2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案

內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案單項(xiàng)選擇題第1題、甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司無(wú)優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為()。A.1.150B.1.65C.1.15D.1.85參考答案：A答案解析：多項(xiàng)選擇題第2題、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，減值可以恢復(fù)的有()。A.期投資減值準(zhǔn)備B.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備參考答案：BC答案解析：第3題、下列各項(xiàng)中，屬于非金融負(fù)債的科目有()。A.應(yīng)付賬款B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.應(yīng)付票據(jù)D.預(yù)收賬款E.遞延收益參考答案：BDE答案解析：第4題、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進(jìn)一步的證據(jù)證明報(bào)告年度計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不充分C.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度購(gòu)入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報(bào)告年度銷售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)參考答案：ACE答案解析：計(jì)算題甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定:自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開(kāi)。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9萬(wàn)元。(2)5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門人員工資為40萬(wàn)元，銷售部門(非獨(dú)立機(jī)構(gòu))人員工資為55萬(wàn)元，甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(含生育保險(xiǎn)費(fèi))、住房公和金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公和金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。(3)8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為400元/件。(4)12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開(kāi)始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工.假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，6%，4)=3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：第5題、針對(duì)事項(xiàng)(1)，甲公司2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的股份支付金額為()萬(wàn)元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5參考答案：C答案解析：第6題、針對(duì)事項(xiàng)(2)，甲公司2021年5月應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.95B.174.2C.130D.127.3參考答案：D答案解析：第7題、針對(duì)事項(xiàng)(4)，甲公司2021年12月31日因辭退福利應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額為()萬(wàn)元A.311.859B.450C.379.116D.401.859參考答案：D答案解析：第8題、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2021年“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為()萬(wàn)元，A.856.8B.718C.853.4D.1111.8參考答案：A答案解析：綜合分析題長(zhǎng)江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率138%,長(zhǎng)江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下:(1)2018年10月10日;t長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售商品-批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬(wàn)元，2018年12月15日，1黃河公司無(wú)力支付全部貨款,與長(zhǎng)江公司債務(wù)重組，雙方約定，長(zhǎng)江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長(zhǎng)江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，債務(wù)重組完成后長(zhǎng)江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。(2)2019年6月21日,長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值450萬(wàn)元的商品以850萬(wàn)元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn),并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2180萬(wàn)元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加10萬(wàn)元(全部為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))會(huì)因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(4)2020年3月8日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。(5)2020年10月14日，長(zhǎng)江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款222萬(wàn)元。處置股權(quán)后長(zhǎng)江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。第9題、長(zhǎng)江公司2019年1月1日對(duì)黃河公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為()萬(wàn)元。A.890B.905C.900D.895參考答案：C答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=890+5=895(萬(wàn)元)，應(yīng)享有黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=3600X25%=900(萬(wàn)元)，故長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=900(萬(wàn)元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本895壞賬準(zhǔn)備100投資收益10貸:應(yīng)收賬款100計(jì)網(wǎng)校銀行存款5借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---投資成本(900-895)5貸:營(yíng)業(yè)外收入5第10題、長(zhǎng)江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益()萬(wàn)元。.A.450B.545C.445D.540參考答案：A答案解析：調(diào)整后的黃河公司凈利潤(rùn)=2180-(850-450)+(850-450)/10>6/12=1800(萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額=1800>25%=450(萬(wàn)元)。第11題、2019年12月31日,長(zhǎng)江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額為()萬(wàn)元。A.1380B.1395C.1390D.1385參考答案：C答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=900+450+100X25%+60X25%=1390(萬(wàn)元)①根據(jù)黃河公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)作分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整450貸:投資收益450②根據(jù)黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應(yīng)作分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-其他綜合收益(100X25%)25貸:其他綜合收益725借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)(60X25%)15貸:資本公積一-其他資本公積15第12題、針對(duì)事項(xiàng)4，長(zhǎng)江公司增持黃河公司股權(quán)的表述，下列表述正確的有()。A.新增投資增加長(zhǎng)期股權(quán)投資2300萬(wàn)元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額3370萬(wàn)元C.核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額3690萬(wàn)元參考答案：ACD答案解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=原權(quán)益法核算的賬面價(jià)值1390+新增投資成本2300=3690(萬(wàn)元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資2300貸:銀行存款2300借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1390貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)-投資成本900損益調(diào)整450--其他綜合收益25--其他權(quán)益變動(dòng)15第13題、2020年10月14日長(zhǎng)江公司處置黃河公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬(wàn)元。A.337B.300C.312D.322參考答案：D答案解析：確認(rèn)投資收益額≠!(3222+750)-3690+25+15=322(萬(wàn)元)。借:銀行存款.3222交易性金融資產(chǎn)