2022初級會計師（經(jīng)濟法）練習二十一　稅務(wù)行政復(fù)議、稅收法律責任

稅務(wù)行政復(fù)議、稅收法律責任

知識點：稅務(wù)行政復(fù)議（☆☆☆）

【判斷題】（2020年）納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。

（）

『正確答案』X

『答案解析』申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先提出行政復(fù)議申請，對行政復(fù)議結(jié)果不服的，可

向人民法院提起行政訴訟（先議后訴）。

【單選題】（2020年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行

為不服時的救濟措施的表述中，正確的是（）。

A.只能向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，不能向人民法院提起行政訴訟

B.應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟

C.可以向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟

D.可以向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，但對行政復(fù)議決定不服的，不能再向人民法院提起行政訴訟

『正確答案』B

『答案解析』對征稅行為不服的，應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民

法院提起行政訴訟（先議后訴）。

【單選題】納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服時，不可以申請行政復(fù)議的是（）。A.

稅務(wù)機關(guān)對其確認征稅對象

B.稅務(wù)機關(guān)對其作出稅收保全措施

C.稅務(wù)機關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

D.稅務(wù)機關(guān)責令其提供納稅擔保

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，復(fù)議機關(guān)只受理對具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請，

換言之，即對抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。納稅人如果認為稅務(wù)機

關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機關(guān)進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復(fù)議時,

一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章。

【多選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服時，

可以申請行政復(fù)議的有（）。

A.罰款

B.確認適用稅率

C.加收滯納金

D.制定具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

『正確答案』ABC

『答案解析』（1）選項A,屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為，納稅人不服時，可以申請行政復(fù)議；（2）

選項BC,屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，納稅人不服時，可以申請行政復(fù)議；（3）選項D,不屬于具體

行政行為，不得申請行政復(fù)議。

【單選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為中，申請人

不服，應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A.征收稅款行為

第I頁

B.稅收保全行為

C.發(fā)票管理行為

D.行政處罰行為

『正確答案』A

『答案解析』選項A,屬于征稅行為，納稅人不服的，必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可

以向人民法院提起行政訴訟。

【單選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服時，

應(yīng)當先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A.代開發(fā)票

B.資格認定

C.稅款征收

I）.稅收保全

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD,不屬于征稅行為，納稅人不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提

起行政訴訟；選項C,屬于征稅行為，納稅人不服的，必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可

以向人民法院提起行政訴訟。

【單選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人

民法院提起行政訴訟的是（）。

A.稅收保全措施

B.稅收強制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機關(guān)的行政審批行為

D.納稅人對納稅期限有異議的

『正確答案』D

『答案解析」申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、

抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等行政行為，征收稅款、

加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等不服的，

應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

【判斷題】（2021年）對國家稅務(wù)總局作出的行政行為不服提起行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)是國務(wù)院。（）

『正確答案』X

『答案解析』對國家稅務(wù)總局的行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

【單選題】（2019年）甲公司對M省N市稅務(wù)局稽查局作出的行政行為不服，擬申請行政復(fù)議。下列各

項中，符合復(fù)議管轄規(guī)定的是（）。

A.甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C.甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局稽查局申請行政復(fù)議

D.甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局稽查局申請行政復(fù)議

『正確答案』A

『答案解析』對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局作出的行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政

復(fù)議。M省N市稅務(wù)局稽查局所屬的稅務(wù)局為N市稅務(wù)局。

第2頁

【單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。

A.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其中一個稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議決定不服的，只能向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決

C.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級

稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

『正確答案』C

『答案解析』選項A,對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)

申請行政復(fù)議；選項B,對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政

復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終

裁決；選項D,對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

【單選題】申請人在知道稅務(wù)機關(guān)作出行政行為之日起一定期限內(nèi)提出行政復(fù)議申請。該期限是（）。

A.30日

B.60日

C.90日

D.20日

『正確答案』B

『答案解析』申請人在知道稅務(wù)機關(guān)作出行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或被申

請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當扣除被耽誤時間。

【判斷題】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，可以直接申請行政復(fù)議。

（）

『正確答案』X

『答案解析J申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再

申請行政復(fù)議。

【多選題】某紡織企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復(fù)議，根

據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.應(yīng)當向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

C.該紡織企業(yè)在申請行政復(fù)議前應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款

D.若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

『正確答案』BD

『答案解析』（1）對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)

機關(guān)申請行政復(fù)議。因此選項A正確：選項B錯誤，當選。（2）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款

加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。因此選項C正確。（3）對已處

罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。因此選

項D錯誤，當選。

【單選題】對必經(jīng)復(fù)議的行政行為，復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)

的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起一定期限內(nèi)，向人民法院提起訴訟。該期

限是（）.

A.10日

第3頁

B.15日

C.30日

D.600

『正確答案』B

『答案解析』對應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的行政

行為，復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定

書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

【單選題】下列關(guān)于行政復(fù)議受理的表述中，不正確的是（）。

A.復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理

B.對于不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人

C.對不屬于本機關(guān)受理的行政復(fù)議申請可以決定受理

D.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理

『正確答案』C

『答案解析』對不屬于本機關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機關(guān)提出，不可以直接

受理。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議期間行政行為可以停止執(zhí)行的情形包括（）。

A.申請人認為需要停止執(zhí)行的

B.行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的

C.被申請人認為需要停止執(zhí)行的

D.申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的

『正確答案』BCD

『答案解析』行政復(fù)議期間行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人

認為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機

關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

【判斷題】行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，應(yīng)當由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。（）

『正確答案』V

【判斷題】行政復(fù)議期間被申請人改變原行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。（）

『正確答案』V

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（）。

A.復(fù)議機關(guān)責令被申請人重新作出行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原行政行為相

同或者基本相同的行政行為

B.復(fù)議機關(guān)以原行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原行政

行為相同或者基本相同的行政行為

C.被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當初作出行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為

該行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該行政行為

D.行政復(fù)議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力

『正確答案』ACD

『答案解析』復(fù)議機關(guān)責令被申請人重新作出行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原行政

行為相同或者基本相同的行政行為；但復(fù)議機關(guān)以原行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新

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作出行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的。

知識點：稅收法律責任（☆）

【多選題】根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為，

稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，正確的有（）。

A.向扣繳義務(wù)人追繳稅款

B.向納稅人追繳稅款

C.對扣繳義務(wù)人處以罰款

D.對納稅人處以罰款

『正確答案』BC

『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)

扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

【判斷題】納稅人未按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報送且危害后果輕微，

在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。