2020年中級審計師審計理論與實務真題及答案

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參考答案：B答案解析：A項，國家審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督。C項，調(diào)節(jié)市場、配置資源是社會審計的作用。D項，審計的客體是接受審計的經(jīng)濟責任的承擔者和履行者，即被審計單位。第2題、下列有關審計類型的表述中，正確的是()。無A.局部審計是對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務收支及有關經(jīng)濟活動進行審計B.委托審計是上級審計機關將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，委托下級審計機關實施C.全部審計等同于詳細審計，即對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料進行逐一審查D.績效審計是對被審計單位的財務收支及經(jīng)營活動是否遵循國家的法律法規(guī)、規(guī)章制度進行的審計

參考答案：A答案解析：B項，委托審計是指審計機關將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構去辦理的行為。授權審計是指上級審計機關將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權下級審計機關實施。C項，全部審計不等同于詳細審計，全部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。D項，績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。第3題、下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。無A.審計人員未參與被審計單位的行政或經(jīng)營管理活動B.審計人員對其配偶擔任高級管理人員的單位進行審計C.審計人員接受被審計單位提供的低于市場正常利率的貸款D.審計人員對其在原單位曾經(jīng)管理或直接辦理過的相關業(yè)務進行審計

參考答案：A答案解析：根據(jù)職業(yè)道德基本原則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。BCD三項違反了審計獨立性的要求。第4題、下列各項中，符合我國國家審計機關權限和職責規(guī)定的是()。無A.地方各級審計機關只受上一級審計機關的領導B.審計機關對重大政策措施落實情況進行審計C.審計機關無權制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為D.審計機關有權廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定

參考答案：B答案解析：A項，地方各級審計機關依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，對本級人民政府和上一級審計機關負責。C項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止。D項，審計機關認為被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定，應當建議有關主管部門糾正。第5題、下列有關內(nèi)部審計質量控制的表述中，錯誤的是()。無A.內(nèi)部審計自我質量控制分為內(nèi)部審計機構質量控制與審計項目質量控制B.內(nèi)部審計質量控制包括對內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準則的情況進行檢查C.內(nèi)部審計質量控制是內(nèi)部審計機構負責人和項目負責人對內(nèi)部審計質量所實施的檢查、評價和控制D.內(nèi)部審計質量控制不包括內(nèi)部審計機構以外的其他機構和人員對內(nèi)部審計質量所進行的檢查、考核與評價

參考答案：B答案解析：B項，審計活動遵循內(nèi)部審計準則是內(nèi)部審計質量控制的目標。第6題、下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是()。無A.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時做出誤導性的陳述B.審計人員迫于被審計單位的壓力隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題C.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時通過內(nèi)部信息謀取個人利益D.審計人員保守其在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密

參考答案：D答案解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好的職業(yè)行為。ABC選項違反了審計職業(yè)道德要求。第7題、被審計單位在銷售商品時規(guī)定了一個月的試用期，在試用期結束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在發(fā)出商品時確認銷售收入的情況，審計人員認為其影響的財務報表認定是()。無A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.計價和分攤

參考答案：C答案解析：被審計單位在發(fā)出商品時確認銷售收入，導致高估收入的入賬金額，影響了財務報表的發(fā)生認定。第8題、下列有關審計目標的表述中，正確的是()。無A.應依據(jù)審計目標確定審計范圍和內(nèi)容B.審計方法的選擇影響審計目標的確定C.報告階段的審計工作不受審計目標的影響D.審計目標的確定是被審計單位需求與社會需求的平衡點

參考答案：A答案解析：B項，審計目標是審計行為的起點，審計目標的確定影響審計方法的選擇。C項，審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響。D項，審計目標的確定是社會需求和審計職業(yè)能力與水平之間的平衡點。第9題、下列有關審計證據(jù)相關性的表述中，錯誤的是()。無A.不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關B.審計證據(jù)的相關性存在缺陷可以通過獲取更多的同類審計證據(jù)予以彌補C.不同來源獲取的審計證據(jù)之間相互矛盾，應收集更多的相關證據(jù)加以判斷D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

參考答案：B答案解析：B項，如果審計人員獲取的審計證據(jù)與審計目標不相關或證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量無法彌補其在相關性上存在的缺陷。第10題、審計人員擬選擇下列各項作為審計標準，錯誤的是()。無A.國家和行業(yè)的技術標準B.專業(yè)機構或者專家的意見C.社交媒體的相關消息和報道D.被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績

參考答案：C答案解析：不同的審計事項需要不同的審計標準，審計人員應根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嫎藴剩龀稣_判斷，方能做出恰當?shù)膶徲嫑Q定。選用適當?shù)膶徲嫎藴?，應當考慮審計標準的客觀性、適用性、相關性、公認性。其中審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關情況的過程中，可以選擇下列標準作為職業(yè)判斷的依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;國家有關方針和政策;會計準則和會計制度;國家和行業(yè)的技術標準;預算、計劃和合同;被審計單位的管理制度和績效目標;被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績;公認的業(yè)務慣例或者良好實務;專業(yè)機構或者專家的意見;其他標準等。第11題、下列有關審計工作底稿的表述中，錯誤的是()。無A.審計工作底稿相互引用時應注明索引號B.審計工作底稿可以酌情省略以確保按時完成審計項目C.審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)D.審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料

參考答案：B答案解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計工作底稿應當真實、完整地反映審計人員實施審計的全過程，并記錄與審計結論或者審計查出問題有關的所有事項，以及審計人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。B項，不能為了按時完成審計項目而酌情省略審計工作底稿的內(nèi)容。第12題、下列有關風險導向審計的表述中，錯誤的是()。無A.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險B.認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險C.風險導向審計的過程包括對審計風險因素進行系統(tǒng)分析和評價D.在審計風險水平既定的情況下，檢查風險與重大錯報風險呈正向關系

參考答案：D答案解析：風險基礎(導向)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，審計人員應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險，認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險。D項，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。第13題、下列有關外部調(diào)查的表述中，正確的是()。無A.對被審計單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查B.應當對被審計單位重大異常交易進行外部調(diào)查C.向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查D.可以委托被審計單位具體實施外部調(diào)查

參考答案：B答案解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。A項，被審計單位下屬子公司不屬于與審計事項有關的第三方。D項，外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三方提供的，因此不可以委托被審計單位實施外部調(diào)查。第14題、下列有關統(tǒng)計抽樣樣本量確定的表述中，正確的是()。無A.審計結論的精確限度與樣本量呈反向關系B.總體項目差異與抽樣的樣本量呈反向關系C.總體容量與抽樣所需的樣本量呈反向關系D.審計結論的可靠性程度與樣本量呈反向關系

參考答案：A答案解析：B項，總體項目差異與抽樣的樣本量為正向關系，總體項目差異越大，抽取的樣本量越大，反之，總體項目差異越小，抽取的樣本量也越小。C項，總體容量與抽樣所需的樣本量呈正向關系，一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大，總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小。D項，審計結論的可靠性程度與樣本量為正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大，反之則越小。第15題、下列有關注冊會計師審計報告中關鍵審計事項段的表述中，正確的是()。無A.在關鍵審計事項段中溝通的事項將不再包含在強調(diào)事項段中B.注冊會計師出具否定意見的審計報告無需包括關鍵審計事項段C.對被審計單位拒絕修改的重大錯報應當披露在關鍵審計事項段中D.標準無保留意見審計報告可以包含關鍵審計事項段和強調(diào)事項段

參考答案：A答案解析：B項，注冊會計師出具否定意見的審計報告時，如果有關鍵審計事項，也需要包括關鍵審計事項段。C項，對被審計單位拒絕修改的重大錯報應當在說明段描述。D項，標準無保留意見審計報告不包含強調(diào)事項段。第16題、下列有關審計機關審計報告內(nèi)容的表述中，錯誤的是()。無A.應包含所有的審計移送處理事項B.應包含以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況C.應包含審計期間被審計單他對發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的情況D.應包含以適當、充分審計證據(jù)為基礎發(fā)表的評價意見

參考答案：A答案解析：國家審計報告的內(nèi)容主要包括：①審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定;②實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、內(nèi)容、方式和實施的起止時間;③被審計單位基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質，管理體制，財政財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，以及財政收支、財務收支狀況等;④審計評價意見;⑤以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況;⑥審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準;⑦審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;⑧針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。第17題、下列有關績效審計的表述中，正確的是()。無A.主要關注被審計單位財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性和合法性B.審計機關利用外部專家工作結果所形成的審計結論應由外部專家負責C.可以對被審計單位有關未來情況的分析和預測進行審查，提出改進建議D.效果性審計是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標進行的檢查和評價

參考答案：C答案解析：A項，績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。B項，審計人員應該對利用外部專家工作結果所形成的審計結論負責。D項，經(jīng)濟性是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標進行的檢查和評價。效果性，是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預期結果。第18題、下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是()。無A.邏輯模型法B.內(nèi)容分析法C.案例研究法D.時間序列分析法

參考答案：D答案解析：定量分析，是指對從單位或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評價、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。ABC三項，屬于定性分析的方法。第19題、在電子數(shù)據(jù)審計過程中，審計人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸，該項操作是()。無A.數(shù)據(jù)驗證B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)轉換D.數(shù)據(jù)分析

參考答案：C答案解析：數(shù)據(jù)轉換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。從語法層面上來看，數(shù)據(jù)轉換解決的是不同數(shù)據(jù)格式的識別問題，即將具有相同或相近含義的不同形式的數(shù)據(jù)轉換成形式相對統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。C項，同一含義字段在不同的應用中具有不同的數(shù)據(jù)類型，審計人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸的操作方法屬于數(shù)據(jù)轉換。第20題、下列有關審計質量管理的表述中，正確的是()。無A.在運用分層次分階段質量控制法時，應明確規(guī)定每個層級的職責和責任B.我國審計機關實行審計業(yè)務質量檢查制度，對所有被審計單位的內(nèi)部審計業(yè)務質量進行檢查C.社會審計組織接受委托對屬于我國審計機關監(jiān)督對象的單位實施審計，出具的報告無需接受審計機關的監(jiān)督檢查D.在運用關鍵點質量控制法時，不同審計項目應設置不同的關鍵點，同一審計項目的各個審計階段關鍵點應保持一致

參考答案：A答案解析：B項，我國審計機關實行審計業(yè)務質量檢查制度，對其業(yè)務部門、派出機構和下級審計機關的審計業(yè)務質量進行檢查。C項，社會審計組織接受委托對屬于我國審計機關監(jiān)督對象的單位實施審計，出具的報告應該接受審計機關的監(jiān)督檢查。D項，不同的審計項目其關鍵點不盡相同。同一審計項目的各個審計階段，其關鍵點也不相同。第21題、下列有關應收票據(jù)審計的表述中，正確的是()。無A.應收票據(jù)與應收賬款的審計方法完全相同B.審計人員不必分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度C.審計人員可采用函證方法證實應收票據(jù)的存在性D.資產(chǎn)負債表應收票據(jù)項目審計包括對已貼現(xiàn)票據(jù)和未貼現(xiàn)票據(jù)的審計

參考答案：C答案解析：A項，應收票據(jù)與應收賬款的審計方法不完全相同。B項，應收票據(jù)的審計方法包括分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。D項，資產(chǎn)負債表應收票據(jù)項目審計只包括對未貼現(xiàn)票據(jù)的審查。第22題、審計人員對被審計單位大宗物資采購業(yè)務進行審計時發(fā)現(xiàn)如下情況，其中屬于內(nèi)部控制缺陷的是()。無A.采購部門定期輪換采購人員B.通過公開招標確定供應商名錄C.由倉庫保管人員負責驗收購入的物資D.從供應商名錄中選擇供應商進行競爭性報價

參考答案：C答案解析：C項，對貨物進行驗收，應當由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。第23題、審計人員在審查應付賬款時，可交由被審計單位完成的工作是()。無A.編制應付賬款明細表B.選取債權人寄發(fā)詢證函C.核對應付賬款明細賬和總賬D.分析應付賬款期末余額變動的合理性

參考答案：A答案解析：應付賬款明細表可以是審計人員根據(jù)被審計單位提供的資料自行編制，也可以由被審計單位提供。BCD三項，應當由審計人員負責完成。第24題、下列各項審計程序中，不能用于查找資產(chǎn)負債表日未入賬應付款項的是()。無A.追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單B.追蹤資產(chǎn)負債表日之后若干天的購貨發(fā)票C.審查賣方對賬單，追蹤至應付款項明細賬D.審查資產(chǎn)負債表日之前貨幣資金支出的原始憑證

參考答案：D答案解析：查找資產(chǎn)負債表日未入賬應付款項可以通過：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用進行分析，確定有無未入賬負債。第25題、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，產(chǎn)成品生產(chǎn)與質量檢驗職責相互獨立，是為了防止()。無A.篡改會計記錄B.調(diào)整經(jīng)營預算C.購入不合格材料D.不合格產(chǎn)成品入庫

參考答案：D答案解析：產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，是為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出。第26題、當銀行存款的應收利息收入遠大于實際利息收入時，審計人員合理懷疑存在問題的是()。無A.銀行存款的存在性B.銀行存款的完整性C.銀行存款計價的正確性D.銀行存款業(yè)務的合法性

參考答案：A答案解析：當應收利息收入遠大于實際利息收入時，應收利息存在虛增的可能，即銀行存款存在被高估的可能，審計人員應合理懷疑銀行存款是否真實存在。第27題、為證實庫存現(xiàn)金相關內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以實施的審計程序是()。無A.分析速動比率變化情況B.抽查大額現(xiàn)金收支的真實性C.對現(xiàn)金收支業(yè)務實施截止期測試D.實地觀察現(xiàn)金是否存放于保險柜內(nèi)

參考答案：D答案解析：貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測試包括以下內(nèi)容：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收集憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;現(xiàn)金監(jiān)盤;查閱制度;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。D項，實地觀察是證實庫存現(xiàn)金相關內(nèi)部控制有效性的測試。第28題、審計人員在2020年1月25日營業(yè)終了，對被審計單位庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，確認庫存現(xiàn)金實存數(shù)為3213元。經(jīng)核實，2020年1月1日至1月25日現(xiàn)金收入金額為386500元，現(xiàn)金支出金額為385960元。被審計單位2019年12月31日庫存現(xiàn)金余額為()。無A.540元B.2673元C.3213元D.3753元

參考答案：B答案解析：資產(chǎn)負債表日庫存現(xiàn)金余額=監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金余額-期后收入金額+期后支出金額=3213-386500+385960=2673(元)。第29題、審查母公司編制的合并財務報表時，為判斷某被投資單位是否應納入審計人員需要了解的是()。無A.母公司對該單位的債務擔保B.母公司與該單位之間的債權債務C.母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務D.母公司對該單位的股權關系及股權變動

參考答案：D答案解析：合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。D項，母公司對該單位的股權關系及股權變動是判斷控制的依據(jù)。第30題、被審計單位有關財務報表編制的下列做法中，審計人員認為正確的是()。無A.單獨反映一年內(nèi)到期的非流動負債B.將在建工程和固定資產(chǎn)合并列示C.根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況靈活調(diào)整存貨計價方法D.將銷售商品取得的現(xiàn)金反映在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中

參考答案：A答案解析：B項，在建工程和固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類的兩個科目，應分別列示核算。C項，資產(chǎn)項目的會計處理，如存貨計價方法，應遵循一貫性原則，一經(jīng)采用不應隨意變更。D項，銷售商品取得的現(xiàn)金應反映在“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中。多項選擇題第31題、審計人員現(xiàn)金監(jiān)盤時在場人員()。無A.內(nèi)審人員B.總經(jīng)理C.出納D.財務主管E.記不得了

參考答案：CD答案解析：無第32題、某制造業(yè)企業(yè)將下列收入計入了營業(yè)外收入，審計人員認為應調(diào)整至其他業(yè)務收入的有()。無A.盤盈利得B.接受捐贈利得C.技術轉讓收入D.包裝物出租收入E.原材料銷售收入

參考答案：CDE答案解析：無第33題、下列有關審計的表述中，正確的有()。無A.國家審計機關依法開展審計監(jiān)督，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化B.社會審計組織執(zhí)行財務報表審計應當對財務報表不存在重大錯報提供合理保證C.內(nèi)部審計機構通過實施確認和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標D.中央審計委員會作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機構，對國家審計進行頂層設計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)E.社會審計組織是一種經(jīng)濟主體和執(zhí)法主體，對違法違規(guī)行為具有進行處罰的權力和威懾力

參考答案：ACD答案解析：B項，社會審計組織執(zhí)行財務報表審計應當對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證。E項，社會審計組織是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段，沒有中止違法違規(guī)行為并進行處罰的權力和威懾力。第34題、下列有關審計人員法律責任的表述中，正確的有()。無A.審計人員應避免與前任審計人員進行溝通以分清責任B.內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作應承擔相應的法律責任C.聘請外部專家和法律顧問有助于審計人員防范法律責任風險D.國家審計人員的法律責任以行政責任為主，包括相應的民事責任E.注冊會計師故意出具虛假的審計報告，構成犯罪的，應當依法追究刑事責任

參考答案：BCE答案解析：A項，審計人員應該與前任審計人員進行溝通以分清責任。D項，國家審計人員的法律責任以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。第35題、下列有關內(nèi)部審計機構處理與其他機構關系的表述中，正確的有()。無A.應樹立良好的關系管理理念和意識，建立有效的溝通機制B.為防止泄露商業(yè)秘密，應避免與外部審計在業(yè)務上有任何交叉C.應當接受公司審計委員會的領導和監(jiān)督，并為其提供有價值的信息D.應在尊重被審計單位的情況下開展審計工作，并防止審計組成員與被審計單位關系過于密切E.為保持獨立性，在確定審計任務、做出評價報告和提出管理建議時無需征求執(zhí)行管理層意見和建議

參考答案：ACD答案解析：A項，內(nèi)部審計機構應樹立良好的關系管理理念和意識，在確保獨立性、客觀性的前提下，建立有效的溝通機制。B項，“任何交叉”表述過于絕對，內(nèi)部審計人員通過與外部審計人員協(xié)調(diào)審計工作，可以提高工作能力和獨立性，并在一定程度上提高審計質量和效率。E項，在確定審計任務、做出評價報告和提出管理建議時，應主動征求執(zhí)行管理層意見和建議。第36題、下列有關審計質量控制的措施中，屬于對審計作業(yè)過程進行控制的有()。無A.審核審計證據(jù)B.審定審計實施方案C.復核審計工作底稿D.建立嚴格的專業(yè)培訓制度E.制定保證審計人員獨立性的政策實施

參考答案：ABC答案解析：對審計作業(yè)過程的控制是指，在實施審計之前必須做好充分的計劃，制定切實可行的、以獲取合理的和充分的審計證據(jù)為目的的審計程序，以及以執(zhí)行具體的審計程序所需時間為主要內(nèi)容的審計工作方案。開始審計工作之后，應建立審計工作底稿的審核制度。DE兩項屬于審計質量控制中對人員素質的控制。第37題、注冊會計師在實施財務報表審計時，如果確定被審計單位控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中，恰當?shù)挠?)。無A.減少控制測試的樣本數(shù)量B.擴大控制測試的實施范圍C.在期末而非期中實施更多的審計程序D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量E.主要依賴實質性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

參考答案：ACDE答案解析：如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮：①控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師可以在期末而非期中實施更多的審計程序;②良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據(jù);③增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。此外，控制環(huán)境存在缺陷會導致審計人員無法信賴內(nèi)部控制，更多依賴實質性程序獲得審計證據(jù)，進而減少控制測試或不實施控制測試。第38題、下列各項審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有()。無A.被審計單位管理狀況和管理人員的素質B.被審計單位與外部單位簽訂的采購合同C.被審計單位內(nèi)部控制設計與執(zhí)行的狀況D.被審計單位與審計事項相關知情人的陳述E.被審計單位的地理位置及其所處國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢

參考答案：ACE答案解析：B項，被審計單位簽訂的合同屬于書面證據(jù)。D項，相關知情人的陳述屬于口頭證據(jù)。第39題、下列各項中，導致注冊會計師將其認定為固有風險的情形有()。無A.注冊會計師質量控制程序的執(zhí)行情況B.被審計單位內(nèi)部控制設計和運行的有效性C.技術進步對被審計單位產(chǎn)品過時程度的影響D.注冊會計師對樣本量的確定和選樣方法的選擇E.被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn)

參考答案：CE答案解析：固有風險是指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。某些交易、賬戶余額、列報及其認定，固有風險很高。被審計單位的外部因素也可能影響固有風險。C項，技術進步可能導致某項產(chǎn)品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報，影響計價認定。E項，被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn)，復雜的計算比簡單的計算更可能出錯，受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。AD兩項，注冊會計師執(zhí)行審計程序，影響的是檢查風險。B項，被審計單位內(nèi)部控制的設計和運行有效性，影響的是控制風險。第40題、下列各項中，屬于預防式控制的有()。無A.計算機程序自動生成收貨報告，同時更新采購檔案B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并跟蹤調(diào)查未達賬項C.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)經(jīng)適當授權后的價目表價格確定D.進行會計處理時系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，并進行邏輯測試E.系統(tǒng)每日對發(fā)出商品的數(shù)量和開具發(fā)票的數(shù)量進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異進行報告和追查

參考答案：AC答案解析：預防式控制是指為防止錯誤和舞弊的發(fā)生所實施的控制，例如授權審批控制、職責分工控制等。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯誤和舞弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。BDE三項，屬于察覺式控制。第41題、下列有關我國審計機關公布審計結果的表述中，正確的有()。無A.審計機關依法實行審計結果公告制度B.審計機關公布審計結果應指定專門機構統(tǒng)一辦理C.審計機關派出機構未經(jīng)授權不得向社會公布審計結果D.正在調(diào)查、處理過程中的事項應當對外公布其進展情況E.審計機關統(tǒng)一組織不同級次審計機關參加的審計項目，由各審計機關自行對外公布審計結果

參考答案：ABC答案解析：D項，正在調(diào)查、處理過程中的事項不得公布。E項，審計機關統(tǒng)一組織不同級次審計機關參加的審計項目，其審計和審計調(diào)查結果原則上由負責該項目組織工作的審計機關統(tǒng)一對外公布。第42題、下列關于向開戶銀行函證的做法中，正確的有:無A.將委托貸款作為函證事項B.對余額為零的賬戶進行函證C.由被審計單位代收詢證函回函D.注銷賬戶進行函證E.暫缺

參考答案：ABD答案解析：無第43題、下列有關審計風險控制方法的表述中，正確的有()。無A.建立風險基金制度和辦理職業(yè)保險屬于風險承受法B.簽訂業(yè)務約定書、取得管理層說明書屬于風險承受法C.分清審計人員與被審計單位管理層的責任屬于風險回避法D.審計人員執(zhí)業(yè)時嚴格遵守審計準則和職業(yè)道德規(guī)范屬于自我保護法E.在接受審計委托或安排審計計劃時對被審計單位進行充分的調(diào)查和評價屬于風險轉移法

參考答案：AD答案解析：控制審計風險的方法主要有：①自我保護法，主要通過提高審計人員的業(yè)務水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況、簽訂業(yè)務約定書與取得管理層說明書、保持審計的獨立性、加強審計質量控制;②風險回避法，是指審計機構在接受委托或安排計劃時，應對被審計單位進行調(diào)查評價，了解被審計單位是否具備審計的基本條件，否則不可輕易進行審計;③風險轉移法，指審計人員應盡量分清引發(fā)風險的責任，將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚;④風險承受法是指對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力，例如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。C項，分清審計人員與被審計單位管理層的責任屬于風險轉移法。BE兩項，屬于自我保護法。第44題、如果審計人員認為被審計單位可能存在虛增收入的情形，應采取的審計程序有()。無A.審查銷售折讓政策的合理性B.審查營業(yè)收入在財務報表中列報的正確性C.審查與銷售業(yè)務相關的收款記錄和原始憑證D.抽取與關聯(lián)方發(fā)生的銷售業(yè)務，進行重點審查E.核實客戶是否真實存在、業(yè)務范圍是否支持采購行為

參考答案：BCDE答案解析：虛增收入影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，A項是為了證實營業(yè)收入的完整性認定。第45題、審計人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，可以運用的分析方法有()。無A.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)維修費用B.比較本審計年度與以前年度經(jīng)營性租入機器設備的市價C.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)的構成及增減變動D.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)原值除以產(chǎn)品產(chǎn)量的比率E.比較本審計年度與以前年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)原值的比率

參考答案：AC答案解析：運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，通常可以通過：①固定資產(chǎn)總值除以產(chǎn)品總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較;②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額;③比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用;④本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。B項，比較經(jīng)營性租入機器設備的市價，對于審計人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性沒有實際意義。DE兩項，計算比率的依據(jù)應該是固定資產(chǎn)總值，不是原值。第46題、下列各項中審計人員應當審查所有應付賬款明細賬的情形有()。無A.應付賬款賬戶數(shù)較少B.相關內(nèi)部控制較為健全有效C.應付賬款余額比上年略有增加D.應付賬款占采購金額的比率不大E.抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體

參考答案：AE答案解析：以應付款項明細賬為總體進行抽樣審查，出現(xiàn)以下情形之一，應審查總體所有項目：①應付款項賬戶數(shù)較少;②抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體;③應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。第47題、審計人員在審查存貨跌價準備計提合理性時，應重點關注的有()。無A.計提的依據(jù)是否充分B.期末存貨是否賬實相符C.相關存貨是否已經(jīng)陳舊過時D.存貨成本構成項目是否發(fā)生變化E.前后會計期間采用的計提方法是否一致

參考答案：CD答案解析：存在下列跡象的，表明存貨可能發(fā)生了減值，審計人員應予以重點關注：①存貨的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌;②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境，以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響;③有證據(jù)表明存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞;④存貨已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置;⑤其他表明存貨可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第48題、下列關于外埠存款審查的表述中，正確的有()。無A.審查支出項目中有無不正當開支B.審查商品采購是否及時辦理了結算C.通過比較分析證實余額是否真實存在D.審查有無代其他單位或個人辦理結算事項E.審查采購完成后是否及時將外埠存款余額轉入結算賬戶

參考答案：ABDE答案解析：外埠存款審查要點是：①審查開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務需要，有無代其他單位或個人辦理結算事項;②審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時，注意有無不正當?shù)拈_支;③審查余額是否真實，通過函證或索取對賬單查證核實;④審查商品、材料價款是否及時辦理了結算，以及采購任務完成后是否能及時將外埠存款余額轉入結算戶內(nèi)。第49題、在合并財務報表審計中，需要關注的內(nèi)部抵銷分錄涉及的業(yè)務有()。無A.母公司與子公司之間的投資業(yè)務B.母公司與子公司之間的債權債務C.子公司與子公司之間的債權債務D.母公司與子公司之間的相互擔保E.母公司與子公司之間的購銷業(yè)務

參考答案：ABCE答案解析：【答案解析??對內(nèi)部抵銷分錄編制的審查包括：①內(nèi)部投資業(yè)務抵銷處理的審查;②內(nèi)部債權債務抵銷處理的審查;③內(nèi)部購銷業(yè)務抵銷處理的審查;④合并現(xiàn)金流量表應抵銷經(jīng)濟內(nèi)容的審查。第50題、2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：(1)數(shù)據(jù)值存在為零的情況;(2)操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤;(3)數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù);(4)輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值。2.審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司設立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設計及運行情況進行監(jiān)督檢查;(2)甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息;(3)甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均須經(jīng)過適當?shù)氖跈?(4)甲公司要求采購人員不能同時負責所購商品的驗收工作。3.甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負責，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?.甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)須嚴格執(zhí)行購置計劃和預算，并經(jīng)適當管理層審核批準，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5.甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認為有必要執(zhí)行相應的審計程序對新購入固定資產(chǎn)的真實性進行審查。資料1中，影響審計組數(shù)據(jù)分析效果和效率的為()。無A.數(shù)據(jù)值存在為零的情況B.操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤C.數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)D.輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值

參考答案：BCD答案解析：數(shù)據(jù)不規(guī)范會影響數(shù)據(jù)分析的效果和效率，主要的情形有數(shù)據(jù)值缺失、數(shù)據(jù)值為空、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值明顯錯誤等。D項，輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值會導致數(shù)據(jù)值缺失，影響數(shù)據(jù)分析效果。第51題、2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：(1)數(shù)據(jù)值存在為零的情況;(2)操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤;(3)數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù);(4)輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值。2.審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司設立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設計及運行情況進行監(jiān)督檢查;(2)甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息;(3)甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均須經(jīng)過適當?shù)氖跈?(4)甲公司要求采購人員不能同時負責所購商品的驗收工作。3.甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負責，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?.甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)須嚴格執(zhí)行購置計劃和預算，并經(jīng)適當管理層審核批準，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5.甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認為有必要執(zhí)行相應的審計程序對新購入固定資產(chǎn)的真實性進行審查。針對資料2，下列有關甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為()。無A.屬于對控制的監(jiān)督要素B.屬于信息與溝通要素C.屬于控制活動要素D.屬于控制環(huán)境要素

參考答案：ABC答案解析：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。A項，對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查，包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計部門屬于對控制的監(jiān)督要素，在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。B項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。為了能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)部、外部與本企業(yè)有關的技術、市場和管理等各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部進行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。C項，控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。D項，屬于控制活動要素中的職責分離控制。第52題、2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：(1)數(shù)據(jù)值存在為零的情況;(2)操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤;(3)數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù);(4)輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值。2.審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司設立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設計及運行情況進行監(jiān)督檢查;(2)甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息;(3)甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均須經(jīng)過適當?shù)氖跈?(4)甲公司要求采購人員不能同時負責所購商品的驗收工作。3.甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負責，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?.甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)須嚴格執(zhí)行購置計劃和預算，并經(jīng)適當管理層審核批準，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5.甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認為有必要執(zhí)行相應的審計程序對新購入固定資產(chǎn)的真實性進行審查。資料3中，涉及到的控制活動為()。無A.實物控制B.業(yè)務授權控制C.職責分離控制D.憑證與記錄控制

參考答案：BC答案解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。B項，“對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈唷斌w現(xiàn)了控制活動的業(yè)務授權控制。C項，“信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負責”體現(xiàn)了控制活動的職責分離控制。第53題、2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：(1)數(shù)據(jù)值存在為零的情況;(2)操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤;(3)數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù);(4)輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值。2.審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司設立內(nèi)部審計部門對公??內(nèi)部控制設計及運行情況進行監(jiān)督檢查;(2)甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息;(3)甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均須經(jīng)過適當?shù)氖跈?(4)甲公司要求采購人員不能同時負責所購商品的驗收工作。3.甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負責，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?.甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)須嚴格執(zhí)行購置計劃和預算，并經(jīng)適當管理層審核批準，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5.甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認為有必要執(zhí)行相應的審計程序對新購入固定資產(chǎn)的真實性進行審查。資料4中，審計組為了確定甲公司固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否得到有效控制，應當實施的控制測試為()。無A.對固定資產(chǎn)實施盤點B.詢問采購人員固定資產(chǎn)的購置流程C.觀察驗收人員驗收固定資產(chǎn)的流程D.檢查固定資產(chǎn)購置是否符合計劃與預算，并經(jīng)過適當批準

參考答案：BCD答案解析：審計人員進行內(nèi)部控制測試的步驟可分為詢問、檢查、觀察和追蹤有關業(yè)務的處理過程。A項，對固定資產(chǎn)實施盤點是對固定資產(chǎn)增減、結存的實質性審查程序，不屬于購置環(huán)節(jié)內(nèi)部控制測試的方法。第54題、2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：(1)數(shù)據(jù)值存在為零的情況;(2)操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤;(3)數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù);(4)輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值。2.審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司設立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設計及運行情況進行監(jiān)督檢查;(2)甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息;(3)甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均須經(jīng)過適當?shù)氖跈?(4)甲公司要求采購人員不能同時負責所購商品的驗收工作。3.甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負責，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?.甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)須嚴格執(zhí)行購置計劃和預算，并經(jīng)適當管理層審核批準，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5.甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認為有必要執(zhí)行相應的審計程序對新購入固定資產(chǎn)的真實性進行審查。針對“資料5”審計組可用于審查新購入固定資產(chǎn)真實性的實質性程序為:無A.審閱新購入固定資產(chǎn)相關管理制度B.對新購入固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤C.對新購入固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序D.檢查新購入固定資產(chǎn)的產(chǎn)權證明、發(fā)票及稅單等

參考答案：B答案解析：無第55題、2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務收支進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng),審計人員了解到有關內(nèi)部控制措施如下循環(huán)審計的情況和資料如下：(1)每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù);(2)訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行;(3)超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù);(4)生成銷售單時,系統(tǒng)自動核對是否在已批準客范圍及綜銷限額之內(nèi)。2.審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn),有和張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責。3.乙公司2019年主營業(yè)務收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務收入為3億元，其中：專利權使用費收入500萬元;以舊換新方式銷售商品收入900萬元(其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元)。4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負責人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5.乙公司2019年財務報表列報預收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預收賬款明細記錄為：預收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、c公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。資料1中，符合內(nèi)部控制要求的為()。無A.每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù)B.訂單處理、收款、記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行C.超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù)D.生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)

參考答案：BCD答案解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。B項，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的職責分離控制。C項，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的業(yè)務授權控制。D項，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息傳遞程序控制。第56題、2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務收支進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng),審計人員了解到有關內(nèi)部控制措施如下循環(huán)審計的情況和資料如下：(1)每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù);(2)訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行;(3)超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù);(4)生成銷售單時,系統(tǒng)自動核對是否在已批準客范圍及綜銷限額之內(nèi)。2.審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn),有和張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責。3.乙公司2019年主營業(yè)務收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務收入為3億元，其中：專利權使用費收入500萬元;以舊換新方式銷售商品收入900萬元(其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元)。4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負責人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5.乙公司2019年財務報表列報預收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預收賬款明細記錄為：預收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、c公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。針對資料2，審計人員判斷可能存在的風險為()。無A.會計記錄被篡改B.產(chǎn)品被非法侵占C.營業(yè)收入被低估D.銷售費用被高估

參考答案：BD答案解析：銷售人員與發(fā)貨人員應相互分離，防止產(chǎn)品被非法侵占或銷售費用被高估。第57題、2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務收支進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng),審計人員了解到有關內(nèi)部控制措施如下循環(huán)審計的情況和資料如下：(1)每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù);(2)訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行;(3)超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù);(4)生成銷售單時,系統(tǒng)自動核對是否在已批準客范圍及綜銷限額之內(nèi)。2.審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn),有和張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責。3.乙公司2019年主營業(yè)務收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務收入為3億元，其中：專利權使用費收入500萬元;以舊換新方式銷售商品收入900萬元(其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元)。4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負責人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5.乙公司2019年財務報表列報預收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預收賬款明細記錄為：預收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、c公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。針對資料3，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以判斷乙公司多計主營業(yè)務收入的金額為()。無A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.900萬元

參考答案：A答案解析：專利權使用費收入不屬于主營業(yè)務收入，應該計到“其他業(yè)務收入”，因此多計500萬元。以舊換新方式銷售商品，收入為公司新商品的銷售價格，舊商品的價格應該按照購入處理，因此少計了100萬元。乙公司多計主營業(yè)務收入的金額為400萬元。第58題、2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務收支進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng),審計人員了解到有關內(nèi)部控制措施如下循環(huán)審計的情況和資料如下：(1)每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù);(2)訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行;(3)超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù);(4)生成銷售單時,系統(tǒng)自動核對是否在已批準客范圍及綜銷限額之內(nèi)。2.審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn),有和張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責。3.乙公司2019年主營業(yè)務收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務收入為3億元，其中：專利權使用費收入500萬元;以舊換新方式銷售商品收入900萬元(其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元)。4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負責人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5.乙公司2019年財務報表列報預收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預收賬款明細記錄為：預收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、c公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。針對資料4，為查明銷售退回的真實性，審計人員可以采取的審計程序為()。無A.審查銷售費用明細賬B.審查銷售折扣是否經(jīng)過適當批準C.檢查銷售退回的批準手續(xù)并查明退貨原因D.檢查銷售退回的產(chǎn)品退貨憑證和入庫憑證

參考答案：CD答案解析：A項，查明銷售退回的真實性，應檢查營業(yè)收入的明細賬。B項，屬于銷售折扣和折讓的審查。第59題、2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務收支進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng),審計人員了解到有關內(nèi)部控制措施如下循環(huán)審計的情況和資料如下：(1)每一張銷售單生成時，應有相應的客戶訂單為依據(jù);(2)訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權不同人員執(zhí)行;(3)超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標準的銷售業(yè)務，需要履行特別的審批手續(xù);(4)生成銷售單時,系統(tǒng)自動核對是否在已批準客范圍及綜銷限額之內(nèi)。2.審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn),有和張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責。3.乙公司2019年主營業(yè)務收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務收入為3億元，其中：專利權使用費收入500萬元;以舊換新方式銷售商品收入900萬元(其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元)。4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負責人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5.乙公司2019年財務報表列報預收賬款余額140萬元。審計