國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類?？寄M試題(全優(yōu))

?國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類?？寄M試題(全優(yōu))

單選題（共60題）1、在其他條件不變的情況下，若企業(yè)降低折現(xiàn)率，下列指標(biāo)中，()的大小不會因此受到影響。A.凈現(xiàn)值B.現(xiàn)值指數(shù)C.年金凈流量D.內(nèi)含報酬率【答案】D2、財政部門對會計師事務(wù)所設(shè)立的管理屬于()。A.會計市場的準(zhǔn)入管理B.會計市場過程的監(jiān)管C.會計市場運行的管理D.會計市場退出管理【答案】A3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見【答案】C4、某企業(yè)正在討論更新現(xiàn)有的生產(chǎn)線，有兩個備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現(xiàn)值為400萬元，年金凈流量為100萬元;B方案的凈現(xiàn)值為300萬元，年金凈流量為110萬元，根據(jù)以上信息判斷哪個方案較好()。A.A方案B.B方案C.沒有區(qū)別D.根據(jù)以上信息無法判斷【答案】B5、處理沖突過程中，必須對重大事件進行迅速處理時，可采用()的方法。A.強制B.遷就C.回避D.妥協(xié)【答案】A6、下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算品種法的表述正確的是()。A.成本計算期與財務(wù)報告期不一致B.以產(chǎn)品品種作為成本計算對象C.以產(chǎn)品批別作為成本計算對象D.廣泛適用于小批或單件生產(chǎn)的企業(yè)【答案】B7、下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是()。A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險【答案】D8、下列有關(guān)注冊會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。A.分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中使用的分析程序基本相同C.針對通過分析程序識別出的重大錯報風(fēng)險注冊會計師應(yīng)修改計劃實施的進一步審計程序D.實施分析程序應(yīng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證程度【答案】D9、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng).銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬【答案】A10、甲企業(yè)2019年5月份購入了一批原材料，會計人員在7月份才入賬，該事項違背的會計信息質(zhì)量要求是（）要求。A.相關(guān)性B.客觀性C.及時性D.明晰性【答案】C11、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復(fù)廢品一批，其生產(chǎn)成本為3500元。修復(fù)廢品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造費用800元，回收殘料計價100元，應(yīng)收過失人賠款100元。不考慮其他因素，該批廢品凈損失為()元。A.2100B.5600C.3600D.2300【答案】A12、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為（）。A.0萬元B.12.5萬元C.62.5萬元D.87.5萬元【答案】A13、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益類科目的是()。A.壞賬準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備【答案】C14、在下列各項資金時間價值系數(shù)中，與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系的是()。A.(P/F，i，n)B.(P/A，i，n)C.(F，P，i，n)D.(F/A，i，n)【答案】B15、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取()之日起()日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。A.稅務(wù)登記證，15B.稅務(wù)登記證，30C.工商營業(yè)執(zhí)照，15D.工商營業(yè)執(zhí)照，30【答案】D16、下列說法中，正確的是()。A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額【答案】B17、預(yù)算過繁、()、效能低下可能造成預(yù)算控制失效。A.預(yù)算不足B.戰(zhàn)略錯位C.執(zhí)行不力D.目標(biāo)置換【答案】D18、根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是()。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B19、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×16年3月購入一臺大型機器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元（不含增值稅），增值稅稅額12800元，另支付運雜費5000元，保險費3000元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價值為（）元。A.80000B.92800C.88000D.100800【答案】C20、下列各項屬于衍生金融工具的是()。A.股票B.債券C.貸款D.資產(chǎn)支持證券【答案】D21、以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是（）。A.應(yīng)收賬款賬齡分析表B.銷售發(fā)票C.現(xiàn)金盤點表D.存貨計價審計表【答案】C22、下列關(guān)于作業(yè)成本法的說法中，不正確的是()。A.對于直接費用的確認(rèn)和分配，作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本計算法一樣B.在作業(yè)成本法下，間接費用的分配對象是產(chǎn)品C.成本分配的依據(jù)是成本動因D.作業(yè)成本法克服了傳統(tǒng)成本方法中間接費用責(zé)任劃分不清的缺點【答案】B23、會計專業(yè)職務(wù)的中級職務(wù)是()。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B24、下列選項中，不屬于針對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序的是（）。A.函證應(yīng)付賬款B.檢查現(xiàn)購的采購交易相關(guān)憑證，確定交易是否是真實的C.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單.銀行付款單據(jù)和其他原始憑證D.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報【答案】B25、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)B.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除C.企業(yè)特別納稅調(diào)整管理中，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】A26、約束性固定成本不受管理當(dāng)局短期經(jīng)營決策行動的影響。下列各項中，不屬于企業(yè)約束性固定成本的是()。A.廠房折舊B.廠房租金支出C.高管人員基本工資D.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用【答案】D27、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2020年3月兩種產(chǎn)品共同耗用的燃料費用9000元，按定額消耗量比例分配。甲、乙兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為200千克和400千克。2020年3月，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費用為()元。A.9000B.4500C.3000D.6000【答案】C28、下列各項反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。A.利潤B.費用C.收入D.資產(chǎn)【答案】D29、甲制造業(yè)企業(yè)2019年發(fā)生的費用如下：車間管理人員工資60萬元，車間設(shè)備計提折舊100萬元，車間設(shè)備日常修理費用25萬元，行政管理部門辦公費10萬元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)記入“制造費用”科目的金額為（）萬元。A.185B.100C.160D.195【答案】C30、在供貨企業(yè)不提供數(shù)量折扣且全年對存貨需求確定的情況下，影響經(jīng)濟訂貨量的因素是()。A.采購成本B.儲存存貨倉庫的折舊費C.采購人員的基本工資D.采購人員的差旅費【答案】D31、審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上審計報告、審計決定書的審定主體應(yīng)當(dāng)是()。A.審計署B(yǎng).審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議C.派出審計組的審計機關(guān)D.審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)【答案】B32、企業(yè)為維持一定經(jīng)營能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是()。A.約束性固定成本B.酌量性變動成本C.混合成本D.酌量性固定成本【答案】A33、2011年3月1日，機構(gòu)投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，每股價格10元，另支付交易費用1萬元。甲購入股票后，擬隨時準(zhǔn)備出售。乙公司于2011年3月5日宣告每股分配現(xiàn)金股利0.1元，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬元。2011年3月20日，甲以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費用1萬元。則2011年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.110B.109C.108D.98【答案】C34、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為95萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.95B.97C.100D.102【答案】B35、按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財務(wù)管理體制必須以()為核心。A.財務(wù)管理B.財務(wù)制度C.財務(wù)決策D.產(chǎn)權(quán)管理【答案】D36、華貿(mào)公司于2×12年6月1日從市場上外購一項專利技術(shù)，其購買價款為1000萬元，為引進該專利技術(shù)進行宣傳，發(fā)生的廣告費為50萬元，人員的培訓(xùn)費為50萬元，專業(yè)服務(wù)費用100萬元，上述款項均用銀行存款進行支付。華貿(mào)公司取得該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.1000B.1150C.1100D.1200【答案】C37、某公司打算投資一個項目，預(yù)計該項目需固定資產(chǎn)投資400萬元，預(yù)計可使用5年。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，估計凈殘值為10萬元。營業(yè)期間估計每年固定成本為(不含折舊)25萬元，變動成本是每件75元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受150元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目終結(jié)點現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.292B.282C.204D.262【答案】A38、下列各項，計入財務(wù)費用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費【答案】C39、下列選項中，不屬于針對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序的是（）。A.函證應(yīng)付賬款B.檢查現(xiàn)購的采購交易相關(guān)憑證，確定交易是否是真實的C.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單.銀行付款單據(jù)和其他原始憑證D.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報【答案】B40、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠引起資產(chǎn)類項目和負(fù)債類項目同時增加的是()。A.用銀行存款購買原材料B.借入短期借款存入銀行C.把現(xiàn)金存入銀行D.用銀行存款償還購買原材料所欠的貨款【答案】B41、福喜公司本月確認(rèn)辦公用樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認(rèn)費用（）。A.10萬，60萬B.60萬，0萬C.60萬，50萬D.60萬，10萬【答案】D42、某企業(yè)以1100元的價格，溢價發(fā)行面值為1000元、期限5年、票面年利率為7%的公司債券一批。每年年末付息一次，到期一次還本，發(fā)行費用率3%，所得稅稅率25%，按照貼現(xiàn)模式計算該批債券的資本成本率為()。A.4.55%B.3.55%C.3.87%D.3.76%【答案】D43、下列關(guān)于違約風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.公司產(chǎn)品經(jīng)銷不善可能會導(dǎo)致違約風(fēng)險的發(fā)生B.有價證券資產(chǎn)本身就是一種契約性權(quán)利資產(chǎn)C.違約風(fēng)險多發(fā)生于債券投資中D.公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈是違約風(fēng)險發(fā)生的唯一原因【答案】D44、下列有關(guān)多種產(chǎn)品量本利分析的主要產(chǎn)品法的說法中，正確的是()。A.主要產(chǎn)品必須是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點是主要產(chǎn)品法的依據(jù)B.固定成本完全由主要產(chǎn)品負(fù)擔(dān)C.主要產(chǎn)品法分析的結(jié)果是精確的D.主要產(chǎn)品計算方法與單一品種的量本利分析并不相同【答案】A45、關(guān)于各項中，表述錯誤的是（）。A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并【答案】B46、下列各項中，有權(quán)撤銷國務(wù)院制定的同憲法相抵觸的關(guān)于預(yù)算行政法規(guī)的是()A.全國政協(xié)委員會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院財政部D.中央軍委【答案】B47、以下不屬于有關(guān)被審計單位常用的收入確認(rèn)舞弊手段的是（）。A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認(rèn)銷售收入C.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認(rèn)收入D.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下，按照相關(guān)購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費等）確認(rèn)收入【答案】D48、A注冊會計師計劃測試X公司2011年銷售交易的實施截止測試。對X公司實施銷售交易截止測試的主要目的是為了檢查()。A.年底應(yīng)收賬款的真實性B.是否存在過多的銷貨折扣C.銷售交易的入賬時間是否正確D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)【答案】C49、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。A.4800B.800C.1200D.3200【答案】B50、準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)的是()。A.銷售預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.財務(wù)預(yù)算【答案】B51、下列各項中，負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度的是()。A.國務(wù)院B.國務(wù)院財政部門C.中國人民銀行總行D.開戶銀行【答案】C52、在確定借款費用資本化金額時，資本化期間與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。A.計入當(dāng)期管理費用B.沖減借款費用資本化的金額C.計入當(dāng)期財務(wù)費用D.沖減借款費用費用化的金額【答案】B53、期權(quán)買方按照一定的價格，在規(guī)定的期限內(nèi)享有向期權(quán)賣方購入某種商品或期貨合約的權(quán)利，但不負(fù)擔(dān)必須買進的義務(wù)。這種期權(quán)是()。A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.空頭期權(quán)D.賣方期權(quán)【答案】A54、2×16年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×14年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×14年和2×15年度丙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.740B.640C.540D.140【答案】C55、甲公司為一家制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1248000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付；假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。B設(shè)備的購買成本是（）。A.2744700元B.3372060元C.1725240元D.3354000元【答案】B56、甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運輸費用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險費1萬元。原材料入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購人員差旅費用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。A.604B.605C.608D.610【答案】C57、某投資方案，當(dāng)折現(xiàn)率為12%時，其凈現(xiàn)值為250元，當(dāng)折現(xiàn)率為14%時，其凈現(xiàn)值為-50元。該方案的內(nèi)含報酬率為()。A.13.67%B.14.33%C.13.33%D.12.67%【答案】A58、下列各項中，不屬于單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時必須遵守的原則的是()。A.銀行不墊款B.誰的錢進誰的賬，由誰支配C.恪守信用，履約付款D.自主選擇原則【答案】D59、下列情形中，甲公司能夠?qū)ο嚓P(guān)安排構(gòu)成共同控制的是（）。A.甲公司與A公司共同設(shè)立一項安排，且甲公司和A公司雙方共同控制該主體B.甲公司與B公司共同設(shè)立一項安排，且甲公司能夠單一主導(dǎo)該安排的經(jīng)濟決策C.甲公司與CD.甲公司與M公司共同設(shè)立一項安排，其最高權(quán)力機構(gòu)為董事會，由5名董事構(gòu)成，其中甲公司派出4名董事，該安排的經(jīng)濟決策需通過2/3以上董事同意方可實施，不存在其他因素【答案】A60、甲公司期末對相關(guān)資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)總部資產(chǎn)（研發(fā)中心）和X資產(chǎn)組、Y設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。X資產(chǎn)組包括甲、乙、丙三臺設(shè)備，三臺設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生經(jīng)濟利益，甲、乙、丙設(shè)備賬面價值分別為500萬元、800萬元、900萬元，剩余使用年限分別為5年、10年、5年。Y設(shè)備賬面價值為1000萬元，剩余使用年限10年。總部資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組。不考慮其他因素，X資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的金額為（）。A.1200萬元B.200萬元C.800萬元D.640萬元【答案】A多選題（共45題）1、關(guān)于財產(chǎn)清查，下列說法不正確的有（）。A.在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場B.“盤存單”需經(jīng)盤點人員和實物保管人員共同簽字或蓋章C.“盤存單”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證D.“現(xiàn)金盤點報告表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證【答案】CD2、關(guān)于A注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有（）。A.針對木材.鋼筋盤條.管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識，利用專家或甲公司內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作B.針對堆積型存貨，運用工程估測.幾何計算.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等C.針對散裝物品類存貨，使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定D.針對貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識【答案】ABC3、非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市的，交易發(fā)生時，上市公司未持有任何資產(chǎn)負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債的，上市公司在編制合并財務(wù)報表時，下列會計處理正確的有（）。A.購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進行處理B.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不得確認(rèn)商譽C.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不得確認(rèn)當(dāng)期損益D.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽或是計入當(dāng)期損益【答案】ABC4、關(guān)于編制預(yù)算的方法，下列對應(yīng)關(guān)系正確的有()。A.固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法B.定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法C.靜態(tài)預(yù)算方法和連續(xù)預(yù)算方法D.增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法【答案】ABD5、在業(yè)績的財務(wù)計量指標(biāo)中，下列關(guān)于經(jīng)濟增加值的說法中，正確的有()A.經(jīng)濟增加值實現(xiàn)了企業(yè)利益，經(jīng)營者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵經(jīng)營者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價值B.經(jīng)濟增加值是股票分析家手中的一個強有力的工具C.經(jīng)濟增加值具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績的能力D.經(jīng)濟增加值有許多和投資報酬率一樣誤導(dǎo)使用人的缺點【答案】ABD6、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機關(guān)上報招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應(yīng)補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實際發(fā)生職工工會經(jīng)費7000元、職工福利費50000元、職工教育經(jīng)費7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60000元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A.管理不善損失的原材料可通過清單申報扣除B.消防部門的罰款不得稅前扣除C.王某的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除D.王某的工資可以在個人所得稅前扣除E.購入固定資產(chǎn)可以一次性扣除【答案】BC7、項目投資評價指標(biāo)中，靜態(tài)回收期指標(biāo)的主要缺點有()。A.不能衡量項目的投資風(fēng)險B.沒有考慮資金時間價值C.沒有考慮回收期后的現(xiàn)金流量D.不能衡量投資方案投資收益率的高低【答案】BCD8、預(yù)算的編制程序包括()。A.下達目標(biāo)B.編制上報C.審查平衡、審議批準(zhǔn)D.下達執(zhí)行【答案】ABCD9、下列有關(guān)函證回函可靠性的考慮中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果被詢證者將回函寄至被審計單位，并由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師，該回函不能視為可靠的審計證據(jù)B.在跟函的方式下，注冊會計師應(yīng)確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限C.在電子形式收到回函時，注冊會計師應(yīng)要求被詢證者提供回函原件D.如果被詢證者只對詢證函進行口頭回復(fù)，不給予直接書面回復(fù)，注冊會計師不能將其作為可靠的審計證據(jù)【答案】ABD10、下列各項中，不符合會計法律制度規(guī)定的是()。A.某市財政局對本行政區(qū)域的單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度的情況進行檢查B.某醫(yī)院在院長辦公室配備了專職的會計人員C.某大型國有企業(yè)同時設(shè)置了總會計師和分管會計工作的副總經(jīng)理D.某鎮(zhèn)財政所對一名違法會計人員做出吊銷會計從業(yè)資格證書的決定【答案】CD11、下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C.控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D.錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序【答案】ABD12、下列選項中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計算出確切結(jié)果的項目有()。A.償債基金B(yǎng).先付年金終值C.永續(xù)年金現(xiàn)值D.永續(xù)年金終值【答案】AB13、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于銀行應(yīng)予以退票情形的有()。A.出票人簽發(fā)空頭支票B.簽發(fā)簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票C.簽發(fā)使用圓珠筆填寫的支票D.使用支付密碼地區(qū)的，簽發(fā)支付密碼錯誤的支票【答案】ABCD14、以下有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本制定的說法中，正確的有()。A.無論是確定哪一個項目的標(biāo)準(zhǔn)成本，都需要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)B.材料的價格標(biāo)準(zhǔn)一般由生產(chǎn)、采購、人事和會計部門共同制定C.人工用量標(biāo)準(zhǔn)，一般由生產(chǎn)技術(shù)部門、勞動工資部門和財務(wù)部門等運用特定的技術(shù)測定方法和分析統(tǒng)計資料后確定D.制定費用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)分別制定變動制造費用和固定制造費用的成本標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD15、以下選項中，屬于因登記入賬時間不同而產(chǎn)生應(yīng)收賬款不符事項的有（）。A.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中B.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位未收到貨款C.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量等方面有異議而部分拒付貨款D.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到【答案】ABCD16、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×5年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項【答案】ABCD17、國家審計機關(guān)的審計計劃按其作用不同可分為()。A.長期審計計劃B.中期審計計劃C.短期審計計劃D.審計項目計劃E.審計方案【答案】D18、下列企業(yè)中，適用于品種法計算成本的有()。A.發(fā)電企業(yè)B.供水企業(yè)C.采掘企業(yè)D.造船企業(yè)【答案】ABC19、注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括（）程序。A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的銷售D.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進行核對；同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象【答案】ABCD20、我國稅法規(guī)定的納稅地點主要有()。A.機構(gòu)所在地B.居住地C.財產(chǎn)所在地D.特定行為發(fā)生地【答案】ABCD21、注冊會計師在被審計單位盤點工作即將結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。A.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點B.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回C.將各項存貨的盤點表單與存貨盤點結(jié)果匯總記錄進行核對D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點【答案】ABC22、下列各項中，不屬于會計檔案的為()。A.會計檔案移交清冊B.銀行對賬單C.工商營業(yè)執(zhí)照D.年度工作計劃【答案】CD23、在編制審計工作底稿時，注冊會計師陳海通常需要將其納入審計工作底稿的有（）。A.針對保持客戶關(guān)系而實施質(zhì)量控制程序的記錄B.海外律師通過電子郵件對有關(guān)未決訴訟的回復(fù)C.被審計單位本年度有關(guān)股利分配的決議復(fù)印件D.被審計單位聘請外部機構(gòu)做出的商譽減值測試初稿【答案】ABC24、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×16年個別資產(chǎn)負(fù)債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面價值與2×15年相同，仍為2500萬元，壞賬準(zhǔn)備余額仍為50萬元。2×16年內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2×15年向甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×16年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款2550B.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款2500C.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50D.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD25、財產(chǎn)清查主要解決的問題有()。A.確定單位財產(chǎn)物資的實存數(shù)和債權(quán)、債務(wù)的實際余額B.查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)與賬面數(shù)的差異及其產(chǎn)生的原因C.調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，達到賬實相符D.不斷發(fā)現(xiàn)和解決會計核算和會計管理方面的問題【答案】ABCD26、北京市甲公司為一家大型租賃公司(營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)。20x6年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺機器設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)(一般納稅人)負(fù)責(zé)運輸，甲租賃公司支付不含稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收不含稅租金10萬元。則下列表述正確的有()。A.有形動產(chǎn)租賃的增值稅稅率是6%B.出租廠房不繳納增值稅C.應(yīng)繳納的增值稅稅額為8360.00元D.應(yīng)繳納的增值稅稅額為19280.00元E.可抵扣的進項稅為220.00元【答案】D27、在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）。A.高級管理人員舞弊B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項【答案】ABCD28、下列可轉(zhuǎn)換債券籌款中，有利于保護債券發(fā)行者利益的有()。A.回售條款B.贖回條款C.轉(zhuǎn)換比率條款D.強制性轉(zhuǎn)換條款【答案】BD29、以“相關(guān)者利益最大化”作為財務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點有()。A.體現(xiàn)了合作共贏的價值理念B.符合企業(yè)實際，便于操作C.本身是一個多元化、多層次的目標(biāo)體系D.有利于克服管理上的片面性和短期行為【答案】ACD30、下列各項中，關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的說法正確的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)謹(jǐn)慎性B.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)符合條件作為使用權(quán)資產(chǎn)核算體現(xiàn)實質(zhì)重于形式C.企業(yè)前后各項應(yīng)用的會計政策一致體現(xiàn)可比性D.不做假賬體現(xiàn)可靠性【答案】ABCD31、一般而言，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，其所反映的信息有()。A.盈利能力下降B.存貨周轉(zhuǎn)期延長C.存貨流動性增強D.資產(chǎn)管理效率提高【答案】CD32、注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，獲取的下列審計證據(jù)中屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有()。A.被審計單位管理層聲明書B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D.被審計單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書【答案】AB33、下列各項資金占用中，屬于變動資金的有()。A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的外購件C.廠房、設(shè)備D.原材料的保險儲備【答案】AB34、下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算描述正確的有()。A.我國轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點為1000元B.個人勞務(wù)報酬，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)以支票或銀行本票支付C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)以支票或銀行本票支付D.出差人員隨身攜帶的差旅費，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)以支票或銀行本票支付【答案】AB35、要進行有效的控制；必須()。A.給予正確的指導(dǎo)B.配備合適的人員C.制訂計劃D.給予正確的領(lǐng)導(dǎo)【答案】ABCD36、現(xiàn)金預(yù)算中，計算“現(xiàn)金余缺”時，現(xiàn)金支出包括()。A.經(jīng)營現(xiàn)金支出B.歸還借款本金C.購買設(shè)備支出D.支付借款利息支出【答案】AC37、采用隨機模型確定最佳現(xiàn)金持有量，能夠使最優(yōu)返回線下降的有()A.每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換成本提高B.企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需求下降C.管理人員對風(fēng)險的偏好程度提高D.有價證券的日利息率提高【答案】BCD38、下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到的要求有（）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)【答案】ABC39、下列國家預(yù)算中有關(guān)中央預(yù)算表述正確的有()。A.由中央各部門(含直屬單位)的預(yù)算組成B.中央預(yù)算包括地方向中央上解的收入數(shù)額C.中央預(yù)算包括中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額D.中央預(yù)算不包括軍隊和政黨組織的預(yù)算【答案】ABC40、下列賬戶中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的有（）。A.預(yù)付賬款B.本年利潤C.稅金及附加D.利潤分配【答案】BC41、甲公司是一家大型IT企業(yè)，主要的優(yōu)勢體現(xiàn)在兩個方面，一是研發(fā)，一是銷售。該公司每年申請大量專利。為保護這些專利，公司專門配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè)立了門禁和保安。針對銷售這一塊，規(guī)定每個零售店每日營業(yè)結(jié)束后，由來參與銷售的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點，并與收款機中存有的現(xiàn)金總額進行核對，如有不同，應(yīng)進行調(diào)查。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采取的控制活動包括()。A.財產(chǎn)保護控制B.不相容職務(wù)分離控制C.信息與溝通D.運營分析控制【答案】ABD42、以下有關(guān)賬戶的闡述中，正確的有（）。A.賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的B.賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)C.賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體D.賬戶不具有一定格式和結(jié)構(gòu)【答案】ABC43、下列各項中不應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.企業(yè)一般產(chǎn)品設(shè)計費用B.采購人員的差旅費C.企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅【答案】AB44、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的有()。A.居民企業(yè)適用稅率為25%，屬于企業(yè)所得稅的基本稅率B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為10%C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%D.未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%【答案】ACD45、下列各項屬于商業(yè)信用的有()。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付職工薪酬C.預(yù)收貨款D.融資租賃信用【答案】ABC大題（共18題）一、甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所委托B注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計工作的過程中，B注冊會計師對與審計工作底稿相關(guān)的事項的處理或觀點如下：（1）B注冊會計師認(rèn)為編制審計工作底稿有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任。（2）為了便于復(fù)核，B注冊會計師將以電子形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔。同時為了遵循保密原則，B注冊會計師刪除了電子形式的審計工作底稿。（3）B注冊會計師認(rèn)為問題備忘錄和核對表只是審計過程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因而不屬于審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（4）審計工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個索引號。（5）B注冊會計師認(rèn)為如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，則可以僅在審計工作底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出B注冊會計師的觀點或做法是否正確。如不正確，請簡要說明理由【答案】（1）正確。（2）不正確。需要在歸檔紙質(zhì)審計工作底稿的同時，單獨保存電子形式存在的審計工作底稿。（3）不正確。審計工作底稿的內(nèi)容通常包括問題備忘錄和核對表。（4）正確。（5）正確。二、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認(rèn)為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認(rèn)為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當(dāng)?？刂茰y試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)?？刂茰y試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。三、甲公司通過吸收合并方式取得乙分公司，將乙分公司確定為一個資產(chǎn)組。2017年12月31日，乙分公司出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。乙分公司資產(chǎn)組的賬面價值220萬元（含合并商譽20萬元），已知乙分公司資產(chǎn)組可收回金額為170萬元。乙分公司資產(chǎn)組中包括一項設(shè)備和一項專利權(quán)，2017年12月31日其賬面價值分別為150萬元和50萬元，各資產(chǎn)的剩余使用壽命相同。兩項資產(chǎn)的可收回金額均無法確定。資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)按資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算資產(chǎn)組的相關(guān)減值并編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮恳曳止举Y產(chǎn)組的賬面價值220萬元，可收回金額為170萬元，發(fā)生減值損失50萬元，先沖減商譽20萬元，剩余的30萬元分配給設(shè)備和專利權(quán)。設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失金額＝30×150÷（150＋50）＝22.50（萬元）專利權(quán)應(yīng)承擔(dān)的減值損失金額＝30×50÷（150＋50）＝7.50（萬元）借：資產(chǎn)減值損失50貸：商譽減值準(zhǔn)備20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22.50無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.50四、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計有效，A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師選擇將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（3）丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認(rèn)為暫估存貨記錄準(zhǔn)確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行判斷，再由財務(wù)部門人員抽取50%進行復(fù)盤，A注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況等。[主要的監(jiān)盤程序有四項]（2）恰當(dāng)。[教材原文的應(yīng)用“如果只有少數(shù)項目…”，P258]（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該檢查采購合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。監(jiān)盤、截止測試不直接涉及采購單價，不足以證實未收到發(fā)票的存貨計價認(rèn)定。（4）不恰當(dāng)。已經(jīng)全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨應(yīng)納入盤點范圍。（5）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在盤點現(xiàn)場進行監(jiān)盤，并且應(yīng)對全部已盤點存貨進行抽盤，并應(yīng)盡可能避免讓被審計單位了解將抽盤的項目。五、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關(guān)觀點如下：（1）在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計工作底稿的初稿。（2）甲公司的風(fēng)險投資部經(jīng)理H雖然沒有審計實務(wù)經(jīng)驗，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，A注冊會計師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士。（3）為了明確責(zé)任，審計工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊會計師認(rèn)為，如果審計工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復(fù)核者可以僅在審計工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對甲公司在2016年度承接了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，如果兩項業(yè)務(wù)報告日不同，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報告日起至少保存十年。（5）A注冊會計師認(rèn)為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。有經(jīng)驗的專業(yè)人士需要具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且要對審計過程以及審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等有合理的了解。（3）不恰當(dāng)。為明確責(zé)任，通常需要在每一張審計工作底稿上注明編制者和復(fù)核者的姓名及日期。如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在第一頁上記錄編制者和復(fù)核者的姓名及日期。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。（5）恰當(dāng)。六、甲公司對存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關(guān)的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為7000元，期末A商品預(yù)計市場售價為180000元，預(yù)計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價款為48000元，預(yù)計銷售相關(guān)稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預(yù)計銷售相關(guān)稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額為3000元。<1>、不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說明理由；編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認(rèn)減值損失（0.5分）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貨跌價準(zhǔn)備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價準(zhǔn)備的期末應(yīng)有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經(jīng)有了7000元的存貨跌價準(zhǔn)備，所以期末需要補提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失8000貸：存貨跌價準(zhǔn)備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備＝6000×50%＝3000（元），應(yīng)當(dāng)在本期予以轉(zhuǎn)回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關(guān)銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對應(yīng)的期末存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價準(zhǔn)備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應(yīng)當(dāng)補提存貨跌價準(zhǔn)備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備1500元。借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價準(zhǔn)備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價準(zhǔn)備3000元應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000（1分）七、資料二：B注冊會計師的監(jiān)盤程序摘錄如下：2011年11月28日，開始對檢查盤點資料和對部分存貨進行抽查。在抽查過程中發(fā)現(xiàn)A倉庫部分桶裝液態(tài)燒堿存在空桶，在盤點時未發(fā)現(xiàn)而依然包含在盤點表單的實存數(shù)中，注冊會計師要求對液態(tài)燒堿重新盤點。在檢查袋裝固態(tài)燒堿時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)比賬面上少12噸，經(jīng)詢問倉庫管理員，是因為天氣干燥水分蒸發(fā)所致，未要求重新盤點。在抽查C倉庫玻璃時，有10噸玻璃未包含在盤點范圍，注冊會計師檢查入庫單，確認(rèn)為委托丙公司代銷產(chǎn)品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代銷清單，會計至今未進行賬務(wù)處理，注冊會計師認(rèn)為不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。2012年1月5日，注冊會計師根據(jù)2011年11月28日的監(jiān)盤結(jié)果和11—12月的存貨收發(fā)記錄，推算了2012年12月31日的存貨，未發(fā)現(xiàn)重大差錯，認(rèn)為乙公司記錄恰當(dāng)。對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會計師通過核對其收發(fā)記錄予以了確認(rèn)。要求二：針對上述資料二中的描述，判斷注冊會計師的存貨監(jiān)盤程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議?！敬鸢浮浚?）注冊會計師應(yīng)在監(jiān)盤前進行觀察存貨，在監(jiān)盤過程中抽查；（2）監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)某小組盤點的重大差錯，應(yīng)將該盤點小組盤點的存貨重新盤點，包括A倉庫和B倉庫的燒堿。（3）不能僅憑倉庫管理員的回答確認(rèn)存貨的短缺，注冊會計師應(yīng)實施其他進一步審計程序，查找短缺原因再進行調(diào)整；（4）委托丙公司代銷產(chǎn)品屬于乙公司的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤范圍；（5）應(yīng)該對11—12月的存貨收發(fā)記錄進行審查，然后進行調(diào)整。（6）對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會計師除了核對其收發(fā)記錄外，由于存貨重要還應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤或委托其他注冊會計師監(jiān)盤。八、甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項如下：20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）?？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率。其他條件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806；要求：根據(jù)資料，說明甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進行的會計處理，編制甲公司20×8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄，計算20×8年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值?！敬鸢浮考坠緦赊D(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進行的會計處理：該可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時應(yīng)區(qū)分負(fù)債成分和權(quán)益成分，并按負(fù)債部分的實際年利率確認(rèn)利息費用?？赊D(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=10000×0.6806+（10000×5%）×3.9927=8802.35（萬元）；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價值=10000-8802.35=1197.65（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的利息費用=8802.35×8%×6/12=352.09（萬元）。會計分錄：借：銀行存款10000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1197.65貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具1197.65借：財務(wù)費用（8802.35×8%×1/2）352.09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）102.09應(yīng)付利息250甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在20×8年12月31日的賬面價值=10000-1197.65+102.09=8904.44（萬元）。九、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（2）A注冊會計師擬利用2016年度審計中獲取的有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應(yīng)收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應(yīng)收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。（6）審計報告日期為2018年4月18日。A注冊會計師于2018年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。<1>、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮康冢?）項，恰當(dāng)。第（2）項，不恰當(dāng)。針對特別風(fēng)險的控制，應(yīng)每年測試一次，不應(yīng)當(dāng)信賴以前獲取的審計證據(jù)。第（3）項，不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項，不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。第（5）項，不恰當(dāng)。在出具審計報告前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿。第（6）項，不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。一十、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：1.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品；2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔(dān)運費；3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨；4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認(rèn)交貨。要求：針對以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項說明該交貨方式下的營業(yè)收入確認(rèn)時點，并針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項設(shè)計應(yīng)實施的進一步實質(zhì)性程序?！敬鸢浮?.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品。收入確認(rèn)：應(yīng)在A公司倉庫向客戶移交產(chǎn)品時確認(rèn)收入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔(dān)運費。收入確認(rèn)：應(yīng)在A公司倉庫向外部運輸公司移交產(chǎn)品時確認(rèn)收入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶指定地點向客戶移交產(chǎn)品時確認(rèn)收入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶收貨記錄，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認(rèn)交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶確認(rèn)實際使用產(chǎn)品時確認(rèn)收入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。一十一、A公司2×16年1月1日從C公司購入一臺不需要安裝的N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬元，2×17年12月31日支付600萬元，2×18年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產(chǎn)折舊的計提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：編制A公司購入固定資產(chǎn)、2×16年至2×18年未確認(rèn)融資費用攤銷和支付長期應(yīng)付款的會計分錄。【答案】2×16年1月1日固定資產(chǎn)入賬價值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬元)；長期應(yīng)付款入賬價值為2000萬元；未確認(rèn)融資費用金額=2000-1813.24=186.76(萬元)。借：固定資產(chǎn)1813.24未確認(rèn)融資費用186.76貸：長期應(yīng)付款2000一十二、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發(fā)生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，安裝時領(lǐng)用外購原材料100萬元，該原材料當(dāng)前市場價格為120萬元。領(lǐng)用材料時，黃河公司財務(wù)人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料100（2）2×17年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財務(wù)人員編制如下會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200貸：應(yīng)付股利200（3）黃河公司于2×17年7月1日發(fā)行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發(fā)行價格為195萬元，另發(fā)生發(fā)行費用16萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財務(wù)人員會計處理如下：2×17年7月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權(quán)益成分的公允價值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款195【答案】事項（1）會計處理不正確。理由：將外購原材料用于生產(chǎn)線建造，材料被領(lǐng)用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認(rèn)收入；而生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項目，因此領(lǐng)用材料對應(yīng)的材料的進項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉(zhuǎn)出。更正分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.2貸：其他業(yè)務(wù)成本100在建工程39.2事項（2）會計處理不正確。理由：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)是經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的。更正分錄如下：借：應(yīng)付股利200貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200事項（3）有關(guān)發(fā)行費用的會計處理不正確。理由：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)?。?quán)益成分對應(yīng)的發(fā)行費用金額=16×9.57/195=0.79（萬元），故其他權(quán)益工具金額=9.57-0.79=8.78（萬元）。一十三、新發(fā)公司為上市公司，2×17年相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計處理如下：（1）2×17年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設(shè)備1套，價款為2000萬元，分4次于以后的4年內(nèi)等額收?。磕昴昴┦湛钜淮危Ｔ撛O(shè)備生產(chǎn)成本為1200萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為1700萬元。2×17年12月31日，新發(fā)公司將該設(shè)備運抵甲公司且經(jīng)甲公司驗收合格。新發(fā)公司在2×17年財務(wù)報表中確認(rèn)收入2000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本1200萬元。（2）2×17年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產(chǎn)品，以1100萬元的價格銷售給丙公司，同時約定于2×18年4月1日以1300萬元的價格回購。新發(fā)公司于當(dāng)日將該批產(chǎn)品交付丙公司，丙公司驗收合格并入庫。新發(fā)公司在2×17年財務(wù)報表中確認(rèn)收入1100萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本850萬元。（3）2×17年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項設(shè)備，合同總價款為200萬元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價款；②50%的合同對價在整個建造期間逐步收取；至2×17年12月31日，收取已收取合同價款60萬元，發(fā)生成本為40萬元；③剩余40%合同對價在建造完成并且設(shè)備已通過測試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應(yīng)進度已支付的價款；⑥新發(fā)公司沒有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進一步補償?shù)臋?quán)利。新發(fā)公司在2×17年財務(wù)報表中確認(rèn)收入60萬元和結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷新發(fā)公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果會計處理不正確，編制更正新發(fā)公司2×17年度財務(wù)報表的會計分錄?！敬鸢浮渴马棧?）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：該項業(yè)務(wù)系具有融資性質(zhì)分期收款銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價1700萬元確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入300貸：未實現(xiàn)融資收益300事項（2）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：售后回購且回購價格大于原售價，應(yīng)視同融資交易進行處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1100貸：其他應(yīng)付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營業(yè)務(wù)成本850借：財務(wù)費用50貸：其他應(yīng)付款50（200/4）一十四、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系上市公司，該公司的內(nèi)部審計部門對其2×12年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式購入一項無形資產(chǎn)，協(xié)議規(guī)定的購買價款為800萬元，分四期于每年年末等額支付。甲公司購入的該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。假設(shè)甲公司增量借款年利率為5%，4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會計處理為：1月1日：借：無形資產(chǎn)800貸：長期應(yīng)付款80012月31日：借：管理費用80貸：累計攤銷80借：長期應(yīng)付款200貸：無形資產(chǎn)200（2）2×10年3月，甲公司以銀行存款3000萬元購入了一項土地使用權(quán)（不考慮相關(guān)稅費）。該土地使用權(quán)預(yù)計使用年限為30年，無殘值，甲公司對其采用直線法攤銷。2×12年3月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房建成后作為企業(yè)自用。所建造的廠房于2×12年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生必要支出5550萬元（未包含土地使用權(quán)攤銷，假定全部以銀行存款支付）。該廠房預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元。甲公司對其采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司將無形資產(chǎn)的賬面價值在開始建造廠房時結(jié)轉(zhuǎn)到廠房的建造成本當(dāng)中，同時10至12月份對該廠房按10年計提折舊，其會計分錄如下：【答案】①事項（1）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期付款方式購入無形資產(chǎn)，事實上具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價值，并進行攤銷。正確做法：2×12年1月1日無形資產(chǎn)的入賬價值=200×3.5460=709.2（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費用=800-709.2=90.8（萬元）；2×12年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)累計攤銷額=709.2÷10=70.92（萬元）；應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用=709.2×5%=35.46（萬元）。更正會計分錄：借：未確認(rèn)融資費用90.8貸：無形資產(chǎn)90.8借：累計攤銷9.08貸：管理費用9.08借：財務(wù)費用35.46貸：未確認(rèn)融資費用