企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題的探討

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題探討摘要近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)也無(wú)比激烈。在這樣的情況下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多，呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，許多的企業(yè)應(yīng)缺乏經(jīng)驗(yàn)和合理的規(guī)避措施而損失慘重，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。這些教訓(xùn)都說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。本文從理論出發(fā)，分析了風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因及其風(fēng)險(xiǎn)控制的原理，提出了企業(yè)實(shí)施的具體措施，以期對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生有益的影響。關(guān)鍵詞：企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制AbstractInrecentyears,withtherapiddevelopmentofChina'seconomy,themarketenvironmenthasbecomemoreandmorecomplex,andthecompetitionisextremelyfierce.Inthiscase,theenterprisesarefacingmoreandmorerisks,showingthecharacteristicsofcomplexityanddiversity.Intheprocessofdealingwiththerisk,manyenterprisesshouldlackexperienceandreasonableevasionmeasuresandloseheavyandevenfail.Theselessonsallshowtheimportanceofenterpriseriskcontrol.Basedonthetheory,thispaperanalyzesthecausesoftherisksandtheprinciplesofriskcontrol,andputsforwardspecificmeasuresfortheimplementationoftheenterprises,soastohaveabeneficialimpactontheriskcontrolofenterprises.Keywords:enterprise,riskcontrol目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1Abstract 2目錄 31 前言 52 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的概述 62.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念 62.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征 62.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 72.3.1企業(yè)內(nèi)部形成的風(fēng)險(xiǎn) 72.3.2企業(yè)外部形成的風(fēng)險(xiǎn) 72.4企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型 83 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題 103.1過(guò)分關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 103.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善 103.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 103.4風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 113.5對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏足夠重視 114 控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施 124.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 124.1.1拓展內(nèi)部控制目標(biāo)。 124.1.2建立科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系 124.1.3豐富內(nèi)部控制責(zé)任主體 124.1.4提升風(fēng)險(xiǎn)管理理念 124.2樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 134.3培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化 134.4健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) 134.5加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平 135 總結(jié) 15參考文獻(xiàn) 16致謝 17前言在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)的生存與發(fā)展時(shí)時(shí)面臨風(fēng)險(xiǎn)。在不確定的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中把握機(jī)遇能力的高低是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力高下的主要標(biāo)志。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加深，我國(guó)企業(yè)正面臨著一種更加復(fù)雜和多樣化的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)管理是使不希望發(fā)生的事件引起的負(fù)面后果最小化的管理過(guò)程。目前，我國(guó)已經(jīng)形成了較為完整的風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系，將組織整個(gè)生命期不同層面上的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、衡量和評(píng)估分析，再制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素提出處理方案和監(jiān)控措施。在風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜與多樣化的今天，風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。本文集中分析企業(yè)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題，以及就如何控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提出具體措施。首先了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念、現(xiàn)狀、以及表現(xiàn)形式，然后從企業(yè)的各方面綜合分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出可行性的措施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的概述2.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)向加以處理，以最小的成本獲得最大安全保險(xiǎn)的一種管理行為。由于人們出于安全方面的需求和風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)成本，有必要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以處理，以最小的成本獲得最大的安全保障管理行為。作為一種管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理是由一系列行為構(gòu)成的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的四個(gè)實(shí)質(zhì)性階段。風(fēng)險(xiǎn)管理人員首先通過(guò)對(duì)大量來(lái)源可靠的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)了解和分析，認(rèn)清經(jīng)濟(jì)單位存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確定經(jīng)濟(jì)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其性質(zhì)，并把握其發(fā)展趨勢(shì)，然后對(duì)已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)定其風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率及其損失程度，最后針對(duì)經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)衡量之后的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取行動(dòng)或不采取行動(dòng)，以達(dá)到最小成本下的最大化收益。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定，增加領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)營(yíng)管理決策的正確性，減弱企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的波動(dòng)，為企業(yè)造就一個(gè)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障家庭免于巨災(zāi)損失的影響，使各經(jīng)營(yíng)單位的資源得以更有效的利用，這既使風(fēng)險(xiǎn)處理的社會(huì)成本下降，又使全社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益增加。2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征客觀性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)廣泛地存在于企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)之中，這是由客觀環(huán)境的復(fù)雜性、社會(huì)的發(fā)展性和主觀認(rèn)識(shí)的局限性所決定的。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，具有客觀性。系統(tǒng)性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各種矛盾的整體反映不確定性。不確定性主要是指由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終結(jié)果難以事先準(zhǔn)確把握，從而使財(cái)務(wù)活動(dòng)變得復(fù)雜。損失性，由于各種因素的作用和各種條件限制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。相關(guān)性，任何收益的取得都要付出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)與收益是相互關(guān)聯(lián)的，并具有替代效應(yīng)的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬大小成正比。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上促使企業(yè)改善管理、提高資金利用效率。第六，進(jìn)步性，風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟，承認(rèn)和承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)達(dá)成一個(gè)共同的目標(biāo)，努力改善財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因2.3.1企業(yè)內(nèi)部形成的風(fēng)險(xiǎn)按照企業(yè)的構(gòu)成要素，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分成以下幾方面。由于構(gòu)成企業(yè)的最基本要素是人、財(cái)、物和信息。風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地分為：來(lái)自于人的風(fēng)險(xiǎn)，比如人力資源流失的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括關(guān)鍵崗位或關(guān)鍵技術(shù)人員的流失。來(lái)自于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，即和企業(yè)籌資、融資以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流等相關(guān)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自于物的風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)或銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)、物流體系的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備運(yùn)行和工藝風(fēng)險(xiǎn)等。信息的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，離不開(kāi)對(duì)各種信息的有效處理。而企業(yè)的成功經(jīng)營(yíng)，離不開(kāi)這四種要素有效地流動(dòng)。四種基本要素，也構(gòu)成了企業(yè)的全部資源。而四種要素中任何一種風(fēng)險(xiǎn)，都可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入危機(jī)。一些企業(yè)管理者急于求成，在自身財(cái)力匱乏的情況下，多頭舉債融資辦事，往往半途而廢，項(xiàng)目失敗后形成巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)。有些企業(yè)盲目為其他一些經(jīng)營(yíng)不善的公司提供擔(dān)保，一旦擔(dān)保對(duì)象無(wú)力償還，企業(yè)將附有連帶責(zé)任，造成巨額損失。2.3.2企業(yè)外部形成的風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化的今天，企業(yè)所處的環(huán)境并非是靜態(tài)的、封閉的，而是動(dòng)態(tài)的和開(kāi)放的。企業(yè)的外部環(huán)境分為政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及人口。企業(yè)作為宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)，首先必然會(huì)受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。其次，社會(huì)文化環(huán)境改變，對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生很大的影響。文化環(huán)境的改變，通常會(huì)影響企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境，且有著極強(qiáng)的滲透性。結(jié)合中國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的自身特征，將中國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)面臨的文化風(fēng)險(xiǎn)歸類(lèi)為精神文化風(fēng)險(xiǎn)、行為文化風(fēng)險(xiǎn)、制度文化風(fēng)險(xiǎn)和物質(zhì)文化風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面，并在分析各種風(fēng)險(xiǎn)的影響因素的基礎(chǔ)上，初步建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注企業(yè)外部與自身相關(guān)的各種新技術(shù)的變化，我們稱(chēng)之為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。最后就是人口要素變化構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)。人口的變化，通常會(huì)影響消費(fèi)者的構(gòu)成。2.4企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型依照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和來(lái)源，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為：1．戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)2．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3．市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)4．運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5．法律風(fēng)險(xiǎn)。依照能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將風(fēng)險(xiǎn)又分為：純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)是指只為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失這一種可能性的風(fēng)險(xiǎn)；而機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)則是指既有為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能性，也有為企業(yè)帶來(lái)盈利的可能性。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源以及范圍，COSO內(nèi)部控制報(bào)告認(rèn)為企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自外部因素或內(nèi)部因素，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》將風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互影響、相互聯(lián)系的。一個(gè)國(guó)家的法律健全穩(wěn)定，政治也會(huì)相應(yīng)比較穩(wěn)定，同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)處在法律法規(guī)的框架內(nèi)運(yùn)行，競(jìng)爭(zhēng)會(huì)更公平和規(guī)范，企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)更好一些，決策和行動(dòng)具有可預(yù)期性。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)源自于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，包括企業(yè)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)等方方面面的風(fēng)險(xiǎn)。與外部風(fēng)險(xiǎn)相比，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般更容易識(shí)別和管理，并可以通過(guò)一定的手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能劃分，可將風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題3.1過(guò)分關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)把主要精力放在所有細(xì)小的、微不足道的控制上，如有些企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的規(guī)定長(zhǎng)達(dá)數(shù)十頁(yè)，極其繁瑣，表面上控制得很好，但浪費(fèi)了許多管理資源，還會(huì)使企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)被忽視。任何一個(gè)企業(yè)都或多或少地存在一定的內(nèi)部控制，否則，企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)行。企業(yè)把大量精力放在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制上，而在如何保證制度實(shí)施方面，則缺乏應(yīng)有的措施；在具體控制活動(dòng)和監(jiān)督等方面存在缺陷，所以很難保證已設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制能夠得到執(zhí)行。如果企業(yè)用這樣一紙空文來(lái)管理，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。3.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)和崗位的人員對(duì)工作職責(zé)和操作程序不清晰，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確，因而很難形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并且沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。即便是成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但也沒(méi)有專(zhuān)職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體也不明確，各個(gè)部門(mén)或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏約束，從而無(wú)力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上。3.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄目前，我國(guó)有很大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知過(guò)程中，既存在過(guò)去計(jì)劃體制下的完全漠視風(fēng)險(xiǎn)，又有目前強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和問(wèn)責(zé)制度下過(guò)度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，兩種傾向并存，使得管理層不能正確地對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，疏忽了風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)，其中包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和人員的培訓(xùn)等。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是暫時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則放在一邊，置之不理；二是企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)預(yù)警管理的重點(diǎn)應(yīng)放在發(fā)生前的預(yù)防，而非發(fā)生后的處理，由此可見(jiàn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的中國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中只會(huì)舉步維艱。實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)是災(zāi)難還是機(jī)會(huì)，不在于風(fēng)險(xiǎn)本身，而在于企業(yè)對(duì)其的了解和掌控能力，在成本與報(bào)酬之間進(jìn)行合理的平衡。獲取最大利潤(rùn)的根本目標(biāo)致使有些企業(yè)只顧眼前利益，而忽視某些行為決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，往往對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。就企業(yè)內(nèi)部原因來(lái)說(shuō)，由于管理者素質(zhì)低下，企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱；內(nèi)部管理效率不高，加大了風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)算成本，最終影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。3.4風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在獨(dú)立性不足的問(wèn)題。尤其是中國(guó)大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)設(shè)立不完善、不系統(tǒng)，審計(jì)人員的職責(zé)不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬不清晰，都造成了風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可能起到真正的監(jiān)督作用?，F(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不足以應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)較晚，現(xiàn)有的規(guī)章制度也是近幾年開(kāi)始施行，而企業(yè)面臨的外部環(huán)境卻變化很快。較快變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能使得風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力削弱，甚至失效。3.5對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏足夠重視與國(guó)際領(lǐng)先企業(yè)相比，除了我國(guó)的金融、保險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理外，大部分企業(yè)尚未足夠重視，風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段。企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)增長(zhǎng)和效益，沒(méi)有處理好增長(zhǎng)、效益和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面與國(guó)際領(lǐng)先企業(yè)存在很大的差距，缺乏如COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》那樣的權(quán)威框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)。由于有的風(fēng)險(xiǎn)是可以計(jì)量的，因此，部分企業(yè)應(yīng)重視采取大量復(fù)雜的技術(shù)來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些定性的風(fēng)險(xiǎn)也被忽視，如聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、遵循風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)缺乏系統(tǒng)和全面的風(fēng)險(xiǎn)管理?？刂破髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施4.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度4.1.1拓展內(nèi)部控制目標(biāo)。美國(guó)ERM框架的內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)四個(gè)方面，而我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)僅局限于報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。我國(guó)應(yīng)拓展內(nèi)部控制的目標(biāo)，由報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)向戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擴(kuò)展，以調(diào)動(dòng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注和需求。4.1.2建立科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)于我國(guó)目前內(nèi)部控制規(guī)范中存在的各種缺陷，有關(guān)部門(mén)應(yīng)加快對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的修訂，甚至重新制定?？紤]到我國(guó)實(shí)際情況，可以建立內(nèi)部控制基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個(gè)層次。4.1.3豐富內(nèi)部控制責(zé)任主體2006年2月新頒布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)———了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》已將內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層（董事會(huì)），向下擴(kuò)展到其他員工。應(yīng)將這種理念運(yùn)用到我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范中，豐富內(nèi)部控制責(zé)任主體，由單一主體向多元主體發(fā)展。4.1.4提升風(fēng)險(xiǎn)管理理念1992年的COSO報(bào)告將“控制環(huán)境”要素列為內(nèi)部控制的五要素之首，2004年的ＥＲＭ框架則把“控制環(huán)境”進(jìn)一步擴(kuò)大到“內(nèi)部環(huán)境”。將“控制環(huán)境”（內(nèi)部環(huán)境）要素明確為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，就在于把公司治理看作內(nèi)部控制要素所含的內(nèi)容，表明內(nèi)部控制首先要以體現(xiàn)公司治理的本質(zhì)并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)為起點(diǎn)。由此可以看出，美國(guó)的內(nèi)部控制正向公司治理和管理實(shí)踐轉(zhuǎn)變。我國(guó)財(cái)政部頒布的《基本規(guī)范》仍停留在會(huì)計(jì)、審計(jì)導(dǎo)向上，這套規(guī)范既沒(méi)有“控制環(huán)境”的內(nèi)容，也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值。應(yīng)將我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范在理論與方法上從會(huì)計(jì)、審計(jì)的范疇中超脫出來(lái)，建設(shè)公司治理和管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，以滿(mǎn)足企業(yè)的內(nèi)在需求。4.2樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，

企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，它必須獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部條件和外部環(huán)境的變化導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)期效果相偏離的情況是難以避免的。因此，

企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即要承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。4.3培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分，是一個(gè)全新的概念。這一概念的提出到最終確立為企業(yè)文化還需要一個(gè)過(guò)程，需要全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的共同努力。因此，要多學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法，只有這樣，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念才能真正融入到實(shí)際工作中，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。4.4健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立靈敏準(zhǔn)確的外部環(huán)境監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。企業(yè)必須加大對(duì)外部環(huán)境監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的投入，密切關(guān)注企業(yè)的具體狀況及變化趨勢(shì)。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。此外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種因素，如環(huán)境因素、技術(shù)因素、目標(biāo)因素和制度因素等變化發(fā)展趨勢(shì)，從因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此必須增加對(duì)環(huán)境、技術(shù)、目標(biāo)和制度等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的成本。4.5加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，各職能部門(mén)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威，崗位管理職責(zé)的長(zhǎng)期穩(wěn)定成為保證權(quán)威的第一要義，嚴(yán)重缺乏對(duì)各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動(dòng)跟蹤評(píng)價(jià)系統(tǒng)，往往是出了事故才來(lái)補(bǔ)。作為崗位職責(zé)監(jiān)督者的稽核部門(mén)也只是“例行檢查”。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，落實(shí)各部門(mén)的崗位管理職責(zé)，并對(duì)各部門(mén)的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高?？偨Y(jié)如今在經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國(guó)企業(yè)面臨著發(fā)展與生存的雙重壓力，能否對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)、評(píng)估和處置，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利與健康發(fā)展。筆者通過(guò)介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)來(lái)分析我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的決策，為的就是指出風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)日常管理工作中不可忽視的問(wèn)題，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，面臨各種各樣不同的風(fēng)險(xiǎn)，主要有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)：自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等。這些不同的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了企業(yè)需要面對(duì)的復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。各種不同的風(fēng)險(xiǎn)之間也不是孤立的，它們之間相互聯(lián)系共同作用于企業(yè)。例如當(dāng)企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有增大的趨勢(shì)，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該全面分析各種不同的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展，從而立于不敗之地。我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還比較落后，很少有企業(yè)有全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在具體的風(fēng)險(xiǎn)管理措施方面也沒(méi)有形成系統(tǒng)的規(guī)范的認(rèn)識(shí)。由于企業(yè)的狀況千差萬(wàn)別，一步到位完全達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求不太現(xiàn)實(shí)，企業(yè)可以先通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，逐漸達(dá)到內(nèi)部控制框架的基本要求，在此基礎(chǔ)上適時(shí)推行風(fēng)險(xiǎn)管理框架。此外，還應(yīng)區(qū)別不同類(lèi)型的企業(yè)，抓住關(guān)鍵因素，有步驟，分重點(diǎn)地實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)是不能完全避免的，這是風(fēng)險(xiǎn)本身的客觀規(guī)律。制定應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急計(jì)劃是一個(gè)重要的工作。它包括風(fēng)險(xiǎn)的描述、完成計(jì)劃的假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)影響以及適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要模式，危機(jī)管理是不全面的管理，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)部分，錯(cuò)誤的危機(jī)管理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨無(wú)法回旋的地步，而一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，確保企業(yè)發(fā)展方向的正確和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)活動(dòng)。參考文獻(xiàn)[1]黃木欣.企業(yè)投融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制方式之研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2017(23):132.[2]徐艷.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(下旬刊),2017(11):59-60.[3]張秀麗.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].企業(yè)改革與管理,2017(22):122.[4]雷瑞芳.出版企業(yè)的應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(22):104-105.[5]王小兵.芻議房地產(chǎn)企業(yè)投資管理及風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017(22):49-50.[6]胥文聰.淺析企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].城市建設(shè)理論研究(電子版),2017(32):206.[7]焦育超.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的策略分析[J].中國(guó)商論,2017(31):75-76.[8]陳杰.試論并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(21):137.[9]吳雅蘭.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)控制探究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2017(10):28-29.[10]孫悅銘,楊穎.淺析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)市場(chǎng),2017(28):199-200.[11]殷彩霞.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(19):86.[12]王健.現(xiàn)代企業(yè)如何加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2017(10):79-80.[13]劉聰.關(guān)于物流金融風(fēng)險(xiǎn)控制的探究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(18):62-63.[14]賈利花.銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制探析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(18):146-147.[15]陳紅.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(17):108+110.企業(yè)投融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制方式之研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2017(23):132.[16]胡珍灝.論企業(yè)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