社保費(fèi)稅收制度改革的困境與出路社保費(fèi)征繳現(xiàn)狀分析與對(duì)策

社保費(fèi)稅收制度改革的困境與出路社保費(fèi)征繳現(xiàn)狀分析與對(duì)策

自2001年7月社會(huì)保障費(fèi)用由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收以來(lái)，湖北省地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)在政治安全穩(wěn)定的高度不斷完善征收措施，加強(qiáng)了征收，充分發(fā)揮地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員優(yōu)勢(shì)，征收管理優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)了社會(huì)保險(xiǎn)的發(fā)展和基金繳納率的提高。構(gòu)建社會(huì)健康保險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)為更多的資金保障提供了盡可能多的保障。但由于當(dāng)前征繳體制不順、征核職能分割、信息不對(duì)稱等原因的存在,致使社保費(fèi)征繳中仍然存在著一些亟需解決的問(wèn)題。一、社保費(fèi)途徑存在的問(wèn)題一是管理體制缺乏統(tǒng)一性。社會(huì)保險(xiǎn)的多頭管理問(wèn)題一直是社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題,現(xiàn)行的體制是職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和工傷、生育保險(xiǎn),統(tǒng)一由人社部門負(fù)責(zé),同時(shí)又按險(xiǎn)種分屬不同的部門歸口管理;加上城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、新農(nóng)合、新農(nóng)保,多頭管理,“數(shù)龍治水”,造成政出多門,管理混亂。一方面影響了公平競(jìng)爭(zhēng)。由于制度、標(biāo)準(zhǔn)各異,繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例有別,造成同一統(tǒng)籌地區(qū)繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人承擔(dān)的成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)不同,不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公平競(jìng)爭(zhēng),也因此造成退休職工待遇標(biāo)準(zhǔn)的差距,有失公平。另一方面影響了部門形象。地稅部門要依據(jù)多個(gè)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的應(yīng)收數(shù)征收社保費(fèi),一個(gè)部門工作滯后,影響全局工作,且登記、申報(bào)、核定、征收、對(duì)賬在多個(gè)部門進(jìn)行,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)增多,資金在途時(shí)間延長(zhǎng),致使工作效率低下,繳費(fèi)人頗有怨言,這與機(jī)關(guān)效能建設(shè)和政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的要求不符。三方面增加了征繳成本。繳費(fèi)人要到多個(gè)管理部門辦理申報(bào)、審核,開(kāi)具繳費(fèi)憑證、繳錢、記錄個(gè)人賬戶,手續(xù)繁雜,來(lái)回奔波,增加了納稅人的繳費(fèi)成本。同時(shí),多部門管理、多環(huán)節(jié)操作,一旦某個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,處理起來(lái)異常困難,也增加了社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的行政成本。二是征繳信息缺乏對(duì)稱性。雖然全省地稅系統(tǒng)已將社保費(fèi)征繳納入到湖北省稅費(fèi)核心征管軟件系統(tǒng),信息化建設(shè)方面已取得重大進(jìn)展,但是在人社、地稅、財(cái)政、銀行橫向之間缺乏統(tǒng)一的社保軟件,缺乏部門間相互溝通連接的信息網(wǎng)絡(luò)渠道和機(jī)制,依然存在著基礎(chǔ)信息收集難、各部門間信息不對(duì)稱、部門協(xié)調(diào)機(jī)制不完善等問(wèn)題,以至于工作效率較低,各方信息不暢、數(shù)據(jù)不清,征收管理容易出現(xiàn)差錯(cuò),勞動(dòng)者的合法權(quán)益得不到保護(hù)。三是征繳手段缺乏剛性。主要體現(xiàn)在征繳措施剛性不足,“稅式”征繳的強(qiáng)制性難以發(fā)揮。地稅機(jī)關(guān)征收地方稅,手段之所以比較強(qiáng)硬,因?yàn)橛袕?qiáng)大的法律武器作后盾,《稅收征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等強(qiáng)有力的執(zhí)法手段,而社保費(fèi)移交地稅機(jī)關(guān)征收,無(wú)論是國(guó)務(wù)院《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》,還是《湖北省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》,都沒(méi)有賦予征繳機(jī)關(guān)相應(yīng)的法律手段。有的只是原則性的規(guī)定或者行政手段,況且地稅機(jī)關(guān)使用的征繳手段是針對(duì)稅收而言的,對(duì)社保費(fèi)征繳并不完全適用;于2011年7月1日正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》,第六十三條雖然規(guī)定了“用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！钡c《稅收征管法》規(guī)定的強(qiáng)制措施和賦予的法律手段相比,執(zhí)法剛性不足,檢查處罰權(quán)有限,地稅機(jī)關(guān)難以發(fā)揮應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)。四是部門之間缺乏協(xié)調(diào)性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收權(quán)移交給地稅機(jī)關(guān)征繳,各部門的職責(zé)、職能、職權(quán)界定尚不十分明確。人社部門、地稅部門、財(cái)政部門等雖然對(duì)社保工作內(nèi)含的職責(zé)、職能、職權(quán)進(jìn)行了重新分配,但由于多部門分權(quán)造成征、管、查相互脫節(jié),工作配合力度減弱,互相協(xié)調(diào)難度加大。在社保費(fèi)征繳和管理過(guò)程中,財(cái)政、人社、地稅幾個(gè)部門之間的責(zé)、權(quán)、利不清,地稅機(jī)關(guān)不具備與征收責(zé)任相對(duì)應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)、基數(shù)核定、信息變更、征收計(jì)劃、欠費(fèi)處罰等管理權(quán)限。由于職責(zé)、職能、職權(quán)的錯(cuò)位,必然導(dǎo)致應(yīng)保未保、應(yīng)收難收、無(wú)故拖欠、故意逃費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。五是公眾對(duì)社會(huì)保障缺乏認(rèn)知性。我國(guó)社會(huì)保障改革的最終目標(biāo)是建立“全方位一體化”的社會(huì)保障體系,就是要通過(guò)“低水平,廣覆蓋”計(jì)劃的推行,逐步將所有的社會(huì)勞動(dòng)者都納入社會(huì)保障體系,使所有勞動(dòng)者都能夠“老有所養(yǎng),病有所醫(yī),工傷、生育有補(bǔ)償”,這也是國(guó)際上通行的做法。從《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定的征繳范圍看,五項(xiàng)險(xiǎn)種均覆蓋各類性質(zhì)的企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及國(guó)家機(jī)關(guān)等(如醫(yī)療保險(xiǎn))?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》將中國(guó)境內(nèi)所有用人單位和個(gè)人都納入了社會(huì)保險(xiǎn)制度的覆蓋范圍,在中國(guó)境內(nèi)就業(yè)的外國(guó)人,也應(yīng)當(dāng)參照該法規(guī)定參加我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)。但從實(shí)際情況看,存在著繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人選擇參加社會(huì)保險(xiǎn)某個(gè)險(xiǎn)種的問(wèn)題,導(dǎo)致個(gè)別險(xiǎn)種覆蓋面窄,基金收繳不平衡。近年來(lái)新實(shí)施的城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、新農(nóng)合、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn),因處于推廣實(shí)施階段,國(guó)家對(duì)老百姓參保與否并沒(méi)有做硬性規(guī)定。二、加強(qiáng)和完善刑事交叉率的對(duì)策和建議(一)注重提高群眾對(duì)社保的認(rèn)可度社會(huì)保障問(wèn)題事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局。只有采取行之有效、形式多樣、生動(dòng)活潑的宣傳形式,建立社保宣傳長(zhǎng)效化的制度機(jī)制,不斷增強(qiáng)公民依法參保意識(shí),才能營(yíng)造良好的工作氛圍,促進(jìn)社保事業(yè)協(xié)調(diào)、健康、快速發(fā)展。一是圍繞社會(huì)公眾觀念的轉(zhuǎn)變強(qiáng)化宣傳。公眾觀念轉(zhuǎn)變是社保宣傳的重點(diǎn),也是社會(huì)保險(xiǎn)改革工作事半功倍的催化劑:要轉(zhuǎn)變保障完全依賴單位和親友的觀念,樹(shù)立自我保障靠社保的新觀念;轉(zhuǎn)變只顧眼前,不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的錯(cuò)誤觀念,樹(shù)立互助互濟(jì)的新觀念;轉(zhuǎn)變自愿行為的錯(cuò)誤觀念,樹(shù)立法定義務(wù)的新觀念;轉(zhuǎn)變退休人員管理完全由單位負(fù)責(zé)的舊觀念,樹(shù)立退休社會(huì)化管理的新觀念。二是針對(duì)不同的層面分類普及社保知識(shí)。主要從三個(gè)層面普及社保知識(shí):加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的宣傳,進(jìn)一步提高各級(jí)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)和企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí),使其理解、支持、重視社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作,積極配合地稅部門開(kāi)展征繳工作;加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)業(yè)主、個(gè)體工商業(yè)戶的宣傳,增強(qiáng)依法納稅意識(shí)和依法繳費(fèi)意識(shí);加強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾的宣傳,不斷提高群眾的參保意識(shí),在全社會(huì)樹(shù)立依法參保的良好風(fēng)氣,為社保擴(kuò)面征繳創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。三是綜合運(yùn)用各種載體強(qiáng)化公眾對(duì)社保的認(rèn)可度。利用電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等大眾媒體和手機(jī)、因特網(wǎng)等現(xiàn)代通訊設(shè)備快速傳遞信息的功能宣傳社會(huì)保險(xiǎn),通過(guò)公告、知識(shí)介紹、制作專題片、組織公益宣傳活動(dòng)、讓公眾不僅了解如何繳費(fèi),而且知道更多的社保概念,知道工資基數(shù)、參保時(shí)間、個(gè)人賬戶增長(zhǎng)率和退休待遇的關(guān)系,加深對(duì)社保的信任度、認(rèn)可度。(二)建立和完善社會(huì)化管理機(jī)制一是積極爭(zhēng)取黨政部門配合。各級(jí)政府要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo),切實(shí)把社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作提到重要議事日程,實(shí)施“一把手”工程,及時(shí)協(xié)調(diào)解決征繳工作中存在的問(wèn)題,建立健全目標(biāo)管理辦法和獎(jiǎng)懲考核機(jī)制,將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳工作納入政府目標(biāo)管理和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃,定期通報(bào),年終考核兌現(xiàn),嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)管理規(guī)定,加大行政監(jiān)督力度。二是建立部門協(xié)作的制度機(jī)制。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行地稅征收,原有的征管辦法已不能適應(yīng)現(xiàn)有工作的需要,因此要盡快制定完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)施辦法和操作規(guī)程,明確地稅、財(cái)政、人社、專業(yè)銀行各自的任務(wù)、職責(zé),規(guī)范操作程序,縮短工作周期,減少中間環(huán)節(jié),保證社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的及時(shí)足額征收與發(fā)放。建立綜合協(xié)調(diào)機(jī)制,建立圖片新聞健全征收反饋制度、定期對(duì)帳制度、部門協(xié)商制度等。特別要結(jié)合實(shí)際,明確繳費(fèi)的基數(shù)和征收比例、申報(bào)和審核的程序、參保職工人數(shù)與繳費(fèi)工資總額的確定、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收劃解、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稽核檢查等重要問(wèn)題。積極探索逐步建立征核合一,職責(zé)明確,權(quán)責(zé)統(tǒng)一的管理機(jī)制,同時(shí)也為今后費(fèi)改稅積累經(jīng)驗(yàn)。三是建立固定的聯(lián)席會(huì)議制度。由政府牽頭,象關(guān)心稅收收入進(jìn)度一樣,定期或不定期地聽(tīng)取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作情況匯報(bào),及時(shí)分析、研究、解決問(wèn)題,如稅務(wù)征管體制與社保征管體制的矛盾,繳費(fèi)基數(shù)不規(guī)范,數(shù)據(jù)傳遞滯后等問(wèn)題,及時(shí)研究探討,及時(shí)提出解決辦法,協(xié)調(diào)好地稅、財(cái)政、人社、銀行等部門的關(guān)系,支持地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收工作,為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。無(wú)論是地方政府領(lǐng)導(dǎo),還是勞動(dòng)保障部門、地稅部門的領(lǐng)導(dǎo),都要顧全大局,站在“公權(quán)”的高度履行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收責(zé)任,重視、支持社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理工作。四是整合完善統(tǒng)一的管理體制。地方政府應(yīng)借機(jī)構(gòu)改革之機(jī),在條件成熟的情況下,將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷、生育等保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)合并,各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一登記,統(tǒng)一審核,一票征收,建立精簡(jiǎn)、高效、統(tǒng)一的社會(huì)保障行政管理體系。在目前時(shí)機(jī)尚不成熟的情況下,可由人社部門牽頭,成立專門的職能科室,從各部門抽調(diào)人員專職社會(huì)保險(xiǎn)的登記、申報(bào)、審核、繳費(fèi)記錄和統(tǒng)計(jì)、匯總、對(duì)賬、分賬等職責(zé),為參保人實(shí)行“一條龍”服務(wù)。(三)建立嚴(yán)格的征管機(jī)制,加強(qiáng)稅收征管因地制宜地建立責(zé)任具體、獎(jiǎng)懲分明的征繳控管機(jī)制,實(shí)行稅費(fèi)“同征、同管、同查、同考核”,是地稅部門搞好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作的前提。一是加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn),提高政策業(yè)務(wù)水平。社會(huì)保險(xiǎn)工作涉及面廣,業(yè)務(wù)性強(qiáng),負(fù)責(zé)征繳工作的地稅部門不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收的政策水平,而且要主動(dòng)向人社部門、外地單位學(xué)習(xí)先進(jìn)的征繳經(jīng)驗(yàn)、一些好的措施辦法,在堅(jiān)持政策規(guī)定的基礎(chǔ)上,確定工作思路和目標(biāo),創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。二是加強(qiáng)征繳過(guò)程監(jiān)控,提高基礎(chǔ)管理水平。建立嚴(yán)格的考核管理機(jī)制,將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳納入稅收征管質(zhì)量考核內(nèi)容進(jìn)行管理,確保稅收與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收同步發(fā)展,防止稅、費(fèi)征收畸輕畸重的現(xiàn)象發(fā)生;要自上而下建立嚴(yán)格的征管網(wǎng)絡(luò),健全管理、檢查及考核制度,實(shí)行定人員、定責(zé)任、定目標(biāo)、定措施、定考核的管理辦法,嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲;要建立完備的基礎(chǔ)檔案資料,適時(shí)開(kāi)展好各種專項(xiàng)調(diào)查工作,準(zhǔn)確掌握繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況或收入狀況、實(shí)際繳費(fèi)工資、欠繳情況等與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收密切相關(guān)的數(shù)據(jù)指標(biāo),連同申報(bào)、登記、審核情況納入整個(gè)征收數(shù)據(jù)庫(kù)檔案進(jìn)行綜合管理,對(duì)繳費(fèi)情況實(shí)施全方位監(jiān)控。三是加大處罰力度,提高依法行政水平。以稅務(wù)稽查為依托,在實(shí)施稅務(wù)稽查的同時(shí),對(duì)納稅人的參保情況進(jìn)行稽查,看是否存在著漏保失?，F(xiàn)象;將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納納入個(gè)人所得稅監(jiān)管范圍,在開(kāi)展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的同時(shí),檢查其參保及繳費(fèi)情況;在企業(yè)所得稅匯算檢查的同時(shí),進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的清算,看其是否存在著工資申報(bào)不實(shí)、少繳、漏繳情況。同時(shí),充分利用現(xiàn)有法律法規(guī)賦予的行政處罰權(quán),加大對(duì)欠費(fèi)單位和個(gè)人的處罰力度,不折不扣地確保應(yīng)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按時(shí)足額收繳入庫(kù)。(四)以“保工程”為契機(jī),擴(kuò)大社會(huì)各部門的參與,構(gòu)建多元化的平臺(tái)一是推動(dòng)部門之間的橫向聯(lián)網(wǎng)。實(shí)行地稅、財(cái)政、人社和銀行計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng),建立一個(gè)中心數(shù)據(jù)庫(kù),保證登記信息、核定數(shù)據(jù)、征收數(shù)據(jù)和入庫(kù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及時(shí)傳輸,單位之間信息共享、數(shù)據(jù)共用,為科學(xué)制定征繳計(jì)劃、及時(shí)掌握征繳進(jìn)度、加強(qiáng)欠費(fèi)清繳、清理少報(bào)瞞報(bào)工資基數(shù)以及其他信息溝通提供便利。當(dāng)前要緊緊抓住“金保工程”實(shí)施的契機(jī),實(shí)現(xiàn)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和征收機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、銀行等部門之間信息的互聯(lián)互通。二是建立多元化的征繳模式。鑒于目前社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)信息化運(yùn)用程度不高的現(xiàn)狀,從地稅部門自身出發(fā),加強(qiáng)省局門戶系統(tǒng)和TIPS系統(tǒng)的推廣運(yùn)用。積極探索建立多元化的社保費(fèi)征繳模式,充分運(yùn)用全省地方稅費(fèi)征管核心軟件和財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),積極推進(jìn)繳費(fèi)人、地稅、國(guó)庫(kù)三位一體的“網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)上劃款、直達(dá)國(guó)庫(kù)”的繳費(fèi)方式,實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)征管“一體化”;為方便靈活就業(yè)人員繳納社保費(fèi),大力推進(jìn)委托銀行代征社保費(fèi)業(yè)務(wù),繳費(fèi)人可自主選擇代辦銀行任意網(wǎng)點(diǎn)辦理繳費(fèi)事宜。三是建立和完善征繳基數(shù)數(shù)據(jù)體系。針對(duì)繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一現(xiàn)象,社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)將參保人員的資料建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù),并且隨著工資性收入的貨幣化和工資社會(huì)化發(fā)放普遍推開(kāi),加快與現(xiàn)行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),多方配合核實(shí),保證征管基數(shù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性;地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)庫(kù)建立稅務(wù)征管數(shù)據(jù)庫(kù),夯實(shí)地稅機(jī)關(guān)全額征繳基礎(chǔ),并為社會(huì)各界的監(jiān)督提供依據(jù)。(五)有利于完善立法,確保社保費(fèi)征收公平征收社會(huì)保障稅是國(guó)際上的通行做法,目前征收社保稅或類似這種稅的發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家已有100多個(gè),并明確稅務(wù)機(jī)關(guān)是法定征收主體,這為我國(guó)實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅提供了借鑒。“費(fèi)改稅”有利于統(tǒng)一立法、依法征收,可以從根本上解決目前社