資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任

資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)防范1.主要內(nèi)容第一局部注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)

第二局部注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師自律責(zé)任

第三局部注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任

第四局部資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范

2.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)評(píng)估師權(quán)利的內(nèi)容主要權(quán)利包括：執(zhí)行法定評(píng)估業(yè)務(wù)的權(quán)利、獨(dú)立執(zhí)業(yè)的權(quán)利、跨區(qū)域執(zhí)業(yè)的權(quán)利、依法收取效勞費(fèi)用的權(quán)利、公平競(jìng)爭(zhēng)的權(quán)利、有權(quán)獲取真實(shí)材料等權(quán)利。對(duì)應(yīng)義務(wù)包括：獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)的義務(wù)；遵循行業(yè)準(zhǔn)那么及標(biāo)準(zhǔn)的義務(wù)；保密義務(wù)；回避義務(wù)；按約定期限完成工作等義務(wù)。3.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的法定業(yè)務(wù)規(guī)定評(píng)估法定及相關(guān)業(yè)務(wù)的主要有五部法律、兩個(gè)法規(guī)、三個(gè)規(guī)章、三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)性文件、兩個(gè)司法解釋。4.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)法律?公司法?第二十四條，第八十條規(guī)定：非實(shí)物出資必須評(píng)估。?證券法?第十一條規(guī)定：發(fā)行人必須提交包括評(píng)估報(bào)告在內(nèi)的有關(guān)文件。?合伙企業(yè)法?第十一條規(guī)定：貨幣以外的出資需要評(píng)估作價(jià)的，可以由全體合伙人委托法定評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。?拍賣法?第二十八條規(guī)定：“拍賣國(guó)有資產(chǎn)，依照法律或者按照國(guó)務(wù)院規(guī)定需要評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定拍賣標(biāo)的的保存價(jià)。〞?公路法?第六十一條：公路收費(fèi)權(quán)出讓的最低成交價(jià)，以國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)值為依據(jù)確定。5.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)行政法規(guī)1．?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方法?規(guī)定法定評(píng)估情形：資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)；設(shè)立中外合資合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；企業(yè)清算；國(guó)家有關(guān)規(guī)定的的情形。2．?股票發(fā)行與交易管理暫行條例?第十三條規(guī)定：“申請(qǐng)公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)向地方政府或者中央企業(yè)主管部門報(bào)送以下文件：〔十〕經(jīng)二名以上專業(yè)評(píng)估人員及其所在機(jī)構(gòu)簽字、蓋章的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，涉及國(guó)有資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)提供國(guó)有資產(chǎn)管理部門出具確實(shí)認(rèn)文件。〞6.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)規(guī)章1．?公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定?(［2004］國(guó)家工商局總局令第11號(hào))第十二條規(guī)定，增資的非貨幣出資需要評(píng)估。2．?境外投資工程核準(zhǔn)暫行管理方法?(［2004］國(guó)家發(fā)改委令21號(hào))第十七條，以有價(jià)證券、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)權(quán)益出資的，按資產(chǎn)權(quán)益的評(píng)估價(jià)值或公允價(jià)值核定出資額。3．?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理假設(shè)干問題的規(guī)定?〔財(cái)政部令第14號(hào)〕第三條：占有單位有以下行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：(1)整體或局部改建為有限責(zé)任公司或者股份；〔2〕以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；〔3〕合并、分立、清算；〔4〕除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；〔5〕除上市公司以外的整體或者局部產(chǎn)權(quán)〔股權(quán)〕轉(zhuǎn)讓；〔6〕資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；〔7〕整體資產(chǎn)或者局部資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；〔8〕確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；第六條占有單位有以下行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：〔1〕收購(gòu)非國(guó)有資產(chǎn)；〔2〕與非國(guó)有單位置換資產(chǎn)；〔3〕接受非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)歸還債務(wù)。7.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)性文件1．?公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)那么〔試行〕?〔證監(jiān)會(huì)[1993]43號(hào)〕第5條規(guī)定：公開披露文件涉及資產(chǎn)評(píng)估等事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)審查驗(yàn)證，并出具意見。2．?關(guān)于擬發(fā)行股票公司聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)等問題的通知?〔證監(jiān)發(fā)行字［2000］131號(hào)〕第一條規(guī)定：今后擬申請(qǐng)發(fā)行股票的公司，設(shè)立時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)有證券從業(yè)資格許可證的中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)等業(yè)務(wù)。3．?關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)國(guó)有企業(yè)改制工作意見?〔國(guó)辦發(fā)[2003]96號(hào)〕進(jìn)一步規(guī)定：國(guó)有企業(yè)改制，必須依照?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方法?〔國(guó)務(wù)院令第９１號(hào)〕聘請(qǐng)具備資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評(píng)估。8.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)?最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國(guó)有股和社會(huì)法人股假設(shè)干問題的規(guī)定?〔法釋〔2001〕28號(hào)〕第九條拍賣股權(quán)之前，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)股權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。?最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定?〔法釋［2004］16號(hào)〕第四條：對(duì)擬拍賣的財(cái)產(chǎn)，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估。對(duì)于財(cái)產(chǎn)價(jià)值較低或者價(jià)格依照通常方法容易確定的，可以不進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)事人雙方及其他執(zhí)行債權(quán)人申請(qǐng)不進(jìn)行評(píng)估的，人民法院應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。9.第二局部注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師自律責(zé)任自律責(zé)任的依據(jù)依據(jù)?中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)章程?第十條的規(guī)定：協(xié)會(huì)會(huì)員違反本章程規(guī)定、違反職業(yè)道德及有關(guān)法規(guī)，視情節(jié)輕重，由協(xié)會(huì)常務(wù)理事會(huì)給予警告、協(xié)會(huì)通報(bào)批評(píng)、撤消會(huì)員資格等處分。依據(jù)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒制度〔試行〕?第九條的規(guī)定，通過談話，發(fā)現(xiàn)談話對(duì)象存在情節(jié)輕微的違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，但不構(gòu)成行政處分的，談話約請(qǐng)部門應(yīng)予以嚴(yán)肅訓(xùn)戒并要求整改，整改情況應(yīng)當(dāng)限期向談話約請(qǐng)部門報(bào)告。地方協(xié)會(huì)可以根據(jù)地方協(xié)會(huì)章程及行業(yè)懲戒規(guī)那么進(jìn)行懲戒。10.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師自律責(zé)任自律懲戒的內(nèi)容和方式1．對(duì)違反?中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?，視情節(jié)輕重，分別按所在協(xié)會(huì)章程及懲戒規(guī)那么規(guī)定的懲戒方式對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師給予自律懲戒，同時(shí)對(duì)需要改正的問題提出限期整改意見，并進(jìn)行復(fù)查。2．違反?資產(chǎn)評(píng)估操作標(biāo)準(zhǔn)意見(試行)?等規(guī)定，存在底稿編制不完備、評(píng)估程序不完整、質(zhì)量控制流于形式、報(bào)告內(nèi)容和格式不標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估方法不當(dāng)、評(píng)估對(duì)象權(quán)屬不清、評(píng)估依據(jù)不充分等問題，情節(jié)輕微的，依據(jù)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒制度?，進(jìn)行談話提醒；情節(jié)較重的，依據(jù)協(xié)會(huì)章程及懲戒規(guī)那么，視情節(jié)輕重，由協(xié)會(huì)按章程及懲戒規(guī)那么規(guī)定的懲戒方式對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)給予不同程度的自律懲戒。11.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師自律責(zé)任自律懲戒的內(nèi)容和方式3.違反?資產(chǎn)評(píng)估檔案管理指南?規(guī)定，檔案管理混亂的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，依據(jù)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒制度?，通過談話提醒，提出限期整改意見，并接受復(fù)查。整改仍不符合要求的，由協(xié)會(huì)依據(jù)章程及懲戒規(guī)那么，視情節(jié)輕重，按章程及懲戒規(guī)那么規(guī)定的懲戒方式給予不同程度的自律懲戒。4.違反協(xié)會(huì)章程規(guī)定、違反職業(yè)道德及有關(guān)法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重并被撤消執(zhí)業(yè)資格的，協(xié)會(huì)可作出撤消會(huì)員資格的懲戒。12.第三局部注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任相關(guān)法律、法規(guī)?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方法??國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方法施行細(xì)那么??國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處分方法??國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理假設(shè)干問題的規(guī)定??資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行方法??對(duì)外國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來中國(guó)境內(nèi)執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定??注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師注冊(cè)管理暫行方法??關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估工程抽查復(fù)核制度的通知??中華人民共和國(guó)公司法??中華人民共和國(guó)刑法??中華人民共和國(guó)證券法?13.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任法律責(zé)任框架圖法律：公司法刑法證券法民法通那么法規(guī)：國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方法股票發(fā)行與交易管理暫行條例規(guī)章：國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法處分方法14.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分的條款?證券法?182、202條第一百八十二條為股票的發(fā)行或者上市出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第三十九條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款。第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。〔行政責(zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任〕15.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分的條款?股票發(fā)行與交易管理暫行條例?73條第七十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷其從事證券業(yè)務(wù)許可。對(duì)前款所列行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、專業(yè)評(píng)估人員和律師，給予警告或者處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的資格。16.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分的條款?禁止證券欺詐行為暫行方法?第20、22條第十一條禁止任何單位或者個(gè)人對(duì)證券發(fā)行、交易及其相關(guān)活動(dòng)的事實(shí)、性質(zhì)、前景、法律等事項(xiàng)作出不實(shí)、嚴(yán)重誤導(dǎo)或者含有重大遺漏的、任何形式的虛假陳述或者誘導(dǎo)、致使投資者在不了解事實(shí)真相的情況下作出證券投資決定。第十二條前條所稱虛假陳述行為包括：〔二〕律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等專業(yè)性證券效勞機(jī)構(gòu)在其出具的法律意見書、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及參與制作的其他文件中作出虛假陳述：第二十條證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、專業(yè)性證券效勞機(jī)構(gòu)有本方法第十二條所列行為的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款、暫停其證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷其證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可、其從事證券業(yè)務(wù)許可。第二十二條對(duì)與虛假陳述有關(guān)的直接責(zé)任人員，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、三萬元以上三十萬元以下的罰款、撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的許可或者資格。17.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分的條款?公司法?219條第二百一十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！残姓?zé)任/刑事責(zé)任〕承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。〔行政責(zé)任〕18.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分的條款?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方法?32條在涉及國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的工程中，依據(jù)?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理方法?〔國(guó)務(wù)院第91號(hào)令〕第三十二條的規(guī)定:資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)給予警告、停業(yè)整頓、撤消國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估資格證書的行政處分。具體的處分內(nèi)容及方式可依據(jù)?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處分方法?〔財(cái)政部第15號(hào)令〕第5、6、13條等規(guī)定。19.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分的條款?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處分方法?有關(guān)條款第五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人或被評(píng)估單位串通作弊，成心出具虛假報(bào)告的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，撤消資產(chǎn)評(píng)估資格證書。笫六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因過失出具有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；笫十三條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、職業(yè)道德準(zhǔn)那么的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。第十四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)拒絕、阻撓財(cái)政部門依法實(shí)施檢查的，予以警告；20.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分的條款?國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處分方法?有關(guān)條款第十五條；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有以下情形之一的；應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處分：(一)主動(dòng)改正違法行為或主動(dòng)消除、減輕違法行為危害后果的；(二)主動(dòng)向有關(guān)部門報(bào)告其違法行為的；(三)主動(dòng)配合查處違法行為的；(四)受他人脅迫有違法行為的；(五)其他應(yīng)予從輕、減輕處分的情形?！幏峙c教育相結(jié)合的原那么第十八條省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門作出行政處分決定之前，應(yīng)當(dāng)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作出行政處分決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)和撤消資產(chǎn)評(píng)估資格證書的處分決定之前，應(yīng)當(dāng)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有要求舉行聽證的權(quán)利。第十九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要求聽證的，擬作出行政處分的省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照?財(cái)政部門行政處分聽證程序?qū)嵤┓椒?的有關(guān)規(guī)定組織聽證。第二十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟?！Ｕ蠙?quán)利原那么21.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-行政處分處分的種類：警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、撤消資產(chǎn)評(píng)估資格證書。其中警告屬于聲譽(yù)罰；罰款、沒收違法所得屬于財(cái)產(chǎn)罰；責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、撤消資產(chǎn)評(píng)估資格證書那么屬于行為罰。行政處分的時(shí)效：一般規(guī)定為兩年。從違法行為發(fā)生日兩年未被發(fā)現(xiàn)的，不再追究責(zé)任。22.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-民事責(zé)任有關(guān)條款?證券法?第一百六十一條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)那么規(guī)定的工作程序出具報(bào)告，對(duì)其所出具報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，并就其負(fù)有責(zé)任的局部承擔(dān)連帶責(zé)任?！裁袷仑?zé)任〕第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！残姓?zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任〕23.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-民事責(zé)任有關(guān)條款最高人民法院?關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的假設(shè)干規(guī)定?〔法釋[2003]2號(hào)〕第七條規(guī)定：虛假陳述證券民事賠償案件的被告，應(yīng)當(dāng)是虛假陳述行為人，包括：……〔五〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等專業(yè)效勞機(jī)構(gòu)；……。第二十四條規(guī)定：專業(yè)中介機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人員違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的局部承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)。第六條投資人以自己受到虛假陳述侵害為由，依據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的行政處分決定或者人民法院的刑事裁判文書，對(duì)虛假陳述行為人提起的民事賠償訴訟，符合民事訴訟法第一百零八條規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理?！睬爸贸绦颉?4.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-民事責(zé)任有關(guān)條款?民法通那么?

第一百零六條第二款規(guī)定：公民、法人由于過錯(cuò)侵害國(guó)家的、集體的財(cái)產(chǎn)，侵害他人財(cái)產(chǎn)、人身的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。25.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款?刑法?229條第二百二十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律效勞等職責(zé)的中介組織的人員成心提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處分金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處分金。以上人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處分金。第二百三十一條規(guī)定：?jiǎn)挝环干鲜鲋锏?，?duì)單位判處分金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各條的規(guī)定處分。26.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款?證券法?202條第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！残姓?zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任〕。27.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款?證券法?202條第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！残姓?zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任〕。28.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款?公司法?219條第二百一十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，撤消直接責(zé)任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。〔行政責(zé)任/刑事責(zé)任〕29.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款最高人民檢察院、公安部?關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定?72、73條第七十二條規(guī)定：中介組織人員提供虛假證明文件案〔刑法第229條第1款、第2款〕承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律效勞等職責(zé)的中介組織的人員成心提供虛假證明文件，涉嫌以下情形之一的，應(yīng)予追訴：給國(guó)家、公眾或者其他投資者造成的直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的；雖未到達(dá)上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因提供虛假證明文件，受過行政處分二次以上，又提供虛假證明文件的；造成惡劣影響的。第七十三條規(guī)定：中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)案〔刑法第229條第3款〕承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律效勞等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，涉嫌以下情況之一的，應(yīng)予追訴：給國(guó)家、公眾或者其他投資者造成的直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在一百萬元以上的；造成惡劣影響的。30.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任根據(jù)刑法第87條對(duì)追訴時(shí)效的規(guī)定：法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經(jīng)過5年；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經(jīng)過10年。上文指出的刑法第二百二十九條“中介組織人員提供虛假證明文件罪〞和“中介組織人員提供虛假證明文件重大失實(shí)罪〞兩罪規(guī)定的刑期為5年以下、5年以上10年以下和3年以下。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師刑事責(zé)任的追訴時(shí)效為5年和10年兩個(gè)期限31.第四局部--資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)在廣義上可以界定為“與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的單位或個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所引起的遭受損失的可能性〞。在狹義上是指在資產(chǎn)評(píng)估過程中的執(zhí)業(yè)中因資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果與事實(shí)不符而導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員承擔(dān)的損失，即資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。32.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范—風(fēng)險(xiǎn)來源資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)都來源于對(duì)所評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的揭示與事實(shí)上的資產(chǎn)價(jià)值的不一致性。導(dǎo)致此種不一致性的原因有：〔1〕信息的不完備性?！?〕評(píng)估人員能力的缺乏?！?〕評(píng)估人員道德的原因。〔4〕報(bào)告表達(dá)和描述的不嚴(yán)謹(jǐn)。33.評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)判斷要點(diǎn)-來自委托方的風(fēng)險(xiǎn)委托目的是否明確合法委托人對(duì)時(shí)間要求是否苛刻對(duì)評(píng)估結(jié)果是否有不合理要求與資產(chǎn)占有方關(guān)系如何有無非法經(jīng)營(yíng)記錄高管人員是否誠(chéng)信34.評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)判斷要點(diǎn)-來自資產(chǎn)占有方的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)評(píng)估工作態(tài)度是否積極是否面臨財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確行業(yè)環(huán)境是否穩(wěn)定內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否穩(wěn)定內(nèi)部管理和控制是否健全及是否得到有效貫徹執(zhí)行根底資料檔案管理是否健全財(cái)務(wù)核算體系是否合理財(cái)會(huì)人員素質(zhì)是否較高高管人員是否誠(chéng)信35.評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)判斷要點(diǎn)-來自待估資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件是否齊全有無特殊而本機(jī)構(gòu)無評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的資產(chǎn)有無抵押、質(zhì)押、訴訟、抵債等資產(chǎn)有無平安與完整保證程度低的資產(chǎn)有無異地?zé)o法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的資產(chǎn)36.評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)判斷要點(diǎn)-來自本機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)本機(jī)構(gòu)是否具備承接工程的資質(zhì)要求承接該工程是否影響本機(jī)構(gòu)獨(dú)立性能否派出與資產(chǎn)評(píng)估工程相適應(yīng)的工程負(fù)責(zé)人及助理人員能否派出能勝任的專家組參加工程的人員是否滿足獨(dú)立性要求37.評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)判斷要點(diǎn)-報(bào)告的使用風(fēng)險(xiǎn)如評(píng)估報(bào)告是否需要公諸于公開媒體是否可能被其他文件和資料引用是否提交國(guó)有資產(chǎn)管理部門備案或核準(zhǔn)是否存在兩個(gè)或兩個(gè)以上利益對(duì)立的評(píng)估報(bào)告使用人38.評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)判斷要點(diǎn)-本錢效益風(fēng)險(xiǎn)固定本錢，指本公司參與工程人員薪酬、固定補(bǔ)助等本錢預(yù)計(jì)變動(dòng)本錢，指與工程有關(guān)的開發(fā)本錢、差旅費(fèi)、外聘專家費(fèi)用等本錢預(yù)計(jì)時(shí)機(jī)本錢，指效率本錢、管理本錢等本錢預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的平衡39.風(fēng)險(xiǎn)防范—信息搜集中風(fēng)險(xiǎn)防范的根本原那么信息搜集中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的獨(dú)立性原那么。信息搜集中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的驗(yàn)證性原那么。信息搜集中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的合理性原那么。40.風(fēng)險(xiǎn)防范—信息搜集中風(fēng)險(xiǎn)防范的根本原那么〔1〕對(duì)于根底性信息，對(duì)其搜集過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范除了由注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師采取必要措施檢查、復(fù)核相關(guān)法律文件或其他證明文件和資料，并在評(píng)估過程中將其收集作為工作底稿保存之外，為掌握相關(guān)文件的真實(shí)性和可靠性程度，還可以通過專業(yè)人士的效勞如律師對(duì)相關(guān)權(quán)利文件的鑒定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)對(duì)信息的真實(shí)性和可靠性予以確保，并通過專業(yè)人士對(duì)其專業(yè)效勞質(zhì)量的承諾轉(zhuǎn)移和躲避風(fēng)險(xiǎn)。41.風(fēng)險(xiǎn)防范—信息搜集中風(fēng)險(xiǎn)防范的根本原那么〔2〕對(duì)于分析性信息，對(duì)其搜集過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范較為復(fù)雜，可以從以下幾個(gè)方面予以分析：第一，準(zhǔn)確地確定信息搜集的渠道，以選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法。第二，對(duì)于與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)利益者直接溝通獲取信息過程中的風(fēng)險(xiǎn)，可以在搜集過程中通過調(diào)查方法〔主要是訪談法和問卷調(diào)查法〕的設(shè)計(jì)和控制予以防范。第三，對(duì)于通過公共信息源獲取外部信息過程中的風(fēng)險(xiǎn)，可以從下述方面進(jìn)行防范：首先，應(yīng)通過多種公共信息源搜集信息以防止信息搜集過程的偏性化。其次，應(yīng)盡量利用具有權(quán)威性的、為大多數(shù)公眾所認(rèn)可的信息源搜集信息，以免在受到對(duì)信息真實(shí)性的質(zhì)疑時(shí)或需要對(duì)信息真實(shí)性進(jìn)行舉證時(shí)處于不利地位。再次，應(yīng)對(duì)相應(yīng)的信息來源和