2022年初級(jí)會(huì)計(jì)分錄步驟、計(jì)算方法及業(yè)務(wù)實(shí)例

初級(jí)會(huì)計(jì)分錄步驟、計(jì)算方法及業(yè)務(wù)實(shí)例

會(huì)計(jì)分錄是初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的重要內(nèi)容之一?？忌枋炀氄莆詹拍茉诳紙?chǎng)上沉著應(yīng)對(duì)。整理了會(huì)計(jì)分錄的

步驟及計(jì)算方法，并附上業(yè)務(wù)實(shí)例。希望能對(duì)大家的學(xué)習(xí)有所幫助。

一、背熟該表

類別借方貸方余額

資產(chǎn)類+-借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷售相反）

本錢類+-借方

費(fèi)用類+-無

收入類-+無

負(fù)債類-+貸方

權(quán)益類-+貸方

二、做會(huì)計(jì)分錄的步驟

1、分析涉及什么科目

2、該科目屬于什么類別

3、該科目的金額是增加還是減少

4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方

各類科目期末余額的計(jì)算方法

總體公式：期末余額=期初余額+本期增加

發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

期末余額=期初余額+本期借方

發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

本錢類：

期末余額=期初余額+本期借方

發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

費(fèi)用類：

期末余額（等于零）=本期借方

發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸企額一致）

收入類：

期末余額（等于零）=本期貸方

發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）

負(fù)債類：

期末余額=期初余額+本期貸方

發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

權(quán)益類：

期末余額=期初余額+本期貸方

發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

業(yè)務(wù)實(shí)例

1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應(yīng)收款（對(duì)個(gè)人罰款）

其他應(yīng)付款（收取押金）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借:管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

應(yīng)付職工薪酬（支付工資）

其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)）

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借:銀行存款

貸:庫(kù)存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

（2）銀行存款支出

借:庫(kù)存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

原材料等（購(gòu)置材料等）

貸:銀行存款

3、交易性金融資產(chǎn)（1）

取得交易性金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)一本錢（按照市價(jià)入賬）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

貸:銀行存款

（2）持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值上升

借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值下降（做相反的賬務(wù)處理）

（3）出售交易性金融資產(chǎn)

借:銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

貸:交易性金融資產(chǎn)一本錢

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益（差額,可能在借方或者貸方）

同時(shí)

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:投資收益

4、原材料的核算

⑴購(gòu)置原材料的賬務(wù)處理

借:原材料?（已驗(yàn)收入庫(kù)

在途物資（未驗(yàn)收入庫(kù)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款（已收款）

應(yīng)付賬款（未收款

⑵在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借:原材料

貸:在途物資

⑶特殊情況:材料已到，發(fā)票未到,貨款尚未支付月

末暫估入賬,下月初再紅字沖銷

借:原材料

貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款一某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借:生產(chǎn)本錢（直接用于生產(chǎn)車間）

制造費(fèi)用（車間管理部門）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

銷售費(fèi)用（銷售部門

其他業(yè)務(wù)本錢（外銷）

貸:原材料

5、庫(kù)存商品的核算

⑴產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)本錢

⑵銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢的賬務(wù)處理

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸:庫(kù)存商品

確認(rèn)收入

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

6、固定資產(chǎn)的核算

⑴購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)

購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶

2022年前的賬務(wù)處理

借:固定資產(chǎn)（買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

貸:銀行存款

2022年后的賬務(wù)處理

借:固定資產(chǎn)（買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:銀行存款

⑵需要安裝固定資產(chǎn)

需要安裝的,先通過“在建工程"賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。

2022年前的賬務(wù)處理

購(gòu)入時(shí)

借:在建工程（買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

貸:銀行存款

安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸:在建工程

2022年后的賬務(wù)處理

購(gòu)入時(shí)

借:在建工程（買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:銀行存款

安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

⑶固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提一一年限平均法

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）+預(yù)計(jì)使用壽命100%

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率

借:制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門折舊）

管理費(fèi)用（管理部門折舊）

其他業(yè)務(wù)本錢（經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊）

貸：累計(jì)折舊

（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

凈收益：

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入

凈損失：

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

7、應(yīng)收賬款的核算

(1)應(yīng)收賬款發(fā)生

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)應(yīng)收賬款收回

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

8、壞賬準(zhǔn)備的核算

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額X比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額(1)

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借:資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸:壞賬準(zhǔn)備

(2)沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借:壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

(3)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

(4)沖銷/沖回

借:應(yīng)收賬款

貸:壞賬準(zhǔn)備

9、應(yīng)收票據(jù)的核算

⑴不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理

栗據(jù)取得

借:應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

到期收回款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

到期債務(wù)人無力歸還款項(xiàng)

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)收票據(jù)

⑵帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理

票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）

期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）

借:應(yīng)收票據(jù)

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期收回款項(xiàng)（本金+利息）

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期債務(wù)人無力歸還款項(xiàng)

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

（1）預(yù)付貨款

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

⑵收到貨物

借:原材料等

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅

貸:預(yù)付賬款

⑶補(bǔ)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸:銀行存款

（4）回多余款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:預(yù)付賬款

11、應(yīng)付賬款的核算

⑴應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理

借:庫(kù)存商品/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:應(yīng)付賬款

⑵償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

12、應(yīng)付職工薪酬

⑴計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)本錢（生產(chǎn)工人的職工薪酬）

制造費(fèi)用（車間管理人員的職工薪酬）

管理費(fèi)用（管理部門人員的職工薪酬）

銷售費(fèi)用（銷售人員的職工薪酬）

在建工程（工程人員的職工薪酬）

研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）

貸:應(yīng)付職工薪酬一一工資（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）

（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（特殊情況）

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理------般納稅人

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額核算,企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)

借:原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款等

⑵進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算,材料改變用途時(shí)

借:在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）銷項(xiàng)稅額核算,銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)

借:銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（4）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅

應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸:銀行存款

14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一一小規(guī)模納稅人

（1）采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借:原材料

貸:銀行存款等

（2）銷售時(shí)，開出普通發(fā)票

借:銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入含稅售價(jià)+（1+3%）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交埠值稅

不含稅售價(jià)X3%

15、計(jì)算、計(jì)提稅企增值稅、所得稅以外的主要稅金

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加（以下合計(jì)）

貨:應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交營(yíng)業(yè)貓

-應(yīng)交消費(fèi)稅

-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

-應(yīng)交教育附加

營(yíng)業(yè)稅:銷售以外的，如勞務(wù)（效勞業(yè)）方面的菅業(yè)額X題目給的稅率

城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）X稅率

教育附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）X稅率

16、支付上述稅金

借:應(yīng)交稅非費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

-應(yīng)交消費(fèi)稅

-應(yīng)城市護(hù)建設(shè)稅

-應(yīng)交教育費(fèi)附加

貨:銀行存款

17、短期借款的核算

借入借：銀行存款

貸：短期借款

月末，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法）

或者銀行存款（直接攤銷法）

到期還本付息借：短期借款

應(yīng)付利息（確認(rèn)的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（未確認(rèn)的利息）

貸：銀行存款

18、長(zhǎng)期借款的核算

（1）取得借款

借:銀行存款

貸:長(zhǎng)期借款一一本金

（2）計(jì)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)菅期間）

或管理費(fèi)用（籌建期間）

或在建工攔（用于購(gòu)建固定資產(chǎn)）

或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）

貸:應(yīng)付利息（分期付息）

或長(zhǎng)期借款一應(yīng)付利息（到期付息）

3）歸還借款

借:長(zhǎng)期借款一本金

長(zhǎng)期借款一應(yīng)付利息

貸:銀行存款

19、接受投資的技算

⑴接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的財(cái)務(wù)處理

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本一一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）

或者股本（責(zé)任）

⑵接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

入賬價(jià)值按照合冏約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值

借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等

貸：實(shí)收資本一一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）

或者股本（責(zé)任）

20、減資

⑴資本過剩引起減資核算

借:實(shí)收資本

貨:銀行存款

⑵發(fā)生重大虧損時(shí)減資核算

借：實(shí)收資本

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

21、收入的核算

⑴取行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

⑵取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

其他業(yè)務(wù)收入:銷售原材料、出租包裝物出租

固定資產(chǎn)

確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借:其他業(yè)務(wù)本錢

貨:原材料

22、本錢的核算

(1)發(fā)生直接材料?、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理

借:生產(chǎn)本錢

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

制造費(fèi)用

(2)月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理

①確定分配根底

②分配率=制造費(fèi)用/分配根底

③每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=根底分配義分配率

借:生產(chǎn)本錢一某廣品

貸：制造費(fèi)用

23、費(fèi)用的核算

企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)

用。

⑴結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

借:主菅業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

⑵結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品本的賬務(wù)處理

借:其他業(yè)務(wù)本錢

貸：原材料

⑶發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

⑷銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用

借:銷售費(fèi)用

貸:銀行存款等

⑸管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貨:銀行存款等

⑹財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付利息

24、營(yíng)業(yè)外收支

⑴應(yīng)約業(yè)外收入:固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈(zèng),無形資產(chǎn)銷售借：

固定資產(chǎn)清理/銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

⑵發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出:非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借:

營(yíng)業(yè)外支出

貸:銀行存款或者原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

25、財(cái)務(wù)成果的核算

⑴期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤(rùn)增加借：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)收