納稅申報代理業(yè)務(wù)準則

納稅申報代理業(yè)務(wù)準則（征求意見稿）第一章總則第一條【制定目的】為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從事涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險、明確法律責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》和《涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范基本準則》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本準則。第二條【適用范圍】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從事涉稅服務(wù)人員承接納稅申報代理業(yè)務(wù)適用本準則。按照稅種和行業(yè)或其他類別等制定納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則適用本準則。第三條【概念定義】本準則所稱納稅申報代理業(yè)務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托，對委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人進行納稅申報準備和簽字確認納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件并完成納稅申報事項的行為。第四條【一般流程】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從事涉稅服務(wù)人員開展納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施和業(yè)務(wù)成果等一般流程。對于簡單的納稅申報代理業(yè)務(wù)，可適當(dāng)簡化流程。第五條【基本要求】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從事涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注納稅人、扣繳義務(wù)人的交易信息、會計核算、政策依據(jù)、征管程序等方面事項，并對申報資料的完備性、邏輯關(guān)系的正確性、稅額計算的準確性、納稅申報的及時性負責(zé)。第六條【風(fēng)險控制】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員開展納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)全面執(zhí)行《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準則》，將風(fēng)險控制貫穿于整個代理服務(wù)過程。第七條【信息填報】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在納稅申報代理完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求向稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)中涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫填報《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)實名信息采集表》、《從事涉稅服務(wù)人員實名信息采集表》、《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集表》、《涉稅專業(yè)服務(wù)專項報告采集表》、《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)年度報告表》等資料。第八條【信任保護和責(zé)任分擔(dān)】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)實行信任保護原則。存在下列情形的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)；如已完成約定業(yè)務(wù)，應(yīng)按約定標(biāo)準收費，并就已經(jīng)完成事項進行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任：（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的；（三）委托人不按業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的；（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。第二章業(yè)務(wù)承接第九條【遵循程序準則】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)承接納稅申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準則》對業(yè)務(wù)承接的要求進行業(yè)務(wù)承接。第十條【溝通評估】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從事涉稅服務(wù)人員應(yīng)與委托人進行溝通，確保其已經(jīng)清楚理解納稅申報代理業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)流程和業(yè)務(wù)約定條款，并從以下方面進行評估，決定是否接受委托：（一）委托事項是否屬于納稅申報代理業(yè)務(wù)；（二）本涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是否具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力；（三）本涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；（四）其他相關(guān)因素。第十一條【調(diào)查情況】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從事涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人的下列情況，包括：（一）企業(yè)基本情況；（二）內(nèi)部控制制度；（三）財務(wù)會計制度；（四）稅務(wù)風(fēng)險管理制度；（五）其他相關(guān)情況。第十二條【簽訂協(xié)議】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)決定承接納稅申報代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)書面簽訂納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議。簽訂納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準則》對業(yè)務(wù)委托協(xié)議的要求執(zhí)行。 第十三條【聲明承諾】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取委托人的有關(guān)聲明。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知委托人有責(zé)任保證向涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供所需會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。委托人應(yīng)當(dāng)承諾確保涉稅服務(wù)人員不受限制的接觸任何與代理納稅申報工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。第三章業(yè)務(wù)計劃第十四條【遵循程序準則】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準則》對業(yè)務(wù)計劃的要求，合理制定納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃，以有效執(zhí)行納稅申報代理業(yè)務(wù)。第十五條【項目負責(zé)人】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托納稅申報代理業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，作為項目負責(zé)人。項目負責(zé)人具體負責(zé)執(zhí)行納稅申報代理業(yè)務(wù)。第十六條【計劃分類】項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)納稅申報代理服務(wù)項目的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間限制等情況，制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃?？傮w業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)界定服務(wù)范圍，明確必要的溝通環(huán)節(jié)和程序，安排服務(wù)時間，落實工作目標(biāo)，確定工作策略，明確人力資源的組織分工。具體業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)確定擬執(zhí)行的代理方案、服務(wù)程序、時間步驟、方法和具體流程等。第十七條【計劃調(diào)整】業(yè)務(wù)計劃實施過程中，項目負責(zé)人可在必要時對業(yè)務(wù)計劃進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。第十八條【項目負責(zé)人了解內(nèi)容】項目負責(zé)人應(yīng)對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的相關(guān)內(nèi)容進行了解。相關(guān)內(nèi)容主要包括：產(chǎn)品、服務(wù)，工藝過程以及相對應(yīng)的稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額，應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第十九條【風(fēng)險評估】項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人進行業(yè)務(wù)訪談、調(diào)查，并對下列事項進行風(fēng)險評估：（一）財務(wù)核算以及與信息處理流程可靠性；（二）與代理申報稅種有關(guān)的實際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實際執(zhí)行情況；（三）與代理申報稅種有關(guān)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險事項，包括納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計算、信息傳遞、政策判斷等。第二十條【關(guān)注事項】代理納稅申報業(yè)務(wù)計劃一般應(yīng)關(guān)注下列事項：（一）根據(jù)評估風(fēng)險的結(jié)果，確定風(fēng)險防范的措施，包括每次代理申報的詢問內(nèi)容、預(yù)警情形設(shè)定和數(shù)額設(shè)定等；（二）與申報有關(guān)的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅種、稅目、計稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠、稅額計算、減免稅等稅收要素的確認；（三）資料信息的歸集、整理程序和稅額計算方法、驗證方法以及責(zé)任人；（四）收集和驗證（核對）資料信息的名稱、采集內(nèi)容、采集地、采集日、采集人；（五）填制納稅申報表程序、方法以及責(zé)任人和完成時限；（六）業(yè)務(wù)成果的溝通和申報方式的選擇；（七）申報結(jié)束后有關(guān)事項的反饋和資料的移交；（八）其他相關(guān)事項。第四章業(yè)務(wù)實施第一節(jié)資料歸集第二十一條【資料清單】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人不同的情況和納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃的要求，向委托人提出為完成代理工作所需提供的情況、數(shù)據(jù)、文件資料。必要時，可書面列示納稅申報所需的資料清單，并告知委托人進行事前準備。第二十二條【收集資料】涉稅服務(wù)人員可以通過列舉資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得與納稅申報事項相關(guān)的、能夠支持納稅申報的證件、資料、文件、電子數(shù)據(jù)信息等，收集的資料包括：（一）財務(wù)會計報表及其說明材料；（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（三）依據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、會計核算資料和納稅資料；（四）備案事項相關(guān)資料；（五）第三方提供數(shù)據(jù)、報告；（六）委托人按照適用的國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的財務(wù)報告，所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明；(七)其他相關(guān)資料。第二十三條【專業(yè)判斷】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對所收集的資料進行事項判斷和數(shù)據(jù)確認，重點關(guān)注以下事項：（一）所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性、完整性、確定性和合法性；（二）是否依法設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進行會計核算；（三）是否遵循相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行了正確的涉稅處理；（四）對收集的申報資料是否充分、適當(dāng)，并經(jīng)委托人確認無誤；（五）核對申報的資料是否完整、主表與附表、本期數(shù)與累計數(shù)之間、各申報表的邏輯關(guān)系、與上期申報表的銜接等是否正確；（六）分析財稅政策變動對當(dāng)期納稅申報的影響；（七）重要涉稅事項是否取得委托人管理當(dāng)局聲明；（八）對發(fā)現(xiàn)的與稅法不符事項是否作了必要的書面提示；（九）與委托人的溝通記錄是否完整、是否履行簽字確認手續(xù)。第二十四條【判斷處理】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對納稅人、扣繳義務(wù)人所提供的資料的真實性、完整性、確定性和合法性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：（一）提供的資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并進行更正；

（二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)告知并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选５诙?jié)填制確認第二十五條【填制口徑】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照具體稅種納稅申報表填報說明的要求和口徑填制申報表。第二十六條【填制確認】涉稅服務(wù)人員在填制納稅申報表及其附列資料時，應(yīng)確認以下事項：（一）判定是否屬于納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人；(二)具體稅目、計稅依據(jù)、適用稅率、稅收優(yōu)惠；（三）選擇正確的計稅方法；（四）申報表相關(guān)數(shù)據(jù)的來源；（五）主表與附表的填寫順序；（六）表內(nèi)、表間及本期與上期表間的邏輯關(guān)系；（七）納稅申報表中各稅種、稅目的具體填寫；（八）稅收政策變化對申報表填寫的具體影響；（九）備案事項相關(guān)資料間關(guān)系等；(十)其他需確認事項。第二十七條【申報準備資料】涉稅專業(yè)服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定和征管要求分別歸集納稅人、扣繳義務(wù)人準備申報所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。第二十八條【申報準備核對】涉稅服務(wù)人員在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人進行納稅申報準備時，應(yīng)當(dāng)核對下列事項：（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息；（二）納稅申報的資料信息是否齊全；(三)納稅申報的資料信息是否符合法定形式；（四）納稅申報資料信息是否符合邏輯關(guān)系；（五）納稅申報的資料信息填寫內(nèi)容是否完整；（六）是否存在應(yīng)填報的稅收優(yōu)惠事項；（七）納稅申報資料信息是否與稅收優(yōu)惠備案審批信息一致。第二十九條【優(yōu)惠判斷】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠備案條件。對符合優(yōu)惠備案條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定在首次享受優(yōu)惠的申報階段或申報征期后其他期限內(nèi)進行備案。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。第三十條【申報準備要求】涉稅服務(wù)人員申報準備時，應(yīng)當(dāng)達到以下要求：（一）反映內(nèi)容要真實； （二）計算數(shù)據(jù)要準確；（三）填寫項目要完整；（四）申報資料要完備；（五）申報備案要按時。第三節(jié)納稅申報第三十一條【履行簽字-納稅人】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對代理填制完成的納稅申報表和納稅人、扣繳義務(wù)人進行溝通確認。對雙方溝通確認的納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件資料，要求納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅申報表的授權(quán)聲明中，履行授權(quán)人簽字手續(xù)。第三十二條【履行簽字-機構(gòu)和代理人員】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和涉稅服務(wù)人員在納稅申報表的申報人聲明中，履行涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)加蓋公章、涉稅服務(wù)人員簽字手續(xù)。第三十三條【申報方式】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人確定具體的申報方式?？蛇x擇的申報方式包括上門申報、互聯(lián)網(wǎng)申報和其他適當(dāng)?shù)纳陥蠓绞?。第三十四條【電子數(shù)據(jù)】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)實行涉稅資料清單管理以及涉稅資料電子化的要求報送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。第三十五條【正常申報】涉稅服務(wù)人員應(yīng)在稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容實施代理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人、扣繳義務(wù)人報送的其他納稅資料。第三十六條【更正申報或者補充申報】涉稅服務(wù)人員在代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人已申報的內(nèi)容需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，依照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理更正申報或者補充申報。第三十七條【異常信息】涉稅服務(wù)人員在代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)納稅申報平臺所提示的財務(wù)會計資料與申報信息比對有異常情況的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，對數(shù)據(jù)進行分析和處理。第三十八條【繳納稅款】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示納稅人、扣繳義務(wù)人,按照稅法規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。第三十九條【資料保存】涉稅服務(wù)人員采取互聯(lián)網(wǎng)電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)提示納稅人、扣繳義務(wù)人保存有關(guān)資料并按規(guī)定期限書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。第四節(jié)后期管理第四十條【提示歸檔-納稅人】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅申報完成后應(yīng)對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理。

第四十一條【裝訂保管-納稅人】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅申報完成后對依法應(yīng)由企業(yè)留存?zhèn)洳榈馁Y料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。第五章業(yè)務(wù)記錄第四十二條【記錄目標(biāo)】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制納稅申報代理業(yè)務(wù)工作底稿，保證工作底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現(xiàn)下列目標(biāo)：（一）通過對納稅申報代理業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，作為最終填制納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件的基礎(chǔ)性資料；（二）通過對納稅申報代理業(yè)務(wù)資料信息的有效收集與整理，證明其符合執(zhí)業(yè)準則；（三）通過對納稅申報代理業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。第四十三條【遵循程序準則】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序準則》對工作底稿的要求，收集、編制、整理納稅申報代理業(yè)務(wù)的管理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿。第四十四條【底稿簽名】涉稅服務(wù)人員在執(zhí)行納稅申報代理業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的涉稅服務(wù)人員簽名。第四十五條【底稿歸檔】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料立卷歸檔，按期保管。第六章業(yè)務(wù)成果第四十六條【成果內(nèi)容】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員開展納稅申報代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：（一）經(jīng)雙方簽字確認的納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件資料；（二）經(jīng)雙方約定需出具的納稅申報代理服務(wù)報告；（三）按稅法規(guī)定申報時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)附送的有關(guān)報告。第四十七條【報告約定】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定和業(yè)務(wù)委托協(xié)議的要求提交納稅申報代理業(yè)務(wù)成果。約定出具書面業(yè)務(wù)報告的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理申報業(yè)務(wù)完成時，及時出具