數(shù)字管理會(huì)計(jì) 課件 工作領(lǐng)域4、5 營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理

工作領(lǐng)域四營(yíng)運(yùn)管理知識(shí)導(dǎo)圖任務(wù)一營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂營(yíng)運(yùn)計(jì)劃是指企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略決策和營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的要求，從時(shí)間和空間上對(duì)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中各種資源所做出的統(tǒng)籌安排，主要作用是分解營(yíng)運(yùn)目標(biāo)分配企業(yè)資源安排營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)。一、銷售計(jì)劃制訂銷售計(jì)劃是企業(yè)制定的計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品銷售的品種、數(shù)量、單價(jià)、銷售渠道和銷售期限等內(nèi)容。銷售計(jì)劃是營(yíng)運(yùn)計(jì)劃的重要內(nèi)容，也是編制生產(chǎn)計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)。（一）銷售計(jì)劃的分類銷售計(jì)劃的分類時(shí)間長(zhǎng)短周銷售計(jì)劃月度銷售計(jì)劃季度銷售計(jì)劃年度銷售計(jì)劃范圍大小企業(yè)總體銷售計(jì)劃分公司（部門(mén)）銷售計(jì)劃個(gè)人銷售計(jì)劃市場(chǎng)區(qū)域整體銷售計(jì)劃區(qū)域銷售計(jì)劃一、銷售計(jì)劃制定（二）銷售計(jì)劃制訂的步驟1.調(diào)查產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況，掌握市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)。2.搜集整理企業(yè)近幾年銷售情況，分析企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，找出薄弱環(huán)節(jié)，以挖掘潛力。3.分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境后，編制銷售計(jì)劃。一般以銷售部門(mén)為主，組織企業(yè)的有關(guān)部門(mén)，試算計(jì)劃期內(nèi)的銷售計(jì)劃指標(biāo)。4.將計(jì)劃草案報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，下達(dá)給銷售部門(mén)，成為正式的銷售計(jì)劃。二、生產(chǎn)計(jì)劃制訂

生產(chǎn)計(jì)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品品種、數(shù)量、質(zhì)量和產(chǎn)值等生產(chǎn)活動(dòng)作出的統(tǒng)籌安排。（一）生產(chǎn)計(jì)劃分類分類長(zhǎng)期生產(chǎn)計(jì)劃長(zhǎng)期生產(chǎn)計(jì)劃主要任務(wù)是進(jìn)行產(chǎn)品決策、生產(chǎn)能力決策和確立何種競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的決策。中期生產(chǎn)計(jì)劃中期生產(chǎn)計(jì)劃的主要任務(wù)是在充分預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的前提下，充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源和生產(chǎn)能力，均衡組織企業(yè)生產(chǎn)合理控制庫(kù)存水平，獲得最大利潤(rùn)。短期生產(chǎn)計(jì)劃短期生產(chǎn)計(jì)劃主要任務(wù)是根據(jù)客戶訂單，合理安排生產(chǎn)活動(dòng)，監(jiān)督生產(chǎn)過(guò)程，確保產(chǎn)品保質(zhì)保量按時(shí)交付客戶。二、生產(chǎn)計(jì)劃制訂

（二）生產(chǎn)計(jì)劃制訂步驟1.收集編制生產(chǎn)計(jì)劃所需的資料。2.根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和庫(kù)存計(jì)劃，初步確定各項(xiàng)生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)，包括品種指標(biāo)、產(chǎn)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和生產(chǎn)進(jìn)度安排。3.編制計(jì)劃草案。依據(jù)初步確定的生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)，測(cè)算企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)條件對(duì)生產(chǎn)任務(wù)的保證程度；分析生產(chǎn)任務(wù)與設(shè)備生產(chǎn)能力、人工生產(chǎn)能力、原材料供應(yīng)、生產(chǎn)技術(shù)能力和輔助資源之間的平衡；分析生產(chǎn)指標(biāo)與資金、成本和利潤(rùn)等指標(biāo)等平衡。4.經(jīng)討論修正后編制正式的生產(chǎn)計(jì)劃，報(bào)總經(jīng)理或上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后在企業(yè)正式實(shí)施。三、采購(gòu)計(jì)劃制訂采購(gòu)計(jì)劃是根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)和其他部門(mén)的物資使用計(jì)劃制定的包括采購(gòu)物料的種類、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量和日期等內(nèi)容的計(jì)劃。（一）采購(gòu)計(jì)劃的分類按計(jì)劃期長(zhǎng)短年度物料采購(gòu)計(jì)劃、季度物料采購(gòu)計(jì)劃、月度物料采購(gòu)計(jì)劃按物料使用類別生產(chǎn)產(chǎn)品用物料采購(gòu)計(jì)劃、維修用物料采購(gòu)計(jì)劃、基本建設(shè)用物料采購(gòu)計(jì)劃、技術(shù)改造用物料采購(gòu)計(jì)劃、科研開(kāi)發(fā)用物料采購(gòu)計(jì)劃和企業(yè)管理用物料采購(gòu)計(jì)劃按自然屬性金屬物料采購(gòu)計(jì)劃、化工類物料采購(gòu)計(jì)劃、電子類物料采購(gòu)計(jì)劃三、采購(gòu)計(jì)劃制訂（二）采購(gòu)計(jì)劃制訂步驟1.收集物料需求信息2.分析所需物料類別、現(xiàn)有庫(kù)存和安全庫(kù)存等信息，預(yù)測(cè)物料采購(gòu)數(shù)量3.預(yù)測(cè)采購(gòu)成本和費(fèi)用，編制物料采購(gòu)計(jì)劃4.物料采購(gòu)計(jì)劃上報(bào)總經(jīng)理或者上級(jí)主管部門(mén)審批后，正式實(shí)施。四、資金計(jì)劃制訂資金計(jì)劃是企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和項(xiàng)目資金需求以及維持企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，而采取的關(guān)于資金籌措和使用的一整套計(jì)劃。（一）資金計(jì)劃分類按計(jì)劃期長(zhǎng)短年度資金計(jì)劃、季度資金計(jì)劃和月度資金計(jì)劃按內(nèi)容流動(dòng)資金計(jì)劃、固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃和專項(xiàng)資金計(jì)劃四、資金計(jì)劃制訂（二）年度資金計(jì)劃編制流程1.分析上年資金計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行情況，確定計(jì)劃年度資金計(jì)劃的編制要求。2.各單位各部門(mén)編制年度資金計(jì)劃。3.財(cái)務(wù)部匯總資金計(jì)劃草案。4.綜合平衡各單位各部門(mén)資金計(jì)劃，形成最終年度資金計(jì)劃。5.經(jīng)總經(jīng)理審批后，執(zhí)行年度資金計(jì)劃。五、信用政策制訂信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本原則和行為規(guī)范，制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。應(yīng)收賬款的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)分析

1.信用信息收集信息既可以從企業(yè)內(nèi)部收集，也可以從企業(yè)外部收集。2.信用的定性分析常用的信用定性分析法是5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即評(píng)估申請(qǐng)人信用品質(zhì)的五個(gè)方面：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。3.信用的定量分析通常使用比率分析法來(lái)評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況，常用的指標(biāo)有流動(dòng)性和營(yíng)運(yùn)資本比率、債務(wù)管理和支付比率和盈利能力指標(biāo)。五、信用政策制訂（二）信用條件分析信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的時(shí)間，由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個(gè)要素組成，其中折扣期限和現(xiàn)金折扣構(gòu)成折扣條件。1.信用期限分析信用期限是企業(yè)允許的顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的最長(zhǎng)付款時(shí)間，一般簡(jiǎn)稱為信用期。

五、信用政策制訂（二）信用條件分析2.折扣條件分析折扣條件包括折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)方面。折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間。現(xiàn)金折扣是在顧客提前付款時(shí)給予的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的表示常用“5/10、3/20、N/30”來(lái)表示，5/10表示10天內(nèi)付款，可享受5%的價(jià)格優(yōu)惠，即只需支付原價(jià)的95%，如原價(jià)為10000元，只需支付9500元；3/20表示20天內(nèi)付款，可享受3%的價(jià)格優(yōu)惠，即只需支付原價(jià)的97%，若原價(jià)為10000元，則只需支付9700元；N/30表示付款的最后期限為30天，此時(shí)付款無(wú)優(yōu)惠。五、信用政策制訂（三）收賬政策分析收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，則可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。企業(yè)需要做出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（一）本量利分析1.本量利分析的概念本量利分析亦稱CVP分析，全稱為成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)分析，它是研究成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者之間依存關(guān)系的一種技術(shù)方法。具體用來(lái)研究產(chǎn)品價(jià)格、業(yè)務(wù)量（銷售量、服務(wù)量或產(chǎn)量）、單位變動(dòng)成本、固定成本總額、銷售產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)等因素的相互關(guān)系，據(jù)以作出關(guān)于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品訂價(jià)、促銷策略以及生產(chǎn)設(shè)備利用等決策的一種方法。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（一）本量利分析2.本量利分析的基本假設(shè)相關(guān)范圍和線性關(guān)系假設(shè)在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本總額保持不變，變動(dòng)成本總額隨業(yè)務(wù)量變化成正比例變化。品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假設(shè)在一個(gè)生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)里，每種產(chǎn)品的銷售收入占總銷售收入的比重不會(huì)發(fā)生變化。產(chǎn)銷平衡假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品總是可以銷售出去，能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)量等于銷售量。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（一）本量利分析3.本量利分析基本模型（1）單品種本量利模型目標(biāo)利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本總額目標(biāo)利潤(rùn)=單價(jià)×銷售量-單位變動(dòng)成本×銷售量-固定成本總額利潤(rùn)（Y）銷售價(jià)格（p)單位變動(dòng)成本（b)銷售量（x)固定成本（a)Y=px-bx-a=（p-b)x-a六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（一）本量利分析3.本量利分析基本模型（2）多品種本量利模型i：產(chǎn)品品種n：產(chǎn)品品種總數(shù)六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（一）本量利分析4.保本點(diǎn)分析當(dāng)期銷售收入

保本狀態(tài)（盈虧臨界分析）當(dāng)期成本費(fèi)用保本點(diǎn)分析，又稱盈虧臨界點(diǎn)分析，是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法，是本量利分析的核心內(nèi)容。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法4.保本點(diǎn)分析（1）單一產(chǎn)品保本點(diǎn)分析保本點(diǎn)，又稱盈虧界點(diǎn)，是指企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量或金額，即企業(yè)一定時(shí)期的總收入等于總成本、利潤(rùn)為零時(shí)的業(yè)務(wù)量或金額。以實(shí)物量來(lái)表現(xiàn)，稱為保本銷售量以貨幣單位表示，稱為保本銷售額六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法4.保本點(diǎn)分析（1）單一產(chǎn)品保本點(diǎn)分析根據(jù)本量利分析基本關(guān)系式，利潤(rùn)=單價(jià)×銷售量-單位變動(dòng)成本×銷售量-固定成本總額當(dāng)利潤(rùn)為零時(shí)，求出的銷售量就是保本銷售量，即Y=px-bx-a=0保本銷售量固定成本總額（單價(jià)—單位變動(dòng)成本）÷==固定成本總額單位邊際貢獻(xiàn)÷保本銷售量=單價(jià)×保本點(diǎn)銷售量六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法4.保本點(diǎn)分析多產(chǎn)品保本點(diǎn)分析六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法

六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法多產(chǎn)品保本點(diǎn)分析綜合邊際貢獻(xiàn)率法綜合邊際貢獻(xiàn)率法是指以各種產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)之和占總收入的比重，確定企業(yè)綜合邊際貢獻(xiàn)率，然后根據(jù)固定成本總額和綜合邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算綜合保本點(diǎn)銷售額，進(jìn)而分析多品種條件下本量利關(guān)系的一種方法。

六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法多產(chǎn)品保本點(diǎn)分析聯(lián)合單位法聯(lián)合單位法是指在事先確定各種產(chǎn)品間產(chǎn)銷實(shí)物量比例的基礎(chǔ)上，將各種產(chǎn)品產(chǎn)銷實(shí)物量的最小比例作為一個(gè)聯(lián)合單位，確定每一聯(lián)合單位的單價(jià)、單位變動(dòng)成本，進(jìn)行本量利分析的一種分析方法。該方法將多種產(chǎn)品保本點(diǎn)的計(jì)算問(wèn)題轉(zhuǎn)換為單一產(chǎn)品保本點(diǎn)問(wèn)題的計(jì)算。根據(jù)存在穩(wěn)定比例關(guān)系的產(chǎn)銷量比，可以計(jì)算出每一聯(lián)合單位的聯(lián)合單位邊際貢獻(xiàn)和聯(lián)合單位變動(dòng)成本，并以此計(jì)算整個(gè)企業(yè)的聯(lián)合保本點(diǎn)銷售量以及各產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售量。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法多產(chǎn)品保本點(diǎn)分析分別計(jì)算法分別計(jì)算法是指在一定的條件下，將全部固定成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配，確定每種產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額，然后再對(duì)每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進(jìn)行本量利分析的方法。順序法順序法是指按照事先規(guī)定的品種順序，依次用各種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)補(bǔ)償整個(gè)企業(yè)的全部固定成本，直至全部由產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)補(bǔ)償完為止，從而完成本量利分析的一種方法。順序法又分為樂(lè)觀排序和悲觀排序。樂(lè)觀排序是指按照各種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率由高到低排列，邊際貢獻(xiàn)率高的產(chǎn)品先銷售、先補(bǔ)償，邊際貢獻(xiàn)率低的后出售、后補(bǔ)償。而悲觀排序則假定各產(chǎn)品品種銷售順序與樂(lè)觀排列相反。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法5.安全邊際分析安全邊際指現(xiàn)有銷售量（額）超過(guò)保本銷售量（額）的差額，表明從現(xiàn)有銷售水平到盈虧臨界點(diǎn)有多大的差距，或者說(shuō)，現(xiàn)有的銷售量（額）再降低多少，才會(huì)發(fā)生虧損。安全邊際越大，發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)就越小。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法表示安全邊際的方法有以下三種。一是用實(shí)物數(shù)量來(lái)表示，即安全邊際量；二是用貨幣金額來(lái)表示，即安全邊際額；三是用相對(duì)數(shù)來(lái)表示，即安全邊際率。（1）安全邊際量安全邊際量從業(yè)務(wù)量的角度來(lái)反映安全邊際，計(jì)算公式如下。安全邊際量=現(xiàn)有銷售量-保本銷售量（2）安全邊際額安全邊際額從銷售額的角度來(lái)反映安全邊際，計(jì)算公式如下。安全邊際額=現(xiàn)有銷售額-保本銷售額（3）安全邊際率安全邊際率是安全邊際量（額）占現(xiàn)有銷售量（額）的百分比，計(jì)算公式如下。安全邊際率=安全邊際量÷現(xiàn)有銷售量×100%=安全邊際額÷現(xiàn)有銷售收入×100%六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法6.保利點(diǎn)分析（1）保利點(diǎn)分析模型保利點(diǎn)分析，又稱目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析，是在保本點(diǎn)分析的基礎(chǔ)之上，分析計(jì)算為確保目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而應(yīng)達(dá)到的銷售量或銷售額。目標(biāo)利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×銷售量-固定成本總額

保利量=（固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

保利量=（固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位邊際貢獻(xiàn)

保利額=（固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率

或保利額=保利量×單價(jià)

六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法6.保利點(diǎn)分析（2）保凈利點(diǎn)分析

保凈利點(diǎn)計(jì)算公式如下：

六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（二）敏感性分析

敏感性分析是指從定量分析的角度研究有關(guān)因素發(fā)生某種變化對(duì)某一個(gè)或一組關(guān)鍵指標(biāo)影響程度的一種不確定分析技術(shù)。利潤(rùn)敏感分析通常假定在其他參數(shù)不變的情況下，分析某一個(gè)參數(shù)（如單價(jià)、銷售量、單位變動(dòng)成本、固定成本）發(fā)生特定變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響?；诒玖坷P(guān)系的敏感分析主要研究相關(guān)參數(shù)變化多大會(huì)使企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損、各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的敏感程度，以及各參數(shù)變化時(shí)為保障目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)應(yīng)如何調(diào)整銷售量。具體方法有最大最小法和敏感程度法。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（二）敏感性分析

最大最小法敏感性分析的目的就是確定使企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損的各有關(guān)因素變化的極限值，就是在保本狀態(tài)下價(jià)格和銷售量的最小允許值，單位變動(dòng)成本和固定成本的最大允許值。由本量利的基本模型Y=(p-b)x-a，當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)為零時(shí)，即Y=(p-b)x-a=0，其余四個(gè)因素的最小、最大值分別如下。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（二）敏感性分析

敏感程度法敏感系數(shù)敏感系數(shù)反映的是因素值變化的百分比對(duì)目標(biāo)值變化的百分比的影響程度，計(jì)算公式如下。通常用敏感系數(shù)反映利潤(rùn)對(duì)各因素的敏感程度，計(jì)算公式如下。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（二）敏感性分析敏感程度法敏感系數(shù)的計(jì)算步驟：①根據(jù)給定參數(shù)的預(yù)期值計(jì)算息稅前利潤(rùn)（假設(shè)沒(méi)有利息和所得稅）。②假設(shè)其他參數(shù)不變，計(jì)算某個(gè)參數(shù)變化后的息稅前利潤(rùn)。③計(jì)算該參數(shù)的敏感系數(shù)，即敏感系數(shù)＝息稅前利潤(rùn)變動(dòng)百分比／選定參數(shù)變動(dòng)百分比。六、營(yíng)運(yùn)計(jì)劃制訂的工具與方法（三）差量分析差量分析法就是分析備選方案之間的差額收入和差額成本，根據(jù)差額利潤(rùn)進(jìn)行選擇的方法。在差量分析中，差額利潤(rùn)等于差額收入減去差額成本。差額收入等于兩個(gè)方案的相關(guān)收入之差，差額成本等于兩個(gè)方案相關(guān)成本之差。如果差額大于零，則前一個(gè)方案優(yōu)于后一個(gè)方案；反之，則后一個(gè)方案優(yōu)于前一個(gè)方案。通?？梢酝ㄟ^(guò)編制差量分析表來(lái)計(jì)算差額利潤(rùn)的高低。任務(wù)資料北京聯(lián)創(chuàng)新能源科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)創(chuàng)新能源）生產(chǎn)的主要產(chǎn)品為三元鋰電芯523型（250wh）和三元鋰電池523型（60kwh），根據(jù)2022年經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，預(yù)計(jì)2023年銷售費(fèi)用總額為337,322,999.00元（其中廣告費(fèi)130,000,000.00），管理費(fèi)用總額為450,920,204.00元，研發(fā)費(fèi)用總額為702,394,934.00元。如果采用原有廣告方案，預(yù)計(jì)電芯（三元鋰電芯523型）銷售單價(jià)258.00元/件，單位變動(dòng)成本123.85元/件，固定制造費(fèi)用總額52,971,684.10元，預(yù)計(jì)銷售量為5958480件；電池包（三元鋰電池523型）銷售單價(jià)66,285.00元/件，單位變動(dòng)成本43,338.60元/件，固定制造費(fèi)用總額229,228,315.90元，預(yù)計(jì)銷售量為107630件。聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年計(jì)劃采用新銷售方案，預(yù)計(jì)在原銷售方案的基礎(chǔ)上，增加廣告費(fèi)80,000,000.00元，產(chǎn)品銷售量會(huì)大幅提升，預(yù)計(jì)三元鋰電芯523型（250wh）銷售量增加40000件，預(yù)計(jì)三元鋰電池523型（60kwh）銷售量增加8000件。任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司目前采用30天按發(fā)票金額（即無(wú)現(xiàn)金折扣）付款的信用政策，因三元鋰電池523型（60kwh）產(chǎn)品售價(jià)較高，為促進(jìn)銷售回款額度，擬將信用期放寬至60天，仍按發(fā)票金額付款。假設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低報(bào)酬率為15%，其他有關(guān)數(shù)據(jù)如表4-1所示，放寬信用期的決策方案是否可行？假設(shè)該企業(yè)在放寬信用期的同時(shí)，為了吸引顧客盡早付款，提出了0.8/30，N/60的現(xiàn)金折扣條件，估計(jì)有一半顧客（按60天信用期所能實(shí)現(xiàn)的銷售量計(jì)算）將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。相關(guān)信用政策數(shù)據(jù)，如表4-1所示。任務(wù)資料表4-1信用政策分析決策數(shù)據(jù)項(xiàng)目信用期（30天）信用期（60天）全年銷售量（件）107630115630銷售收入（66285.00元/件）7,134,254,550.007,664,534,550.00變動(dòng)成本總額（43,338.60元/件）4,664,533,518.005,011,242,318.00固定成本總額（元）729,228,315.90729,228,315.90可能發(fā)生的收賬費(fèi)用（元）3,000,000.004,000,000.00可能發(fā)生的壞賬損失（元）5,000,000.009,000,000.00任務(wù)布置（1）預(yù)測(cè)2023年聯(lián)創(chuàng)新能源公司電芯和電池包的保本銷售量和保本銷售額。（2）預(yù)測(cè)聯(lián)創(chuàng)新能源公司電芯和電池包的安全邊際量。（3）聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年計(jì)劃采用的新銷售方案是否可行？（4）聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年放寬信用期的決策方案是否可行？（5）聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年采用現(xiàn)金折扣的決策方案是否可行？任務(wù)二營(yíng)運(yùn)計(jì)劃執(zhí)行一、存貨管理（一）存貨成本的確定存貨的成本包括取得成本、購(gòu)置成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本。取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本，分為訂貨成本和購(gòu)置成本。取得成本=訂貨成本＋購(gòu)置成本=訂貨固定成本＋訂貨變動(dòng)成本＋購(gòu)置成本儲(chǔ)存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息、倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨破損和變質(zhì)損失等。一、存貨管理（二）經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型1.經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型的假設(shè)條件如下。（1）存貨總需求量是已知常數(shù)。（2）訂貨提前期是常數(shù)。（3）貨物是一次性入庫(kù)。（4）單位貨物成本為常數(shù)，無(wú)批量折扣。（5）庫(kù)存儲(chǔ)存成本與庫(kù)存水平呈線性關(guān)系。（6）貨物是一種獨(dú)立需求的物品，不受其他貨物影響。（7）不允許缺貨，即無(wú)缺貨成本。一、存貨管理（二）經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型經(jīng)濟(jì)訂貨批量下存貨的相關(guān)成本只包括變動(dòng)訂貨成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本。在全年存貨需求量一定的前提下，訂貨成本的高低與采購(gòu)批量成正比。因此，能夠使一定時(shí)期訂貨成本和儲(chǔ)存成本之和最低的采購(gòu)批量即為經(jīng)濟(jì)訂貨批量，此時(shí)儲(chǔ)存成本與訂貨成本相等。成本總成本儲(chǔ)存成本訂貨成本訂貨批量經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型一、存貨管理（二）經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型最佳經(jīng)濟(jì)訂貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型下存貨相關(guān)總成本計(jì)算最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量：相關(guān)總成本：經(jīng)濟(jì)訂貨批量下平均資金W一、存貨管理（三）商業(yè)折扣下經(jīng)濟(jì)訂貨批量存在商業(yè)折扣的情況下，計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量時(shí)，既要考慮存貨的訂貨和儲(chǔ)存成本，又要考慮存貨的買(mǎi)價(jià)。因?yàn)榇藭r(shí)的存貨進(jìn)價(jià)成本已經(jīng)與訂貨數(shù)量的大小有直接的聯(lián)系，屬于決策的相關(guān)成本，存貨的相關(guān)總成本應(yīng)等于進(jìn)價(jià)、訂貨費(fèi)用及儲(chǔ)存成本之和。數(shù)量折扣條件下經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型計(jì)算的基本步驟是：首先按照基本模型確定出無(wú)數(shù)量折扣情況下的經(jīng)濟(jì)訂貨批量及其總成本，然后加以考慮不同批量的進(jìn)價(jià)成本差異因素，通過(guò)比較確定出成本總額最低的訂貨批量，即有數(shù)量折扣時(shí)的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。二、臨時(shí)訂單生產(chǎn)決策

在決定是否接受這些臨時(shí)訂貨時(shí)，決策分析的基本思路是比較該訂單所提供的邊際貢獻(xiàn)是否能夠大于該訂單所引起的相關(guān)成本。1.如果追加訂貨，不影響正常銷售的完成，即利用剩余生產(chǎn)能力就可以完成追加訂貨，又不需要追加專屬成本，而且剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移。這時(shí)，只要臨時(shí)訂單的單價(jià)大于該產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本就可以接受該追加訂貨。2.如果該訂貨要求追加專屬成本，其他條件同1，則接受該追加訂貨的前提條件就是該方案的邊際貢獻(xiàn)大于追加的專屬成本。3.如果相關(guān)的剩余生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移，其余條件同1，則應(yīng)該將轉(zhuǎn)移剩余生產(chǎn)能力的可能收益作為追加訂貨方案的機(jī)會(huì)成本予以考慮，當(dāng)追加訂貨創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)大于機(jī)會(huì)成本時(shí)，則可以接受該訂貨。4.如果追加訂貨影響正常銷售，即剩余生產(chǎn)能力不夠生產(chǎn)全部的追加訂貨，從而減少正常銷售，其余條件同1，則由此而減少的正常邊際貢獻(xiàn)作為追加訂貨方案的機(jī)會(huì)成本，當(dāng)追加訂貨的邊際貢獻(xiàn)足以補(bǔ)償這部分機(jī)會(huì)成本時(shí)，則可以接受訂貨。二、臨時(shí)訂單生產(chǎn)決策

邊際貢獻(xiàn)分析法1.邊際貢獻(xiàn)總額邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動(dòng)成本總額2.剩余邊際貢獻(xiàn)剩余邊際貢獻(xiàn)=邊際貢獻(xiàn)總額-專屬固定成本二、臨時(shí)訂單生產(chǎn)決策邊際貢獻(xiàn)分析法無(wú)專屬固定成本且資源不受制約資源不受制約但有專屬固定成本資源受制約的情況下比較不同備選方案的邊際貢獻(xiàn)總額即可做出決策，優(yōu)先選擇邊際貢獻(xiàn)總額較大的方案。計(jì)算不同備選方案的邊際貢獻(xiàn)總額減去專屬固定成本后的剩余邊際貢獻(xiàn)，根據(jù)剩余邊際貢獻(xiàn)數(shù)額大小進(jìn)行決策，優(yōu)先選擇剩余邊際貢獻(xiàn)較大的方案。比較各備選方案的單位資源邊際貢獻(xiàn)進(jìn)行決策，優(yōu)先選擇單位資源邊際貢獻(xiàn)較大的方案。三、人工成本決策人工成本決策主要基于人工的成本構(gòu)成，選擇人工總成本最低的方案為最優(yōu)人工成本決策方案，主要決策方法是成本平衡點(diǎn)分析法。1.成本平衡點(diǎn)分析法成本平衡點(diǎn)分析法是指在各備選方案的相關(guān)業(yè)務(wù)量為不確定因素時(shí)，通過(guò)判斷不同水平上的業(yè)務(wù)量與成本平衡點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，作出互斥方案決策的一種方法。成本平衡點(diǎn)又稱成本無(wú)差別點(diǎn)，成本平衡點(diǎn)就是使兩個(gè)備選方案預(yù)期成本相等的業(yè)務(wù)量。

三、人工成本決策當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量大于成本平衡點(diǎn)業(yè)務(wù)量時(shí)，應(yīng)以固定成本總額較高而單位業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本較低的方案為最優(yōu)方案；當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量小于成本平衡點(diǎn)業(yè)務(wù)量時(shí)，應(yīng)以固定成本總額較低而單位業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本較高的方案為最優(yōu)方案。四、新產(chǎn)品決策開(kāi)發(fā)何種新產(chǎn)品決策屬于互斥方案決策的類型,是指在企業(yè)存在剩余生產(chǎn)能力的情況下,從兩個(gè)或兩個(gè)以上備選新產(chǎn)品中選擇出最優(yōu)產(chǎn)品進(jìn)行開(kāi)發(fā)的決策。開(kāi)發(fā)何種新產(chǎn)品決策通常分為兩種類型:一種是不追加專屬成本的新產(chǎn)品決策;另一種是需要追加專屬成本的新產(chǎn)品決策。不追加專屬成本的新產(chǎn)品決策單位資源貢獻(xiàn)毛益法需要追加專屬成本的新產(chǎn)品決策差別損益分析法任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司三元鋰電芯523型（250wh）產(chǎn)品的原材料正極材料（三元）材料的供應(yīng)商出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題，為提高三元鋰電芯523型（250wh）產(chǎn)品的質(zhì)量，準(zhǔn)備更換供應(yīng)商。按照企業(yè)存貨管理政策，企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)訂貨批量進(jìn)行采購(gòu)以降低存貨管理成本。企業(yè)向多家供應(yīng)商進(jìn)行了詢價(jià)，給出的報(bào)價(jià)及相關(guān)信息如下表4-7所示。根據(jù)工作領(lǐng)域二采購(gòu)預(yù)算，正極材料（三元）材料全年采購(gòu)量是13452215千克。表4-7供應(yīng)商一覽表

原材料編碼名稱供應(yīng)商企業(yè)納稅類型報(bào)價(jià)不含稅（元/千克）固定運(yùn)費(fèi)（元）儲(chǔ)存成本（元/千克）到貨時(shí)間（天）付款方式商業(yè)折扣C1正極材料（三元）萬(wàn)順電子一般納稅人12020093N/30單次采購(gòu)30000千克以上，享1%的商業(yè)折扣C1正極材料（三元）萬(wàn)興達(dá)一般納稅人115196841/10,N/30單次采購(gòu)30000千克以上，享1%的商業(yè)折扣C1正極材料（三元）愛(ài)信一般納稅人11819583款到發(fā)貨無(wú)商業(yè)折扣任務(wù)資料C1正極材料（三元）英特一般納稅人116.520893款到發(fā)貨無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）金河一般納稅人11821083款到發(fā)貨無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）金嶺一般納稅人12120093款到發(fā)貨單次采購(gòu)30000千克以上，享1%的商業(yè)折扣C1正極材料（三元）春暉一般納稅人115.5200941/10,N/30無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）金達(dá)一般納稅人12119683款到發(fā)貨無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）杉杉一般納稅人12219883款到發(fā)貨無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）松上一般納稅人119200841/10，N/20無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）天齊一般納稅人11620084款到發(fā)貨單次采購(gòu)30000千克以上，享1%的商業(yè)折扣C1正極材料（三元）萬(wàn)峰一般納稅人11619793N/30無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）松林一般納稅人11720093款到發(fā)貨無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）愛(ài)信一般納稅人11520063款到發(fā)貨無(wú)商業(yè)折扣C1正極材料（三元）魯中一般納稅人12120093款到發(fā)貨單次采購(gòu)30000千克以上，享1%的商業(yè)折扣任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年最大生產(chǎn)能力總電量為8gwh，2022年銷售量為6101000.00kwh，2023年預(yù)計(jì)電芯525型產(chǎn)品的最大產(chǎn)量為210320件，三元鋰電池523型（60kwh）產(chǎn)品的最大產(chǎn)量只有876件，單位售價(jià)72000.00元/件，單位變動(dòng)成本63000.00元/件；公司接到甲客戶發(fā)出追加三元鋰電池523型（60kwh）臨時(shí)訂單150件，出價(jià)70000.00元/件，剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，并且追加訂貨不需要追加專屬成本；乙客戶追加三元鋰電池525型（60kwh）的臨時(shí)訂單200件，出價(jià)71000.00元/件，但可能需要追加專屬設(shè)備一臺(tái)（三元鋰電池產(chǎn)品型號(hào)改變需要增加新設(shè)備），每年專屬固定成本為新增設(shè)備折舊500000元；丙客戶追加三元鋰電池525型（60kwh）的臨時(shí)訂單150件，出價(jià)71000.00元/件，剩余生產(chǎn)能力頁(yè)可以對(duì)外出租，獲取租金800000元，追加訂貨需要追加專屬設(shè)備一臺(tái)，每年專屬固定成本為新增設(shè)備折舊500000元。任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司子公司華聯(lián)公司生產(chǎn)三元鋰電芯523型（250wh）的半成品，現(xiàn)有生產(chǎn)員工1350人，工資采用基本工資+計(jì)件工資制，2023年預(yù)算產(chǎn)量180萬(wàn)件。該行業(yè)有明顯淡旺季，該半成品價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，因此，華聯(lián)公司生產(chǎn)人員工資采用淡旺季生產(chǎn)工資計(jì)算模式，淡季生產(chǎn)人員人均工資實(shí)行基本工資制，每月2000.00元，旺季生產(chǎn)人員工資實(shí)行計(jì)件工資制，計(jì)件單價(jià)為100.00元/件，因每年淡季長(zhǎng)達(dá)3個(gè)月，人員流失嚴(yán)重。為防止人員流失，華聯(lián)公司擬改進(jìn)生產(chǎn)人員工資發(fā)放方案，改計(jì)件單價(jià)為90.00元/件，但當(dāng)?shù)驹掠?jì)件工資低于2000.00元/月時(shí)，按6000.00元/月發(fā)放。提示：采購(gòu)材料時(shí)，如果全年剩余采購(gòu)量不足1.5次時(shí)，一次性將剩余采購(gòu)量全部采購(gòu)；如果全年剩余采購(gòu)量大于1.5次小于2次時(shí)，分兩次采購(gòu)，第一次正常采購(gòu)，第二次采購(gòu)余下未采購(gòu)量。當(dāng)存在數(shù)量折扣時(shí)，如果存在上述情況，則一次性采購(gòu)全部剩余采購(gòu)量。最后一次采購(gòu)量對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨儲(chǔ)存成本的例外影響忽略不計(jì)。任務(wù)布置1.請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量，分析聯(lián)創(chuàng)新能源公司更換供應(yīng)商的可行性。2.請(qǐng)進(jìn)行三元鋰電池產(chǎn)品臨時(shí)訂單生產(chǎn)決策分析。3.請(qǐng)根據(jù)成本無(wú)差別點(diǎn)法，分析聯(lián)華公司改進(jìn)生產(chǎn)人員工資發(fā)放新方案的可行性。任務(wù)三營(yíng)運(yùn)效果分析一、企業(yè)盈利能力分析

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析（一）流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（應(yīng)收賬款平均余額×360）÷銷售收入評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好。存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額

存貨平均余額＝（存貨年初數(shù)＋存貨年末數(shù)）÷2

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率＝（平均存貨×360）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一般來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=(期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))÷2

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一定時(shí)期內(nèi)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果越好二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析（二）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.計(jì)算公式固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售(營(yíng)業(yè))收入÷平均固定資產(chǎn)平均固定資產(chǎn)=(期初固定資產(chǎn)+期末固定資產(chǎn))÷22.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，不僅表明了企業(yè)充分利用了固定資產(chǎn)，同時(shí)也表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，利用效率高。二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析（三）總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.計(jì)算公式總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）÷22.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。該周轉(zhuǎn)率高，說(shuō)明全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效率高，取得的收入多；該周轉(zhuǎn)率低，說(shuō)明全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效率低，取得的收入少，最終會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。三、償債能力分析（一）短期償債能力分析流動(dòng)比率計(jì)算公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一般通常認(rèn)為，流動(dòng)比率達(dá)到2時(shí)較為適當(dāng)，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況比較穩(wěn)妥可靠，這時(shí)債權(quán)人的權(quán)益保證越強(qiáng)。速動(dòng)比率計(jì)算公式：速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一般認(rèn)為，速動(dòng)比率維持在1比較合理。三、償債能力分析（二）長(zhǎng)期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越低，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。產(chǎn)權(quán)比率計(jì)算公式：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低越好。權(quán)益乘數(shù)計(jì)算公式：權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額

權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率

權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：比率越大，表明所有者投入的資本在資產(chǎn)總額中所占比重越小，對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)利用的越充分，但同時(shí)也說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越弱。已獲利息倍數(shù)計(jì)算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額/利息支出

息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額＋利息支出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：通常認(rèn)為該指標(biāo)為3時(shí)較為適當(dāng)。任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司三元鋰電池523型產(chǎn)品2022年年初無(wú)存貨，生產(chǎn)量為85000件，實(shí)際銷售量為83400件，2022年末庫(kù)存1600件。2023年生產(chǎn)量為100000件，全年實(shí)際銷售量為101600件。連續(xù)兩年，該型號(hào)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的實(shí)際銷售價(jià)格均為67500.00元，其中單位變動(dòng)成本為43400.00元，單位變動(dòng)銷售費(fèi)用為6000.00元，另外，公司這兩年固定制造費(fèi)用沒(méi)有變化，均為282,200,000.00元，固定性銷售及管理費(fèi)用為837,400,000.00元。聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，如表4-9和4-10所示。任務(wù)資料表4-9資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2023年12月31日

會(huì)企01表

單位：元資產(chǎn)年末年初負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年末年初流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金1,264,512,151.6065,000,000.00短期借款--

交易性金融資產(chǎn)--交易性金融負(fù)債--

衍生金融資產(chǎn)--衍生金融負(fù)債--

應(yīng)收票據(jù)--應(yīng)付票據(jù)--

應(yīng)收賬款293,965,287.02203,763,750.00應(yīng)付賬款336,888,702.69227,423,343.26

應(yīng)收賬款融資0.000.00預(yù)收款項(xiàng)--

預(yù)付款項(xiàng)0.000.00合同負(fù)債--其他應(yīng)收款0.000.00應(yīng)付職工薪酬91,383,839.1076,964,300.00存貨173,999,720.55325,468,823.26應(yīng)交稅費(fèi)237,026,036.0697,430,000.00任務(wù)資料資產(chǎn)年末年初負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年末年初合同資產(chǎn)0.000.00其他應(yīng)付款--持有待售資產(chǎn)0.000.00持有待售負(fù)債--一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0.000.00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債--其他流動(dòng)資產(chǎn)0.000.00其他流動(dòng)負(fù)債--

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,732,477,159.17594,232,573.26流動(dòng)負(fù)債合計(jì)665,298,577.85401,817,643.26非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債券投資0.000.00

長(zhǎng)期借款413,442,341.08-

其他債權(quán)投資0.000.00

應(yīng)付債券--

長(zhǎng)期應(yīng)收款0.000.00其中：優(yōu)先股--

長(zhǎng)期股權(quán)投資0.000.00

永續(xù)債--

其他權(quán)益工具投資0.000.00租賃負(fù)債--

其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)0.000.00長(zhǎng)期應(yīng)付款--任務(wù)資料資產(chǎn)年末年初負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年末年初

投資性房地產(chǎn)0.000.00

預(yù)計(jì)負(fù)債274,615,075.3245,235,436.00

固定資產(chǎn)2,073,925,400.002,407,850,800.00遞延收益--

在建工程1,302,686,400.00-

遞延所得稅負(fù)債--

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)--

其他非流動(dòng)負(fù)債--

油氣資產(chǎn)--

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)688,057,416.4045,235,436.00使用權(quán)資產(chǎn)--

負(fù)債合計(jì)1,353,355,994.25447,053,079.26

無(wú)形資產(chǎn)64,800,000.0066,600,000.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

商譽(yù)--實(shí)收資本（或股本）884,301,400.00884,301,400.00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--

其他權(quán)益工具--遞延所得稅資產(chǎn)--其中：優(yōu)先股--其他非流動(dòng)資產(chǎn)--

永續(xù)債--

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3,441,411,800.002,474,450,800.00資本公積647,316,000.00647,316,000.00任務(wù)資料資產(chǎn)年末年初負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年末年初

減：庫(kù)存股--

其他綜合收益--

專項(xiàng)儲(chǔ)備--

盈余公積162,354,267.0942,464,000.00

未分配利潤(rùn)2,126,561,297.831,047,548,894.00

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)3,820,532,964.922,621,630,294.00資產(chǎn)總計(jì)5,173,888,959.173,068,683,373.26負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)5,173,888,959.173,068,683,373.26任務(wù)資料表4-10利潤(rùn)表單位：2023年

會(huì)企02表

單位：元項(xiàng)目全年一、營(yíng)業(yè)收入8,671,542,390.00

減：營(yíng)業(yè)成本5,696,777,162.87

稅金及附加63,229,340.50

銷售費(fèi)用337,322,999.00

管理費(fèi)用450,920,204.00

研發(fā)費(fèi)用702,394,934.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用8,860,416.27

其中：利息費(fèi)用12,403,270.24

利息收入3,542,853.97

加：其他收益-

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）-

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益-

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益（損失以“-”號(hào)填列）-任務(wù)資料

凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列）-

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）-

信用減值損失（損失以“-”號(hào)填列）-

資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號(hào)填列）-

資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）-二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）1,412,037,333.36

加：營(yíng)業(yè)外收入-

減：營(yíng)業(yè)外支出-三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）1,412,037,333.36

減：所得稅費(fèi)用213,134,662.44四、凈利潤(rùn)（凈損失以“-”號(hào)填列）1,198,902,670.92（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈損失以“-”號(hào)填列）1,198,902,670.92（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈損失以“-”號(hào)填列）

——任務(wù)布置（1）分析聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年的盈利能力。（2）分析聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年的營(yíng)運(yùn)能力。（3）根據(jù)完全成本法和變動(dòng)成本法，計(jì)算聯(lián)創(chuàng)新能源公司銷售三元鋰電池523型產(chǎn)品兩年的稅前利潤(rùn)，并對(duì)比分析兩種成本計(jì)算方法下的稅前利潤(rùn)。end投融資管理知識(shí)導(dǎo)圖投融資管理投資管理項(xiàng)目投資的計(jì)算期項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)融資管理籌資渠道籌資方式資本成本的計(jì)算資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化任務(wù)一投資管理一、項(xiàng)目投資的計(jì)算期項(xiàng)目投資的計(jì)算期是指投資項(xiàng)目從投資建設(shè)開(kāi)始到最終清理結(jié)束整個(gè)過(guò)程的全部時(shí)間，一般以年為單位。完整的項(xiàng)目計(jì)算期包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（具體包括投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期）。項(xiàng)目計(jì)算期（n）、建設(shè)期（s）和運(yùn)營(yíng)期（p）之間存在以下關(guān)系：

項(xiàng)目計(jì)算期（n）=建設(shè)期（s）+運(yùn)營(yíng)期（p）二、項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量三、項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)

三、項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)

三、項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)（二）貼現(xiàn)指標(biāo)凈現(xiàn)值法凈現(xiàn)值是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，按照行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率或企業(yè)要求的報(bào)酬率計(jì)算的運(yùn)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值與投資額現(xiàn)值的差額。凈現(xiàn)值大于等于零，方案可行，小于零，方案不可行。

凈現(xiàn)值的計(jì)算公式為：凈現(xiàn)值（NPV）=運(yùn)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和?投資額現(xiàn)值三、項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)

三、項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)

任務(wù)資料根據(jù)情境引例描述，聯(lián)創(chuàng)新能源目前產(chǎn)能限制了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)必須擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，根據(jù)動(dòng)力電池未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)決定投資建設(shè)一條磷酸鐵鋰動(dòng)力電池生產(chǎn)線。本項(xiàng)目產(chǎn)品主要是60KWH電池包。本項(xiàng)目將建成10條生產(chǎn)線，共計(jì)年產(chǎn)能10GWh動(dòng)力電池產(chǎn)品。項(xiàng)目總投資約43.5億元。整個(gè)項(xiàng)目計(jì)算期為12年，2年建設(shè)期，10年運(yùn)營(yíng)期。本項(xiàng)目通過(guò)引進(jìn)動(dòng)力電池自動(dòng)化生產(chǎn)設(shè)備，在公司現(xiàn)有研發(fā)生產(chǎn)技術(shù)基礎(chǔ)上，通過(guò)新項(xiàng)目投建，擴(kuò)大公司生產(chǎn)規(guī)模，降低動(dòng)力電池產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提升產(chǎn)品技術(shù)水平，增強(qiáng)公司產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本建設(shè)項(xiàng)目位于大廠經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，建設(shè)用地180畝，公司已經(jīng)取得冀(2022)X市不動(dòng)產(chǎn)權(quán)第002XX81號(hào)土地使用權(quán)證書(shū)。本項(xiàng)目計(jì)劃總投資額為43.5億元，其中建筑工程費(fèi)為87320萬(wàn)元，工程建設(shè)及其他費(fèi)用為11810萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)12000萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置及安裝費(fèi)289000萬(wàn)元，鋪底流動(dòng)資金及原材料資金儲(chǔ)備為34870萬(wàn)元，具體見(jiàn)表5-2所示。任務(wù)資料設(shè)備購(gòu)置及安裝費(fèi)用為289000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)及安裝為288000萬(wàn)元，辦公設(shè)備及配套費(fèi)用為1000萬(wàn)元。具體如表5-3所示。本項(xiàng)目建設(shè)期為24個(gè)月，從2023年4月初開(kāi)始至2025年3月底建成。項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃內(nèi)容包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程勘察與設(shè)計(jì)、土建工程施工、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備到貨檢驗(yàn)、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)、試運(yùn)營(yíng)等。建成后第一年達(dá)產(chǎn)率為50%，從第二年起達(dá)產(chǎn)率達(dá)到100%。項(xiàng)目進(jìn)展情況如表5-4所示。設(shè)備采購(gòu)期限比較長(zhǎng)，在項(xiàng)目T+1的第二季度開(kāi)始預(yù)付部分貨款，T+2的第一季度設(shè)備陸續(xù)到貨，并支付全部余款。T+2年末安裝完畢。T+3開(kāi)始投產(chǎn)。建設(shè)期現(xiàn)金流量情況如表5-5所示。項(xiàng)目各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷情況如表5-6所示。任務(wù)資料項(xiàng)目投產(chǎn)第一年，產(chǎn)能達(dá)到50%，所需人工為1450人，投產(chǎn)第二年產(chǎn)能100%，人工總定員為2700人(包括生產(chǎn)人員、制造服務(wù)人員、管理人員)。所需人員通過(guò)社會(huì)招聘、學(xué)校招聘、內(nèi)部調(diào)配等方式解決。如表5-7所示。生產(chǎn)人員采用計(jì)時(shí)工作制，每天工作8小時(shí)，每年工作日250天，每小時(shí)工資率30元計(jì)算，每人年薪為60000元。制造服務(wù)人員和管理人員采取固定年薪制，人均年薪分別為96000元和120000元。根據(jù)投資部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)測(cè)算，碳酸鐵鋰電池成本情況如表5-8所示。任務(wù)資料項(xiàng)目投產(chǎn)后，項(xiàng)目主要收入來(lái)源于動(dòng)力電池銷售收入，根據(jù)2022年市場(chǎng)同類產(chǎn)品銷售情況，同類產(chǎn)品不含稅平均售價(jià)為832元/KWh，考慮到原材料價(jià)格上升和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及技術(shù)革新等綜合因素，預(yù)計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)品的售價(jià)將保持不變。項(xiàng)目的主要經(jīng)營(yíng)支出包括生產(chǎn)支出、稅金及附加、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用及銷售費(fèi)用等。其中，生產(chǎn)支出根據(jù)表5-8確定；稅金及附加根據(jù)歷史期間的稅金及附加占收入比重確定，近三年稅金及附加占收入平均比重為0.65%；管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用及銷售費(fèi)用根據(jù)歷史期間的各費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例進(jìn)行測(cè)算。所得稅根據(jù)預(yù)計(jì)稅前利潤(rùn)乘以15%確定。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期第6年初，將更換新的辦公設(shè)備共花費(fèi)10000000元，設(shè)備折舊年限及折舊方法不變。任務(wù)布置根據(jù)上述資料完成下列任務(wù)：預(yù)測(cè)T+3年和T+4及以后各年的銷售收入，填表5-9。根據(jù)2020-2022年稅金及附加占營(yíng)業(yè)收入比，采用算術(shù)平均法，預(yù)測(cè)本項(xiàng)目的稅金及附加占收入比，填表5-10。根據(jù)2020-2022年各費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例，采用算術(shù)平均法，預(yù)測(cè)本項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用占收入比，填表5-11。根據(jù)以上結(jié)果，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)期各期現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流入量為營(yíng)業(yè)收入，經(jīng)營(yíng)期第1年產(chǎn)能為50%，從第2年開(kāi)始產(chǎn)能100%。經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流出量主要為經(jīng)營(yíng)中的付現(xiàn)成本，主要包括付現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、付現(xiàn)銷售費(fèi)用、付現(xiàn)管理費(fèi)用、付現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用、所得稅等。其中營(yíng)業(yè)成本用生產(chǎn)成本預(yù)測(cè)值替代。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本中的非付現(xiàn)成本主要為折