淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究-以蘇寧電器為例

淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究——以蘇寧電器為例摘要:隨著我國(guó)改革開放的步伐高速推進(jìn)，我國(guó)的市場(chǎng)活力逐漸凸顯，隨之而來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)生存面臨著巨大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理就是其中較為重要的關(guān)鍵因素，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，現(xiàn)金核算不規(guī)范將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的掣肘。而在現(xiàn)金管理中，現(xiàn)金流量表的登記與管理又是至關(guān)重要的一環(huán)?，F(xiàn)金流量表能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)的直觀信息，能夠?yàn)楣芾碚咦鞒銎髽I(yè)發(fā)展規(guī)劃與決策提供依據(jù)，科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性越來(lái)越凸顯。因此本文選取蘇寧電器為例，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中現(xiàn)金流量表在登記管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期為其他電器公司或者是其他企業(yè)提供借鑒。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表；應(yīng)收賬款一、現(xiàn)金流量表概述作為公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成部分之一的現(xiàn)金流量表是直觀反映企業(yè)現(xiàn)金收支與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的關(guān)鍵數(shù)據(jù)來(lái)源。從現(xiàn)金流量表的構(gòu)成以及作用可以得出現(xiàn)金流量表的具體概念界定?，F(xiàn)金流量表是屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)專有名詞，主要是指企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，現(xiàn)金流量表貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、銷售等多項(xiàng)活動(dòng)，貫穿企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程?？梢赃@樣說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到的現(xiàn)金往來(lái)都屬于現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表登記與核算的范圍。相較于傳統(tǒng)報(bào)表而言，現(xiàn)金流量表所反映的財(cái)務(wù)信息更為明晰和更加適用。綜上所述，現(xiàn)金流量表就是直觀反映企業(yè)現(xiàn)金收、支狀況的報(bào)表，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金變動(dòng)情況?，F(xiàn)金變動(dòng)包括兩個(gè)方面：現(xiàn)金流入（現(xiàn)金增加）和現(xiàn)金流出（現(xiàn)金減少）。二、現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的影響根據(jù)上文對(duì)現(xiàn)金流量表的概念界定及內(nèi)涵分析可知，現(xiàn)金流量表對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要?，F(xiàn)金流量表不僅反映企業(yè)過(guò)去發(fā)展的狀況，可以通過(guò)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)的盈虧狀況，進(jìn)一步分析盈虧發(fā)生的領(lǐng)域，使得管理者對(duì)企業(yè)過(guò)去的工作做到心中有數(shù)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況有較為明確的認(rèn)知。而且現(xiàn)金流量表為企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的確定與發(fā)展規(guī)劃的制定與調(diào)整提供準(zhǔn)確性的依據(jù)。概言之，現(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻。這種重要性以及影響主要體現(xiàn)在以下方面：（一）現(xiàn)金流量表顧名思義就是指企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，反映的自然就是企業(yè)的現(xiàn)金信息，而不是其他的各種資產(chǎn)狀況。明確了這一點(diǎn)對(duì)于分析現(xiàn)金流量表至關(guān)重要。我們都知道，現(xiàn)金可以說(shuō)是企業(yè)的命脈，好像企業(yè)的血液一樣。只有充足的現(xiàn)金儲(chǔ)備和合理的現(xiàn)金流動(dòng)速率才能保障企業(yè)這個(gè)生命體的有機(jī)存續(xù)與發(fā)展?，F(xiàn)金存量關(guān)乎著企業(yè)的變現(xiàn)與償債能力，關(guān)乎企業(yè)的購(gòu)買能力?，F(xiàn)金的這種作用是其他資本如股票、債券、不動(dòng)產(chǎn)等所不能取代和比擬的。因此，現(xiàn)金流量表所反映的信息為企業(yè)管理者和外部投資者決策提供了依據(jù)。（二）根據(jù)對(duì)市場(chǎng)上的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查可知，企業(yè)關(guān)注較多的是企業(yè)的利潤(rùn)與收益表，許多企業(yè)不重視或是根本沒有做出相應(yīng)的現(xiàn)金流量表。這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是企業(yè)過(guò)多關(guān)注眼前利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理尤其是財(cái)務(wù)管理的了解程度不高。但是利潤(rùn)表所反應(yīng)出來(lái)的數(shù)據(jù)是一項(xiàng)綜合性的宏觀數(shù)據(jù)，是將多種收支綜合計(jì)算后的結(jié)果，對(duì)于企業(yè)管理者分析究竟是何種行為導(dǎo)致了企業(yè)獲得了利潤(rùn)則不太明晰。因此現(xiàn)金流量表營(yíng)運(yùn)而生，能夠很好的補(bǔ)充利潤(rùn)表的這一缺陷，為企業(yè)管理者提供詳細(xì)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，可以非常直觀的看出各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支狀況，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供借鑒與參考。第三，評(píng)價(jià)過(guò)去是為了預(yù)測(cè)未來(lái)。現(xiàn)金流量表不僅反映企業(yè)過(guò)去發(fā)展的狀況，可以通過(guò)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)的盈虧狀況，使得管理者對(duì)企業(yè)過(guò)去的工作做到心中有數(shù)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況有較為明確的認(rèn)知。而且現(xiàn)金流量表為企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的確定與發(fā)展規(guī)劃的制定與調(diào)整提供準(zhǔn)確性的依據(jù)。比如企業(yè)管理者可以根據(jù)上一季度或者上一年度某項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出與收益狀況分析該項(xiàng)活動(dòng)的收益率，從而為下季度或是下年度的投資管理進(jìn)行一個(gè)預(yù)判與標(biāo)準(zhǔn)。綜上所述，企業(yè)現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)表的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)發(fā)揮著不可估量的關(guān)鍵作用?，F(xiàn)金流量表為企業(yè)管理者提供了所需的財(cái)務(wù)信息，尤其是提供了詳細(xì)的現(xiàn)金明目，能夠使得企業(yè)管理者和企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況進(jìn)行一個(gè)整體的把握。近年來(lái)，隨著國(guó)家市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理越來(lái)越引起人們的關(guān)注與重視。人們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析不再僅僅流于表面，而是傾向于發(fā)掘更為深層次的隱含信息。因此企業(yè)制作現(xiàn)金流量表對(duì)于企業(yè)發(fā)展大有裨益。三、蘇寧電器概況提到蘇寧電器，相信大家一定耳熟能詳。蘇寧電器是我國(guó)電器行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，在我國(guó)的電器市場(chǎng)上占據(jù)較大的市場(chǎng)份額。蘇寧電器經(jīng)過(guò)20余年的發(fā)展，形成了一個(gè)較為龐大的、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類繁多的綜合性的大公司，我們稱之為蘇寧云商集團(tuán)股份有限公司?，F(xiàn)在蘇寧電器的連鎖店遍布全國(guó)各地，可以說(shuō)，只要有商業(yè)街的地方一定有蘇寧電器的存在，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品種類主要是電器，范圍涵蓋家用電器、辦公設(shè)備、電子與計(jì)算機(jī)產(chǎn)品、代步工具等多領(lǐng)域，涉及銷售、維修、咨詢、開發(fā)等多種業(yè)務(wù)活動(dòng)。公司于2004年7月份上市，從此，蘇寧集團(tuán)呈現(xiàn)勢(shì)如破竹的氣勢(shì)，抓住市場(chǎng)機(jī)遇獲得了較大的發(fā)展，成績(jī)斐然。四、蘇寧電器現(xiàn)金流量表現(xiàn)狀及問(wèn)題分析（一）蘇寧電器現(xiàn)金流量現(xiàn)狀表1蘇寧電器2013-2015年現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目分析表報(bào)告期201520142013經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（萬(wàn)元）182638164305167133投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（萬(wàn)元）-49847-37852-181101籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（萬(wàn)元）-161216-8714125947資料來(lái)源：公司2013-2015年財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)對(duì)上表進(jìn)行分析我們可以發(fā)現(xiàn)，蘇寧電器主要現(xiàn)金業(yè)務(wù)被分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三大類。通過(guò)對(duì)上表的數(shù)據(jù)分析我們可以得出以下結(jié)論：1.蘇寧電器經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量狀況。從上表的數(shù)據(jù)可以直觀的看出，蘇寧電器經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~從2013年到2015年整體呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，雖然2014年的164305萬(wàn)較之于2013年的167133萬(wàn)呈現(xiàn)小幅度下降，但是2015年就取得了飛速的提升，提升到182638萬(wàn)。通過(guò)對(duì)2015年的蘇寧電器經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀分析可以發(fā)現(xiàn)遞增的重要原因是2015年市場(chǎng)形式回升，訂單量增多，于是蘇寧電器的商品銷售額度增加，現(xiàn)金流量勢(shì)必也會(huì)相應(yīng)增加。2.蘇寧電器投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量狀況。由于投資活動(dòng)主要是企業(yè)支出現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流量表中呈現(xiàn)的是負(fù)數(shù)。從表中數(shù)據(jù)可以看出，2013年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是181101萬(wàn)元，在現(xiàn)金流量表中記為“-181101”，“-”表示現(xiàn)金流動(dòng)的方向。2014年下降到37852萬(wàn)，2015年有所回升，為49847萬(wàn)。由此可見2013年蘇寧電器的投資額度較之之后的幾年相對(duì)較多，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2013年蘇寧電器建造了廠房等不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)置了新設(shè)備等。所以2013年的投資數(shù)據(jù)就不能反映企業(yè)平均投資額度，2014和2015年的數(shù)據(jù)更加具有代表性，可以為之后的投資額度提供借鑒與參考的標(biāo)準(zhǔn)。3.蘇寧電器籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量狀況。從上表中可以發(fā)現(xiàn)，蘇寧電器2013到2015年的籌資額逐年減少，從側(cè)面反映了蘇寧電器內(nèi)部的融資結(jié)構(gòu)調(diào)整。從數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)有正數(shù)，有負(fù)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)籌資與投資比率狀況。2013年籌資額度為25947萬(wàn)，說(shuō)明籌資額大于投資額。后兩年的負(fù)數(shù)則表明投資額大于籌資額，吟哦呈現(xiàn)出負(fù)值。蘇寧電器銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入以及生產(chǎn)制作的現(xiàn)金流出增加，且流入大于流出，而且一年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金量金額都是負(fù)值，蘇寧電器也逐步調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。（二）蘇寧電器現(xiàn)金流量存在的問(wèn)題分析蘇寧電器同大多數(shù)公司一樣，都知道要很好的利用現(xiàn)金流量表，也知道運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的方法，但是它們?nèi)圆荒苋〉煤芎玫男Ч?，現(xiàn)金流量表的利用效率仍然不是很高，這就在于它們運(yùn)用現(xiàn)金流量表進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析時(shí)沒有注意到以下一些問(wèn)題：1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量存在的問(wèn)題（1）資金使用效率較低通過(guò)對(duì)蘇寧電器的資金使用情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，蘇寧電器在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)現(xiàn)金的使用效率不高，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)比率不高，現(xiàn)金用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出尚存在較大的上升空間。另外，我們還發(fā)現(xiàn)，在蘇寧電器的銷售與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)收賬款的比率和存貨的數(shù)額都較高，甚至占據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)份額的比例高達(dá)70%左右。這一現(xiàn)狀說(shuō)明蘇寧電器新近的使用效率有待提高，閑散資金不足，直接影響公司的支付于償債能力。低比率的資金使用率對(duì)于企業(yè)發(fā)展影響較大，不利于充分發(fā)揮資金的價(jià)值。（2）對(duì)生產(chǎn)成本控制不足，浪費(fèi)嚴(yán)重蘇寧電器由于發(fā)展速度較為迅速，生產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，對(duì)人員的需求量也是逐年攀升。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)管理的投入則并未取得相應(yīng)的匹配，導(dǎo)致管理的水平不高，造成對(duì)資金管理的失范。新的員工需要接受入職培訓(xùn)，這些都是企業(yè)必不可少的現(xiàn)金成本，如果不能對(duì)這些支出有一個(gè)合理的規(guī)劃的話就會(huì)滋生浪費(fèi)與現(xiàn)金使用的低效率。這樣的結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的滯后性與低效率。而上述這些后果都會(huì)無(wú)形中增加企業(yè)成本，降低企業(yè)利潤(rùn)。2、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量存在的問(wèn)題蘇寧電器籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在企業(yè)籌資活動(dòng)的局限性和籌資規(guī)模等的弊端?；I資活動(dòng)的局限性主要表現(xiàn)在籌資途徑單一，主要借助于企業(yè)內(nèi)源性籌資和以銀行為代表的外源性融資。這兩種方式都存在較大的局限性，尤其是銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)的審查相對(duì)嚴(yán)格，企業(yè)的信譽(yù)評(píng)估等級(jí)是影響企業(yè)籌資難易程度的關(guān)鍵指標(biāo)。并且通過(guò)這種方式所籌集到的資金數(shù)額有限，不能充分滿足企業(yè)發(fā)展需要。其次，蘇寧電器的籌資規(guī)劃不合理，在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)隨意性較大，沒有詳細(xì)的償債能力評(píng)估，往往造成企業(yè)融資的數(shù)額與所需不對(duì)等，造成資金浪費(fèi)或不足。3、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量存在問(wèn)題蘇寧電器投資管理還不夠成熟，缺少對(duì)市場(chǎng)飽和程度和行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況考察和評(píng)估。蘇寧電器的投資活動(dòng)帶有廣范圍和隨意性，并未經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的規(guī)劃與投資結(jié)果的論證，即使是作了論證也是流于表面。管理者對(duì)于投資活動(dòng)的重要性認(rèn)識(shí)不足，并沒有合理的、長(zhǎng)期的投資規(guī)劃。關(guān)注的多數(shù)是短期投資并且收益不甚理想。這種行為導(dǎo)致的不僅是企業(yè)投資活動(dòng)的失效，更是危及企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)展的重要制約。五、解決蘇寧電器現(xiàn)金流量問(wèn)題的對(duì)策（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理加強(qiáng)對(duì)客戶信用情況的審查。蘇寧電器應(yīng)該設(shè)置專門的人員來(lái)負(fù)責(zé)管理客戶的信用信息，實(shí)時(shí)的查閱、更新客戶的基本信息資料。這些資料既包括蘇寧電器與客戶相互貿(mào)易往來(lái)的業(yè)務(wù)詳單、信函、文本、購(gòu)物單與銷售單據(jù)等，也包括網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)所涉及到的現(xiàn)金流量與銷售經(jīng)營(yíng)狀況?，F(xiàn)今社會(huì)中，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易已經(jīng)成為社會(huì)主流趨勢(shì)，實(shí)體店銷售業(yè)績(jī)將會(huì)被網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷所超越，因此，針對(duì)這種情況，蘇寧電器要及時(shí)開發(fā)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)賬目核算軟件及平臺(tái)，對(duì)線上銷售的現(xiàn)金核算加強(qiáng)監(jiān)管。另外銷售部門在和客戶公司的業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中，對(duì)客戶公司的情況較為了解，所以銷售部門要著重對(duì)客戶的信用信息進(jìn)行調(diào)查，掌握其近期的付款情況以及和其他公司的往來(lái)關(guān)系情況，調(diào)查其經(jīng)營(yíng)情況是否正常。然后，銷售部門將這些客戶的信用信息反饋給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門再根據(jù)這些信息綜合評(píng)價(jià)對(duì)其應(yīng)收賬款收回的可能性，最終確定客戶的信用等級(jí)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理機(jī)制。蘇寧電器應(yīng)該對(duì)銷售的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行信用管理，合理規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。蘇寧電器要制定相應(yīng)的流程和制度、落實(shí)好專員、明確責(zé)任主體，通過(guò)對(duì)公司各個(gè)交易過(guò)程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制，從而達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、提升應(yīng)收賬款回收率的目標(biāo)。明確催款責(zé)任，采用激勵(lì)措施。要明確“誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)催討”的責(zé)任機(jī)制，具體明確責(zé)任人，嚴(yán)格遵循催款執(zhí)行制度。（二）科學(xué)預(yù)測(cè)資金需要量，合理制定籌資計(jì)劃首先要做到資金籌集量與需求量相平衡。要在科學(xué)分析企業(yè)需求的資金額度前提下制定企業(yè)的融資計(jì)劃，使得兩者相匹配，避免造成資金的浪費(fèi)與使用低效率。因?yàn)橘Y金過(guò)剩往往會(huì)導(dǎo)致重復(fù)投資或低效投資，不利于企業(yè)發(fā)展的需求。另外如果存在閑散資金的話容易加大企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能償還資金的話會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，影響之后的融資活動(dòng)。因此，在企業(yè)制定融資計(jì)劃時(shí)要秉承“低成本、高產(chǎn)出、高收益”的原則。當(dāng)然，蘇寧電器對(duì)短期現(xiàn)金的需求量可以通過(guò)現(xiàn)金流量表進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，并且依據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果對(duì)公司的短期籌資進(jìn)行規(guī)劃，有助于日?，F(xiàn)金的管理。（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資效益的審計(jì)所謂固定資產(chǎn)投資效益就是指對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的投資活動(dòng)所產(chǎn)生的效益，這種效益表現(xiàn)為收入現(xiàn)金與所產(chǎn)生的成本，包括各種勞動(dòng)力成本在內(nèi)的多種成本之間的一種比例關(guān)系。如果收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于支出，我們就說(shuō)這些固定資產(chǎn)投資效益是高的。反之，則是低效益的固定資產(chǎn)投資。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資效益的審查有助于監(jiān)督企業(yè)投資行為的合理性，為企業(yè)的資金流動(dòng)保駕護(hù)航，避免低效的亦或是損耗性的投資行為的發(fā)生。結(jié)語(yǔ)眾所周知，財(cái)務(wù)管理，尤其是會(huì)計(jì)核算在企業(yè)的運(yùn)作與發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。會(huì)計(jì)核算工作開展的有效性直接關(guān)乎企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及企業(yè)投資行為的合理性與科學(xué)性。因此制定合理的會(huì)計(jì)核算體系與目標(biāo)方法對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要。本文選取會(huì)計(jì)核算中至關(guān)重要的一環(huán)—現(xiàn)金