南大公司治理與內(nèi)部控制

PAGE 第5頁共8頁南京大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院“公司治理與內(nèi)部控制”課程期末試卷提示：答案文檔直接在學(xué)生平臺提交一、名詞解釋（每題3分，共18分）1.企業(yè)風(fēng)險管理答：是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。

制衡性原則答：是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。風(fēng)險評估答：是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)文化答：企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。5.特別授權(quán)答：是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。特別授權(quán)是一種臨時性的，通常是一次有效。利益相關(guān)者答：指股東、債權(quán)人等可能對公司的\t"/item/%E5%88%A9%E7%9B%8A%E7%9B%B8%E5%85%B3%E8%80%85/_blank"現(xiàn)金流量有要求權(quán)的人二、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的報告路徑。答：內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。2.簡述企業(yè)文化的主要風(fēng)險。答：由于企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境不同，\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%96%87%E5%8C%96%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"經(jīng)營理念、方式不同，使不同的企業(yè)形成了不同的企業(yè)文化。所以，在\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%96%87%E5%8C%96%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"企業(yè)并購中除了存在著融資、債務(wù)和法規(guī)等風(fēng)險因素以外，還存在著企業(yè)文化風(fēng)險，即由于文化的不相容而帶來并購失敗。(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。(2)缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。(3)缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。3.我國企業(yè)內(nèi)部控制基本要素有哪些。

答：（1）內(nèi)部環(huán)境。（2）風(fēng)險評估。（3）控制活動。（4）信息與溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。三、辨析題（答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。每題5分，共15分）1.只需強化內(nèi)部控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。答：錯誤。內(nèi)部控制框架是一個系統(tǒng)，包含5個要素，缺少任何一個要素都不能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。答：錯誤。董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。有審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。答：錯誤，審計委員會主席應(yīng)當(dāng)具有獨立性，審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背制衡性原則的要求，四、案例題（每題10分，共30分）1.某公司最高權(quán)力機關(guān)是董事會，指定財務(wù)部為預(yù)算管理機構(gòu)。2012年初董事會根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合對未來各種因素的合理估計，確定當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2012年10月，年X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了企業(yè)。4、甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。5、甲公司隨著業(yè)務(wù)的增長，原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，決定擴建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大，由總經(jīng)理D親自負(fù)責(zé)該工程項目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后，D被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：（1）從內(nèi)部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。（2）從公司治理與內(nèi)部控制角度，提出改進意見。第一小題答：1．甲公司制定的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)不完整。建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。甲公司制定的總體目標(biāo)缺少“資產(chǎn)安全”的目標(biāo)，五個目標(biāo)缺一不可。2．甲公司在內(nèi)部環(huán)境控制中存在不當(dāng)之處：（1）由財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門的觀點不恰當(dāng)。由財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門將導(dǎo)致內(nèi)部審計部門不具有相對獨立性。（2）對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)的觀點不恰當(dāng)。應(yīng)該對所有的員工進行培訓(xùn)，而不能以學(xué)歷作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。3.資金活動的控制存在缺陷：（1）甲公司財務(wù)經(jīng)理與出納之間是兄妹關(guān)系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)建立回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。（2）甲公司違背了不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。4．銷售業(yè)務(wù)控制存在缺陷：（1）甲公司在銷售政策的制定上不夠科學(xué)合理，信用政策過寬，在沒有對客戶信用進行認(rèn)真細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上，僅僅為了搶占市場份額就輕易發(fā)貨，極大的增加了收賬風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。（2）甲公司的銷售激勵政策不利于風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應(yīng)收賬款管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招標(biāo)、支付款項等方面，全部由總經(jīng)理D一支筆審批，違背了項目的可行性研究與項目決策應(yīng)當(dāng)分離、項目實施與款項支付應(yīng)當(dāng)分離的內(nèi)部控制原則，致使舞弊行為的發(fā)生。公司應(yīng)當(dāng)建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。（2）由于總經(jīng)理D獨斷專橫，權(quán)力過大，在驗收中又不敢得罪施工方，工程質(zhì)量的驗收形同虛設(shè)，致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。第二小題答：1．完善內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。制定“資產(chǎn)安全”的目標(biāo)2.財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計部門獨立，加強監(jiān)督，確保內(nèi)部審計部門的獨立性。3.應(yīng)該對所有的員工進行培訓(xùn)，而不能以學(xué)歷作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。4.企業(yè)應(yīng)建立回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。調(diào)整出納人員崗位。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動