匯總記賬憑證核算組織程序

匯總記賬憑證核算組織程序

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定義及特點(diǎn)憑證、賬簿組織與核算程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍目錄CONTENTS01定義及特點(diǎn)定期將收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總填制成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記總分類賬的核算組織程序稱為匯總記賬憑證核算組織程序。主要特點(diǎn)：依據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。02憑證、賬簿組織與核算程序〔一〕憑證、賬簿組織設(shè)置1、記賬憑證不能設(shè)置通用記賬憑證，而應(yīng)設(shè)置專用記賬憑證即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，或設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金收款、銀行存款收款、庫(kù)存現(xiàn)金付款、銀行存款付款、轉(zhuǎn)賬五種格式的憑證；還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。〔一〕憑證、賬簿組織設(shè)置2、賬簿賬簿格式一般與前述各種核算組織程序相同，即庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬采用三欄式，實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，收入、費(fèi)用、本錢明細(xì)賬采用多欄式，其他明細(xì)賬采用三欄式?！捕澈怂愠绦虻谝徊剑焊鶕?jù)各種原始憑證及原始憑證匯總表填制專用記賬憑證；第二步：根據(jù)收款憑證、付款憑證序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；第三步：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證逐筆登記各明細(xì)賬分類賬；〔二〕核算程序第五步：定期根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬；第六步：月末將總分類賬與所屬明細(xì)賬、日記賬分別進(jìn)行核對(duì)；第七步：根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總分類賬、明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第四步：定期根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，分別填制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證；03優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍〔三〕優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍1、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)〔1〕優(yōu)點(diǎn)：在匯總記賬憑證時(shí)按會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類匯總，能反映會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，克服了科目匯總表核算組織程序的缺點(diǎn)?？傎~按匯總記賬憑證登記，減少了登記總賬的工作量，克服了記賬憑證核算組織程序的缺點(diǎn)。2、適用范圍一般適用于規(guī)模大、記賬憑證多但轉(zhuǎn)賬憑證相對(duì)較少〔日常收、付款業(yè)務(wù)較多〕的企業(yè)?！?〕缺點(diǎn)：對(duì)記賬憑證的分錄形式要求過于死板，加大了記賬憑證的處理難度和工作量。在匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)不按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總，而是按貸方科目硬性設(shè)置，按借方科目人為匯總，在轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較多時(shí)，既割裂了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整性，又加大了