研發(fā)費(fèi)用加計扣除培訓(xùn)課件

研發(fā)費(fèi)用加計扣除培訓(xùn)課件匯報人：小無名2023-12-05研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策概述研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策詳細(xì)解讀研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策申請流程及材料準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策案例分析研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策風(fēng)險防范及注意事項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)及政策文件匯編研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策概述01通過降低研發(fā)成本，提高企業(yè)投入研發(fā)的積極性，促進(jìn)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型增強(qiáng)國際競爭力重點(diǎn)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。鼓勵企業(yè)加強(qiáng)自主研發(fā)，提高國際競爭力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。030201政策背景和目的高新技術(shù)企業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)為主，逐步擴(kuò)大到其他行業(yè)。特定行業(yè)適用于企業(yè)（包括個人）進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目，包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展等。研發(fā)活動研發(fā)費(fèi)用支出在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按規(guī)定比例加計扣除。加計扣除范圍政策適用范圍根據(jù)不同行業(yè)和研發(fā)活動類型，有不同的加計扣除比例，最高可達(dá)175%。加計扣除比例對于重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，給予更高的加計扣除比例和額外的稅收優(yōu)惠。政策優(yōu)惠力度根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，政策優(yōu)惠力度會進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以更好地發(fā)揮政策效應(yīng)。動態(tài)調(diào)整政策優(yōu)惠力度研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策詳細(xì)解讀02人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)其他費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用范圍包括研發(fā)人員的工資薪金、五險一金、專家咨詢費(fèi)等。包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷等。包括為研發(fā)活動所使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。包括為研發(fā)活動所使用的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)以及與設(shè)計相關(guān)的其他費(fèi)用。包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、成果鑒定費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)等與研發(fā)活動相關(guān)的費(fèi)用。費(fèi)用科目的設(shè)置對于不同的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的費(fèi)用科目進(jìn)行歸集，如人員工資、材料費(fèi)、燃料和動力費(fèi)等。會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)通過“研發(fā)支出”會計科目歸集研發(fā)費(fèi)用，并按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬目進(jìn)行核算。費(fèi)用的分配對于共同使用的費(fèi)用，企業(yè)需要根據(jù)合理的方法將其分配到不同的研發(fā)項(xiàng)目中。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用歸集企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，將符合條件的研發(fā)費(fèi)用在稅前進(jìn)行加計扣除。核算方法企業(yè)應(yīng)先對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料進(jìn)行備案和審批。核算流程企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度，保證會計核算的準(zhǔn)確性和合法性。同時，企業(yè)應(yīng)保留好相關(guān)憑證和記錄，以備后續(xù)核查。核算要求研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用核算研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策申請流程及材料準(zhǔn)備03收集研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)資料，包括研發(fā)項(xiàng)目計劃、研發(fā)人員名單、設(shè)備清單、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算等。收集資料通過審核認(rèn)定的研發(fā)項(xiàng)目可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。享受稅收優(yōu)惠根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的申請表，填寫研發(fā)費(fèi)用加計扣除申請相關(guān)信息。填寫申請表將填好的申請表及所需材料提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。提交申請材料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行審核，并對符合條件的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)定。審核認(rèn)定0201030405申請流程及時間節(jié)點(diǎn)其他相關(guān)材料根據(jù)具體情況，可能還需提供其他相關(guān)材料，如知識產(chǎn)權(quán)證明、專家評審意見等。研發(fā)費(fèi)用預(yù)算提供研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算，包括原材料、燃料動力、人員工資等各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。設(shè)備清單列出用于研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)備清單，包括設(shè)備名稱、型號、數(shù)量等信息。研發(fā)項(xiàng)目計劃書提供研發(fā)項(xiàng)目的詳細(xì)計劃，包括研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)進(jìn)度、研發(fā)人員等信息。研發(fā)人員名單列出參與研發(fā)項(xiàng)目的人員名單，包括姓名、身份證號碼、職務(wù)等信息。申請材料清單及要求研發(fā)項(xiàng)目未取得知識產(chǎn)權(quán)，是否可以申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除？問題1根據(jù)政策規(guī)定，只要符合規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，即使未取得知識產(chǎn)權(quán)，也可以申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除。解答1公司自主研發(fā)的軟件是否可以申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除？問題2根據(jù)政策規(guī)定，自主研發(fā)的軟件只要符合規(guī)定的條件，可以申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除。解答2常見申請問題及解答研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策案例分析04高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是基于國家稅務(wù)總局公告2017年第40號和財稅〔2018〕99號文。該政策主要針對國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，目的是鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)活動。政策依據(jù)與解讀某高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行一項(xiàng)新技術(shù)研發(fā)活動中，產(chǎn)生了大量的研發(fā)費(fèi)用。該企業(yè)符合國家高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并取得了相應(yīng)的證書。案例背景案例一：高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除案例分析根據(jù)政策規(guī)定，該高新技術(shù)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策。具體操作是，該企業(yè)可以按照研發(fā)費(fèi)用的150%加計扣除。例如，如果該企業(yè)某項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用為100萬元，則可以按照150萬元進(jìn)行扣除。注意事項(xiàng)在享受此政策時，需要按照規(guī)定提交相應(yīng)的申報材料，并注意與財務(wù)、稅務(wù)等部門的溝通與協(xié)調(diào)。案例一：高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策依據(jù)與解讀委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是基于國家稅務(wù)總局公告2017年第66號和財稅〔2018〕99號文。該政策主要針對企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行技術(shù)研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用，目的是鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)移和合作研發(fā)。案例背景某企業(yè)委托一家科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，產(chǎn)生了大量的研發(fā)費(fèi)用。該企業(yè)與受托方簽訂了正式的合同，并支付了相應(yīng)的費(fèi)用。案例二：委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除案例分析根據(jù)政策規(guī)定，該企業(yè)可以享受委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策。具體操作是，該企業(yè)可以按照實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用，以及按照合同約定的分成比例計算的分成金額之和的150%加計扣除。例如，如果該企業(yè)實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用為100萬元，按照合同約定的分成比例計算的分成金額為50萬元，則可以按照175萬元進(jìn)行扣除（100+50）×150%。要點(diǎn)一要點(diǎn)二注意事項(xiàng)在享受此政策時，需要提供完整的合同和支付憑證等證明材料，并注意與受托方、財務(wù)、稅務(wù)等部門的溝通與協(xié)調(diào)。案例二：委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除軟件企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是基于國家稅務(wù)總局公告2017年第43號和財稅〔2018〕99號文。該政策主要針對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，目的是鼓勵企業(yè)加強(qiáng)軟件研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新。政策依據(jù)與解讀某重點(diǎn)軟件企業(yè)在開發(fā)一款新型軟件過程中，產(chǎn)生了大量的研發(fā)費(fèi)用。該企業(yè)符合國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并取得了相應(yīng)的證書。案例背景案例三：軟件企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除案例分析根據(jù)政策規(guī)定，該重點(diǎn)軟件企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策。具體操作是，該企業(yè)可以按照研發(fā)費(fèi)用的175%加計扣除。例如，如果該企業(yè)某項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用為100萬元，則可以按照175萬元進(jìn)行扣除。注意事項(xiàng)在享受此政策時，需要按照規(guī)定提交相應(yīng)的申報材料，并注意與財務(wù)、稅務(wù)等部門的溝通與協(xié)調(diào)。同時需要注意政策中對重點(diǎn)軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序等相關(guān)要求。案例三：軟件企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除案例四：醫(yī)藥企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策依據(jù)與解讀：醫(yī)藥企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是基于國家稅務(wù)總局公告2017年第32號和財稅〔2018〕99號文。該政策主要針對醫(yī)藥制造企業(yè)，目的是鼓勵企業(yè)進(jìn)行藥品研發(fā)和創(chuàng)新。案例背景：某醫(yī)藥企業(yè)在研發(fā)一種新型藥品過程中，產(chǎn)生了大量的研發(fā)費(fèi)用。該企業(yè)符合醫(yī)藥制造企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并取得了相應(yīng)的證書。案例分析：根據(jù)政策規(guī)定，該醫(yī)藥制造企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策。具體操作是，該企業(yè)可以按照研發(fā)費(fèi)用的130%加計扣除。例如，如果該企業(yè)某項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用為100萬元，則可以按照130萬元進(jìn)行扣除。注意事項(xiàng)：在享受此政策時，需要按照規(guī)定提交相應(yīng)的申報材料，并注意與財務(wù)、稅務(wù)等部門的溝通與協(xié)調(diào)。同時需要注意政策中對醫(yī)藥制造企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序等相關(guān)要求。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策風(fēng)險防范及注意事項(xiàng)05保留原始憑證確保研發(fā)活動中的各項(xiàng)支出均能取得合法、有效的原始憑證，避免因憑證不足或無效而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。定期自查與整改企業(yè)應(yīng)定期對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的執(zhí)行情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)不符合政策規(guī)定的情況及時進(jìn)行整改。規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局發(fā)布的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，避免漏計或錯計。稅務(wù)稽查風(fēng)險防范123嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，避免因核算不準(zhǔn)確而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的內(nèi)部審核機(jī)制，確保各項(xiàng)支出均符合政策規(guī)定。建立內(nèi)部審核機(jī)制企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)與科技部門保持密切溝通，確保對研發(fā)活動的理解一致，避免因理解不一致而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。與科技部門保持溝通財務(wù)核算風(fēng)險防范03及時申請專利對于具有創(chuàng)新性和實(shí)用性的研發(fā)成果，要及時申請專利，以保護(hù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。01保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)在研發(fā)活動中，要注重知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，避免因知識產(chǎn)權(quán)泄露或侵犯他人權(quán)益而引發(fā)的風(fēng)險。02合理分配研發(fā)成果在研發(fā)成果的分配中，要遵循公平、公正、公開的原則，避免因分配不合理而引發(fā)的內(nèi)部矛盾和法律風(fēng)險。知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險防范相關(guān)法律法規(guī)及政策文件匯編06科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)<國家重點(diǎn)研發(fā)計劃經(jīng)費(fèi)管理辦法>的通知》財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)法律法規(guī)匯編科技部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策落實(shí)工作的通知》財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》財政部、國家