2021年注冊會計師《稅法》真題(附答案)

2021年注冊會計師《稅法》真題(附答案).

第1題>單項選擇題》

某公司從業(yè)人數(shù)130人,資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210

萬元，則該公司當年應納企業(yè)所得稅為()。

{A}.10.5萬元

{B}.52.5萬元

{C}.42萬元

{D}.16萬元

正確答案:D,

第2題>單項選擇題》

下列關于城鎮(zhèn)士地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

{A}.按月計算繳納

{B}.按半年計算、分期繳納

{C}.按年計算、分期繳納

{D}.按季計算繳納

正確答案：C,

第3題》單項選擇題》

下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是()。

{A}.加油站的遮陽棚

{B}.建在室外的露天游泳池

{C}.位于市區(qū)的經營性用房

{D}.農村的居住用房

正確答案：C,

第4題>單項選擇題>

下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（（）。

{A}.果啤

{B}.洗發(fā)香波

{C}.變壓器油

{D}.高爾夫車

正確答案：A,

第5題>單項選擇題》

某居民企業(yè)境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支

機構發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧

損額為（）。

{A}.0萬元

{B}.600萬元

{C}.500萬元

{D}.100萬元

正確答案：C,

第6題>單項選擇題》

個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（）.

{A}.財政部發(fā)行國債的利息

{B}.國家發(fā)行金融債券的利息

{C}.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

{D}.個人教育儲蓄存款的利息

正確答案：C,

第7題>單項選擇題》

下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是。。

{A}.融資性售后回租

{B}.提供會議場地及配套服務

{C}.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務

{D}.寫字樓廣告位出租

正確答案：D,

第8題>單項選擇題》

下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

{A}.企業(yè)間的房屋置換

{B}.某企業(yè)通過福利機構將一套房產無償贈與養(yǎng)老院

{C}.某人將自有的一套閑置住房出租

{D}.某人將自有房產無償贈與子女

正確答案：A,

第9題>單項選擇題>

下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

{A}.收取的污水處理勞務收入免征城市維護建設稅

{B}.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的

計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

{C}.退還出口產品增值稅時應同時退還已繳納的城市維護建設稅

{D}.海關進口產品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅

正確答案：B,

第10題》單項選擇題》

下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

{A}.省級稅務機關可以設定罰款

{B}.稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過

1000元

{C}.國務院可以設定各種稅務行政處罰

{D}.市級稅務機關可以設定警告

正確答案：B,

第11題》單項選擇題>

居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣

除的是()。

{A}.綜合所得

{B}.財產轉讓所得

{C},財產租賃所得

{D}.偶然所得

正確答案：A,

第12題>單項選擇題》

下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是()。

{A}.開采稠油

{B}.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤層氣

{C}.從衰竭期礦山開采的礦產品

{D}.開采頁巖氣

正確答案：B,

第13題》單項選擇題＞

在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時一,下列各項費用應計

入完稅價格的是()。

{A}.由買方負擔的購貨傭金

{B}.在進口貨物價款中單獨列明的在境內復制進口貨物而支付的費

用

{C}.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的保修費用

{D}.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的維修費

正確答案：C,

第14題》單項選擇題》

下列產品中，在計算繳納消費稅時允許扣除外購應稅消費品已納消費

稅的是()。

{A}.外購已稅煙絲連續(xù)生產的卷煙

{B}.外購已稅摩托車生產的應稅摩托車

{C}.外購已稅溶劑油生產的應稅涂料

{D}.外購已稅游艇生產的應稅游艇

正確答案：A,

第15題》單項選擇題》

某企業(yè)成立于5月，其財務人員于2021年4月向聘請的注冊會計師

咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員

的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

{A}.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

{B}.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經營期開始確定相關

指標

{C}.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標時不包括企業(yè)接受的勞務派遣

人數(shù)

{D}.小型微利企業(yè)資產總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案：D,

第16題>單項選擇題>

居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩

居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲

應繳納的契稅為()。

{A}.0萬元

{B}.6萬元

{C}.4萬元

{D}.2萬元

正確答案：D,

第17題》單項選擇題》

因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳

納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內追征。這一期限是（）

{A}.1年

{B}.10年

{C}.5年

{D}.3年

正確答案：D,

第18題》單項選擇題》

貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是。。

{A}.運費收入

{B}.運費收入加所運貨物金額

{C}.運費收入加裝卸費

{D}.運費收入加保險費

正確答案：A,

第19題》單項選擇題＞

下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規(guī)定的是。。

{A}.非正常戶失信行為一個納稅年度內可申請兩次納稅信用修復

{B}.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)

的，可在規(guī)定期限內向稅務機關申請納稅信用修復

{C}.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起30日內完成審

核，并向納稅人反饋結果

{D}.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服

務措施要作追溯調整

正確答案：B,

第20題》單項選擇題＞

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅

的是。。

{A}.提供建筑施工服務

{B}.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

{C}.出租2021年新購入的房產

{D}.銷售非現(xiàn)場制作食品

正確答案:B,

第21題》單項選擇題＞

預約定價安排中確定關聯(lián)交易利潤水平應采取的方法是()。

{A}.中位值法

{B}.百分位法

{C}.八分位法

{D}.四分位法

正確答案：D,

第22題》單項選擇題》

現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是

()。

{A}.100%歸中央政府

{B}.中央政府分享97%,地方政府分享3%

{C}.中央政府與地方政府各分享50%

{D}.100%歸地方政府

正確答案：A,

第23題》單項選擇題》

下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合

稅法規(guī)定的是（）。

{A}.經稅務所長批準后即能施行

{B}.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起

1日內

{C}.稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款

{D}.可由1名稅務人員單獨執(zhí)行貨物查封

正確答案:B,

第24題》單項選擇題＞

下列車船中，免征車船稅的是（）。

{A}.灑水車

{B}.雙燃料輕型商用車

{C}.純天然氣動力船舶

{D}.非機動駁船

正確答案：C,

第25題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

企業(yè)取得的下列各項收入中，應繳納企業(yè)所得稅的有（）。

{A}.接受捐贈收入

{B}.確實無法償付的應付賬款

{C}.逾期未退包裝物押金收入

{D}.企業(yè)資產溢余收入

正確答案：A,B,C,D,

第26題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。

{A}.危險廢物

{B}.氮氧化物

{C}.三氧化碳

{D}.交通噪聲

正確答案：A,B,

第27題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

下列關于房產稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）.

{A}.融資租賃房屋的，以房產余值計算繳納房產稅

{B}.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

{C}.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產稅

{D}.經營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產稅

正確答案:A,B,

第28題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依

據(jù)的有（）。

{A}.增值稅稅款

{B}.運輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運費

{C}.銷售白酒收取的包裝物押金

{D}.價外收取的返還利潤

正確答案：C,D,

第29題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

企業(yè)破產清算時涉及的下列款項中，稅務機關在人民法院公告的債權

申報期限內，應向管理人申報的有（）。

{A}.所欠各種稅款

{B}.因特別納稅調整產生的利息

{C}.企業(yè)欠繳的教育費附加

{D}.滯納金及罰款

正確答案：A,B,C,D,

第30題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

下列關于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的

有（）。

{A}.企業(yè)委托境外機構的研發(fā)費用可全額加計扣除

{B}.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全

額加計扣除

{C}.委托關聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%

加計扣除

{D}.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用可全額加計扣

除

正確答案：B,D,

第31題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應列入異常憑證范圍的有（）。

{A}.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票

{B}.經稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值

稅專用發(fā)票

{C}.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

{D}.經稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票

正確答案：B,C,D,

第32題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

以下列方式取得的車輛中，應繳納車輛購置稅的有（）。

{A}.購置的二手汽車

{B},以受贈方式取得的自用汽車

{C}.自產自用的汽車

{D}.購買自用的汽車

正確答案:B,C,D,

第33題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

{A}.流動經營的納稅人，在其經營地繳納城市維護建設稅

{B}.跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，

其生產的原油，在機構所在地繳納城市維護建設稅

{C}.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，以預繳增值稅為計稅依據(jù)計算的

城市維護建設稅在機構所在地繳納

{D}.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護建設稅

正確答案：A,D,

第34題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起

60日內提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確

的有（）。

{A}.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算

{B}.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證

明其知道具體行政行為之日起計算

{C}.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之

日起計算

{D}.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日

起計算

正確答案：A,B,C,

第35題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

從事生產、經營的個人取得的下列所得中，應按照“經營所得”項目

計征個人所得稅的有（）。

{A}.提供有償咨詢服務的所得

{B}.從事個體出租車運營的所得

{C}.從事彩票代銷業(yè)務的所得

{D}.投資上市公司的股息所得

正確答案：A,B,C,

第36題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內發(fā)生的下列情形中，海關可按照實際發(fā)生

的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（）。

{A}.避難并不上下客貨的

{B}.防疫隔離不上下客貨的

{C}.補充供給不上下旅客的

{D}.武裝警察部隊征用的

正確答案：A,B,D,

第37題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律

形式發(fā)布實施的有（）。

{A}.資源稅

{B}.環(huán)境保護稅

{C}.車輛購置稅

{D}.增值稅

正確答案：A,B,C,

第38題(多項選擇題)(每題2.00分)>多項選擇題>

下列轉讓定價調整方法中，適用于有形資產購銷關聯(lián)交易的有()。

{A}.成本加成法

{B}.可比非受控價格法

{C}.交易凈利潤法

{D}.再銷售價格法

正確答案:A,B,C,

第39題(解答題)(每題20.00分)>解答題>

甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，發(fā)生的與我國境

內相關的部分業(yè)務如下：

(1)1月20日，向我國境內乙公司投資2000萬元，持有乙公司20%

的股權。同時擁有乙公司50%以上高級管理人員的任命權。

(2)6月15S,接受我國境內丙公司委托，為其一項境內安裝工程提

供監(jiān)理服務，經稅務機關核定來源于中國境內的不含增值稅收入為

80萬元，稅務機關采取按收入總額核定應納所得稅的方法，核定利

潤率為20%。

(3)9月20日，以經營租賃方式出租一批設備給乙公司，取得不含稅

租賃收入100萬元。

(其他相關資料：甲公司在中國境內無常設機構，不考慮稅收協(xié)定因素)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合

計數(shù)。

(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關聯(lián)關系說明理由。

⑵說明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計算相關的增值稅稅款。

⑶計算業(yè)務⑵中丙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅。

(4)計算業(yè)務(3)中乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅。

第40題(解答題)(每題20.00分)>解答題》

某鮮奶生產企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，注冊資本1000萬元，適用

企業(yè)所得稅稅率25%O

度實現(xiàn)營業(yè)收入65000萬元，自行核算的度會計利潤為5400萬元，

2021年5月經聘請的會計師事務所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項：

⑴市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展，每戶定額撥付財政激勵資金300

萬元。企業(yè)2月份收到相關資金,將其全額計入營業(yè)外收入并作為企

業(yè)所得稅不征稅收入，經審核符合稅法相關規(guī)定。

(2)3月份取得A股股票分紅20萬元，5月份將該A股股票轉讓，取

得轉讓收入300萬元，該股票為1月份以260萬元購買。

(3)7月份將一臺設備按照賬面凈值無償劃轉給100%直接控制的子公

司，該設備原值800萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊200萬元，其市場

公允價值500萬元。該業(yè)務符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊

性稅務處理。

(4)6月份購置一臺生產設備支付的不含稅價格為1600萬元，會計核

算按照使用期限10年、預計凈殘值率5%計提了累計折舊，由于技術

進步原因，企業(yè)采用最低折舊年限法在企業(yè)所得稅前扣除。

⑸從位于境內的母公司借款2200萬元，按照同期同類金融企業(yè)貸款

利率支付利息132萬元。母公司為盈利年度，適用企業(yè)所得稅稅率

25%O

⑹成本費用中含實際發(fā)放的合理職工工資4000萬元，發(fā)生的職工福

利費600萬元、職工教育經費400萬元，撥繳的工會經費80萬元已

取得合規(guī)收據(jù)。

⑺發(fā)生業(yè)務招待費400萬元。

(8)通過縣級民政局進行公益性捐贈700萬元，其中100萬元用于目

標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

⑼企業(yè)從以來經稅務機關審核后的應納稅所得額數(shù)據(jù)如下表:

年份

應納稅所得額（萬元）-5000-1500-40010001500

2000

要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出

合計數(shù)。

⑴判斷業(yè)務⑴否需要繳納增值稅并說明理由。

⑵計算業(yè)務⑴應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

(3)〃判斷業(yè)務⑵取得的股息收入是否需要繳納企業(yè)所得稅并說明理

由。

(4)計算業(yè)務⑶子公司接受無償劃轉設備的計稅基礎。

⑸回答企業(yè)重組特殊性稅務處理的備案要求及不履行備案手續(xù)的相

關后果。

(6)計算業(yè)務(4)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

⑺計算業(yè)務⑸是否需要調整企業(yè)所得稅應納稅所得額并說明理由。

⑻計算業(yè)務(6)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

(9)計算業(yè)務⑺應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

(10)計算業(yè)務(8)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

(11)計算甲企業(yè)當年可彌補的以前年度虧損額。

(12)計算甲企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。

第41題(解答題)(每題20.00分)>解答題》

某連鎖娛樂企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經營室內游藝設施。11

月經營業(yè)務如下：

⑴當月游藝收入價稅合計636萬元，其中門票收入為300萬元、游

戲機收入為336萬元。當月通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為280萬元。

⑵當月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺

設備，設備公允價值為80萬元。

⑶當月舉辦了卡通人物展覽，消費者使用本企業(yè)發(fā)行的儲值卡購買

周邊產品優(yōu)惠10%。當月使用儲值卡售出的周邊產品原價為10萬元，

優(yōu)惠活動價為9萬元。購物發(fā)票注明金額為10萬元，優(yōu)惠的10%以

現(xiàn)金形式返還給消費者。

(4)進口一臺應征消費稅的小轎車，用于高管個人消費，關稅完稅價

格為70萬元。

⑸當月申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的進項稅額合計40萬元，其中包

含：由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶，進項稅額為3萬元;外購用

于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元，外購用于發(fā)放給優(yōu)

秀獎員工的手機，進項稅額為2萬元。

⑹該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減余額為6萬

7Lo

(其它相關資料:進口小轎車的關稅稅率為15%,消費稅稅率為5%,進

口業(yè)務當