內部審計崗位資格考試培訓現(xiàn)代內部審計發(fā)展趨勢

現(xiàn)代內部審計開展趨勢

1精選ppt地址：江蘇省南京市浦口區(qū)雨山西路86號：211815TEL-mail139章之旺2精選ppt講座提綱內部審計機構設置以價值增值為中心的內部審計內審與外審相結合聯(lián)網審計云計算對審計的挑戰(zhàn)現(xiàn)代內部審計十個重要理念了解IIA3精選ppt問題導入：內部審計機構設置的最正確模式是什么？一、內部審計機構設置4精選ppt〔一〕國有企業(yè)根據中國內部審計開展研究中心對內部審計在國有企業(yè)中隸屬關系的調查：5精選ppt〔二〕上市公司?上市公司章程指引?〔中國證監(jiān)會，1997〕第八章第二節(jié)：“公司實行內部審計制度，配備專職審計人員，對公司財務收支和經濟活動進行內部審計監(jiān)督。公司內部審計制度和審計人員的職責，應當經董事會批準后實施。審計負責人向董事會負責并報告工作〞。6精選ppt〔二〕上市公司?上市公司治理準那么?〔中國證監(jiān)會，2002〕第三章第六節(jié)：“公司可以設立審計委員會，并且審計委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人，審計委員會中至少應有一名會計專業(yè)人士，審計委員會的主要職責：提議聘請或更換外部審計機構、監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施、負責內部審計與外部審計之間的溝通、審核公司的財務信息及其披露、審查公司的內控制度〞。7精選ppt案例集團公司內部審計機構設置案例8精選ppt二、內部審計職能轉變——從查錯防弊到為價值增值效勞1999年6月，IIA指南工作組〔GuidanceTaskForce〕對內部審計予以重新定義：內部審計是一種獨立、客觀確實認與咨詢活動，其目的是為本組織增加價值并提高本組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化、標準化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織目標。9精選ppt〔一〕內部審計價值增值的歷史沿革1947年第一次定義：“建立在審查財務、會計和其他經營活動根底上的獨立評價活動〞。由于當時內部審計人員的水平以及地位均相對較低，因此在實踐中具有很大的局限性。10精選ppt〔一〕內部審計價值增值的歷史沿革1957年第二次定義：在第一次定義根底上添加了“它為管理提供效勞，是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制〞的內容，從而提高了內部審計的地位，表達了其較高層次監(jiān)督的職能。11精選ppt〔一〕內部審計價值增值的歷史沿革1971年第三次定義：“建立在審查經營活動根底上的獨立評價活動。它為管理提供效勞，是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制。〞該定義取消了“建立在財務、會計根底上〞，此舉預示著內部審計的方向由財務審計向經營審計轉變。12精選ppt〔一〕內部審計價值增值的歷史沿革1978年第四次定義：“建立在以檢查、評價根底上的獨立活動，并為組織提供效勞。〞該定義的最顯著特征是擴大了內部審計的效勞范圍，將“為管理效勞〞變?yōu)椤盀榻M織效勞〞。這就要求內部審計人員要以整個組織為效勞對象，站在組織的立場上觀察和評價問題，為組織的長遠和全局利益效勞。13精選ppt〔一〕內部審計價值增值的歷史沿革1990年第五次定義：主要明確了內部審計的范圍，添加了“建立在組織內部的〞這一內容，從而與外部審計相區(qū)別。14精選ppt〔一〕內部審計價值增值的歷史沿革1993年第六次定義：明確指出內部審計的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責，明確了內部審計效勞的具體對象。15精選ppt〔一〕內部審計價值增值的歷史沿革2001年第七次定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，其目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它通過系統(tǒng)化、標準化的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，從而幫助組織實現(xiàn)其目標。〞16精選ppt17精選ppt內部審計在企業(yè)風險管理中的

角色18精選ppt內部審計關注焦點的變遷本錢管理效果財務報告內部控制倫理運營導向1940s1950s1960s1970s1980s1990s風險與治理2000s19精選ppt〔二〕內部審計價值增值動因實踐動因經濟動因組織體系動因外部審計動因20精選ppt〔二〕內部審計價值增值動因理論動因1990年到2000年，內部審計職業(yè)界對一系列重大問題進行了討論，包括內部控制審計、風險導向審計、公司治理審計、風險管理審計、價值增值審計、參與式審計、戰(zhàn)略審計等諸多問題。這些討論為內部審計的價值增值功能提供了堅實的理論鋪墊。

21精選ppt〔三〕內部審計價值增值的功能內涵為組織創(chuàng)造價值增加自身價值問題引入：有利無害嗎？從“經濟警察〞到“經濟參謀〞22精選ppt可能的負面效應內部審計客觀性可能受損害內部審計確認效勞和咨詢效勞的沖突問題內部審計從事咨詢效勞本錢問題23精選ppt內部審計客觀性可能受損害國際?內部審計實務標準?認為：“審計師通過開展咨詢效勞，可能會對與保證性審計業(yè)務有關的工作程序或問題有更深入的了解，咨詢效勞也不一定損害審計師或內部審計部門的客觀性。內部審計不起管理決策作用。是否采納或實施內部審計咨詢效勞所提出的建議由管理層決定。因此，管理層的決策不應損害內部審計的客觀性〞。24精選ppt我們的觀點由于內部審計咨詢會提供咨詢、建議、書面報告或者以其他的形式報告給信息使用者，雖然形式上內部審計人員不參與管理決策，但是事實上卻會影響管理決策。這樣反過來不排除內部審計人員看管理層“臉色〞行事的可能，無疑會影響內部審計的客觀性。這就要求內部審計人員要保持足夠的職業(yè)謹慎和敏感度，管理層要處理好咨詢和管理決策活動之間的關系，使內部審計客觀性和公正性不受損害。25精選ppt內部審計確認效勞和咨詢效勞的

沖突問題內部審計的獨立性，是內部審計確認和咨詢效勞發(fā)生沖突的根源。內部審計在執(zhí)行咨詢職能的同時，可能會影響內部審計人員在履行確認職能時應有的獨立性。如果內部審計人員對自己參與過的經濟活動進行確認，然后其提出的咨詢建議又被管理層采用，這很難做到客觀公正。26精選ppt內部審計確認效勞和咨詢效勞的

沖突問題Wilson和wood的實證調查顯示：62.3%的內部審計人員認為確認和咨詢職能的雙重身份給工作帶來了困難，16.9%的內部審計人員認為咨詢職能削弱了獨立性，14.3%的內部審計人員認為雙重身份影響了內部審計效率。27精選ppt內部審計確認效勞和咨詢效勞的

沖突問題內審人員在開展各項效勞的過程中，要保持足夠的謹慎性，遵循所有相關的實務標準，及其屬性標準與工作標準。內部審計師可以為其開展過確認活動的領域提供咨詢，但是不得為其曾進行咨詢的業(yè)務領域提供確認，因為這損害了內部審計的獨立性和客觀性。假設遇到這種情況，內部審計師要拒絕接受該項業(yè)務；不能拒絕的，應向相關方面進行披露。28精選ppt內部審計從事咨詢效勞本錢問題內審人員從事咨詢活動，對內部審計人員的職業(yè)勝任能力提出了較高的要求，這是需要增加對內部審計的投入的。這就意味著內部審計人員只有拓寬知識面，才能滿足咨詢效勞的要求。企業(yè)可以通過內部審計人員培訓，或者引進更高素質的內部審計人才，這樣做都會提高企業(yè)的本錢，而且內部審計人員實施咨詢效勞，工作內容的增加必然增加企業(yè)為支付薪酬所需本錢。29精選ppt三、內審工作從僅僅依靠內部人員向與外審相結合方向開展30精選ppt〔一〕傳統(tǒng)的“說法〞內審工作可分為兩局部，一是對財務數據真實性、合法性的審計；二是對企業(yè)經營和管理的分析和評價。對于第一局部，可由內審人員根據不同類型工程的不同審計目的，對會計師事務所提出每一具體要求，委托事務所按照內審目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。內審人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業(yè)經營管理及公司業(yè)務過程的分析和評價上，并對整個工作全過程進行參與和監(jiān)督。內外審的有機結合，既可解決內審機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。31精選ppt〔二〕未來的趨勢根據?國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快開展我國注冊會計師行業(yè)假設干意見的通知?〔國辦發(fā)[2021]56號〕——會計師事務所執(zhí)業(yè)領域大幅度拓展。認真落實?中華人民共和國公司法?“公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計〞的規(guī)定，確保公司依法接受注冊會計師審計。同時，將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍。在穩(wěn)固財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業(yè)務的根底上，積極向企事業(yè)單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策、政府購置效勞等相關業(yè)務領域延伸，推動大型會計師事務所業(yè)務轉變和升級，加速向高端型、高附加值、國際化業(yè)務開展。32精選ppt四、聯(lián)網審計聯(lián)網審計——內部審計機構或人員通過計算機遠程訪問、調用被審計單位的財務會計資料、業(yè)務數據資料及其所反映的經濟活動，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標的獨立性經濟監(jiān)督和評價活動。

33精選ppt四、聯(lián)網審計傳統(tǒng)現(xiàn)場審計實施過程中存在許多弊端：內部審計的獨立性難以保證；現(xiàn)場審計使審計本錢大大提高；對被審計單位的日常工作造成較大的影響；被審計單位可能存在問題被隱瞞，降低了審計工作效率。34精選ppt聯(lián)網審計的三個特征〔一〕時效性聯(lián)網審計通過計算機網絡相關的數據傳輸及相應的審計分析軟件，能夠對被審計單位建立實時的監(jiān)控，解決了現(xiàn)場審計事前對風險預警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性。35精選ppt聯(lián)網審計的三個特征〔二〕過程性聯(lián)網審計的重要特點之一就是對所屬單位的財務資料、業(yè)務信息可以進行全程的實時監(jiān)控、跟蹤，并通過相應的審計分析軟件，及審計人員對異常信息的分析，對相關企業(yè)進行事前、事中、事后的全過程預警、排查、總結等工作。這一特性是在傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計及計算機輔助審計中無法表達的。36精選ppt聯(lián)網審計的三個特征〔三〕效率性聯(lián)網審計通過計算機等非現(xiàn)場的方式采集資料數據并加以分析，不僅降低了審計本錢，而且便于更有效地整合審計資源，防止了現(xiàn)場審計人員分散、時間緊迫、本錢較高的弊端，同時也增強了審計管理的作用。聯(lián)網審計與現(xiàn)場審計相比，在多個方面發(fā)生了變化。但是，需要強調的一點是，因為在兩種模式下，審計的主體、客體，審計的目標并沒有本質變化，聯(lián)網審計與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式并不是對立的概念，而是互相關聯(lián)，互為補充的。37精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔一〕提高資源利用效率聯(lián)網審計的一個優(yōu)勢在于提高審計資源的利用效率。聯(lián)網審計借助現(xiàn)代技術，實現(xiàn)遠程的數據采集、審計取證、分析評價，在多個方面提高了審計資源的效率，降低審計本錢。具體表現(xiàn)在三方面：38精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔一〕提高資源利用效率1、節(jié)約旅行的時間本錢和經費本錢，尤其在審計機構和被審計單位距離較遠的情況下。在一般的審計工程中，駐地審計工程的本錢中，相當一局部由差旅費用和時間組成。而聯(lián)網審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計人員差旅和駐地的時間與經費本錢。39精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔一〕提高資源利用效率2、減少調閱資料時間，審計人員可以遠程獲取主要審計資料，防止常規(guī)審計中依賴被審計單位提供數據，等待數據的時間。根據統(tǒng)計，一般審計工程中，審計人員等待調閱會計資料的時間大量占用審計人員的有效工作時間。聯(lián)網審計模式下，主要的審計數據采集通過固定的審計數據采集接口來獲得，審計人員通過審計數據接口獲取數據，具有前所未有的主動性和靈活性。40精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔一〕提高資源利用效率3、技術手段使審計查證的效率提高。現(xiàn)代聯(lián)網審計的實施大量依靠信息技術。在被審計單位的業(yè)務復雜、經營規(guī)模不斷擴大的情況下，信息技術提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(EAM,EmbeddedAuditModule)技術，在被審計單位信息系統(tǒng)中內嵌入審計模塊，可以對被審計單位經濟活動進行實時的審計監(jiān)督。采用通用或專用審計工具，能夠高效而且可靠地對大量電子交易進行復查。41精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔二〕提升審計的獨立性現(xiàn)場審計時，審計人員依賴被審計單位提供數據，提供數據的效率和質量影響到審計行為的實施效果。聯(lián)網審計時，借助于審計數據采集接口，審計師具備更大的靈活性和行為的獨立性?？梢詫徲嬍马椷M行更加自由的調查取證，形成審計意見。此外，現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作全過程中接觸，在涉及敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在聯(lián)網審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。42精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔三〕強化審計時效性利用審計數據采集接口、遠程審計取證的聯(lián)網審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能，例如，采用嵌入式審計模塊〔EAM,EmbeddedAuditModule〕技術，在被審計單位信息系統(tǒng)中內嵌入審計模塊，可以對被審計單位經濟活動進行實時的審計監(jiān)督。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，可以及時通知管理當局，以防止損失的擴大化。傳統(tǒng)的審計一般都是在審計事項結束之后再進行審計，對過程無法控制，而且審計中發(fā)現(xiàn)的問題、造成的損失都造成既成損失。43精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔三〕強化審計時效性此外，在傳統(tǒng)審計模式下，控制執(zhí)行的有效性往往會在審計間隔期間下降，管理層采取應付審計的方式在審計進行前補足控制證據以通過審計檢查，但實際未起到真正的控制效果，雖然審計未能發(fā)現(xiàn)內控中存在的問題，但內控風險實際依舊存在。44精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔四〕提供宏觀決策支持聯(lián)網審計便于審計人員從整體的、宏觀的角度進行分析，有助于開展效益和管理審計，這一點對于分支機構較多的大型機構尤為明顯。由于大型機構分支機構分布在各地，財務或業(yè)務數據一般也分布在不同的地點。傳統(tǒng)審計人員一般只能夠對某一個分支機構進行審計，很難掌握整體情況。聯(lián)網審計能夠高效率取得所有分支機構最新的數據。根據這些數據，審計人員可對整個機構的運營情況進行審計，為管理層提供有價值的決策支持信息。45精選ppt聯(lián)網審計的優(yōu)勢〔五〕有利于改善工程管理傳統(tǒng)審計模式下，審計組的成員經常分散在不同的工作地點，對于審計人員、進度和質量管理帶來一定的難度。聯(lián)網審計中，由于數據的集中獲得，工程小組可以以集中在審計機構工作為主，便于審計機構對審計過程、審計進度控制。此外，在復核階段，相對于傳統(tǒng)審計復核人員一般無法查閱審計資料，復核的質量很難保證，而在聯(lián)網審計模式下復核人員也能夠隨時查閱審計資料，便于工程經理或審計部門管理層通過加強復核來保證審計質量。46精選ppt聯(lián)網審計的局限性〔一〕審計技術方法的局限性聯(lián)網審計主要通過遠程取證來完成審計，主要的審計取證工作通過計算機來完成。由于計算機的使用，引入了一些新的審計方法，如EAM、通用審計軟件〔GAS〕等，這些審計技術方法能夠有效的提高審計覆蓋面、提高審計效率。但是，聯(lián)網審計模式下，傳統(tǒng)審計中的一些常用方法，如詢問法，觀察法、盤點法在聯(lián)網審計中將不再適用。而這些方法在審計中的地位非常重要。因此，審計師應該慎重選擇審計方法。47精選ppt聯(lián)網審計的局限性〔二〕無法解決職業(yè)判斷問題聯(lián)網審計不能完全替代傳統(tǒng)審計，審計人員應根據企業(yè)的流程及控制變化以及風險評估的結果，及時調整相應的系統(tǒng)關鍵報告設定，以防止所需關注的控制數據未能得到采集，而一些冗余的數據耗用了審計人員的大量精力。聯(lián)網審計系統(tǒng)所發(fā)現(xiàn)的問題往往是一些表象，但對于問題的根源依舊需要審計人員依靠職業(yè)判斷進行分析。只有解決各類問題的根源，才能從根本上降低運營中存在的風險。48精選ppt聯(lián)網審計的局限性〔三〕溝通形式發(fā)生變化傳統(tǒng)審計過程中，審計人員與被審計單位有關人員的溝通是必不可少的，有經驗的審計人員也能夠從溝通交談中發(fā)現(xiàn)審計線索。聯(lián)網審計模式下，這種面對面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、等通訊手段。溝通形式的改變，對信息的交流效率和準確性帶來了一定影響。審計師要慎重選擇溝通方式，以及通過對信息交流結果確實認。49精選ppt聯(lián)網審計的局限性〔四〕內部控制的被動依賴首先，審計根底數據需要內部控制來保證。聯(lián)網審計模式下，審計的主要資料來源是從被審計單位信息系統(tǒng)采集的原始數據。而這些數據的真實性主要是依賴于被審計單位的內部控制。換言之，如果沒有健全的內部控制制度來保證數據信息的真實性，那么審計師的工作都將建立虛假信息之上，帶來極大的審計風險。50精選ppt聯(lián)網審計的局限性〔四〕內部控制的被動依賴其次，對被審計單位內部控制的依賴是“被動依賴〞?，F(xiàn)場審計模式下，審計人員可以通過對被審計單位的內部控制進行測試，根據測試結果來依賴對內部控制的依賴程度。這種依賴可以稱之為“主動依賴〞。而在聯(lián)網審計模式下，對內部控制的測試強度和頻率很難得到保證。而實質性檢查不可能到達窮盡所有業(yè)務的程度。因此，審計師不得不“被動依賴〞被審計單位的內部控制制度。51精選ppt聯(lián)網審計的局限性〔五〕技術復雜性增加現(xiàn)代聯(lián)網審計主要是借助信息技術完成。為了保證審計過程的順利完成，審計師對審計過程完成的各個環(huán)節(jié)。如數據采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計師需要對網絡、軟件、硬件、數據庫等方面有一定的掌握。這些技術因素往往超出傳統(tǒng)審計人員的知識范圍，需要對審計人員進行培訓，補充知識。52精選ppt聯(lián)網審計的局限性〔六〕高度依賴信息化在線審計系統(tǒng)應建立在企業(yè)運營的高度系統(tǒng)化根底上，否那么無法采集到審計所需數據的系統(tǒng)，其作用將相當有限。53精選ppt五.云計算的開展及其對審計的

挑戰(zhàn)54精選ppt六、現(xiàn)代內部審計的十個重要理念一、內部審計產生于經濟危機中,每次經濟危機都給內部審計帶來機遇和挑戰(zhàn).二、確認和咨詢是現(xiàn)代內部審計的兩大效勞領域，內部審計部門應根據不同環(huán)境，形成不同比例的效勞組合三、獨立性和客觀性是審計的兩大屬性四、內部審計的理論根底是委托代理理論和現(xiàn)代管理理論五、內部審計的方法論是系統(tǒng)論、控制論、信息論55精選ppt六、內部審計與內部控制與生俱來七、內部審計是風險管理的函數，是對風險管理的再管理八、融合風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計，變革傳統(tǒng)的內部審計角色九、內部審計是公司治理的重要基石，而公司治理的核心是整合治理十、內部審計師是企業(yè)的系統(tǒng)工程師，內部控制師，風險評估師，信息代理人。56精選ppt東京天然氣公司內部審計案例57精選ppt七、了解IIA58精選ppt2021年1月，IIA在全球實行國際內部審計專業(yè)實務框架〔IPPF〕—內部審計定義—職業(yè)道德標準—標準和釋義—立場公告—實務公告—實務指南59精選ppt2021年1月，IIA在全球實行國際內部審計專業(yè)實務框架〔IPPF〕

60精選ppt內審人員的專業(yè)勝任能力認知技能技術技能根據既定規(guī)則熟練地工作分析/設計技能識別問題或界定任務，構建典型的解決或執(zhí)行方案鑒別技能在不確定條件下做出復雜的、有創(chuàng)意的判斷行為技能個人技能能很好的應對挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環(huán)境人際技能通過人際互動取得收獲組織技能利用組織網絡來取得收獲內部審計人員專業(yè)勝任能力框架〔CFIA,1999〕61精選ppt

職業(yè)道德標準:正直性客觀性保密性勝任性62精選pptIIA的使命IIA是全球內部審計職業(yè)的代表，有三大使命：增加價值，提供最好的實務，向會員提供超值效勞。為此，IIA開展的活動包括：向所有組織宣傳內部審計增加單位的價值；向會員提供全面的職業(yè)教育開展時機、執(zhí)業(yè)標準和指南，資格認證工程；研究、宣傳和促使利益關系人支持內部審計在控制、風險管理和整合治理方面的作用；教育內部審計人員提供最好的內部審計效勞；使全球內審人員組織在一起，實現(xiàn)知識和經驗共享。63精選pptIIA2021–2021年戰(zhàn)略規(guī)劃

到2021年:內部審計成為全球認可的職業(yè)；對內部審計職業(yè)標準進行定義，保證這些標準在世界各地都能獲得；確保內審人員遵循職業(yè)需求；成為促進職業(yè)創(chuàng)新的研究、開展和知識傳播的首選提供者；被會員作為全球組織，并以全球組織的模式運作；IIA保持財務上的可持續(xù)性64精選pptIIA研究基金會研究報告〔2021-2021〕2021年：研究報告1：內部審計部門的有效規(guī)模研究報告2:大專院校內部審計活動的有效規(guī)模研究報告