審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用

審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用摘要：在信息化時(shí)代，數(shù)量巨大、種類繁多的審計(jì)數(shù)據(jù)使得傳統(tǒng)審計(jì)方法難以繼續(xù)高效地完成審計(jì)任務(wù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)方法的創(chuàng)新提供了可能。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域之中，能夠極大地提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)成本，克服原有審計(jì)方法無法有效處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的弊端。本文總結(jié)歸納了包括網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、Excel、SQL語言和3S技術(shù)在內(nèi)的多種大數(shù)據(jù)技術(shù)，剖析國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)，探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行應(yīng)用的技術(shù)路線和卓越成效，旨在為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開展提供理論支持。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計(jì);網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù);3S技術(shù);大數(shù)據(jù)背景下，被審計(jì)單位急速增加的數(shù)據(jù)量和越發(fā)繁雜的數(shù)據(jù)類型為審計(jì)工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)方法已遭遇了技術(shù)瓶頸，不能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上，本文分別探索了網(wǎng)絡(luò)爬蟲、Excel、SQL語言和3S技術(shù)等大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，研究了各自的運(yùn)行思路及適用范圍。一、文獻(xiàn)綜述大數(shù)據(jù)技術(shù)是新時(shí)代的產(chǎn)物，已經(jīng)逐步應(yīng)用于社會(huì)各領(lǐng)域的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)許多尚未應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的社會(huì)活動(dòng)也具有相當(dāng)應(yīng)用契合度及應(yīng)用潛力。在稅收領(lǐng)域，針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的數(shù)據(jù)分析過程精準(zhǔn)度低下和分析結(jié)果質(zhì)量不足等問題，稅務(wù)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理質(zhì)量并開發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的工具和方法1。大數(shù)據(jù)技術(shù)更可用于實(shí)現(xiàn)稅收模式的整體變革，突破稅收“管事制”模式目前遇到的瓶頸，實(shí)現(xiàn)由“管事制”向“管數(shù)制”的轉(zhuǎn)變2。在促進(jìn)就業(yè)方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)為大學(xué)生精準(zhǔn)就業(yè)的效率改善提供幫助,輔助建設(shè)大學(xué)生精準(zhǔn)就業(yè)數(shù)據(jù)互動(dòng)平臺(tái)、大學(xué)生精準(zhǔn)就業(yè)數(shù)據(jù)化人才信息平臺(tái)和精準(zhǔn)就業(yè)信息資源共享平臺(tái)3。在城市治理領(lǐng)域也可找到大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用痕跡，合理運(yùn)用來自大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)規(guī)訓(xùn)可以有效促成城市治理領(lǐng)域的秩序規(guī)訓(xùn)，并可在此基礎(chǔ)上構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的城市信息化、數(shù)據(jù)化硬件4。目前，制造業(yè)正在尋求轉(zhuǎn)型升級(jí)之路，技術(shù)研發(fā)部門可推動(dòng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)并加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息立法工作的開展5。由此可見，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)深入我們生活工作的方方面面，而在審計(jì)領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)技術(shù)同樣為我們創(chuàng)造了巨大的價(jià)值并開辟了技術(shù)突破的渠道。在傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)有所欠缺的方面，審計(jì)人員可采用云計(jì)算、hadoop等相關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)，解決傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)處理大量數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)的處理速度慢、處理結(jié)果準(zhǔn)確性不高等難題，同時(shí)在獲取審計(jì)疑點(diǎn)方面，審計(jì)人員可應(yīng)用聚類技術(shù)和跨行業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)技術(shù)協(xié)助獲取流程，審計(jì)人員通過以上大數(shù)據(jù)理念的應(yīng)用，預(yù)期可極大提高審計(jì)質(zhì)量和效率、降低審計(jì)成本6。從大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)及機(jī)遇來看，針對(duì)大數(shù)據(jù)數(shù)量龐大、種類多樣和傳播迅速等特點(diǎn)，王思齊認(rèn)為審計(jì)人員可建立專業(yè)的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的全方位追蹤、整合審計(jì)數(shù)據(jù)以節(jié)約審計(jì)資源和創(chuàng)新審計(jì)模式，借此解決審計(jì)部門間缺乏溝通交流等一系列問題7。大數(shù)據(jù)技術(shù)更是推動(dòng)審計(jì)工作變革的重要力量，可推動(dòng)審計(jì)工作從原本的驗(yàn)證分析轉(zhuǎn)向挖掘分析，新興領(lǐng)域“云審計(jì)”的構(gòu)建也依賴大數(shù)據(jù)技術(shù)8。綜上所述，在信息化的時(shí)代背景下，社會(huì)各領(lǐng)域都逐步進(jìn)入信息化階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)作為信息時(shí)代的產(chǎn)物，為各行各業(yè)的工作提供了便捷。而對(duì)于接觸大量數(shù)據(jù)的審計(jì)領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)技術(shù)更是可以發(fā)揮巨大效能，是我們節(jié)省人力、物力及突破固有技術(shù)壁壘的重要依靠。下面本文將具體介紹幾種在審計(jì)領(lǐng)域中實(shí)用且高效的大數(shù)據(jù)技術(shù)。二、網(wǎng)絡(luò)爬蟲在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，首要且關(guān)鍵的流程便是獲得相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)時(shí)代以前常用的審計(jì)數(shù)據(jù)采集方法可歸納為如下四種：⑴直接復(fù)制。當(dāng)審計(jì)人員使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)與被審計(jì)單位使用的系統(tǒng)相同時(shí)，可結(jié)合實(shí)際情況判斷出審計(jì)工作所需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)合被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件的使用特點(diǎn)，利用軟件已設(shè)定好的提取指令去提取相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，然后將其保存為后續(xù)工作需要的格式。⑵通過中間文件采集。⑶通過0DBC接口采集。如果被審計(jì)單位與審計(jì)人員所使用的數(shù)據(jù)庫彼此可互相對(duì)接，可以在后續(xù)工作中直接使用。⑷通過備份/恢復(fù)的方式進(jìn)行采集。將該備份數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中還原成數(shù)據(jù)庫格式并進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方法或許無法充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用潛力，在實(shí)務(wù)審計(jì)工作中，有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)并未建立健全數(shù)據(jù)訪問與共享機(jī)制，這使得大數(shù)據(jù)審計(jì)優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮大打折扣，使得審計(jì)人員很難全面細(xì)致地搜集工作所需的審計(jì)數(shù)據(jù)，從而產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)可充分采集被審計(jì)單位外部的公共數(shù)據(jù)，其操作思路如下:⑴確定目的。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)明確審計(jì)工作所需的數(shù)據(jù)。⑵分析頁面結(jié)構(gòu)。分析對(duì)象主要包括數(shù)據(jù)訪問的邏輯和路徑。⑶實(shí)現(xiàn)爬蟲進(jìn)行數(shù)據(jù)抓取，獲得所需數(shù)據(jù)。在完成上述分析后，采用相關(guān)網(wǎng)絡(luò)爬蟲軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)以上數(shù)據(jù)的采集工作。⑷對(duì)獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核查。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)爬蟲得到的數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)集成和數(shù)據(jù)預(yù)處理等基礎(chǔ)工作以便后續(xù)工作的直接使用，從而做到對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)的分析全面有效。三、EXCEL與SQL在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用在完成對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的提取后，審計(jì)人員還需要對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析以便直觀地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索并確定審計(jì)證據(jù)，合理選用大數(shù)據(jù)分析工具可使得這一過程更為快速便捷。Excel作為我們?nèi)粘Ｊ褂妙l率較高的辦公軟件，在審計(jì)領(lǐng)域中的數(shù)據(jù)分析過程同樣可以發(fā)揮作用，合理運(yùn)用Excel的各種功能可幫助審計(jì)人員高效完成審計(jì)工作。Excel在審計(jì)工作中的應(yīng)用可大致總結(jié)為三類方向，編制各類試算平衡表、數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析及數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。首先，編制試算平衡表的整體思路如下：⑴在Excel中建立工作簿及工作表，設(shè)置未審表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益表、試算平衡表、本期調(diào)整表和上期調(diào)整表。⑵完成未審報(bào)表和兩張調(diào)整報(bào)表并在規(guī)定區(qū)域內(nèi)輸入調(diào)整分錄并對(duì)報(bào)表金額進(jìn)行校對(duì)。⑶計(jì)算試算平衡表中本期以及上期的借方、貸方以及期末各項(xiàng)目金額并對(duì)各項(xiàng)金額進(jìn)行核對(duì)。⑷計(jì)算經(jīng)審會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目金額并核對(duì)是否無誤，此步驟可通過Excel的鏈接功能自動(dòng)完成。此種方法可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效避免因項(xiàng)目復(fù)雜程度高、項(xiàng)目時(shí)間短而導(dǎo)致的審計(jì)效率低下、審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)差錯(cuò)等問題，大大縮減編表時(shí)間并提高編制效率。其次，數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析的功能則可通過以下步驟得以實(shí)現(xiàn)：運(yùn)用Excel的圖表功能，以年月日等時(shí)間節(jié)點(diǎn)為X軸、以預(yù)期觀測(cè)到數(shù)據(jù)變化的指標(biāo)為Y軸，導(dǎo)入相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)以構(gòu)建出數(shù)據(jù)模型，觀測(cè)數(shù)據(jù)變化的特征及趨勢(shì)，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。此種方法操作簡(jiǎn)便且便于理解，可以幫助審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。再次，數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)是指利用Excel內(nèi)含的函數(shù)模型進(jìn)行計(jì)算分析預(yù)測(cè)的過程，數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)功能運(yùn)用可遵循以下原則：若觀測(cè)到的數(shù)據(jù)在給定的時(shí)間跨度內(nèi)較為穩(wěn)定，則可利用平均函數(shù)模型或移動(dòng)平均模型預(yù)測(cè)未來期間的大概數(shù)據(jù)；若觀測(cè)到的數(shù)據(jù)有著較為明顯的“線性特征”，則可利用回歸模型分析未來期間的理論值；若觀測(cè)到的數(shù)據(jù)無明顯特征，則可利用指數(shù)平滑模型分析未來區(qū)間的理論值。此種方法可提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并加以預(yù)防，為日后期間的調(diào)整措施等提供相應(yīng)的理論依據(jù)。Excel的審計(jì)功能主要表現(xiàn)為對(duì)數(shù)據(jù)的整理分析，而在對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的匯總、瀏覽及操作方面，SQL語言可為審計(jì)工作貢獻(xiàn)力量。SQL語言擁有強(qiáng)力的查詢功能，且適配于大部分關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，其形象的程序語言允許審計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)完成學(xué)習(xí)，高效地完成審計(jì)任務(wù)。SQL語言在審計(jì)方面的應(yīng)用可大致總結(jié)為如下三點(diǎn)：首先，在采集被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用SQL語言進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總信息。該技術(shù)可對(duì)不同數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)和整理，找出數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系并進(jìn)行匯總，便于審計(jì)人員更好地對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行操作觀察。其次，應(yīng)用Select語句方便快捷地對(duì)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行瀏覽查詢。具體應(yīng)用可表現(xiàn)為：審查數(shù)據(jù)是否遺漏或重復(fù)、驗(yàn)證不同表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否統(tǒng)一、審核相關(guān)數(shù)據(jù)是否處于合理區(qū)間、針對(duì)上述等問題對(duì)數(shù)據(jù)異常部分進(jìn)行篩查，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)一步開展審計(jì)工作。再次，應(yīng)用修改、添加、刪除語句對(duì)信息進(jìn)行相關(guān)編輯操作。審計(jì)人員可應(yīng)用此項(xiàng)操作標(biāo)注重點(diǎn)待查信息和清理過期無用信息等。上述兩種大數(shù)據(jù)技術(shù)可單獨(dú)發(fā)揮作用，也可聯(lián)合使用于審計(jì)工作中。Excel軟件內(nèi)含SQL操作環(huán)境可供使用者進(jìn)行可視化操作，具體步驟如下：⑴對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)表進(jìn)行命名。(2)在菜單欄中的“數(shù)據(jù)”列表下的“其他來源”選定連接方式，進(jìn)入SQL操作環(huán)境。(3)在操作環(huán)境中設(shè)定查詢條件，操作人員可直接在“條件”窗口內(nèi)輸入條件以完成簡(jiǎn)單查詢，也可在“SQL語句”框中輸入所需的查詢語句以完成更復(fù)雜的查詢。(4)完成查詢后，將生成的數(shù)據(jù)返回Excel。由于Excel未結(jié)構(gòu)化,不是真正的數(shù)據(jù)庫，因而Excel不能像真實(shí)數(shù)據(jù)庫那樣運(yùn)用大量復(fù)雜的操作語言。利用Excel中的SQL語句實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)查詢以期得到理想效果的條件較為苛刻。因此，一般情況下在滿足以下情況時(shí)方能考慮應(yīng)用：(1)沒有已安裝的數(shù)據(jù)庫，僅供短期臨時(shí)使用。(2)內(nèi)含的數(shù)據(jù)量較少，且SQL語句也僅做簡(jiǎn)單查詢使用。(3)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫的過程較為煩瑣，且需要進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換。(4)Excel的函數(shù)功能不能達(dá)到預(yù)期效果或要達(dá)成效果所需的操作步驟過于煩瑣。四、3S技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用針對(duì)特殊審計(jì)領(lǐng)域，我們同樣有大數(shù)據(jù)技術(shù)可供輔助使用：3S技術(shù)。3S技術(shù)分別為GPS（全球地位系統(tǒng)）、RS（遙感）、GIS（地理信息系統(tǒng)）。以人類器官做類比的話，RS的作用就類似于眼睛，可幫助使用者在空間上連續(xù)地實(shí)現(xiàn)大范圍存儲(chǔ)并更新目標(biāo)影像的信息，并可在此基礎(chǔ)上通過研究獲得詳細(xì)參數(shù)。GPS則類似雙腳，可為使用者精確定位并提供目標(biāo)物體的具體坐標(biāo)，此項(xiàng)技術(shù)可與RS互為參考、互相校正。GIS技術(shù)則可理解為3S系統(tǒng)內(nèi)的大腦，可及時(shí)完成對(duì)信息的采集并完成相關(guān)技術(shù)處理及深度分析，為相關(guān)管理決策提供具體依據(jù)。3S技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的具體應(yīng)用，主要集中于自然資源、工程建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)、精準(zhǔn)扶貧等方面。GIS在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用思路可概括如下：編制研究所需的數(shù)字化地圖，然后利用GIS技術(shù)對(duì)研究所需對(duì)比的地圖進(jìn)行疊合等空間分析運(yùn)算,獲得不同時(shí)期或不同地區(qū)的差異圖進(jìn)行聚類分析,進(jìn)一步獲得審計(jì)線索。而RS技術(shù)則可用于在投資建設(shè)審計(jì)項(xiàng)目中獲取工程建設(shè)情況的遙感圖像，與被審計(jì)單位提供的現(xiàn)狀圖或投資單位提供的規(guī)劃圖等進(jìn)行比對(duì)核查，從而發(fā)現(xiàn)建設(shè)不合理或不合規(guī)等審計(jì)疑點(diǎn)。GPS技術(shù)可幫助審計(jì)人員獲得直觀的審計(jì)線索，審計(jì)人員利用GPS技術(shù)可對(duì)從被審計(jì)單位或其他渠道獲得的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重合性分析，審查諸如開發(fā)項(xiàng)目中的多頭申報(bào)和易地建設(shè)等常見問題。在3S技術(shù)一體化已成為地理信息發(fā)展趨勢(shì)的背景下，審計(jì)人員不僅可以在審計(jì)工作中單獨(dú)使用3S技術(shù)中的某一項(xiàng)，更可將3S技術(shù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合并合理應(yīng)用于同一審計(jì)業(yè)務(wù)中：⑴利用RS技術(shù)獲取被審地區(qū)的大范圍、多時(shí)期的遙感影像，為相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提供最直接的影像基礎(chǔ)資料，從而直接通過對(duì)不同時(shí)期影像的對(duì)比或與相關(guān)規(guī)劃圖等的對(duì)比觀察，發(fā)現(xiàn)變化位置及變化量作為初步審計(jì)線索。⑵在此基礎(chǔ)上，可利用GPS技術(shù)將位置信息導(dǎo)入裝有北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)的手持裝置，獲得對(duì)審計(jì)關(guān)注地區(qū)具體目標(biāo)的專業(yè)定位和范圍信息后前往待審計(jì)地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)初步審計(jì)線索進(jìn)行確認(rèn)，形成審計(jì)證據(jù)。⑶在審計(jì)人員獲得初步審計(jì)證據(jù)后，可利用GIS技術(shù)的面積統(tǒng)計(jì)、精準(zhǔn)識(shí)別等功能，生成非正常情況的詳細(xì)信息，提供充分的審計(jì)證據(jù)。關(guān)于3S技術(shù)的有機(jī)結(jié)合適用于諸多審計(jì)業(yè)務(wù)中，如審計(jì)違規(guī)開發(fā)利用土地等問題。審計(jì)人員可從有關(guān)部門獲取土地利用總體規(guī)劃圖，隨后利用RS技術(shù)獲取土地利用現(xiàn)狀圖，通過總體規(guī)劃圖可獲得計(jì)劃建設(shè)用地的相關(guān)地理信息，而土地利用現(xiàn)狀圖則反映了目前已開發(fā)利用的建設(shè)用地的實(shí)際情況。將二者運(yùn)用GIS技術(shù)進(jìn)行疊加分析和空間相交分析，獲得諸如非規(guī)劃區(qū)域的實(shí)際遙感圖像顯示為新開發(fā)區(qū)域或未批準(zhǔn)建設(shè)區(qū)域違規(guī)施工等現(xiàn)象的疑似違法地圖斑，GIS的使用可保證審計(jì)線索的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。隨后，為進(jìn)一步獲得審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員可利用GPS技術(shù)將位置信息導(dǎo)入手持裝置，前往現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證違規(guī)開發(fā)利