全國初級會計職稱考試

全國初級會計職稱考試1.根據民事法律制度的規(guī)定，下列情形中，能夠引起訴訟時效中止的是()。A.權利人申請仲裁的B.權利人向義務人提出履行請求的C.不可抗力(正確答案)D.義務人同意履行義務的答案解析：【答案】C

【解析】（1）選項C：能夠引起訴訟時效的中止；（2）選項ABD：能夠引起訴訟時效的中斷。2.根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關于納稅申報的表述中，正確的是()。A.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報B.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報(正確答案)C.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無須辦理納稅申報D.經核準延期辦理納稅申報的，在納稅期內無須預繳稅款答案解析：【答案】B

【解析】（1）選項AC：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報；（2）選項D：經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。3.2019年3月張某購買福利彩票取得一次中獎收入20000元，將其中5000元通過國家機關向農村義務教育捐贈。已知偶然所得個人所得稅稅率為20%。計算張某中獎收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.(20000-5000)×20%=3000(元)(正確答案)B.20000×20%=4000(元)C.20000÷(1-20%)×20%=5000(元)D.(20000-5000)÷(1-20%)×20%=3750(元)答案解析：【答案】A

【解析】（1）福利彩票一次中獎收入超過1萬元的，應全額征收個人所得稅；（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除；（3）張某中獎收入應繳納個人所得稅=（20000-5000）×20%=3000（元）。4.2018年12月31日，甲公司與孫某的勞動合同期滿，甲公司不再與其續(xù)訂。已知孫某在甲公司工作年限為5年，勞動合同終止前12個月的平均工資為13000元，甲公司所在地上年度職工月平均工資為4000元，當地月最低工資標準為2000元。勞動合同終止時，甲公司依法應向孫某支付的經濟補償數額為()。A.10000元B.65000元C.20000元D.60000元(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上一年度職工月平均工資3倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資3倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過12年。甲公司依法向孫某支付的經濟補償數額=4000×3×5=60000（元）。5.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是()。A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當天B.采取分期收款結算方式的，為收訖銷售款的當天C.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天D.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】（1）選項A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；（2）選項B：采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；（3）選項C：納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。6.2018年甲公司房產原值8000萬元，已提折舊5000萬元。已知房產稅從價計征稅率為1.2%；房產原值的減除比例為30%。計算甲公司2018年應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.8000×1.2%=96(萬元)B.(8000-5000)×(1-30%)×1.2%=25.2(萬元)C.8000×(1-30%)×1.2%=67.2(萬元)(正確答案)D.(8000-5000)×1.2%=36(萬元)答案解析：【答案】C

【解析】從價計征的房產稅應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%。7.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是()。A.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工B.甲商貿公司將外購的礦泉水用于交際應酬C.丁服裝廠將外購的面料用于生產服裝D.丙玩具廠將自產的玩具無償贈送給福利院(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。8.根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于銀行本票的表述中，正確的是()。A.銀行本票見票即付(正確答案)B.超過提示付款期限，持票人向出票銀行提示付款的，出票銀行不受理C.銀行本票一律不得用于支取現金D.銀行本票一律不得背書轉讓答案解析：【答案】A

【解析】（1）選項B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。（2）選項C：注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。（3）選項D：持票人可以將轉賬銀行本票背書轉讓。9.(根據2020年教材本題涉及的知識點已變更)稅務機關認定甲公司存在偷稅行為，甲公司按照規(guī)定補繳了增值稅100000元、消費稅60000元，同時繳納罰款80000元、滯納金20000元。已知教育費附加征收比率為3%。計算甲公司應補繳教育費附加的下列算式中，正確的是()。A.(80000+20000)×3%=3000(元)B.(100000+60000+80000+20000)×3%=7800(元)C.(100000+60000)×3%=4800(元)(正確答案)D.(100000+60000+80000)×3%=7200(元)答案解析：【答案】C

【解析】教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和為計征依據。根據2020年教材，偷稅行為更改為逃稅行為，本題中主要考查教育費附加的計算，逃稅行為說法的更改簡單了解即可。10.甲公司依法安排職工吳某于2018年11月9日(周五)延長工作2小時，11月10日(周六)加班1天，事后未安排其補休。已知甲公司實行標準工時制，吳某日工資200元。計算甲公司依法應支付吳某11月最低加班工資的下列算式中，正確的是()。A.200÷8×150%×2+200×150%×1=375(元)B.200÷8×200%×2+200×200%×1=500(元)C.200÷8×200%×2+200×300%×1=700(元)D.200÷8×150%×2+200×200%×1=475(元)(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資；用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%支付勞動者工資；吳某11月份最低加班工資=200÷8×150%×2+200×200%×1=475（元）。11.根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的下列款項中，不并入銷售額計算銷項稅額的是()。A.返還利潤B.補貼C.代收代繳的消費稅(正確答案)D.手續(xù)費答案解析：【答案】C

【解析】（1）納稅人收取的價外費用要并入銷售額中一并納稅；（2）價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費（選項D）、補貼（選項B）、基金、集資費、返還利潤（選項A）、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費；（3）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷售額內。12.2019年1月張某出租一套住房，取得當月租金收入3800元，財產租賃過程中繳納的稅費152元，發(fā)生修繕費600元。已知個人出租住房暫減按10%的稅率征收個人所得稅；財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元。計算張某當月租金收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.(3800-152-600-800)×10%=224.8(元)(正確答案)B.(3800-800)×10%=300(元)C.3800×10%=380(元)D.(3800-152-600)×10%=304.8(元)答案解析：【答案】A

【解析】個人出租住房每次（月）收入≤4000元：應納稅所得額=每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）-800元。13.根據社會保險法律制度的規(guī)定，參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿一定年限的，可按月領取基本養(yǎng)老金。該年限為()。A.10年B.15年(正確答案)C.5年D.12年答案解析：【答案】B

【解析】參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿15年的，按月領取基本養(yǎng)老金。14.下列人員中，可以擔任企業(yè)會計機構負責人的是()。A.取得中級會計專業(yè)技術資格并從事會計工作1年6個月的張某(正確答案)B.中專畢業(yè)并從事會計工作2年6個月的劉某C.研究生畢業(yè)并從事會計工作1年的李某D.取得初級會計專業(yè)技術資格并從事會計工作2年的王某答案解析：【答案】A

【解析】擔任單位會計機構負責人的，應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。會計人員職稱層級分為初級、中級、副高級和正高級。初級職稱只設助理級，高級職稱分設副高級和正高級，形成初級、中級、高級層次清晰、相互銜接、體系完整的會計人員職稱評價體系。初級、中級、副高級和正高級職稱名稱依次為助理會計師、會計師、高級會計師和正高級會計師。15.2018年12月甲鋼鐵廠產生爐渣200噸，其中60噸貯存在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施中，100噸綜合利用且符合國家和地方環(huán)境保護標準，其余的直接倒棄于周邊空地。已知爐渣環(huán)境保護稅稅率為25元/噸。計算甲鋼鐵廠當月所產生爐渣應繳納環(huán)境保護稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.200×25=5000(元)B.(200-60-100)×25=1000(元)(正確答案)C.(200-100)×25=2500(元)D.(200-60)×25=3500(元)答案解析：【答案】B

【解析】（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；（3）甲企業(yè)應納環(huán)境保護稅=（200-60-100）×25=1000（元）。16.根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關于稅務行政復議管轄的表述中，不正確的是()。A.對稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向其所在省的省稅務局申請行政復議(正確答案)C.對市轄區(qū)稅務局的具體行政行為不服的，向市稅務局申請行政復議D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案解析：【答案】B

【解析】選項B：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。17.根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.市區(qū)公園內附設照相館使用的土地B.縣城水電站的發(fā)電廠房用地C.市政街道的公共用地(正確答案)D.鹽場的生產廠房用地答案解析：【答案】C

【解析】（1）選項A：宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）選項B：水電站的發(fā)電廠房用地，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對“其他”用地給予免稅照顧；（3）選項C：市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（4）選項D：鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。18.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得經營所得，應在取得所得的次年一定日期前辦理匯算清繳。該日期為()。A.5月31日B.6月30日C.3月31日(正確答案)D.4月15日答案解析：【答案】C

【解析】納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。19.2018年8月甲化妝品廠將一批自產的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.34000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6300(元)(正確答案)B.34000÷(1-15%)×15%=6000(元)C.34000×15%=5100(元)D.34000×(1+5%)×15%=5355(元)答案解析：【答案】A

【解析】（1）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的（如用于職工福利），于移送使用時，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征的，其計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）；（2）甲化妝品廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=63000（元）。20.根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據背書效力的表述中，正確的是()。A.背書人可以將票據金額部分背書轉讓給被背書人B.出票人記載“不得轉讓”字樣的，票據不得背書轉讓(正確答案)C.背書人可以將票據金額轉讓給兩個被背書人D.背書附有條件的，所附條件具有票據上的效力答案解析：【答案】B

【解析】（1）選項AC：票據金額一部分轉讓的背書或者將票據金額分別轉讓給兩人以上的背書屬于部分背書，部分背書屬于無效背書。（2）選項D：背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力。21.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納個人所得稅的是()。A.公務員王某取得的國債利息B.退役士兵張某取得的退役金C.退休職工林某取得的按國家統一規(guī)定發(fā)放的基本養(yǎng)老金D.教師李某獲得的縣人民政府為其頒發(fā)的優(yōu)秀教師獎金(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】（1）選項ABC：免征個人所得稅；（2）選項D：“省”級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。22.根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關于非全日制用工的表述中，不正確的是()。A.非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日B.非全日制用工小時計酬標準不得低于用人單位所在地最低小時工資標準C.用人單位終止非全日制用工，應向勞動者支付經濟補償(正確答案)D.非全日制用工雙方當事人不得約定試用期答案解析：【答案】C

【解析】非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工；終止用工，用人單位不向勞動者支付經濟補償。23.根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應征收印花稅的是()。A.金融機構與小型微型企業(yè)訂立的借款合同B.農民銷售自產農產品訂立的買賣合同C.發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同(正確答案)D.代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同答案解析：【答案】C

【解析】（1）選項A：金融機構與小型微利企業(yè)訂立的借款合同，免征印花稅；（2）選項B：農民、農民專業(yè)合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業(yè)生產資料或者銷售自產農產品訂立的買賣合同和農業(yè)保險合同，免征印花稅；（3）選項C：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅，發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同，按照購銷合同繳納印花稅；（4）選項D：代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。24.根據會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的是()。A.年度財務預算(正確答案)B.財務情況說明書C.會計報表附注D.會計報表答案解析：【答案】A

【解析】企業(yè)財務會計報告包括會計報表（包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書。1.下列稅種中，由稅務局負責征收和管理的有()。A.土地增值稅(正確答案)B.關稅C.資源稅(正確答案)D.企業(yè)所得稅(正確答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】（1）選項B：海關主要負責征收和管理的稅種包括：關稅、船舶噸稅、委托代征的進口增值稅和消費稅；（2）選項ACD：除由海關征收和委托海關代征的稅種外，其他稅種由稅務機關負責征收。2.根據會計法律制度的規(guī)定，企業(yè)和其他組織的下列會計檔案中，應永久保管的有()。A.年度財務報告(正確答案)B.納稅申報表C.半年度財務報告D.會計檔案銷毀清冊(正確答案)答案解析：【答案】AD

【解析】選項BC：最低保管期限為10年。3.根據社會保險法律制度的規(guī)定，失業(yè)人員在領取失業(yè)保險金期間，出現法定情形時，應停止領取失業(yè)保險金，并同時停止享受其他失業(yè)保險待遇。下列各項中，屬于該法定情形的有()。A.應征服兵役的(正確答案)B.移居境外的(正確答案)C.重新就業(yè)的(正確答案)D.享受基本養(yǎng)老保險待遇的(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】失業(yè)人員在領取失業(yè)保險金期間有下列情形之一的，停止領取失業(yè)保險金，并同時停止享受其他失業(yè)保險待遇：（1）重新就業(yè)的；（2）應征服兵役的；（3）移居境外的；（4）享受基本養(yǎng)老保險待遇的；（5）被判刑收監(jiān)執(zhí)行的；（6）無正當理由，拒不接受當地人民政府指定部門或者機構介紹的適當工作或者提供的培訓的；（7）有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形的。4.根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關于用人單位違法解除勞動合同法律后果的表述中，正確的有()。A.用人單位支付了賠償金的，不再支付經濟補償(正確答案)B.違法解除勞動合同賠償金的計算年限自用工之日起計算(正確答案)C.勞動者要求繼續(xù)履行且勞動合同可以繼續(xù)履行的，用人單位應當繼續(xù)履行(正確答案)D.勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應按經濟補償標準的2倍向勞動者支付賠償金(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應當繼續(xù)履行；勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經不能繼續(xù)履行的，用人單位應當依照《勞動合同法》規(guī)定的經濟補償標準的2倍向勞動者支付賠償金。用人單位支付了賠償金的，不再支付經濟補償。賠償金的計算年限自用工之日起計算。5.根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應征收土地增值稅的有()。A.企業(yè)轉讓國有土地使用權(正確答案)B.政府出讓國有土地使用權C.企業(yè)出售不動產(正確答案)D.個人出租不動產答案解析：【答案】AC

【解析】（1）選項AB：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的行為不征稅；（2）選項C：房地產的出售，產權發(fā)生轉移，征收土地增值稅；（3）選項D：房地產的出租，產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。6.根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據權利時效的表述中，正確的有()。A.持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者拒絕付款之日起6個月(正確答案)B.持票人對商業(yè)匯票承兌人的權利自票據到期日起1年C.持票人對銀行匯票出票人的權利自出票日起1年D.持票人對支票出票人的權利自出票日起6個月(正確答案)答案解析：【答案】AD

【解析】（1）選項B：持票人對商業(yè)匯票承兌人的權利自票據到期日起2年；（2）選項C：持票人對銀行匯票出票人的權利自出票日起2年。7.根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務行政復議機構認為被審查的具體行政行為符合法定情形時，可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，該法定情形有()。A.主要事實不清，證據不足(正確答案)B.適用依據錯誤的(正確答案)C.濫用職權的(正確答案)D.違反法定程序的(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：（1）主要事實不清、證據不足的（選項A）；（2）適用依據錯誤的（選項B）；（3）違反法定程序的（選項D）；（4）超越或者濫用職權的（選項C）；（5）具體行政行為明顯不當的。8.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞務報酬所得的有()。A.個人因其作品以圖書形式出版而取得的所得B.個人因任職受雇從上市公司取得的股票增值權所得C.證券經紀人從證券公司取得的傭金收入(正確答案)D.學生假期兼職取得的收入(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】（1）選項A：屬于稿酬所得；（2）選項B：屬于工資、薪金所得。9.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。A.婚姻介紹所提供婚姻介紹服務(正確答案)B.電信公司提供語音通話服務C.科研機構進口直接用于科學研究的儀器(正確答案)D.醫(yī)療機構提供醫(yī)療服務(正確答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】（1）選項ACD：免征增值稅；（2）選項B：按照“電信服務—基礎電信服務”繳納增值稅。10.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有()。A.丁商場零售金銀首飾(正確答案)B.乙汽車貿易公司進口小汽車(正確答案)C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)D.甲服裝廠生產銷售服裝答案解析：【答案】AB

【解析】（1）選項C：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費稅；（2）選項D：服裝不屬于消費稅的征稅范圍。11.下列刑事責任形式中，屬于主刑的有()。A.拘役(正確答案)B.驅逐出境C.無期徒刑(正確答案)D.罰金答案解析：【答案】AC

【解析】選項BD：屬于附加刑。12.根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列職工中，屬于用人單位經濟性裁員應優(yōu)先留用的有()。A.與本單位訂立較短期限的固定期限勞動合同的B.家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的(正確答案)C.與本單位訂立無固定期限勞動合同的(正確答案)D.與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】裁減人員時，應當優(yōu)先留用下列人員：①與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的；②與本單位訂立無固定期限勞動合同的；③家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的13.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有()。A.與經營活動無關的固定資產(正確答案)B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(正確答案)C.未投入使用的房屋D.以融資租賃方式租出的固定資產(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除；但下列固定資產不得計算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（2）以經營租賃方式租入的固定資產；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（5）與經營活動無關的固定資產；

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產。14.下列各項中，屬于甲公司內部會計監(jiān)督主體的有()。A.甲公司債權人B.甲公司紀檢部門C.甲公司會計機構(正確答案)D.甲公司會計人員(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員。15.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有()。A.存貨B.債務的豁免(正確答案)C.應收賬款(正確答案)D.現金(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。1.會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。（）對(正確答案)錯2.農村集體土地承包經營權的轉移應征收契稅。（）對錯(正確答案)答案解析：【答案】×

【解析】土地使用權轉讓應征收契稅，具體包括出售、贈與、交換或者以其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移。3.根據國家指令無償提供用于公益事業(yè)的鐵路運輸服務，應征收增值稅。（）對錯(正確答案)答案解析：【答案】×

【解析】根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。4.付款人承兌匯票可以附有條件。（）對錯(正確答案)答案解析：【答案】×

【解析】付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。5.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）對(正確答案)錯6.集體合同中勞動報酬和勞動條件等標準不得低于當地人民政府規(guī)定的最低標準。（）對(正確答案)錯7.銀行結算賬戶分為活期存款賬戶和定期存款賬戶兩類。（）對錯(正確答案)答案解析：【答案】×

【解析】銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的“活期”存款賬戶。8.代理記賬機構可以接受委托人的委托向稅務機關提供稅務資料。（）對(正確答案)錯9.行政機關工作人員對本單位作出的獎懲決定不服提起行政訴訟，人民法院不予受理。（）對(正確答案)錯10.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定納稅人可以不設置賬簿的，稅務機關有權核定其應納稅額。（）對(正確答案)錯【資料1】

甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經營情況如下：

（1）提供貸款服務取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬元，提供直接收費金融服務取得含增值稅銷售額1272萬元。

（2）發(fā)生金融商品轉讓業(yè)務，金融商品賣出價2289.6萬元，相關金融商品買入價2120萬元。第一季度金融商品轉讓出現負差58.3萬元。

（3）購進各分支行經營用設備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元；購進辦公用小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元；購進用于職工福利的貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。

（4）銷售自己使用過的一批辦公設備，取得含增值稅銷售額10.506萬元。該批辦公設備2013年購入，按固定資產核算。

已知：金融服務增值稅稅率為6%；銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務和直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（6360+1272）×6%=457.92（萬元）B.（6360+1272）÷（1+6%）×6%=432（萬元）(正確答案)C.（6360-2862+1272）÷（1+6%）×6%=270（萬元）D.（6360-2862）÷（1+6%）×6%+1272×6%=274.32（萬元）答案解析：【答案】B

【解析】（1）貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額；（2）題目中明確收取的銷售額均為含稅銷售額，所以需要價稅分離處理。2.計算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2289.6-58.3）÷（1+6%）×6%=126.3（萬元）B.（2289.6-2120-58.3）÷（1+6%）×6%=6.3（萬元）(正確答案)C.（2289.6-2120）×6%=10.176（萬元）D.2289.6÷（1+6%）×6%=129.6（萬元）答案解析：【答案】B

【解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。3.甲商業(yè)銀行的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進各分支行經營用設備的進項稅額80萬元(正確答案)B.購進辦公用品的進項稅額16萬元(正確答案)C.購進辦公用小汽車的進項稅額3.52萬元(正確答案)D.購進用于職工福利的貨物的進項稅額0.32萬元答案解析：【答案】ABC

【解析】外購貨物用于職工福利的，其貨物對應的進項稅額不得抵扣。4.計算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設備應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.10.506÷（1+2%）×2%=0.206（萬元）B.10.506×2%=0.21012（萬元）C.10.506÷（1+3%）×2%=0.204（萬元）(正確答案)D.10.506÷（1+2%）×3%=0.309（萬元）答案解析：【答案】C

【解析】銷售自己使用過的辦公設備按簡易辦法依3%征收率減按2%征收（已知條件已明示）。甲商業(yè)銀行該業(yè)務應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%=10.506÷（1+3%）×2%=0.204（萬元）?！举Y料2】

甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預繳。主要從事建筑材料生產和銷售業(yè)務。2018年有關經營情況如下：

（1）建筑材料銷售收入5000萬元，生產設備出租收入60萬元，國債利息收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元。

（2）發(fā)生的合理的勞動保護費支出2萬元，因生產經營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元，直接向某大學捐贈1萬元，繳納訴訟費用1.7萬元。

（3）購置符合規(guī)定的安全生產專用設備一臺，該設備投資額45萬元，當年即投入使用。

（4）全年利潤總額為280萬元。

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的是（）。

A.存貨盤盈0.2萬元(正確答案)B.生產設備出租收入60萬元(正確答案)C.國債利息收入1.5萬元(正確答案)D.存款利息收入0.8萬元(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入。2.甲公司的下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是()。A.直接向某大學捐贈1萬元(正確答案)B.合理的勞動保護費支出2萬元C.向金融企業(yè)借款利息支出3萬元D.訴訟費用1.7萬元答案解析：【答案】A

【解析】直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。3.計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應納稅額的下列算式中，正確的是()。A.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32(萬元)B.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125(萬元)C.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375(萬元)(正確答案)D.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55(萬元)答案解析：【答案】C

【解析】（1）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，納稅調減1.5萬元；（2）直接向某大學的捐贈，不得稅前扣除，納稅調增1萬元；（3）企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安