而C是來源于外部的證據。選C.

27.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：(1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經營成果、現金流量發(fā)表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

28.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

29.D選項A錯誤，日常的、不復雜的、經正規(guī)處理的交易不太可能產生特別風險；

選項B錯誤，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據；

選項C不正確，針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分適當的審計證據；僅通過實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試；

選項D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項容易導致特別風險。

綜上，本題應選D。

30.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

31.C本題考核托收承付的相關規(guī)定。辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

32.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

33.B解析：《公司法》規(guī)定。

34.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

35.D選項A中，比較數據的審計目標應是以合理保證比較數據不存在對本期財務報?表產生重大影響的錯報；選項B中，通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類；選項C中，會計政策可以變更。選項D正確，因為注冊會計師受托對本期財務報表進行審計，就需要對包括比較數據在內的本期財務報表整體承擔相應的責任，如果比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況實施追加的審計程序。

36.A選項A符合題意，函證主要是針對應收賬款的存在認定；

選項B不符合題意，獲取的審計證據的說服力較弱，通常是用作輔助的審計程序；

選項C不符合題意，獲取的審計證據不是直接的，并且受重大錯報風險高低的限制；

選項D不符合題意，針對的是應收賬款計價與分攤認定的審計程序。

綜上，本題應選A。

37.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段?！局R點】實質性程序的時間

38.A如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

39.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

40.B答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經營成果及現金流量。責任方對鑒證對象信息負責。

41.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

42.B如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。

43.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

44.A選項A表述不正確，注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關認定及財務報表整體的影響，有助于注冊會計師更準確地評估本期的未更正錯報；

選項B表述正確，注冊會計師在確定一項分類錯報是否重大時，需要進行定性評估，需要考慮分類錯報對單個財務報表或小計數的影響以及對關鍵比率的影響；

選項C表述正確，如注冊會計師識別出由于內部控制失效而導致的錯報，或被審計單位廣泛運用不恰當的假設或評估方法而導致的錯報，均可能表明還存在其他錯報；

選項D表述正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應選A。

45.D選項A、B、C都不符合題意，選項D符合題意，企業(yè)一般在被審計年度次年的年初編制財務報表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個階段。所以注冊會計師最好在被審計年度次年1月初獲取當年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應選D。

46.C管理層拒絕提供財務報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

47.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

48.B在確定是否利用內部審計工作時，無須考慮內部審計人員的薪酬水平。

49.BB

【答案解析】：這一內容應當是在引言段中指出的。

50.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

51.ACD解析：注冊會計師如果發(fā)現較高級別的管理層(比如本小題的財務經理)有舞弊行為，首先，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應考慮此前獲取的審計證據的可靠性(即選項D)；第三，應當盡早就舞弊事項與管理層溝通(即選項C)；最后，注冊會計師應當根據法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監(jiān)管機構報告不恰當。

52.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質和水平有關，專家的專業(yè)素質與在業(yè)務的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關；

選項B不正確，影響專業(yè)素質發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區(qū)）、可用的時間和資源等；

選項D正確，專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關。

綜上，本題應選ACD。

53.BCD選項A不恰當，接受委托后與前任注冊會計師的溝通也必須征得被審計單位的同意；

選項B恰當，接受委托后的溝通與接受委托前的溝通有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定的；

選項C恰當，溝通的方式可采用多樣化；

選項D恰當，后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和作出的審計結論負責，不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

綜上，本題應選BCD。

54.CD將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離；由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。

55.ABD詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

56.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

57.ABCDABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定；選項BCD注冊會計師實施函證過程中需要得到證實的重要認定（也就與這些認定相關）。

58.ABC我國原產地規(guī)定基本上采用了“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。選項A、B符合全部產地生產標準，選項C符合實質性加工標準，選項D不符合實質性加工標準，應適用全部產地生產標準，原產地屬于南非。

59.ABC選項A、B、C，屬于項目組內部討論的目標；

選項D，是項目組內部討論的內容，不是討論的目標。

綜上，本題應選ABC。

60.ACD實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易；

選項A符合題意，應收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應交稅費之間存在預期關系；

選項B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日?；顒影l(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實質性分析程序；

選項C符合題意，管理費用與企業(yè)日常經營過程中發(fā)生的廣告費、業(yè)務招待費之間存在預期關系；

選項D符合題意，應付職工薪酬和企業(yè)的員工數量、薪金水平有預期關系。

綜上，本題應選ACD。

61.ABCD

62.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性。④通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預期偏差。

63.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇B。

64.ACD詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

65.BD選項A不恰當，對于未能完成的審計業(yè)務，也應當對其審計工作底稿進行歸檔；

選項B恰當，因其不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；

選項C不恰當，應當視為兩項審計業(yè)務，對每項具體審計業(yè)務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，被審計單位資料清單屬于審計計劃階段工作底稿。

綜上，本題應選BD。

66.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

67.BCD選項A，銷售發(fā)票經過適當的授權批準，并不能保證相應的銷售業(yè)務登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務；

選項C，如系賒銷業(yè)務，因未入賬的銷售業(yè)務將導致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務沒有入賬，必然導致發(fā)貨產品的數量大于銷售入賬的數量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務。

綜上，本題應選BCD。

68.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

69.ABD選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序。

70.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

71.ACB驗收與付款為不相容職務；D：對丟失、毀損的存貨如何處理，屬于“有關部門”的職責，不是驗收人員所能決定的。

72.ACD選項B不恰當。聘請專家協(xié)助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

73.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務所的質量控制能夠時刻契合法律法規(guī)的要求，對于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

74.ABCD如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施審計程序，如下：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序；(3)實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤；(2)獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的保管；(4)檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄；(5)當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則第3號——存貨監(jiān)盤》。

75.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關

76.ACB不影響審計意見的類型；對D應發(fā)表否定意見。

77.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

78.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

79.AD一般情況下，應付賬款不需要函證，但如果重大錯報風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。對于長期掛賬的應付賬款應要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應轉入營業(yè)外收入。

80.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

81.N羅伯特先生屬于我國非居民納稅人，應僅就來源于我國境內的所得納稅。

82.N鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告，不包括鑒證目標。

83.N總體審計計劃和具體審計計劃均應由計項目負責人編制。

84.(1)

(2)

從上表中可以看出，除工資與上年度保持一致外，其他項目均有一定幅度增長。其中以折舊費增漲幅度最大，可能是乙公司2008年度管理部門新增了固定資產，注冊會計師應檢查固定資產及累計折舊明細賬，檢驗安裝驗收報告并實地觀察實物；業(yè)務招待費上升20%要引起A注冊會計師的關注，檢查是否超過規(guī)定限額，考慮應在計算應納稅所得額時調整。

85.AA項正確:樣本平均實際金額=樣本實際金額:樣本規(guī)模=800+200=4萬，總體實際金額=平均實際金額×總體規(guī)模=4×3000=12000萬元。[注意]采用比率法:樣本實際金額/樣本賬面金額=總體實際金額/總體賬面價格，800/1200=X/15000，X=10000萬元。采用不同方法所算金額不同，要注意把握不同方法。

86.(1)不恰當。重要性是根據審計所處的具體環(huán)境確定的，不能僅僅因為兩個公司的業(yè)務性質和規(guī)模相似就確定相同的重要性。(2)不恰當。計劃審計工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過程，貫穿于審計過程始終。(3)不恰當。在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性水平。(4)恰當。(5)不恰當。除非監(jiān)盤程序不可行，注冊會計師應當對存貨實旌監(jiān)盤程序。注冊會計師不能以執(zhí)行程序成本過高為由不執(zhí)行必要的審計程序。(6)不恰當。注冊會計師合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，降低的是檢查風險。重大錯報風險是財務報表審計前存在重大錯報的可能性，注冊會計師只能評估和應對，卻無法降低。(1)Inappropriate．Materialitycouldbedetermineddependingonthespecificauditenvironment．thesamematerialityshouldnotberecognizedbecausetwocompanieshavesimilarbusinessnatureandsize．(2)Inappropriate．Planningauditworkisnotanisolatephase．butacontinuousrevisionprocessthroughoutthewholeauditprocess．(3)Inappropriate．Whensettingupoverallauditstrategy．thematerialityonthewholefinancialstatementsshouldbedetermined．(4)Appropriate．(5)Inappropriate．Unlesstheproceduresonsupervisionofcountingarenotfeasible．CPAshouldperform.supervisionofinventorycountprocedures．CPAshouldnotrefusetoperformnecessaryauditproceduresforthereasonofhighimplementationcost．(6)Inappropriate．Thenature．timearrangementandscopeofauditproceduresarereasonablydesignedbyCPA，andeffectivelyimplementationofauditproceduresaretoreducethedetectionrisk．Theriskofmaterialmisstatementisthepossibilitythatfinancialstatementsmaybesubjecttotheriskofmaterialmisstatementbeforeauditin9，CPAcouldonlyevaluateandresponse，butcouldnotreduce．安徽省蕪湖市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經濟實質

2.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

3.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

4.

在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B.重大錯報風險C.獨立性要求D.審計時間預算

5.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內部控制的有效性進行測試B.針對特別風險的控制進行測試C.核對財務報表與其所依據的會計記錄D.實質性分析程序

6.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

7.函證是注冊會計師審計過程中常用的審計程序，判斷是否實施函證程序時，注冊會計師應考慮的因素不包括()。

A.被審計單位管理層對注冊會計師實施函證的支持力度

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

D.預期被詢證者的客觀性

8.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業(yè)務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

9.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

10.

第

10

題

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當（）攤銷。

A.從開始生產、經營月份的當月起，在不短于5年的期限內分期

B.從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期

C.從開始生產、經營月份的當月起，一次性

D.從開始生產、經營月份的次月起，一次性

11.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

12.下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）

A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

B.當會計師事務所發(fā)生變更時，已經接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師

D.會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師

13.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

14.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以