財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考的探討

一、財(cái)務(wù)分析的概念和方法（一）財(cái)務(wù)分析的概念企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作，主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營管理水平、盈利及還款能力等展開的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治龊吞接?。在?duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營能力進(jìn)行具體分析時(shí)，會(huì)對(duì)相關(guān)方面進(jìn)行一系列的分析與評(píng)估，包括企業(yè)的每一項(xiàng)資產(chǎn)的利用率，企業(yè)的資產(chǎn)使用范圍，以及使用效益等等。對(duì)企業(yè)盈利能力進(jìn)行考核，要關(guān)注企業(yè)持續(xù)盈利的狀態(tài)下的資金周轉(zhuǎn)速度，也就是考核企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)周期是否過長，現(xiàn)金流是否健康。在企業(yè)的各種財(cái)務(wù)分析中，盈利性是特別關(guān)鍵的一部分。對(duì)于償債能力而言，它與企業(yè)的籌資能力是緊密相連的，具體是指決定企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的盈利，是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的變現(xiàn)能力的債務(wù)所表現(xiàn)出來的還本付息能力。（二）財(cái)務(wù)分析的方法現(xiàn)階段企業(yè)常用的財(cái)務(wù)分析方法有比較分析法以及因素分析法等方法。比較分析法是在對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)比較的同時(shí)，對(duì)相關(guān)指標(biāo)的完成情況，如同類財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)、計(jì)劃數(shù)等相關(guān)內(nèi)容，通過對(duì)兩種或兩種以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)內(nèi)容的進(jìn)一步深入、細(xì)致的比較，進(jìn)行相應(yīng)的判斷和分析，進(jìn)而對(duì)相應(yīng)差異進(jìn)行充分的明確。這種分析方法，主要是對(duì)階段性經(jīng)營成果和項(xiàng)目進(jìn)展的全面跟盯和細(xì)致考察，結(jié)合科學(xué)的計(jì)算方法，最終得出判定結(jié)果。因素分析法主要是指采用成本差異分析的方法進(jìn)行管理會(huì)計(jì)核算。再對(duì)相關(guān)因素和可能造成的影響進(jìn)行細(xì)分評(píng)估，科學(xué)合理地解決相關(guān)問題的分析方法，目前在財(cái)務(wù)報(bào)告分析過程中得到了越來越廣泛的應(yīng)用。二、企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的作用（一）總結(jié)各類指標(biāo)，客觀評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)分析工作既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的權(quán)威指導(dǎo)，也可以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作中的穩(wěn)步運(yùn)行發(fā)揮作用。結(jié)合對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的細(xì)致分析，得出精準(zhǔn)的分析報(bào)告，從而對(duì)企業(yè)的總體經(jīng)營狀況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。如企業(yè)利益相關(guān)者，如企業(yè)的管理者、投資者等。揭示企業(yè)是否存在業(yè)務(wù)經(jīng)營和融資投資方面的戰(zhàn)略失誤，并結(jié)合分析結(jié)果，制定出及時(shí)糾正錯(cuò)誤、挽回經(jīng)濟(jì)損失的一系列優(yōu)化改進(jìn)方案，將企業(yè)的經(jīng)營損失降到最低。再次細(xì)化分析企業(yè)的經(jīng)營能力、盈利水平和償債能力，從而實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)營管理水平的提高。（二）保障信息對(duì)稱，利于企業(yè)經(jīng)營決策運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的分析方法，在企業(yè)經(jīng)營決策中，通過企業(yè)經(jīng)營層對(duì)各類經(jīng)營信息的匯總，給予方法科學(xué)、策略可行的有力支持。讓企業(yè)的股東和高級(jí)管理者通過財(cái)務(wù)報(bào)告和各項(xiàng)經(jīng)營結(jié)果，了解投資中資本流動(dòng)的穩(wěn)定性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地化解了因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的矛盾，使企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有了更全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)償債能力的長期性和短期性有了一個(gè)較好的了解。財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)基本都是由財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的，如近期的采購數(shù)據(jù)、車間的產(chǎn)量數(shù)據(jù)和銷售數(shù)據(jù)等，都可以結(jié)合往年同比數(shù)據(jù)和上季度的環(huán)比數(shù)據(jù)，做出相對(duì)科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)。所有的企業(yè)經(jīng)營決策方案都是以財(cái)務(wù)分析為參考的，最終財(cái)務(wù)分析通過預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營決策。以數(shù)據(jù)為依據(jù)的財(cái)務(wù)分析能夠合理地預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營決策，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長起到錦上添花的作用。（三）獲取經(jīng)營信息，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)未來首先，可以結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管理成果進(jìn)行量化評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理問題，重新規(guī)劃未來的發(fā)展方向。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)分析能夠科學(xué)地規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)未來進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃的一種重要手段，它是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營管理人員通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，可以更具體地了解到企業(yè)當(dāng)前實(shí)施的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)發(fā)展是否有促進(jìn)作用，使企業(yè)股東和決策者結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營管理現(xiàn)狀調(diào)整后續(xù)的策略，以此實(shí)現(xiàn)初期的發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)總體預(yù)算，如果企業(yè)偏離了發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，需要具體分析問題找出相應(yīng)的原因。最后，提出管理建議與改進(jìn)措施，合理調(diào)整配置企業(yè)資源，并及時(shí)做出適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三、如何發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用為了依據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，科學(xué)地干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營管理方向，需要財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，盡可能多地加入各種可能會(huì)影響經(jīng)營管理結(jié)果的因素，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)分析方法的選擇、財(cái)務(wù)分析結(jié)果的可操作性等因素。為了確保各項(xiàng)政策和方案的調(diào)整可以做到及時(shí)且精準(zhǔn)，就需要明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的選取節(jié)點(diǎn)和選取范圍，所以財(cái)務(wù)分析必須要考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源的是否可靠。實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程中，在收取原始票據(jù)時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要始終堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、不徇私情的態(tài)度，對(duì)那些列支不規(guī)范的業(yè)務(wù)科室，財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)溝通，敢于拒絕不合規(guī)的報(bào)銷票據(jù)。要分析財(cái)務(wù)方法的可操作性。對(duì)于那些可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析方法，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)用。因?yàn)橹行∑髽I(yè)資源有限，財(cái)會(huì)人員只能結(jié)合企業(yè)實(shí)際選擇那些可行性高的方法，而不是那些在實(shí)際操作中很難在中小企業(yè)開展的理論方法，這也就意味著財(cái)務(wù)人員運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法時(shí)，理論與實(shí)際所采用的分析方法存在一定的差別。除了企業(yè)的培訓(xùn)教育，財(cái)務(wù)人員還需要積極拓寬學(xué)習(xí)渠道，秉持積極主動(dòng)的態(tài)度，增加自身財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備量，提高自身的專業(yè)技能和道德操守，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展需要。四、現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析辦法存在的不足和解決方案（一）現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析辦法存在的不足1．現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析方法存在一定的局限性為了滿足企業(yè)股東、債權(quán)人、內(nèi)部管理層以及其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的數(shù)據(jù)參考需要，應(yīng)當(dāng)持續(xù)學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析理念，創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法。傳統(tǒng)的分析方法單一簡(jiǎn)單，得出的財(cái)務(wù)分析結(jié)果已經(jīng)不適用于企業(yè)綜合評(píng)估。很多企業(yè)只強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的書面質(zhì)量，只考慮企業(yè)經(jīng)營的績效、現(xiàn)金流和各種成本支出等財(cái)務(wù)指標(biāo)，卻忽視了對(duì)諸如創(chuàng)新能力、客流量以及顧客滿意度等這些隱形的財(cái)務(wù)指標(biāo)。表面上看，這些數(shù)據(jù)不會(huì)直接影響到企業(yè)的成本和經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)的口碑和隱性價(jià)值會(huì)對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生極大的影響。畢竟客戶體量和黏性是決定企業(yè)市場(chǎng)占有率的關(guān)鍵性指標(biāo)，決定著企業(yè)未來的發(fā)展前景是好是壞。另外現(xiàn)階段很多企業(yè)采用的財(cái)務(wù)分析方法只反映企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)狀況，多為靜態(tài)的財(cái)務(wù)分析，極難滿足企業(yè)經(jīng)營決策的開展和長久發(fā)展的需要。2．財(cái)務(wù)分析淺顯，不夠深入企業(yè)缺乏深入的財(cái)務(wù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為何變化的根源不清晰，財(cái)務(wù)分析抓不住重點(diǎn)，僅停留在表面，缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只是做了數(shù)量上的分析，對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)方面的信息都沒有進(jìn)行全面的考慮。再加上企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中，只對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展給予過多的關(guān)注而忽略了對(duì)環(huán)境的影響，就出現(xiàn)了閉門造車的現(xiàn)象。參考當(dāng)年諾基亞手機(jī)品牌的隕落，就是因?yàn)樵诎沧肯到y(tǒng)初次面市時(shí)，諾基亞過分輕敵，沒有做好全面的競(jìng)品調(diào)查，低估了對(duì)方的發(fā)展前景和技術(shù)潛力，使得自身的塞班系統(tǒng)在短短一兩年內(nèi)就被市場(chǎng)淘汰。企業(yè)決策者必須實(shí)時(shí)監(jiān)控宏觀經(jīng)濟(jì)，全球的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異，如果不能及時(shí)把握行業(yè)的發(fā)展風(fēng)向和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的綜合實(shí)力，就會(huì)有偏離行業(yè)發(fā)展和削弱自身競(jìng)爭(zhēng)力的風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)僅僅從自身情況出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這也使得財(cái)務(wù)分析在片面分析方面，難以將社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等綜合考慮進(jìn)去，從而在使用價(jià)值上大大降低了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的價(jià)值。3．財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高對(duì)財(cái)會(huì)人員來說，大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展更像是挑戰(zhàn)。隨著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息量基數(shù)的倍增，財(cái)務(wù)工作需要財(cái)會(huì)人員具備從繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息中準(zhǔn)確抓取數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析的能力，同時(shí)還需要財(cái)會(huì)人員提升識(shí)別數(shù)據(jù)變化的敏銳程度。當(dāng)前許多財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)相對(duì)較低，不具備這樣的能力。許多財(cái)務(wù)分析人員除了機(jī)械地計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)外，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏足夠的了解，他們并沒有真正將財(cái)務(wù)分析看作財(cái)會(huì)工作重要組成部分，他們所分析的財(cái)務(wù)活動(dòng)無法滿足企業(yè)的實(shí)際需要，甚至還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。另外，甚至有些財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德素質(zhì)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)、準(zhǔn)確地粉飾成報(bào)表的樣子，使財(cái)務(wù)分析的應(yīng)有作用完全發(fā)揮不出來。4．管理層重視程度相對(duì)較低企業(yè)管理層在企業(yè)的日常營運(yùn)中往往僅追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，重視業(yè)務(wù)帶來的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，而忽略了財(cái)務(wù)部以及財(cái)務(wù)分析的重要作用。比如一些在起步發(fā)展階段的中小企業(yè)，連最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)部門也不設(shè)立，僅僅簡(jiǎn)單記錄日常的流水賬，對(duì)財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)分析工作的重要性缺乏科學(xué)的認(rèn)知。（二）當(dāng)前財(cái)務(wù)管理困境的解決方案1．構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系財(cái)務(wù)分析采用不同的分析方法，可能會(huì)導(dǎo)致得出的分析結(jié)果千差萬別，因此對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，采用合適的財(cái)務(wù)分析方法以得出客觀準(zhǔn)確的分析結(jié)果十分重要。因此，企業(yè)需要建立全面的、靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合的綜合財(cái)務(wù)分析體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理效力?？陀^準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析結(jié)果是正確的企業(yè)經(jīng)營決策的前提條件，單一的靜態(tài)分析難以適應(yīng)變化，無法為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確參考，若輔以動(dòng)態(tài)指標(biāo)，就可以為企業(yè)提供全面、客觀、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析結(jié)果。行業(yè)不同，所參考的動(dòng)態(tài)指標(biāo)也不盡相同。比如對(duì)服務(wù)行業(yè)而言，多關(guān)注客戶滿意度，財(cái)務(wù)分析效果就會(huì)全面的多；對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，人才流失造成的人力成本損失和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的削弱則影響更為嚴(yán)重。2．進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析深度財(cái)務(wù)分析報(bào)告要有明確的層次和目的性，切忌絕對(duì)化和流于形式。企業(yè)在財(cái)務(wù)分析過程中，也應(yīng)對(duì)各分析指標(biāo)之間的聯(lián)系進(jìn)行深入探究。企業(yè)通過不斷深入地對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析研究，可以依據(jù)指標(biāo)數(shù)據(jù)值探究出企業(yè)問題出現(xiàn)的根源，并有針對(duì)性地提出具體解決辦法和措施，使企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的效用實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)在綜合考慮各種因素進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不僅需要考慮到企業(yè)內(nèi)部的影響因素，還需要考慮到企業(yè)外部的環(huán)境等影響因素，保證好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)確、全面以及客觀。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，還需要結(jié)合定性與定量的分析方法，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)發(fā)展的推進(jìn)作用，更好地指導(dǎo)企業(yè)做出重要經(jīng)營決策，規(guī)避企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。3．增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)財(cái)務(wù)分析人員需要正確地對(duì)報(bào)表指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷和解讀，使財(cái)務(wù)分析充分發(fā)揮其助推企業(yè)發(fā)展的最大功效，這就需要財(cái)會(huì)人員不斷提高自身綜合素質(zhì)。一是需要加強(qiáng)人員的培訓(xùn)和項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的積累。同時(shí)，企業(yè)還需要提供必要的資金用于財(cái)會(huì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，創(chuàng)造機(jī)會(huì)讓財(cái)會(huì)人員參加財(cái)稅新政的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)交流會(huì)。二是推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理方向轉(zhuǎn)型，發(fā)揮對(duì)企業(yè)管理的決策性作用。增進(jìn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉了解程度，更多地參與企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際分析判斷財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間值，使財(cái)務(wù)分析結(jié)果更符合實(shí)際需要。4．提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視需要企業(yè)的決策者對(duì)財(cái)務(wù)分析管理具有系統(tǒng)的認(rèn)知，帶頭支持財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作的開展。推動(dòng)財(cái)務(wù)部門的人才結(jié)構(gòu)建設(shè)，各個(gè)崗位職責(zé)充分明確，并落實(shí)到個(gè)人，要把財(cái)務(wù)分析的重要價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義體現(xiàn)在企業(yè)從企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)方的角度出發(fā)，增加對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的關(guān)注，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析的方式方法，將先進(jìn)的管理理念引入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策形成常態(tài)化的指導(dǎo)作用。一方面要求企業(yè)管理者要熟悉企業(yè)的基本財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理過程中至關(guān)重要的一環(huán)，協(xié)調(diào)企業(yè)的各分部對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果進(jìn)行績效考評(píng)，并積極地根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題，提出相應(yīng)的解決方案，使企業(yè)的經(jīng)營管理和決策得到更加科學(xué)合理的保障。另一方面為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益