社會保險繳費(fèi)模式與保險費(fèi)率研究

社會保險繳費(fèi)模式與保險費(fèi)率研究

社會保障的負(fù)擔(dān)沉重，這是許多公司，尤其是中小企業(yè)的突出問題之一，也是社會各界討論的焦點(diǎn)。與多數(shù)國家比較,我國社會保險費(fèi)率偏高,給企業(yè)和參保者帶來了較重負(fù)擔(dān),急劇增加的社會保險基金也面臨著很大的貶值風(fēng)險。同時,繳費(fèi)基數(shù)偏高,影響靈活就業(yè)人員等中低收入群體參保,減少其當(dāng)期收入,抑制消費(fèi)需求,不利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。一、社會醫(yī)療保險企業(yè)和個人的社會保險繳費(fèi)與社會保險制度模式密切相關(guān)。我國社會保險包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險5項,其中,養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的部分積累制模式,失業(yè)、工傷、生育保險采取現(xiàn)收現(xiàn)付制模式。5項社會保險實行繳費(fèi)制,資金來源主要由用人單位和勞動者本人繳費(fèi),政府給予補(bǔ)助并承擔(dān)最終責(zé)任。新型農(nóng)村合作醫(yī)療、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險4項制度的資金來源,主要由財政補(bǔ)助和個人繳費(fèi)構(gòu)成,其中,財政補(bǔ)助起主導(dǎo)作用。(一)社會養(yǎng)老保險的保費(fèi)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),我國企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)的5項社會保險總費(fèi)率為41%,企業(yè)、個人分別為30%、11%。其中,養(yǎng)老保險費(fèi)率中,企業(yè)費(fèi)率為工資總額的20%、個人費(fèi)率為工資的8%,醫(yī)療保險費(fèi)率中企業(yè)費(fèi)率為6%、個人費(fèi)率為2%,失業(yè)保險費(fèi)率中企業(yè)費(fèi)率為2%、個人費(fèi)率為1%,工傷和生育保險費(fèi)由企業(yè)繳納、個人不繳費(fèi),費(fèi)率分別不超過工資總額的1%(見表1)。如果加上住房公積金(單位和職工費(fèi)率不低于上一年度月平均工資的5%,原則上不高于12%),總費(fèi)率達(dá)到51%~65%,還不包括企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險和企業(yè)年金的繳費(fèi)。(二)立法層次低,基本養(yǎng)老保險費(fèi)率不一致2011年7月實施的《社會保險法》沒有對社會保險費(fèi)率統(tǒng)一規(guī)定。5項保險中,失業(yè)保險和工傷保險費(fèi)率由《失業(yè)保險條例》和《工傷保險條例》規(guī)定,全國統(tǒng)一。養(yǎng)老、醫(yī)療、生育保險費(fèi)率則由國務(wù)院文件或部門文件規(guī)定,立法層次低,由此造成各統(tǒng)籌區(qū)域費(fèi)率不一致。按養(yǎng)老保險現(xiàn)行政策,企業(yè)基本養(yǎng)老保險費(fèi)率由省級人民政府規(guī)定,超過20%須上報人社部、財政部審批。截至2011年底,全國實際執(zhí)行的企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)共有16種標(biāo)準(zhǔn),最高為22%,最低為10%;有8個省份尚未實現(xiàn)省內(nèi)費(fèi)率統(tǒng)一,有的省份費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)多達(dá)12種。根據(jù)醫(yī)療保險相關(guān)文件,醫(yī)療保險費(fèi)率由各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)實際情況確定,而城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險起步時大多數(shù)為縣級統(tǒng)籌,現(xiàn)在正向地市級統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變,費(fèi)率決定權(quán)高度分散。目前,用人單位繳費(fèi)率全國平均為7.5%、個人費(fèi)率在2%左右。(三)繳費(fèi)天數(shù)規(guī)定現(xiàn)行政策規(guī)定,企業(yè)繳納社會保險費(fèi)基數(shù)是本企業(yè)職工繳費(fèi)工資基數(shù)之和,個人繳費(fèi)工資基數(shù)則為本人上一年度月平均工資。其中,個人繳費(fèi)工資低于上年度職工月平均工資60%的,按照當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%確定繳費(fèi)基數(shù),超過上年度當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY300%的部分不列入繳費(fèi)基數(shù)。城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險等的繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY。繳費(fèi)基數(shù)設(shè)定上下限規(guī)定,有利于實現(xiàn)繳費(fèi)權(quán)利與義務(wù)對等、確保合理的社保支出水平。但是,由于國家統(tǒng)計局對在崗職工平均工資的統(tǒng)計范圍是城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員,排除了中小企業(yè)等私營單位。由于這些單位工資總額基數(shù)高、增長快,2007年~2011年職工平均工資名義增長率達(dá)到14.9%,由此造成私營單位、中低收入人群的繳費(fèi)基數(shù)偏高。二、籌資從單一主體走向多元共擔(dān)上世紀(jì)80年代以來,我國社會保險實行了用人單位和個人繳費(fèi),改變了政府兜底、單位負(fù)責(zé)、個人無需承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)的“福利保障”模式,建立了政府、用人單位、個人三方分擔(dān)社會保障費(fèi)用機(jī)制,資金籌集從單一主體走向多元化。這種三方共擔(dān)機(jī)制,符合絕大多數(shù)國家的慣例,有利于增進(jìn)勞動者的權(quán)益意識和解決醫(yī)療服務(wù)資源過度使用等問題,也有利于制度運(yùn)行的財務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展,保證了各項社會保險待遇的按時足額發(fā)放。但應(yīng)看到,由于計劃經(jīng)濟(jì)時期沒有為退休人員留下必要的積累,為保證按參保者待遇發(fā)放,社會保險制度不得不從一開始就規(guī)定比較高的繳費(fèi)比例。過高的社會保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān),給企業(yè)和參保者個人帶來了沉重負(fù)擔(dān),將大量中小企業(yè)和中低收入人群排除在制度覆蓋之外,也造成了社會保險基金大量結(jié)余,貶值風(fēng)險急劇加大,特別是在經(jīng)濟(jì)下行時期,企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)問題更加突出。(一)社會保險費(fèi)率社會保險費(fèi)率受制度設(shè)計、覆蓋范圍、待遇標(biāo)準(zhǔn)、政府投入等多種因素影響,世界各國費(fèi)率水平差異很大。根據(jù)對世界127個國家的情況分析,全部社會保險費(fèi)率(包括養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)保險和家庭津貼)在10%以下的有13個國家,占10.2%;費(fèi)率在10%~20%之間的有43個國家,占33.8%;費(fèi)率在20%~30%之間的有33個國家,占26%;費(fèi)率在30%~40%之間的有26個國家,占20.5%;費(fèi)率在40%以上的國家有12個,占9.4%。。在發(fā)達(dá)國家中,北美和亞太地區(qū)發(fā)達(dá)國家費(fèi)率較低,如美國、日本、韓國的費(fèi)率分別為16.01%、25.24%和15.13%;歐洲發(fā)達(dá)國家費(fèi)率較高,如法國、德國、意大利的費(fèi)率分別為45.04%、41.53%和40.86%(見表2)。我國社會保險費(fèi)率水平和歐洲發(fā)達(dá)國家相當(dāng),但待遇水平則遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于這些國家。在發(fā)展中國家中,多數(shù)費(fèi)率較低,在10%左右。與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較接近的巴西(費(fèi)率27.65%)、印度(費(fèi)率36.11%)、墨西哥(費(fèi)率8.23%)、土耳其(費(fèi)率31.5%)、泰國(費(fèi)率10.2%)、哈薩克斯坦(費(fèi)率30%)等13國費(fèi)率平均水平為25.58%,而我國費(fèi)率水平超過40%,高于大多數(shù)發(fā)展中國家(見表3)。(二)社會保障費(fèi)用的支付給公司和受益人的個人帶來了更高的負(fù)擔(dān)1.勞動密集型企業(yè)企業(yè)為參保職工繳費(fèi)是應(yīng)盡義務(wù),但高費(fèi)率增加了企業(yè)人工成本,壓縮了利潤空間,減弱了企業(yè)活力,一些中小企業(yè)特別是使用農(nóng)民工較多的建筑業(yè)、機(jī)械制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等勞動密集型企業(yè)更為突出。2011年,農(nóng)民工月均工資為2049元,若只參加養(yǎng)老和醫(yī)療保險,企業(yè)和個人年繳費(fèi)額分別為6394元和2459元。農(nóng)民工參加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷保險的比例僅為26.1%、29.3%、15.1%和43%。我國社會保險費(fèi)率偏高,超出了各類企業(yè)的實際承受能力。一些地方就采取靈活變通手法,允許或默許企業(yè)以基本工資甚至是最低工資而不是實際工資總額作為繳費(fèi)基數(shù),企業(yè)也想法設(shè)法通過虛報工資總額、采用勞務(wù)派遣工等形式達(dá)到減少社保繳費(fèi)的目的,逃避企業(yè)繳費(fèi)責(zé)任。2.企業(yè)間繳費(fèi)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重我國按“人頭”計征社會保險費(fèi),且繳費(fèi)基數(shù)有上下限規(guī)定。由于中小企業(yè)、勞動密集型企業(yè)就業(yè)的人員多、收入低,其工資水平往往達(dá)不到最低繳費(fèi)基數(shù),卻要按最低繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi),由此造成企業(yè)和個人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)重。結(jié)果是抑制勞動密集型的生產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)和一些能吸納大量就業(yè)人員的服務(wù)型企業(yè)的生存發(fā)展,而且造成勞動密集型和資本、技術(shù)密集型企業(yè)之間繳費(fèi)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重不均,不利于企業(yè)間的公平競爭。湖北武漢某企業(yè)反映,該企業(yè)2011年月工資總額為525.8萬元,按照最低繳費(fèi)基數(shù)的規(guī)定,今年月繳費(fèi)工資總額達(dá)到682.2萬元,每月實際應(yīng)繳納“五險一金”數(shù)額為400.5萬元,相當(dāng)于企業(yè)實際工資總額的76%。另一方面,根據(jù)現(xiàn)行政策,城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY參保繳費(fèi),養(yǎng)老保險總費(fèi)率為20%,醫(yī)療保險各地費(fèi)率不同。由于社會平均工資增長快、基數(shù)高,大多數(shù)靈活就業(yè)人員尤其是下崗失業(yè)人員參保、續(xù)保壓力大,當(dāng)期收入進(jìn)一步減少,影響正常消費(fèi)和生活水平。以北京市為例,2011年社會平均工資為5.6萬元,即使按60%基數(shù)繳費(fèi),靈活就業(yè)人員年均繳費(fèi)額將達(dá)到9082元。(三)社會保險繳費(fèi)收入增長情況近年來,由于社會保險較高的繳費(fèi)水平和社會保險覆蓋面的持續(xù)擴(kuò)大,社會保險基金急劇增加。截至2011年底,5項社會保險基金總計結(jié)余2.89萬億元。其中,養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余1.95萬億元,醫(yī)療保險基金累積結(jié)余6180億元,失業(yè)保險基金累計結(jié)余2240億元,工傷保險基金累計結(jié)余642億元,生育保險基金累計結(jié)余343億元(見表4)。根據(jù)人社部提供的數(shù)據(jù),社會保險征繳收入增長以繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)人數(shù)增長拉動為主。以養(yǎng)老保險為例,“十一五”時期,基本養(yǎng)老保險征繳收入由5215億元增加到1.11萬億元,增加5895億元,其中,月人均繳費(fèi)基數(shù)增加740元,拉動當(dāng)期征繳收入增長4041億元,貢獻(xiàn)率為68.5%;繳費(fèi)人數(shù)增加4109萬人,拉動基金增長1680億元,貢獻(xiàn)率為28.5%;平均費(fèi)率和收繳率因素變動,拉動基金增長174億元,貢獻(xiàn)率為3%左右。一般地講,國外現(xiàn)收現(xiàn)付社會保險基金結(jié)余的支付水平為3個月,我國原則上控制在6~9個月平均支付水平。截至2010年底,養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余可支付17.5個月,醫(yī)療保險為17個月,失業(yè)保險為49個月,工傷保險為30個月,生育保險為28個月,結(jié)余規(guī)模普遍偏大。同時,由于現(xiàn)有社會保險基金投資渠道有限,主要是存銀行和買國債,基金收益率低,過大的社?；鸫嬖诤艽蟮馁H值風(fēng)險。2005年~2011年,城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金年均收益率為2.05%,低于同期居民消費(fèi)價格指數(shù)3.14%的上漲幅度。三、進(jìn)一步完善社會保險社會保險繳費(fèi)是企業(yè)人工成本的重要組成部分。為提升中小企業(yè)競爭力、增加中低收入人群當(dāng)期收入、擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)需求,迫切需要加快改革社會保險制度,加大政府財政投入,提高社保征繳效率,降低企業(yè)社會保險費(fèi)率,減輕企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。1.直接降低社會保險費(fèi)率。借鑒2008年應(yīng)對國際金融危機(jī)“五緩四減三補(bǔ)貼”政策經(jīng)驗,對失業(yè)保險等基金結(jié)余較多的現(xiàn)收現(xiàn)付險種,降低企業(yè)繳費(fèi)比例,減輕企業(yè)和參保者負(fù)擔(dān)。若失業(yè)保險企業(yè)繳費(fèi)降低1個點(diǎn),可減輕負(fù)擔(dān)300億元。考慮到2011年底基本醫(yī)療保險個人賬戶資金已結(jié)余資金2165億元,應(yīng)認(rèn)真審視個人賬戶功能,可將部分資金用于城鎮(zhèn)職工門診統(tǒng)籌,并逐步取消醫(yī)保個人賬戶,減輕企業(yè)和個人籌資壓力。2.提高社會保險統(tǒng)籌層次?！按髷?shù)定律”是社會保險的基本法則。提高統(tǒng)籌層次,才能分散風(fēng)險,也才能進(jìn)一步降低費(fèi)率。要按照統(tǒng)一制度、統(tǒng)一繳費(fèi)、統(tǒng)一待遇、統(tǒng)一基金使用、統(tǒng)一基金預(yù)算、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程的要求,全面實現(xiàn)醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育保險地(市)級統(tǒng)籌,盡快實現(xiàn)省級統(tǒng)籌。鞏固城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌,啟動實施基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌。經(jīng)測算,建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌制度,可降低企業(yè)繳費(fèi)10個百分點(diǎn)左右。3.加大投入力度。2011年,我國社會保障支出占財政支出比重為13.2%,比例較低。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財政對社會保障的支持力度,將社保財政投入比例提高到15%~20%。同時,提高國有企業(yè)收益上交比例,將部分國有資本收益用于解決養(yǎng)老保險的歷史隱性債務(wù),為降低企業(yè)和職工社保費(fèi)率提供空間。4.推進(jìn)社會保險費(fèi)改稅。目前,遼寧、黑龍江等18個省市社會保險費(fèi)由稅務(wù)部門征收,其余省市由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。鑒于稅務(wù)部門具有人員、網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)等