2023年會(huì)計(jì)取證考試復(fù)習(xí)資料

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》

1、我國(guó)的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的一般原則，共12條，即真實(shí)性、有用性、可比性、一致性、及時(shí)性、清楚性、權(quán)責(zé)發(fā)生

制、配比原則、謹(jǐn)慎性、全面性與重要性原則、實(shí)際成本計(jì)價(jià)、劃分收益性支出和資本性支出原則

2、大寫(xiě)數(shù)字:壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、拐h玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整

第一章總論

1、定義：會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

2、從以下兒個(gè)方面來(lái)理解會(huì)計(jì)這個(gè)定義：第一,會(huì)計(jì)是?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它屬于管理的范疇;第二，其對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；第

三，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)職能是核算和監(jiān)督，即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)語(yǔ)言進(jìn)行描述,并在此過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查;第四,

會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位才可以匯總和記錄，但貨幣并不是唯一的計(jì)量單位。

3,會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。會(huì)計(jì)的基本職能:會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督。

4、會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié):確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。

5、會(huì)計(jì)核算的具體方法涉及：設(shè)立會(huì)計(jì)科目和賬戶；復(fù)式記賬;填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查;編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

6、監(jiān)督依據(jù)涉及合法性與合理性兩方面，合法性的依據(jù)是國(guó)家頒布的法令，法規(guī);合理性的依據(jù)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律及經(jīng)營(yíng)管理方面的規(guī)

定。

7、經(jīng)濟(jì)管理的總目的在于提高經(jīng)濟(jì)效益：會(huì)計(jì)的基本目的取決于會(huì)計(jì)信息使用者的規(guī)定。

8、定義:會(huì)計(jì)對(duì)象凡是特定主體可以以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容,也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。

9、公司的資金運(yùn)動(dòng)涉及資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（即資金的運(yùn)用）和資金的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。

10、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容:款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資本的增減、收入支出費(fèi)用成本

的計(jì)算、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決、需要辦理睬計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

11、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)備會(huì)計(jì)科目和賬戶，復(fù)式記賬，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行成本計(jì)算，財(cái)產(chǎn)清

查和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度指《1985年中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，它是會(huì)計(jì)部門(mén)的主線大法，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

12、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。特殊規(guī)定:在民族自治區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用本地通用的一種民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)

的外商投資公司，外國(guó)公司和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄,可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

13、會(huì)計(jì)核算的基本前提是指會(huì)計(jì)核算的前提條件,會(huì)計(jì)基本假設(shè)涉及會(huì)計(jì)主體（強(qiáng)調(diào)的是空間范圍）、連續(xù)經(jīng)營(yíng)（假設(shè)性最強(qiáng)）、會(huì)計(jì)分

期又叫會(huì)計(jì)期間（年、半年、季度、月度且后三個(gè)合稱為會(huì)計(jì)中期）、貨幣計(jì)量。

14、會(huì)計(jì)主體與法律（法人）主體的區(qū)別:不是個(gè)人是團(tuán)隊(duì)，法人代表是個(gè)人。

15、會(huì)計(jì)主體：凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人（法律主體）；在同一個(gè)法律主體中，也也許存在多個(gè)會(huì)計(jì)主體

（如公司的分廠家車間或事業(yè)部等），這些會(huì)計(jì)主體往往不屬于法律主體。

16、定義：會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體連續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編掉財(cái)務(wù)報(bào)

表。

17、在貨幣計(jì)量前提下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的公司也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編

制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)折算為人民幣反映。

18、公司會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

19、權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基

礎(chǔ);按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)公司

的收入和費(fèi)用。

20、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的規(guī)定，收入的歸屬期間應(yīng)是發(fā)明收入的會(huì)計(jì)期間，費(fèi)用的歸屬期間應(yīng)是費(fèi)用所服務(wù)的會(huì)計(jì)期間。

21、會(huì)計(jì)的基本目的是為有關(guān)方面提供經(jīng)濟(jì)決策所需的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。

22、根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)定涉及可靠性（是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的規(guī)定）、相關(guān)性、可理解性、可比

性（同一公司不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更,確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。

不同公司發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、保證會(huì)計(jì)信息口徑一致，互相可比）、實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重

于法律實(shí)質(zhì)）、重要性（價(jià)值大的具體記錄、價(jià)值小的簡(jiǎn)樸記錄）、謹(jǐn)慎性（不高估資產(chǎn)、不低估負(fù)債。謹(jǐn)慎性原則也稱穩(wěn)健性原則或?qū)?/p>

慎原則）和及時(shí)性（不得提前或者延后，會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助使用者作出經(jīng)濟(jì)決策,具有時(shí)效性）。

23、定義:會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特性所擬定的會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類,是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化,是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的基本要素。

24、會(huì)計(jì)要素涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)側(cè)重于反映公司的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)

負(fù)債表要素;收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)側(cè)重于反映公司的經(jīng)營(yíng)成果，構(gòu)成利潤(rùn)表要素。

25、定義：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，并由公司擁有的或者控制的，預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

26、資產(chǎn)基本特性：資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的；是公司擁有或控制的士兵預(yù)期會(huì)給公司帶有經(jīng)濟(jì)利益。

27、定義：負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

28、負(fù)債基本特性:是公司由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)面承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。

29、定義:所有者權(quán)益是指所有者在公司資產(chǎn)中的剩余權(quán)益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額.

30、定義:實(shí)收資本（或股本）是指投資者按照公司章程或協(xié)議,協(xié)議的約定，實(shí)際投入公司的資本，涉及國(guó)家、法人、個(gè)人和外商投入公

司的資本。

31、定義:資本公積是指公司在籌集資本過(guò)程中取得的由投入資本引起的各種增值、涉及資本（或股本）溢價(jià)等。

32、定義：盈余公積是指公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，涉及法定盈余公積和任意盈余公積。

33、定義:未分派利潤(rùn)是指公司留待以后年度進(jìn)行分派的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。一般而言，實(shí)收資本和資本公積是由公司所有者直接投入的,

盈余公積和未分派利潤(rùn)則是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存公司所形成的。

34、定義：收入是指公司在平?；顒?dòng)中所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。按照公司經(jīng)

營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

35、定義：費(fèi)用是指公司在平?；顒?dòng)中所發(fā)生的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

36、定義：利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（利潤(rùn)=收入一費(fèi)用）

37、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性重要涉及：歷史成本（花錢買了一臺(tái)機(jī)器）、重置成本（買了一臺(tái)與已有機(jī)器相同或相似的機(jī)器）、可變現(xiàn)凈

值、現(xiàn)值、公允價(jià)值（雙方協(xié)商的最終價(jià)格）

38、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與基本財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系:財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文獻(xiàn)。其中：財(cái)務(wù)狀況是指公司一

定日期的資產(chǎn)和權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)；經(jīng)營(yíng)成果是指公司在一定期期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，是

資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的重要體現(xiàn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素可以相應(yīng)地分為費(fèi)產(chǎn)負(fù)債表要素、利潤(rùn)表要素和鈔票流量表要素。

39、資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶式。在我國(guó)一般公司的資產(chǎn)負(fù)債表采用的是左右對(duì)稱的賬戶式結(jié)構(gòu)。

40、利潤(rùn)表是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于它反映的是公司經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，因此，利潤(rùn)表是一種

動(dòng)態(tài)報(bào)表。

第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶

1、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的分類,為會(huì)計(jì)核算提供了類別指標(biāo)。

2、定義：會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，它以客觀存在的會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，根據(jù)

核算和管理的需要而設(shè)立。

3、會(huì)計(jì)科目的分類：

3.1、按提供信息的具體限度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同可分為總分類科目（一級(jí)科目，按我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)政部

統(tǒng)一制定）和明細(xì)分類科目（二級(jí)科目，是反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，除公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)立的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的

需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)立）

3.2、按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。

4、會(huì)計(jì)科目的設(shè)立原則：合法性（所設(shè)立的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定）、相關(guān)性（應(yīng)為提供有關(guān)各方面所需要的會(huì)

計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的規(guī)定）、實(shí)用性（應(yīng)符合公司自身特點(diǎn)，滿足公司的實(shí)際需要，根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)立一些科目

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算）。

5、定義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的、具有?定格式，用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

6、賬戶按其所提供信息的具體限度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶；按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)

債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。

7、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。

8、賬戶不僅應(yīng)有明確的核算內(nèi)容，并且還應(yīng)當(dāng)具有一定的格式,即結(jié)構(gòu)。

9、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別：相同：兩者設(shè)立口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)立賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科

目的具體運(yùn)用；區(qū)別：賬戶除了具有與會(huì)計(jì)科目相同之處外，還具有自身的特性，即賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)，可用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、全面

地記錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果，而會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu)。

第三章復(fù)式記賬

1、定義:單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在?個(gè)賬戶中加以登記人記賬方法。這種方法只合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡(jiǎn)樸或很單?的

經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭。

2、定義:復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相等的金額，在互相聯(lián)系的兩個(gè)或兩上以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

3,復(fù)式記賬特點(diǎn)：1）全面性:對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中互相聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄，這樣，通過(guò)賬戶

記錄不僅可以全面、清楚地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能全面，系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果；2）等額性：由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而,可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否對(duì)的。

4、自1993年7月1日起,所有公司統(tǒng)一采用了借貸記賬法。

5、定義:借貸記賬法是指經(jīng)“借”“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。包含記賬方法的平衡原理，記賬方向和符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu),記賬規(guī)

則，試算平衡方法等重要內(nèi)容。

6、記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方：記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。

7、定義：試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否對(duì)的的過(guò)程。有發(fā)生額試算平衡法

和余額試算平衡法兩種方法。

8、?般而言，假如所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；

而假如兩者都平衡，則說(shuō)明記賬和結(jié)賬也許對(duì)的（出現(xiàn)數(shù)額錯(cuò)誤，漏掉某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反復(fù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、借貸方向錯(cuò)誤情況時(shí)，不能斷

定記賬肯定沒(méi)有錯(cuò)誤）。

9、定義:會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其缺借荻貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。每一筆分錄應(yīng)涉及賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目、記賬

方向的符號(hào)，即借方或貸方、記錄的金額這三個(gè)要素。

10、會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式是：上借下貸，左右錯(cuò)開(kāi)。

11、定義：平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶

所屬明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記既可以滿足管理上對(duì)總括會(huì)計(jì)信息和具體會(huì)計(jì)信息的需求，又可以檢查賬戶記錄的完整性和對(duì)的性，

平行登記的要點(diǎn)重要涉及以下四個(gè)方面：1）依據(jù)相同：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既要登記有關(guān)總分類賬戶，又要

登記其所屬明細(xì)分類賬戶。2）方向相同：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬方向必須相同。3）期間相同:對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（同月份）所有登記入賬。4）金額相等:記入總

分類賬戶的金額，缺與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等.

總賬賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）=所屬明細(xì)賬戶期初余額（本期發(fā)生額、期末余額）合計(jì)

第四章會(huì)計(jì)憑證

1、定義：會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。按照編制的程序和用途不同，可分為原

始憑證和記賬憑證。

2、原始憑證種類：1）根據(jù)來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證（一次憑證），如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款告知單、電話費(fèi)結(jié)算單；自

制原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單。2）根據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同可分為一次憑證，如收料單、領(lǐng)料單；累計(jì)

憑證，如限額領(lǐng)料單;匯總憑證，如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單（一個(gè)人使用的火車票、住宿費(fèi)、飯費(fèi)）。3）根據(jù)格式不

同可分為通用憑證，如增值稅專用發(fā)票；專用憑證,單位自行印刷使用的憑證。

3、原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等

等）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。

4、原始憑證的填制規(guī)定：1、記錄要真實(shí)2、內(nèi)容要完整3、手續(xù)要完備4、書(shū)寫(xiě)要清楚，堆滿（不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢

字）5、編號(hào)要連續(xù)6、不得涂改，刮擦，挖補(bǔ)7、填制要及時(shí)。

5、大寫(xiě)金額一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)。

6、支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分。

7、原始憑證的審核內(nèi)容，重要涉及以下幾個(gè)方面：1、真實(shí)性的審查。原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù),真實(shí)的原始憑證是保護(hù)會(huì)計(jì)

信息真實(shí)性的基礎(chǔ)，因此，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，一方面要審核原始憑證的真實(shí)性，不真實(shí)的原始憑證不能辦理睬計(jì)程序；2、合法性的

審查。對(duì)原始憑證合法性的審核，是以國(guó)家的有關(guān)方針、政策、法令、規(guī)定等為依據(jù)，審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，有無(wú)

違反財(cái)經(jīng)制度的行為，公司應(yīng)當(dāng)杜絕不合法的業(yè)務(wù)，自覺(jué)遵紀(jì)守法;3、合理性的審查。對(duì)原始憑證合理性的審核，是比照公司的計(jì)劃、預(yù)

算及公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行的，通過(guò)對(duì)原始憑證的審核，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否按計(jì)劃，預(yù)算辦呈，費(fèi)用是否按成本開(kāi)支范圍開(kāi)支，是否

是合理的支出，是否具有經(jīng)濟(jì)效益；4、完整性的審查。對(duì)原始憑證完整性的審查，是對(duì)審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行的

審查。一方面應(yīng)審核原始憑證是否具有為合法憑證所必須具有的基本內(nèi)容；另一方面，審核原始憑證上憑證的填寫(xiě)有無(wú)缺陷，有關(guān)人員是

否已署名蓋章等；5、對(duì)的性的審查。原始憑證上記錄著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，原始憑證的審核人員應(yīng)檢查有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額是否對(duì)的無(wú)

誤，是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致；6、及時(shí)性的審查。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行解決,沒(méi)有及時(shí)解決

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的對(duì)的性,因此，原始憑證審核人員應(yīng)對(duì)原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行審核。

8、原始憑證的審核是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,也是十分細(xì)致和嚴(yán)厲的工作,財(cái)會(huì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)守制度、堅(jiān)持原則。

9、經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況解決：1、對(duì)于完全符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)經(jīng)編制記賬憑證入賬；2、對(duì)于真實(shí)、合法、合

理但內(nèi)容不夠完善、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)

計(jì)手續(xù)；3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

10、定義：記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)經(jīng)擬定會(huì)計(jì)分錄后所填

制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。由于在記賬憑證中具體指明了應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額，為此，記賬憑證也叫做分錄憑

證。

11、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來(lái)劃分，通?？梢苑譃槭湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

12、定義:收款憑證是指用于記錄庫(kù)存鈔票和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存鈔票和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編

制的。又可以分為庫(kù)存鈔票收款憑證和銀行存款收款憑證。

13、定義:付款憑證是指用于記錄庫(kù)存鈔票和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。定是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存鈔票和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填

制的。又可以分為庫(kù)存鈔票付款憑證和銀行存款付款憑證。

注：對(duì)于庫(kù)存鈔票和銀行之間互相劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即從銀行提取庫(kù)存鈔票或把庫(kù)存鈔票存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不編收款憑

證，以避免反復(fù)記賬或制證。

14、定義:轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不小涉及庫(kù)存現(xiàn)象和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)不涉及庫(kù)存鈔票和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)

務(wù)的原始憑證填寫(xiě)的。轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。

15、在業(yè)務(wù)少，憑證不多的小型公司，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證

相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

16、記賬憑證按其填制的方式不同，又可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩種（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式記賬

憑證的格式）。

17、記賬憑證的基本內(nèi)容:記賬憑證的名稱、填制記賬憑證的日期、記賬憑證的編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及

的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額、記賬標(biāo)記、所附原始憑證的張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的

簽章。

18、結(jié)賬和更天錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填

制一張更正的記賬憑證。

19、記賬憑證的審核內(nèi)容：1、內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合附的原始憑證所反映的內(nèi)容，內(nèi)容是否真實(shí);2、

項(xiàng)目是否齊全。記賬憑證審核人員應(yīng)檢查記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備，有關(guān)人員的簽章是否完備；3、科目是否對(duì)的。記賬憑證

審核人員應(yīng)檢查應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否對(duì)的，賬戶的相應(yīng)關(guān)系是否清楚、完整，核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；4、金額

是否對(duì)的。在記賬憑證上列示的金額有總分類科目金額，也有明細(xì)分類科目金額，記賬憑證審核人員應(yīng)根據(jù)借貸記賬法的基本原理檢查

填列是金額的對(duì)的性；5、書(shū)寫(xiě)是否對(duì)的。記賬憑證的填寫(xiě)有特定的規(guī)定，編制記賬憑證必須遵守這些規(guī)定，因此,記賬憑證審核人員應(yīng)

檢查記賬憑證的書(shū)寫(xiě)是否對(duì)的。

20、在記賬憑證審核中如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)立即查明因素，按規(guī)定加以更正。只有審核無(wú)誤的記賬憑證才干作為登記賬簿的依據(jù)。

21、原始憑證和記賬憑證間存在以下區(qū)別：第一、填制人員不同。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的，而記賬

憑證則一律是由本單位的會(huì)計(jì)人員填制的；第二、填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完畢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根

據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；第三、填制方式不同。原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會(huì)計(jì)科目

對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完畢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類，整理；第四、發(fā)揮作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)

賬簿的依據(jù)。

22、定義：會(huì)計(jì)憑證的傳送是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。對(duì)的、

及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的傳送不僅對(duì)會(huì)計(jì)核算有重要的意義，還可以有助于發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

23、會(huì)計(jì)憑證傳送的具體作用：有助于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督;有助于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。

24、定義：會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證的保管重要有下列規(guī)定：一、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期

裝訂成冊(cè)，防止散失。（若擬定無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明具體情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批

準(zhǔn)后，代用原始憑證）。二、會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等

有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。三、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。四、原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)

在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。

五、嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保證期限規(guī)定，期滿前不得任意銷毀。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

1、定義:會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿

籍。賬簿從外表形式上看，是由具有專門(mén)格式而又互相聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁(yè)組成的；從記錄的內(nèi)容看，是對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照賬戶

進(jìn)行歸類并序時(shí)地進(jìn)行記錄的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和業(yè)務(wù)需要設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿。

2、設(shè)立和登記賬簿的意義：設(shè)立和登記賬簿，是加工整理、積累、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)資料的一種重要方法，是會(huì)計(jì)核算工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它

對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。1、提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料;2、有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能;3、是編制會(huì)計(jì)報(bào)

表的重要依據(jù);4、是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。設(shè)立和登記賬簿是編撰會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ),是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)

核算中具有重要意義。通過(guò)賬簿的設(shè)立和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，分類，匯總會(huì)計(jì)信息,檢查，校正會(huì)計(jì)信息，編報(bào)，輸出會(huì)計(jì)信

息。

3、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系:賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每賬頁(yè)都是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿,賬戶不能獨(dú)立存在;賬簿序時(shí)、

分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完畢的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，兩者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)

系。

4、會(huì)計(jì)賬簿的分類:一）按其用途不同可分為序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依

據(jù)（總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿）、備查賬簿;二）按賬頁(yè)格式可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿；三）按

外型特性可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿（在我國(guó)，只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式）。

5、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)（還涉及賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄

金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄）

6、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：?jiǎn)⒂脮?huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)填列

“賬簿啟用登記表”，其內(nèi)容涉及啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名、并加蓋名單和單位公章。記賬

人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)主管人員調(diào)致力工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方署名或蓋章。啟用訂本

式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按

實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。在年度開(kāi)始啟用新賬簿時(shí)，為了保證年度之間賬簿記錄的互相銜

接，應(yīng)把上年度的年末余額，記入新賬的第?行，并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。

7、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字

準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、筆跡工整；2）登記完畢后，要在記賬憑證上署名或者蓋章，并注明己經(jīng)登賬的符號(hào)表達(dá)已經(jīng)記賬；3）賬簿

中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2;4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓

珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě);5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：A、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；B、在不設(shè)

借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù);C、在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;D、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的

會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄;6）各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。假如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空

行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員署名或者蓋章：7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后,

應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表

達(dá)：8）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明

“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)

本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)

計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)：對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可

以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

8、定義:對(duì)賬就是核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的對(duì)的與否進(jìn)行核對(duì)。在會(huì)計(jì)核算中，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)，導(dǎo)致賬實(shí)不符，賬證不符，為了

保證賬簿記錄的對(duì)的性，必須進(jìn)行對(duì)賬工作，通過(guò)對(duì)賬來(lái)保證各種賬簿記錄的真實(shí)、對(duì)的、完整、以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相

符。

9、賬證核對(duì):是指對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證，記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

10、賬賬核對(duì)：是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。重要涉及：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì);總分類賬簿與所屬明細(xì)分

類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

11、賬實(shí)核對(duì)：是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。重要涉及：鈔票日記賬賬面余額與庫(kù)存鈔票數(shù)額是否

相符;銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；有關(guān)債權(quán)

債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

12、劃線更正法:又稱紅線更正法，方法是先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表達(dá)注銷；然后將對(duì)的的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字

寫(xiě)在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但必須注意，對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)所有劃銷，不是只劃銷寫(xiě)錯(cuò)的

個(gè)別數(shù)碼，并對(duì)劃銷的數(shù)字，不許所有涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有筆跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。對(duì)地文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。合用范圍：

入賬前，原始憑證對(duì)的，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

13、紅字更正法:又稱紅字沖賬法，一）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，可用紅字更正法,

方法是先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要注明“沖銷某月某日第*號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”，并據(jù)以用紅

字登記入賬，以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄;然后，用藍(lán)字填制一張對(duì)的的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日賬”，并據(jù)以登記入賬。

二）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，方法為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，可將對(duì)的數(shù)

字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即為多記的金額,用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄

內(nèi)寫(xiě)明“沖銷某月某日第*號(hào)記賬憑證多記金額”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。

14、補(bǔ)充登記法:又稱藍(lán)字補(bǔ)充法，記賬后，假如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤，可應(yīng)此

法，方法是將對(duì)的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)額之間的差額，即少記的金額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第*號(hào)記賬憑

證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，予以補(bǔ)充。

15、定義:結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作是建立在會(huì)計(jì)

分期前提下。

16、結(jié)賬程序:將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有登記入賬，并保證其對(duì)的性,不得為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延

至下期登帳,也不得先編會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理擬定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；將損益類科目

轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目，在本期所有業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)清各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶，計(jì)算擬定本期的成本，利潤(rùn)

或虧損，把經(jīng)營(yíng)成果在賬上反映出來(lái);結(jié)算出資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)一期，作為下期的期初余額。

17、結(jié)賬的種類：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。

18、月結(jié):即結(jié)清一個(gè)月的賬簿記錄：在當(dāng)月與下月發(fā)生額之間劃一條通欄單紅線。

19、季結(jié)：即結(jié)清一季度的賬簿記錄：在季結(jié)下面也劃一通欄單紅線完畢季結(jié)工作。

20、年結(jié)：即結(jié)清一個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬簿記錄。劃通欄雙紅線，表達(dá)年度封賬,本年度記賬工作所有結(jié)束。

21、結(jié)賬的方法：1）只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額2）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額并

在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線3）在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在新建賬戶第一行備注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。

22、會(huì)計(jì)賬簿的更換:會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。

23、會(huì)計(jì)賬簿的保管：建立新賬后，通常要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管?的，期滿后，

由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移效本單位的檔案部門(mén)保管。

第六章賬務(wù)解決程序

1、定義：賬務(wù)解決程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包含會(huì)計(jì)憑證和賬

簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證，登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序

和方法等。

2、意義：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)解決程序，不同的賬務(wù)解決程序又有不同的方法、特點(diǎn)

和合用范圍?？茖W(xué)合理的選擇合用于本單位的賬務(wù)解決程序，對(duì)于有效組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。它是公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要

內(nèi)容。一套合理的賬務(wù)解決程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，因此，設(shè)計(jì)合理的賬務(wù)解決程序?qū)τ诳茖W(xué)

組織會(huì)計(jì)核算工作，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有十分重要的意義。

3、各單位在設(shè)計(jì)賬務(wù)解決程序時(shí)應(yīng)遵循以下原則：1）賬務(wù)解決程序要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡(jiǎn)限度、經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)定和

特點(diǎn)等相適應(yīng)，有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作，有助于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督目的2）賬務(wù)解決程序要能對(duì)的、及時(shí)、完整地提供會(huì)

計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料3）賬務(wù)解決程序要在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力,減少會(huì)

計(jì)信息成本,提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。

4、賬務(wù)解決程序的種類:記賬憑證賬務(wù)解決程序、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序、科目匯總表賬務(wù)解決程序。各賬務(wù)解決程序的區(qū)別重要

在于登記總分類賬的程序和方法不同。

5、記賬憑證賬務(wù)解決程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總表原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分

類賬的一種賬務(wù)解決程序。是會(huì)計(jì)核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)解決程序。

6、記賬憑證賬務(wù)解決程序的一般環(huán)節(jié)：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;根據(jù)收款憑證、付

款憑證逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總

分類賬;期末，鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的

記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

7、記賬憑證賬務(wù)解決程序的優(yōu)缺陷和合用范圍：記賬憑證賬務(wù)解決程序簡(jiǎn)樸明了，易于理解，總分類賬可以較具體地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

情況，其缺陷是：登記總分類賬的工作量較大，該賬務(wù)解決程序合用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

8、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑

證登記總分類賬的?種賬務(wù)解決程序。

9、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序的一般環(huán)節(jié)：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款

憑證、付款憑證逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬：根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬

憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；（與其他賬務(wù)解決程序區(qū)別之處）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；（與其他賬務(wù)解決程序區(qū)別之處）；

期末，鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編

制會(huì)計(jì)報(bào)表。

10、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序的優(yōu)缺陷和合用范圍：優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的相應(yīng)關(guān)系。缺陷：按

每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的平常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。合用范圍：規(guī)模較

大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

11、科目匯總表賬務(wù)解決程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)解決程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總

分類賬的一種賬務(wù)解決程序。重要特點(diǎn)在于：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類

賬。

12、科目匯總表賬務(wù)解決程序的一般環(huán)節(jié)是：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)

收款憑證、付款憑證逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)

各種記賬憑證編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總登記總分類賬；期末，鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類

賬的余額核對(duì)相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

13、科目匯總賬務(wù)解決程序的優(yōu)缺陷與合用范圍：優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試

算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺陷：科目匯總表不能反映賬戶相應(yīng)關(guān)系，不便于核對(duì)賬目。合用范圍:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

第七章財(cái)產(chǎn)清查

1、定義：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，擬定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種

專門(mén)方法

2、導(dǎo)致賬實(shí)不符的因素重要有以下幾個(gè)方面：1）在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢查不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；2）

在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；3）財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生自然損耗；4）由于結(jié)算憑證傳送不及時(shí)而

導(dǎo)致了未達(dá)賬項(xiàng)；5）由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物資的損壞、損失：6）由于不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生

的財(cái)產(chǎn)物資的損失；7）由于自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)物資損失等。

3、財(cái)產(chǎn)清查的意義：有助于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；有助于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；有助于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的

安全完整；有助于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。

4、財(cái)產(chǎn)清查分類：1）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同，可分為全面清查（指對(duì)公司的所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)）和局部清查（又稱重點(diǎn)清

查，指根據(jù)需求對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查）；2）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同，可分為定期清查（指根據(jù)事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間安

排對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查）和不定期清查（指事先沒(méi)有安排計(jì)劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查）

5、局部清查：范圍小、汲及人員少，但專業(yè)性較強(qiáng)，其清核對(duì)象重要是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)，一般涉及1）庫(kù)存鈔票，出納人員應(yīng)于

每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；2）銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)銀行核對(duì)一次；3）庫(kù)存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤(pán)點(diǎn)

或重點(diǎn)抽查，對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次；4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次。

6、不定期清查：合用以下幾種情況：1）更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存鈔票保管人員、為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存鈔

票進(jìn)行清楚；2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失，為了查明損失情況，要對(duì)受損財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查；3）有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門(mén)對(duì)

本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的可靠性，要按檢查的規(guī)定和范圍進(jìn)行清查；4）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資，對(duì)某些規(guī)定清查的

資產(chǎn)進(jìn)行清查。

7、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1）成立財(cái)產(chǎn)清查小組；2）組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；3）擬定清核對(duì)象、范圍、明

確清杳任務(wù)；4）制定清查方案，具體安排清杳內(nèi)容、時(shí)間、環(huán)節(jié)、方法，校準(zhǔn)好度量衡器，做好必要的清查前準(zhǔn)備；5）清查時(shí)本著

先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；6）填制盤(pán)存清單；7）根據(jù)盤(pán)存清單填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)

告表。

8、庫(kù)存鈔票的清查：清查庫(kù)存鈔票采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，擬定實(shí)有庫(kù)存鈔票的數(shù)額，然后與鈔票日記賬的賬面余額核對(duì)，查明賬款

是否相符以及盈虧情況。（庫(kù)存鈔票盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在現(xiàn)場(chǎng)）。

9、銀行存款的清查：是通過(guò)將銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

10、銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不致的因素有兩個(gè)方面：一是雙方或?方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)

賬項(xiàng)，應(yīng)能過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

11、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：財(cái)產(chǎn)清查的一般方法是指清查財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量和余額的方法；清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，是指對(duì)固定資

產(chǎn)、材料'庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、包裝物等實(shí)物資產(chǎn)，在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查，不同品種的財(cái)產(chǎn)物資，由于實(shí)物形態(tài)、體積、

重量、堆放方式不同，可分為實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。

12、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐個(gè)清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器擬定其實(shí)存數(shù)的一種方法，合用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資,

也合用于庫(kù)存鈔票等貨幣資金的清查，它合用范圍較廣，規(guī)定嚴(yán)格，數(shù)字準(zhǔn)確可靠，清查質(zhì)量高；但工作量大，規(guī)定事先按財(cái)產(chǎn)物資的

實(shí)物形態(tài)進(jìn)行科學(xué)的碼放。

13、技術(shù)推算法是指運(yùn)用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法，重要針對(duì)大量成堆難以逐個(gè)清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資使用，例如露天存放

的煤、礦石等的實(shí)存數(shù)量可以采用這種方法。

14、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法采用《發(fā)函詢證的方法》進(jìn)行核對(duì)。

15、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果解決的基板規(guī)定重要有：1）分析產(chǎn)生差異的因素和性質(zhì)，提出解決建議。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈多是由于財(cái)物收

發(fā)過(guò)程中的失誤導(dǎo)致的對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈i般應(yīng)沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤(pán)盈一般應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧的因素很多，對(duì)

于定額內(nèi)合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，偷盜損失應(yīng)找出負(fù)責(zé)人由負(fù)責(zé)人員補(bǔ)償（其他應(yīng)收款），自然災(zāi)害等非正常損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支

出；2）積極解決多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)；3）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度；4）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相

符。

16、符合小公司標(biāo)準(zhǔn)的小公司按照《小公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定不設(shè)立“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，對(duì)清查結(jié)果直接進(jìn)行解決。

17、待解決財(cái)產(chǎn)損溢：是一種雙重性質(zhì)的賬戶，無(wú)余額的賬戶，若盤(pán)虧、虧損、結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)盈記在“借”方」若盤(pán)盈、結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧記在

“貸”方。

第八章會(huì)計(jì)檔案

1、定義：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專'也材料、定是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

根據(jù)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容，可以檢查公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法性、也可以檢查會(huì)計(jì)工作的合理、合法性。

2、會(huì)計(jì)檔案具體涉及：會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證和原始憑證）、會(huì)計(jì)賬簿（日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬）、財(cái)務(wù)報(bào)告（會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)

表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）、其他會(huì)計(jì)資料（銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清

冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保額清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)）。

3、會(huì)計(jì)檔案的歸檔：各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的規(guī)定，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管

清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，成會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本

單的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。

4、會(huì)計(jì)檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

5、各檔案的保管期限：特殊日記賬（鈔票日記賬、銀行存款日記賬保管25年）；銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，固定資產(chǎn)報(bào)廢

清理后保管5年；月，季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年；年度財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)保管永久；沒(méi)有2023的。

6、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制：各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理

登記手續(xù)，查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)，拆封和抽換。

7、會(huì)計(jì)檔案的銷毀：會(huì)計(jì)檔案保管期滿需銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編撰會(huì)計(jì)檔銷毀請(qǐng)冊(cè)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)

檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出

立卷，由檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止，單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

第九章貨幣資金

1、定義：貨幣資金是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處中貨幣形態(tài)的費(fèi)產(chǎn)，涉及庫(kù)存鈔票，銀行存款和其他貨幣資金。

2、定義：庫(kù)存鈔票是指存放于公司財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的貨幣，普希金公司流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有

關(guān)鈔票管理制度，對(duì)的進(jìn)行鈔票收支的核算，監(jiān)督鈔票使用的合法性和合理性。

3、鈔票管理制度重要涉及內(nèi)容：鈔票的使用范圍（是指按照國(guó)家規(guī)定可以使用鈔票進(jìn)行結(jié)算和范圍），有幾個(gè)方面：1）職工工資,

各咱工資性津貼2）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，涉及如設(shè)計(jì)費(fèi)，裝潢費(fèi)，安頓費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，法律服務(wù)費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)

費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文獻(xiàn)藝術(shù)，體育等種獎(jiǎng)金4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)

個(gè)人的其他鈔票支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工生活困難補(bǔ)貼等5）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，

如金銀，工藝品，廢舊物資等的價(jià)款6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，

超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算8）中國(guó)人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。

4、庫(kù)存鈔票限額：是指為保證公司平常零星支付按規(guī)定允許留存的庫(kù)存鈔票的最高數(shù)額。由銀行核定，核定的依據(jù)一般是公司3?

5天的正常開(kāi)支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的公司可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不起過(guò)15天的開(kāi)支需要量，公司每日結(jié)存的

庫(kù)存鈔票不能超過(guò)核定的限額，超過(guò)部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時(shí)送存銀行。

5、鈔票收支的規(guī)定：1）公司鈔票收入應(yīng)于當(dāng)天送存銀行，當(dāng)天送存如有困難，由開(kāi)戶銀行擬定送存時(shí)間2）公司支付鈔票，可從公

司庫(kù)存鈔票中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本公司的鈔票收入中直接支付，即不得“坐支鈔票”；因特殊情況需要坐支鈔票的，

應(yīng)事先提出限額和用途，報(bào)請(qǐng)開(kāi)戶銀行核定，并在事后將坐支情況告知銀行3）公司在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，

由本公司會(huì)計(jì)部六負(fù)責(zé)人簽字，開(kāi)出鈔票支票，經(jīng)銀行審核后予以支付4）公司因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須

使用鈔票的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審核后，予以支付。

6、鈔票的四不準(zhǔn)：不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存鈔票，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取鈔票；不準(zhǔn)用銀行賬戶

代其他單位和個(gè)人存入或支取鈔票：不準(zhǔn)用單位收入的鈔票以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不得保存賬外公款，即不得“公款私存”，不得

設(shè)立“小金庫(kù)”等。

7、?？厣唐凡坏檬褂脦?kù)存鈔票，必須轉(zhuǎn)賬。

8、鈔票管理的內(nèi)部控制制度：1）錢賬分管制度，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

2）鈔票開(kāi)支審批制度，明確公司鈔票開(kāi)支范圍，明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種鈔票支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法，擬定各種鈔票支出的

審批權(quán)限3）鈔票日清月結(jié)制度4）鈔票保管制度。

9、銀行存款是公司存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是公司貨幣資產(chǎn)的重要組成部分。

10、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶（平常轉(zhuǎn)賬、可存可?。话愦婵钯~戶（可存不?。瑢Ｓ写婵钯~戶和臨時(shí)存款賬戶。

11、一個(gè)公司只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開(kāi)立

基本存款賬戶，實(shí)行開(kāi)戶許可證制度，必須憑中國(guó)人民銀行本地分支機(jī)構(gòu)合法的開(kāi)戶許可證辦理。不得為還貸，還債和套取鈔票而

多頭開(kāi)立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地開(kāi)立存款和貸款賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)

人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。

12、銀行結(jié)算方式:銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌等結(jié)算方式。

13、銀行匯票：提醒付款期自出票日起一個(gè)月內(nèi)，合用地先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易（同城異地均可使用），單位和個(gè)人均

可使用。

14、銀行本票：提醒付款期自出票起兩個(gè)月內(nèi)，合用于地在同一票據(jù)互換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人（同城使用）。

15、銀行本票按金額是否固定可分為不定額和定額兩種：不定額是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)金額，并用

壓數(shù)機(jī)壓印金額；定額是指憑證上預(yù)先印定固定面額的。

16、商業(yè)匯票：提醒付款期自到期日起10天內(nèi)，商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方擬定，但最長(zhǎng)不起過(guò)6個(gè)月。按其承兌人的不同，

可分為商業(yè)承兌匯票（指由銀行以外的付款人承兌的匯票，）和銀行承兌票（指由銀行承兌的匯票）。

17、商業(yè)匯票結(jié)算具有以下特點(diǎn)：1）只合用于公司之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易2）使用商業(yè)匯票的當(dāng)事

人必須同時(shí)具有兩個(gè)條件：一是在銀行開(kāi)立賬戶，二是具有法人資格3）必須通過(guò)承兌，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任4）未到

期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)5）同城、異地都可以使用，并且沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。

18、支票：提醒付款期自出票起10天內(nèi)，可分為鈔票支票和轉(zhuǎn)賬支票，鈔票支票只可以提取鈔票，不可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用

于轉(zhuǎn)賬，不能支取鈔票。在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫(xiě)金額要相符；簽發(fā)鈔票支票必須符合庫(kù)存鈔票管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空

頭支票；不得出租出借支票。

19、匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，可分為信匯和電匯，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)

用較高。

20、銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。

21、定義：未達(dá)賬項(xiàng)是指在公司和銀行之前，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而導(dǎo)致的一方已入賬而另方因未收到結(jié)算憑證尚未入賬

的款項(xiàng)

22、未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：1）公司已收入賬，銀行尚未收款入賬2）公司已付入賬，銀行尚未付款入賬3）銀行已收入賬，公司尚未

收款入賬4）銀行已付入賬，公司尚未付款入賬。上述任何?種情況的發(fā)生，都會(huì)使公司和銀行之間賬簿記錄不一致，因此在核對(duì)賬

目時(shí)必須注意有無(wú)未達(dá)項(xiàng)賬，假如有應(yīng)編撰“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)，假如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方和賬面余額應(yīng)相

等。

調(diào)節(jié)表

銀行對(duì)賬單公司銀行

力"：公司已收銀行未收力IJ:銀行已收公司未收

減:公司己付銀行未付減：銀行已付公司未付

23、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制重要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。

公司=銀行對(duì)賬單余額+銀已收-銀已付；銀行=公司日記賬余額+企已收-企已付

銀行存款余額調(diào)節(jié)只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行日記賬賬面余額的憑證，公司對(duì)于存在的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明因素，予以解

決。

24、其他貨幣資金涉及公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款。

第十章交易性金融資產(chǎn)

1、定義：交易性金融資產(chǎn)重要是指公司為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如公司以蛾取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債

券、基金等?？颇坑小敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“投資收益”（手續(xù)費(fèi)屬于此科目）、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

借貸

交易性金融資產(chǎn)增加公允價(jià)動(dòng)損益增加

投資收益

2、公司處置交易性金融資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的損益涉及以下兩個(gè)方面：（1）處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)出售收入與其賬面價(jià)值的差額（2）

原已作為公允價(jià)值變動(dòng)收益或公允價(jià)值變動(dòng)損失記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額。

第十一章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

1、定義:應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、材料或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

2、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值涉及：銷售貨品或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入

賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣因素。

3、商業(yè)折扣：是指銷貨公司為了鼓勵(lì)客戶多購(gòu)買商品而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。它是公司最常用的促銷手段。由于商品折扣在交

易發(fā)生時(shí)即已擬定，公司只需按扣除商業(yè)折扣的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款（針對(duì)折扣后的價(jià)格入賬）。

4、鈔票折扣：是指公司為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。鈔票折扣一般用符號(hào)“折扣率/付款期限”來(lái)表達(dá)

（入賬前以折扣前價(jià)值為準(zhǔn)）。

5、鈔票折扣使銷售公司應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)額因客戶的付款時(shí)間而異，其應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的擬定有兩種解決方法，一種是總價(jià)法，

另一種是凈價(jià)法。根據(jù)我國(guó)《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按總價(jià)法確認(rèn)。

6、總價(jià)法是將未扣除鈔票折扣前的金額（即總價(jià)或原價(jià)）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，鈔票折扣事實(shí)上是銷售公司為了盡快回籠資金

而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7、定義：應(yīng)收票據(jù)僅指公司因銷售商品，提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

8、按承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其是否帶息，可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。

9、定義：預(yù)付賬款是指公司按照購(gòu)貨協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)必須以購(gòu)銷雙方簽訂的購(gòu)貨協(xié)議為條件，按照規(guī)

定的程序和方法進(jìn)行核算（假如開(kāi)始時(shí)采用“預(yù)付賬款”的形式支付貨款，一直到后來(lái)都要通過(guò)“預(yù)付賬款”來(lái)支付）。

10、定義：其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，其重要內(nèi)容涉及：（1）應(yīng)收的

各種賠款、罰款；如因職工失職給公司導(dǎo)致一定損失而向職工收取的賠款，或因公司財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向保險(xiǎn)公司收取的賠款

等（2）應(yīng)收的出租包裝物租金（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工承擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等（4）

存出保證金、如租入包裝物支付的押金（5）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

11、定義：應(yīng)收款項(xiàng)減值指公司應(yīng)收款項(xiàng)的可收回金額（即預(yù)計(jì)未來(lái)鈔票流量現(xiàn)值）假如低于其賬面價(jià)值時(shí)，即為應(yīng)收款項(xiàng)減值。應(yīng)

當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)鈔票流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

12、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法重要有余額比例法、賬齡分析法和銷貨比例法。

13、當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）的余額；應(yīng)計(jì)

=應(yīng)收賬款*計(jì)提率+借方余額（或-貸方余額）。

14、公司提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科

目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

____________壞賬準(zhǔn)備____________

發(fā)生壞賬-|計(jì)提壞賬+

己發(fā)生又收回的壞賬+

第十二章存貨

1、定義：存貨是指公司在平?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗

用的材料和物料等。具體來(lái)講，存貨涉及各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）

等。存貨屬于公司的流動(dòng)資產(chǎn)。

2、存貨的確認(rèn)條件與范圍：按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》的規(guī)定，存貨只有在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才干加以確認(rèn)

（1）與該存貨有半的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司（2）該存貨的成本可以可靠地計(jì)量。

3、公司存貨的取得，重要是通過(guò)外購(gòu)和自制兩個(gè)途徑。

4、存貨的采購(gòu)成本、涉及購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

5、在擬定存貨成本的過(guò)程中，需要注意到的是，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本（1）非正常消耗的直接材

料、直接人工和制造費(fèi)用（2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不涉及在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)成下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）（3）不能歸屬于使存貨達(dá)成

目前場(chǎng)合和狀態(tài)的其他支出。

6,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法也稱全月一次加權(quán)平均法或月末加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法也稱個(gè)別

認(rèn)定法，具體辨認(rèn)法，分批實(shí)際法。

7、加權(quán)平均法計(jì)算公式如下：加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本/月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)

量；本月發(fā)出存貨實(shí)際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)；月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)。

8、移動(dòng)平均法計(jì)算公式如下：移動(dòng)平均單價(jià)=庫(kù)存存貨成本+本批進(jìn)貨成本/庫(kù)存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量。

9、個(gè)別計(jì)價(jià)法：采用這種方法，計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確，但這種方法的前提是需要對(duì)發(fā)出和結(jié)存存

貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，以辨別其所屬的收入批次，因此實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大。

10、原材料的分類：原料及重要材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件或外協(xié)件）、輔助材料、燃料、修理用備件（備品備件）、包裝材料。

第十三章固定資產(chǎn)

1、定義：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特性的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)

會(huì)計(jì)年度。

2、固定資產(chǎn)特性：第一、公司持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要，而不是直接用于出售。

這是固定資產(chǎn)的最基本特性，從而使固定資產(chǎn)明顯區(qū)別于庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)；第二、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。這一特性表白

公司固定資產(chǎn)的收益期超過(guò)一年，固定資產(chǎn)能在超過(guò)一年的時(shí)間里為公司發(fā)明經(jīng)濟(jì)利益。

3、固定資產(chǎn)的分類：按經(jīng)濟(jì)用途分可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；按使用情況分可分為使用中的固定資產(chǎn)、

未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)；按所有權(quán)分可分為自有固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)；按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用權(quán)情況等到

綜合分可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需