財(cái)務(wù)報(bào)表分析步驟_第1頁(yè)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析步驟_第2頁(yè)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析步驟_第3頁(yè)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析步驟_第4頁(yè)
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)基本活動(dòng)為對(duì)象、以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息來(lái)源、以分析和綜合為主要方法的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)企業(yè)的過(guò)程,其目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái),以匡助報(bào)表使用人改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息,認(rèn)識(shí)企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn),評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī),發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起點(diǎn)是閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,終點(diǎn)是做出某種判斷(包括評(píng)價(jià)和找出問(wèn)題),中間的財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程,由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認(rèn)識(shí)事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程也可以說(shuō)是分析與綜合的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)報(bào)表分析不同于企業(yè)分析、經(jīng)營(yíng)分析和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等概念。所謂企業(yè)的基本活動(dòng)企業(yè)的基本活動(dòng)分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三類?;I資活動(dòng)是指籌集企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)所需要的資金,包括發(fā)行股票和債券、取得貸款,以及利用內(nèi)部積累資金等。投資活動(dòng)是指將所籌集到的資金分配于資產(chǎn)項(xiàng)目,包括購(gòu)置各種長(zhǎng)期資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。投資活動(dòng)是企業(yè)基本活動(dòng)中最重要的部份。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指在必要的籌資和投資前提下,運(yùn)用資產(chǎn)賺取收益的活動(dòng),它至少包括研究與開(kāi)辟、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和人力資源管理等五項(xiàng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)收益的主要來(lái)源。企業(yè)的三項(xiàng)基本活動(dòng)是相互聯(lián)系的,在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)不應(yīng)把它們割裂開(kāi)來(lái)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人有許多種,包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表,需要不同的信息,采用不同的分析程序。(一)債權(quán)人債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。債權(quán)人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。債權(quán)人可以分為短期債權(quán)人和長(zhǎng)期債權(quán)人。債權(quán)人的主要決策:決定是否給企業(yè)提供信用,以及是否需要提前收回債權(quán)。他們進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了回答以下幾方面的問(wèn)題:1、公司為什么需要額外籌集資金;2、公司還本付息所需資金的可能來(lái)源是什么;3、公司對(duì)于以前的短期和長(zhǎng)期借款是否按期償還;4、公司將來(lái)在哪些方面還需要借款。(二)投資人投資人是指公司的權(quán)益投資人即普通股股東。普通股股東投資于公司的目的是擴(kuò)大自己的財(cái)富。他們所關(guān)心的是包括償債能力、收益能力以及投資風(fēng)險(xiǎn)等等。權(quán)益投資人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是為了回答以下幾方面的問(wèn)題:1、公司當(dāng)前和長(zhǎng)期的收益水平高低,以及公司收益是否容易受重大變動(dòng)的影響;2、目前的財(cái)務(wù)狀況如何,公司資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何;3、與其他競(jìng)爭(zhēng)者相比,公司處于何種地位。(三)經(jīng)理人員經(jīng)理人員是指被所有者聘用的、對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行管理的個(gè)人組成的團(tuán)體,有時(shí)稱之為“管理當(dāng)局”。經(jīng)理人員關(guān)心公司的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。經(jīng)理人員可以獲取外部使用人無(wú)法得到的內(nèi)部信息。他們分析報(bào)表的主要目的是改善報(bào)表。(四)政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人士政府機(jī)構(gòu)也是公司財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人,包括稅務(wù)部門(mén)、國(guó)有企業(yè)的管理部門(mén)、證券管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)保障部門(mén)等。他們使用財(cái)務(wù)報(bào)表是為了履行自己的監(jiān)督管理職責(zé)。(五)其他人士財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),根據(jù)分析任務(wù)的不同,普通要經(jīng)過(guò)以下步驟:確立分析標(biāo)準(zhǔn),確定分析目標(biāo),制定分析方案,采集數(shù)據(jù)信息,核實(shí)并整理信息資料,分析現(xiàn)狀,作出分析結(jié)論,反饋。(1)確立分析標(biāo)準(zhǔn)。這一步驟要解決兩個(gè)問(wèn)題:一是站在何種立場(chǎng)進(jìn)行分析,二是以何種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析比較。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因?yàn)榱?chǎng)不同,所以分析目的也各有差異。沒(méi)有比較,就不能稱其為分析,因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析注重比較。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較時(shí),必須有一個(gè)客觀的標(biāo)準(zhǔn),并以此為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)資料,從而較為客觀地確定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。(2)確定分析目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo),依分析類型的不同而不同:信用分析目標(biāo),主要是分析企業(yè)的償債能力和支付能力;投資分析目標(biāo),主要是分析投資的安全性和盈利性;經(jīng)營(yíng)決策分析目標(biāo),是為企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略方面的重大調(diào)整服務(wù);稅務(wù)分析目標(biāo),主要分析企業(yè)的收入和支出情況。從分析形式來(lái)說(shuō),有:日常經(jīng)營(yíng)分析,主要分析實(shí)際完成情況及其與企業(yè)目標(biāo)偏離的情況;總結(jié)分析,要對(duì)企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析;預(yù)測(cè)分析,要弄清企業(yè)的發(fā)展前景;檢查分析,要進(jìn)行專題分析研究。(3)制定分析方案。分析目標(biāo)確定之后,要根據(jù)分析量的大小和分析問(wèn)題的難易程度制定出分析方案。例如是全面分析還是重點(diǎn)分析,是協(xié)作進(jìn)行還是分工負(fù)責(zé)。要列出分析項(xiàng)目,安排工作進(jìn)度,確定分析的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間。(4)采集數(shù)據(jù)信息。分析方案確定后,根據(jù)分析任務(wù),采集分析所需數(shù)據(jù)資料。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與內(nèi)外部環(huán)境的變化相關(guān)聯(lián),會(huì)計(jì)信息只反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在某一時(shí)期的結(jié)果,并不反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生發(fā)展的全過(guò)程;財(cái)務(wù)報(bào)表能部份地反映產(chǎn)生當(dāng)前結(jié)果的原因,但不能全面揭示所分析的問(wèn)題。因此,需要分析者采集相關(guān)資料信息。信息采集內(nèi)容普通包括:宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、;行業(yè)情況信息;企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù),如企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、銷售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等。信息采集可通過(guò)查找資料、專題調(diào)研、座談會(huì)或者相關(guān)會(huì)議等多種渠道。(5)核實(shí)并整理信息資料。首先核對(duì)和明確財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映了真實(shí)情況,是否與所采集到的資料有較大出入。作為企業(yè)內(nèi)部份析,如發(fā)現(xiàn)資料、數(shù)據(jù)不真實(shí)、不全面,可進(jìn)一步查對(duì),尋求真實(shí)情況。但對(duì)企業(yè)外部份析者來(lái)說(shuō),就比較艱難。對(duì)于具體資料的整理,首先要將資料分類,例如可以分成經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)和個(gè)別公司企業(yè)等三大類,按時(shí)間先后順序羅列。資料分類后,對(duì)于重復(fù)的、過(guò)時(shí)的、矛盾的資料予以剔除,從而減少不必要的負(fù)擔(dān),在此基礎(chǔ)上,再進(jìn)行企業(yè)概況整理。因?yàn)榱?xí)慣上必須在分析報(bào)表的前言部份對(duì)所分析企業(yè)的概況作一個(gè)介紹,所以扼要整理諸如企業(yè)歷史、業(yè)務(wù)范圍、股東人數(shù)、職工人數(shù)、研究發(fā)展等資料,可以便于以后撰寫(xiě)報(bào)告。(6)分析現(xiàn)狀。分析現(xiàn)狀是指根據(jù)分析目標(biāo)和內(nèi)容,評(píng)價(jià)所采集的資料,尋覓數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系,聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境情況,解釋形成現(xiàn)狀的原因,揭示經(jīng)營(yíng)失誤,暴露存在的問(wèn)題,提出分析意見(jiàn),探討改進(jìn)的辦法和途徑。(7)作出分析結(jié)論。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)外部環(huán)境的多變性,要求我們撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告時(shí)遵守一定的原則。這些原則普通都是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。下面我們僅列出幾條,更多的分析原則應(yīng)該來(lái)自于讀者自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。①盡可能地采集所需資料,掌握真實(shí)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)是所掌握的信息資料。由于各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)之間具有相關(guān)性,所以我們?cè)谶M(jìn)行分析前,既要掌握分析目標(biāo)所需指標(biāo)的資料,又要了解相關(guān)指標(biāo)的因果關(guān)系;既要采集企業(yè)內(nèi)部的報(bào)表資料,又要掌握企業(yè)環(huán)境的變化情況;既要有客觀數(shù)據(jù)資料,又要有文字意見(jiàn)材料。惟獨(dú)充分地占有信息資料,才干作出正確的分析結(jié)論。一個(gè)新情況、新信息的浮現(xiàn),有可能改變分析結(jié)論。②指標(biāo)對(duì)照,綜合判斷。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是相互制約和相互促進(jìn)的,指標(biāo)數(shù)值也具有相對(duì)性。同一指標(biāo)數(shù)值,在不同的情況下反映不同的問(wèn)題,要通過(guò)指標(biāo)對(duì)比、指標(biāo)綜合來(lái)分析問(wèn)題、揭露矛盾。比如,企業(yè)擁有大量銀行存款,這可能是企業(yè)銷售量劇增的結(jié)果,也可能是企業(yè)無(wú)事可做,不善于利用資金的反映。要通過(guò)指標(biāo)聯(lián)系,綜合分析判斷,得出分析結(jié)論。③點(diǎn)面結(jié)合,抓住重點(diǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí),往往一兩個(gè)指標(biāo)不能說(shuō)明問(wèn)題,既要對(duì)指標(biāo)本身的數(shù)值作出分析解釋,又要對(duì)該指標(biāo)數(shù)值對(duì)其他方面所產(chǎn)生的影響作出解釋,要通過(guò)一個(gè)指標(biāo)的變化,追溯到其他指標(biāo)的變化。要既見(jiàn)樹(shù)木又見(jiàn)森林,不能就指標(biāo)論指標(biāo)。比如,企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的惡化,要同企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況、企業(yè)資金增減情況結(jié)合分析,看是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化,通過(guò)分析,抓住關(guān)鍵和本質(zhì)。④定性分析和定量分析相結(jié)合。任何事物都是質(zhì)和量的統(tǒng)一,財(cái)務(wù)報(bào)表分析也是定性和定量相結(jié)合。由于現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜而多變的外部環(huán)境,而這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量,但環(huán)境的變化卻對(duì)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)銷售情況產(chǎn)生重要影響。因此在定量分析的同時(shí),要作出定性判斷,在定性判斷的基礎(chǔ)上,再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。⑤靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。我們所采集到的信息資料,普通是過(guò)去情況的反映。在新的形勢(shì)下,同樣的投入可能會(huì)有不同的產(chǎn)出。因此,要時(shí)刻注意數(shù)值的時(shí)間性,在弄清過(guò)去情況的基礎(chǔ)上,分析在當(dāng)前情況下的可能結(jié)果。要聯(lián)系企業(yè)和投資者、決策者的實(shí)際情況,靜態(tài)和動(dòng)態(tài)相結(jié)合,對(duì)指標(biāo)值的含義作出判斷,以便為決策服務(wù)。不結(jié)合實(shí)際情況,就不可能提出建設(shè)性的分析意見(jiàn)。(8)反饋。反饋強(qiáng)調(diào)將新

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