財政總預算會計課件

第二部分

財政總預算會計2023/10/21.1第一節(jié)

財政總預算會計概述

第二節(jié)財政總預算會計資產第三節(jié)

財政總預算會計負債第四節(jié) 財政總預算會計一般預算收支第五節(jié) 財政總預算會計基金和專用基金收支第六節(jié) 財政總預算會計資金調撥收支第七節(jié) 財政總預算會計凈資產第八節(jié) 財政總預算會計報表財政總預算會計是各級政府財政機關核算、反映和監(jiān)督政府預算（總預算）執(zhí)行情況的專業(yè)會計。屬宏觀會計范疇。會計對象為政府預算資金的集中和分配及其結果。不是全部財政資金；不是政府預算資金運動的全過程。會計主體為政府，不是財政機關。主要職責是進行會計核算，反映預算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預算管理，合理調度資金。2023/10/21.2第一節(jié) 財政總預算會計概述第二節(jié) 財政總預算會計資產2023/10/21.3資產是一級財政掌管或控制的能以貨幣計量的經濟資源。主要以貨幣資金和債權形式存在。會計科目：國庫存款、其他財政存款、有價證券、在途款、暫付款、與下級往來、預撥經費、基建撥款、財政周轉金放款、借出財政周轉金、待處理周轉金由于總預算會計不經管現金收付業(yè)務，不直接用資金購買財產物資，因此，總會計不設置現金，材料、固定資產等科目。一、財政性存款2023/10/21.4財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統(tǒng)一收付。管理原則：①集中資金，統(tǒng)一調度；②嚴格控制存款開戶；③根據年度預算或季度分月用款計劃撥付資金；④轉賬結算；⑤在存款余額內支付，不得透支；（一）國庫存款各級總預算會計在國庫的預算資金（含一般預算和基金預算）存款。增加時：借：國庫存款貸：相關科目減少時作相反分錄可分一般預算和基金預算存款進行明細核算2023/10/21.5（二）其他財政存款各級總預算會計未列入“國庫存款”科目反映的各項財政性存款，包括：財政周轉金、未設國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。增加時：借：其他財政存款貸：相關科目減少時作相反分錄可按交存地點和資金性質分設明細賬2023/10/21.6二、有價證券2023/10/21.7各級政府用結余資金購入的中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債。（一）管理原則只能用各項財政結余資金購入；購買國債的資金不能列為支出；利息收入或轉讓收入根據購買時的資金來源作收入處理；取得時按實際支付的價款記賬，視同貨幣資金。（二）會計核算購入時：借：有價證券

（全部支出）貸：國庫存款（其他財政存款）持有期間收到利息時：借：國庫存款等貸：暫存款辦理繳庫手續(xù)，根據國庫報來的預算收入日報表：借：暫存款貸：一般預算收入（或基金預算收入等）2023/10/21.8中途轉讓或到期兌付時：借：國庫存款等貸：有價證券（賬面價值）2023/10/21.9利息或價差同上可按有價證券種類和資金性質設置明細賬。三、在途款2023/10/21.10在決算清理期和庫款報解整理期內發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務及需要過渡處理的資金數。決算清理期內收到屬于上年度收入時：（即：收入需納入上年決算，款項在新年度入庫）借：在途款貸：一般預算收入、補助收入、上解收入等借：國庫存款舊賬上：貸：在途款新賬上：從上年的角度考慮，屬于“在途款”。四、暫付及應收款項2023/10/21.11屬于往來結算中形成的債權，包括在預算執(zhí)行過程中上下級財政結算形成的債權以及對用款單位借墊款形成的債權。暫付及應收款項應按實際發(fā)生數額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬。（一）暫付款各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需的款項、代管款項以及收到的不明性質款項。借出時：

借：暫付款貸：國庫存款、其他財政存款2023/10/21.12收回或轉列支出時：借：國庫存款、其他財政存款、一般（基金）預算支出等貸：暫存款暫付款應及時清理結算。年終，原則上應無余額。2023/10/21.13（二）與下級往來與下級財政的往來待結算款項。借給（或下劃）下級財政款時：借：與下級往來貸：國庫存款等體制結算中應由下級財政上交的收入數：借：與下級往來貸：上解收入借款收回、轉作補助支出或體制結算應補助下級財政數時：借：國庫存款、補助支出等貸：與下級往來2023/10/21.14與下級往來應及時清理結算。應轉作補助支出的部分，應在當年結清；其他年終未能結清的余額，結轉下年。發(fā)生貸方余額，在編制“資產負債表”時應以負數反映。2023/10/21.15五、預撥款項2023/10/21.16是按規(guī)定預撥給用款單位的待結算資金，包括預撥經費和基建撥款。各項預撥款應按實際預撥數額記賬。對行政事業(yè)單位撥款，應按照單位領報關系轉撥。（一）預撥經費是用預算資金預撥給用款單位的款項。凡年度預算執(zhí)行中總預算會計用預算資金預撥出應在以后各期列支的款項以及會計年度終了前預撥給用款單位的下年度經費款，均應作為預撥經費管理。預撥經費（不含預撥下年度經費）應在年終前轉列支出或清理收回。預撥經費時：借：預撥經費貸：國庫存款等轉列支出或收到用款單位交回數時：借：一般預算支出、國庫存款等貸：預撥經費2023/10/21.17（二）基建撥款是撥付基本建設財務管理部門的基本建設款項?；〒芸顟磽芨督ㄔO單位數轉列支出賬。①財政基本建設資金

建設單位②基本建設財務管理部門撥付基本建設財務管理部門基本建設款時：借：基建撥款貸：國庫存款2023/10/21.18收到基建財務管理部門報來撥付建設單位數及繳回財政數時：借：一般預算支出、國庫存款等貸：基建撥款直接撥給建設單位的基本建設資金借：一般預算支出貸：國庫存款2023/10/21.19第三節(jié) 財政總預算會計負債2023/10/21.20一級財政所承擔的能以貨幣計量、需以資產償付的債務。內容（會計科目）：暫存款、與上級往來、借入款、借入財政周轉金各種負債應按實際發(fā)生數額和償還數額記賬。各種債務應及時結算，屬于應付暫收款及不明性質的款項應及時清理轉賬。在預算執(zhí)行期間，上下級財政或財政與預算單位及其他部門結算中形成的債務，包括結算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質不明的款項等。2023/10/21.21一、應付及暫收款(一)暫存款財政與預算單位或其他部門之間臨時發(fā)生的應付、暫收和收到不明性質的款項。收到暫存款時：借：國庫存款、其他財政存款貸：暫存款沖轉退還或轉作收入時：借：暫存款貸：國庫存款、其他財政存款或有關收入2023/10/21.22（二）與上級往來與上級財政的往來待結算款項從上級財政借入或體制結算中發(fā)生應上交上級財政款項時：借：國庫存款、上解支出貸：與上級往來歸還借款、轉作上級補助收入時或體制結算中應由上級補給款項時：借：與上級往來貸：國庫存款、補助收入2023/10/21.23中央預算按全國人民代表大會批準的數額舉借的國內和國外債務以及地方預算根據國家法律或國務院特別規(guī)定舉借的債務?！敖枞肟睢笨颇亢怂阒醒胴斦偷胤截斦凑諊曳伞鴦赵阂?guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務。2023/10/21.24二、借入款發(fā)行債券或舉借債務收到款項時：借：國庫存款貸：借入款到期償還本金及利息時：借：借入款（本金）一般預算支出（利息）貸：國庫存款2023/10/21.25第四節(jié) 財政總預算會計一般預算收支2023/10/21.26財政收入是國家為實現其職能，根據法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源（預算內與預算外）。根據目前我國政府收入構成情況，結合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。財政總會計收入科目：一般預算收入、基金預算收入、專用基金收入、補助收入、上解收入、調入資金、財政周轉金收入財政總會計核算的收入內容：一般預算收入基金預算收入

專用基金收入

資金調撥收入

財政周轉金收入預算收入（政府通過預算集中的國民收入）預算資金轉化或再分配而形成。2023/10/21.27財政支出是一級政府為實現其職能，對財政資金的再分配。財政總會計支出科目：一般預算支出、基金預算支出、專用基金支出、補助支出、上解支出、調出資金、財政周轉金支出分類按支出功能分為類、款、項三級按支出經濟分為類、款兩級2023/10/21.28收機關（二）一般預算收入的征收管理財政機關：負責征收和籌集國有資產經營收益、行政性收費、其他征收入及對計劃內虧損補貼。稅務機關：負責征收各項工商稅收、企業(yè)所得稅和由稅務部門征收發(fā)其他收入等。海關：負責征收關稅以及國家指定的其他收入。2023/10/21.29一、一般預算收入一般預算收入是通過一定的形式和程序，有計劃有組織地由國家支配，納入預算管理的資金。（一）一般預算收入的內容出納機關：國庫（國家金庫的簡稱），由中國人民銀行經理。其機構按照國家統(tǒng)一領導、分級管理財政體制設立，原則上一級財政設立一級國庫?，F有總庫、分庫、中心支庫和支庫。支庫下設經收處，由專業(yè)銀行的基層機構代理。2023/10/21.30（三）一般預算收入的入庫管理繳庫方式：就地繳庫。繳款人集中繳庫。繳款人自收匯繳。繳款人國庫或其經收處主管部門征收機關國庫或其經收處國庫或其經收處繳庫方法：按實際繳庫。按計劃繳庫。繳庫結算方法：轉賬結算現金交納（個別情況）2023/10/21.31（四）一般預算收入的劃分和報解劃分：指按預算管理體制規(guī)定將預算收入在中央與地方以及地方各級財政之間的劃分。按“分稅制”體制，中央與地方政府一般預算收入的劃分中央固定收入地方固定收入共享收入地方各級政府之間的劃分在中央與地方財政劃分范圍內，由地方預算管理體制逐級規(guī)定。2023/10/21.32報解：指基層國庫要向各級財政機關報告收入執(zhí)行情況，并將屬于各級財政的收入解繳到中心支庫、分庫和總庫。基層國庫每日終了編制“預算收入日報表”（五）一般預算收入的審核國庫編制的各種日報表及其所附的繳款書，是總會計進行一般預算收入核算的主要原始憑證。總會計應著重審核：預算級次共享比例預算科目2023/10/21.33（七）一般預算收入的退庫管理退庫的范圍（由制度規(guī)定）：①工作蘇忽，發(fā)生技術性差錯需要退庫的；②改變企業(yè)隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；③彌補企業(yè)計劃虧損或對企業(yè)政策性虧損補貼退庫；④按計劃繳庫，超過應繳數額需要退庫的；⑤財政部明文規(guī)定或專項批準的其他退庫項目。2023/10/21.34退庫的要求：①退庫由國庫辦理；②按預算級次退庫；③財政部門自己退庫要經上級批準；④原則上退庫只辦理轉賬，不退現金。退庫的手續(xù)和方法：①退庫申請人向財政機關、征收機關填具“退庫申請書”；②財政部門和征收機關審核后，簽發(fā)“收入退還書”；③申請人持“收入退還書”到指定國庫辦理退庫。2023/10/21.35（八）一般預算收入的列報基礎①一般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數額為準。②未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政以收到縣級財政返回數額為準。③基層國庫在年度庫款報解整理期內收到經收處報來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。2023/10/21.36（fh）一般預算收入的核算2023/10/21.371.設有同級國庫的各級財政總會計：根據國庫報來的預算收入日報表所列當日預算收入數：借：國庫存款貸：一般預算收入注：一般預算收入為當日入庫和退庫的抵減數，若當日退庫大于入庫，則以紅字登記。2.未設國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計：根據征收機關報來的預算收入日報表登記預算收入輔助賬，收到縣財政返回收入時：2023/10/21.38借：其他財政存款貸：一般預算收入3.年終轉賬時：借：一般預算收入貸：預算結余二、一般預算支出2023/10/21.39國家對集中的預算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。（一）一般預算支出列報口徑基本建設支出按撥付用款單位的撥款數列報支出。對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項支出，平時按財政撥款數列報支出，清理結算收回撥款時，再沖銷已列支出。除以上兩款以外的其他各項支出均以財政撥款數列報支出。（二）一般預算支出的撥款（支付）方式劃撥資金（分散支付）直接支付（三）會計核算2023/10/21.40①基本建設支出見“基建撥款”②撥付行政事業(yè)單位包干、非包干及專項經費時：借：一般預算支出貸：國庫存款③清理收回行政事業(yè)單位非包干經費及專項經費時：借：國庫存款貸：一般預算支出④年終轉賬時：借：預算結余貸：一般預算支出一、基金預算收入基金預算收入是按規(guī)定收取，轉入或通過當年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。（一）征收入庫管理及其劃分和報解除征收機關的分工不同外，其他均同一般預算收入。農村教育費附加，由當地稅務或財政部門征收管理。其他由財政駐各地專員辦事機構同財政部門或經同級財政委托的部門征收管理。2023/10/21.41第五節(jié) 財政總預算會計基金和專用基金收支堅持收入按標準、支出按規(guī)定，?？顚Ｓ茫郧笃胶猓瑔为毢怂?。（三）會計核算取得基金預算收入時：借：國庫存款貸：基金預算收入年終轉賬時：借：基金預算收入貸：基金預算結余2023/10/21.42（二）管理原則二、專用基金收入2023/10/21.43專用基金是指總預算會計管理的各項專用基金，如糧食風險基金。（一）管理要求先收后支、?？顚Ｓ?、專戶存儲。（二）與基金預算收入的區(qū)別①在資金來源上：基金預算收入是國家參與國民收入分配而形成的收入；專用基金收入是通過一般預算支出后形成的收入。②在資金的存款管理上：基金預算收入一般存入國庫；專用基金收入要求存入指定的政策性銀行。（三）會計核算1.本級財政設置專用基金時：2023/10/21.44借：一般預算支出貸：國庫存款借：其他財政存款貸：專用基金收入同時2.上級財政撥入專用基金時：借：其他財政存款貸：與上級往來3.年終轉賬時：借：專用基金收入

貸：專用基金結余借：一般預算支出貸：專用基金收入同時三、基金預算支出2023/10/21.45各級財政部門用基金預算收入安排的支出。會計事務處理，比照一般預算支出的有關規(guī)定辦理。發(fā)生支出時：借：基金預算支出貸：國庫存款（其他財政存款）年終轉賬時：借：基金預算結余貸：基金預算支出四、專用基金支出2023/10/21.46各級財政部門用專用基金收入安排的支出。發(fā)生支出時：借：專用基金支出貸：其他財政存款年終轉賬時：借：專用基金結余貸：專用基金支出基金預算支出和專用基金支出應按規(guī)定的作用開支，并做到先收后支，量入為出。第六節(jié) 財政總預算會計資金調撥支根據財政體制規(guī)定在各級財政之間進行資金調撥以及在本級財政各項資金之間的調劑所形成的收入和支出。一、基本內容：（一）上下級財政之間的資金調撥補助：是上級級財政按財政體制規(guī)定或因專項需要補助給下級財政的款項及其他轉移支付的款項。上解：是按體制規(guī)定由下級財政上繳給上級財政的款項。（二）本級財政各項資金之間的調劑地方財政為平衡一般預算收支，從預算外資金結余、基金的“地方財

政稅費附20加23/”10/結21

余調入預算的資金，以及按.規(guī)定從其他渠道調入的資金。47二、會計核算會計科目：補助收入、上解收入、調入資金補助支出、上解支出、調出資金賬務處理：上級撥付下級補助款時：上級：借：補助支出貸：國庫存款下級：借：國庫存款貸：補助收入年終體制結算上級應補助未補助的款項：上級：借：補助支出貸：與下級往來下級：借：與上級往來貸：補助收入2023/10/21.48下級上繳上級上解款時：下級：借：上解支出貸：國庫存款上級：借：國庫存款貸：上解收入年終體制結算下級應上解未上解的款項：下級：借：上解支出貸：與上級往來上級：借：與下級往來貸：上解收入2023/10/21.49本級財政為平衡一般預算從預算外調入資金時：借：國庫存款貸：調入資金本級財政為平衡一般預算從基金中調入資金時：同時：借：調出資金貸：國庫存款借：國庫存款貸：調入資金2023/10/21.50年終轉賬時：借：補助收入上解收入調入資金貸：預算結余借：基金預算結余貸：調出資金2023/10/21.51借：預算結余貸：補助支出上解支出第七節(jié) 財政總預算會計凈資產2023/10/21.52凈資產是指資產減去負債的差額，包括各項結余、預算周轉金及財政周轉基金等。會計科目：一般預算結余、基金預算結余、專用基金結余、預算周轉金、財政周轉基金。一、結余結余是財政收支的執(zhí)行結果。財政各項結余包括預算結余、基金預算結余和專用基金結余。各項結余必須分別核算，不得混淆。各項結余應每年結算一次。（一）預算結余：一般預算年終執(zhí)行結果1、基本內容：一般預算收入補助收入（一般預算補助）上解收入（一般預算上解）調入資金（從基金或預算外調入）一般預算支出補助支出（一般預算補助）上解支出（一般預算上解）調出資金（從一般預算調出）當年結余加上年年末滾存結余為本年年末滾存結余。2023/10/21.53年終轉賬時：借：一般預算收入補助收入—一般預算補助上解收入—一般預算上解調入資金—從基金中調入—從預算外調入貸：預算結余2023/10/21.54借：預算結余貸：一般預算支出補助支出—一般預算補助

上解支出—一般預算上解

調出資金—從一般預算調出2、會計核算（二）基金預算結余：基金預算年終執(zhí)行結果1、基本內容：基金預算收入補助收入（基金預算補助）上解收入（基金預算上解）調入資金（從一般預算調入）一般預算支出補助支出（基金預算補助）上解支出（基金預算上解）調出資金（從基金預算調出）2023/10/21.55年終轉賬時：借：基金預算收入補助收入—基金預算補助

上解收入—基金預算上解

調入資金—從一般預算調入貸：基金預算結余2023/10/21.56借：基金預算結余貸：基金預算支出補助支出—基金預算補助上解支出—基金預算上解調出資金—從基金調出2、會計核算當年結余加上年年末滾存結余為本年年末滾存結余。2023/10/21.57借：專用基金收入貸：專用基金結余借：專用基金結余貸：專用基金支出（三）專用基金結余：專用基金年終收支結果由專用基金收入和專用基金支出科目在年終結轉后得出二、預算周轉金2023/10/21.58預算周轉金是為調劑預算年度內季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設置的周轉資金。特點：該資金屬于后備基金，在存儲上不另設賬戶，和其他預算資金一樣存入國庫；在使用時，不直接減少預算周轉金余額，而只通過預算支出賬戶下?lián)苜Y金，并反映在國庫存款的余額與預算周轉金余額的關系上：當國庫存款的余額小于預算周轉金的余額時，說明已動用了預算周轉金。預算周轉金的來源：本級財政用年度預算結余資金設置、補充或由上級財政部門撥入。本級財政設置或補充預算周轉金時：借：預算結余貸：預算周轉金上級財政撥入預算周轉金時：借：國庫存款貸：預算周轉金2023/10/21.59第八節(jié) 財政總會計的年終清理結算和會計報表2023/10/21.60一、年終清理的內容核對年度預算清理本年各項預算收支組織征收機關和國庫進行年度對賬清理核對本年各項撥款數字清理往來款項清理財政周轉金收支二、年終財政體制結算2023/10/21.61各級財政在年終清理的基礎上，結清上下級財政總預算之間的預算調撥收支和往來款項。結算的主要內容：稅收返還結算體制結算定額結算單項結算結算的程序：上級財政部門按財政管理體制的規(guī)定，計算出本行政區(qū)域所屬地區(qū)的

全年應補助、應上解和稅收返還等結算資金，并與執(zhí)行過程中已補助、已

上解和已返還資金進行比較，結合已撥付的往來資金，計算出所屬地區(qū)全

年最后應補助或多補助數額，并填制“××地區(qū)年終財政決算結算清單”，經審核無誤后，批復下級財政部門作為年終財政結算憑證據以入賬。下級財政部門根據上級財政部門批復的“年終財政決算結算清單”中核定的補助、上解和返還等數額，通過往來科目辦理會計轉賬業(yè)務，以結清上下級財政全年的預算資金賬。2023/10/21.62三、年終結賬2023/10/21.63年終轉賬結清舊賬計入新賬(一)資產負債表１．本表按照“資產＋支出＝負債＋凈資產＋收入”的平衡公式設置。左方為資產部類，右方為負債部類，兩方總計數相等。２．各級總預算會計應先編出本級財政的資產負債表，然后與經審核無誤的所屬下級總預算會計匯總的資產負債表匯總編成本地區(qū)財政匯總的資產負債表。３．在匯編中，將本級財政的“與下級往來”和下級財政的“與上級往來”、本級財政的“上解收入”和下級財政的“上解支出”、本級財政的“補助支出”和下級財政的“補助收入”等核對無誤后互相沖銷，以免重復匯總。2023/10/21.64四、會計報表１．預算執(zhí)行情況表用于反映預算收支的情況。根據需要分為旬報、月報、年報。２．旬報。反映從月初至本旬為止的預算收支主要的完成情況，于每月上、中旬后報送，下旬免報。旬報的內容、報送時間由財政部根據情況規(guī)定，并逐級布置。2023/10/21.65(二)預算執(zhí)行情況表３．月報。反映從年初至本月末的預算收支完成情況。按收支配比要求，具體分為一般預算收入月報、一般預算支出月報、基金預算收支月報。也可以將一般預算收支與基金預算收支合并編報。具體報表格式及報送時間，由財政部根據情況規(guī)定，并逐級布置。４．年報。年報分為年度財政收支決算總表、收入決算明細表、支出決算明細表、基金預算收支決算總表和基金收支明細表等。年報各種報表及附表的格式，根據財政部有關決算編報的規(guī)定辦理。2023/10/21.66(三)財政周轉金收支情況表本表用于反映各級財政周轉金費用收入、支出及結余分配情況。本表分左右兩方，左方反映財政周轉金利息收入、占用費收入情況；右方反映周轉金占用費、業(yè)務費支出情況。各項收支應按具體項目填列。本表編報要求按照財政部規(guī)定辦理。(四)財政周轉金投放情況表財政周轉金投放情況表用于反映年度財政周轉金規(guī)模、周轉金放款、借出及回收情況。2023/10/21.67(五)財政周轉基金變動情況表財政周轉基金變動情況表用于反映財政周轉基金年度內增減變化情況。其中“財政周轉基金年初數”加上“本年預算安排數”、“本年占用費及利息轉入數”、“上級撥入數”和“其他增加數”，減去“本年核銷（待處理周轉金）數”即為財政周轉基金“年末數”。填報本表時，有關預算安排增加數和其他增加數應按實有項目列出細目。“待處理財政周轉金”的“本年核銷數”是指按規(guī)定的程序報經批準核銷的數額。未經批準不得自行核銷。2023/10/21.68預算科目調整預算數決算數預算科目調整預算數決算數一、增值稅一、基本建設支出二、營業(yè)稅二、企業(yè)挖潛改造資金三、企業(yè)所得稅三、地質勘探費四、企業(yè)所得稅退稅四、科技三項費五、個人所得稅五、流動資金六、資源稅六、支援農業(yè)生產支出七、固定資產投資方向調節(jié)稅七、農業(yè)綜合開發(fā)支出八、城市維護建設稅八、農林水利氣象等部門事業(yè)費fh、房產稅fh、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費十、印花稅十、流通部門事業(yè)費十一、城鎮(zhèn)土地使用稅十一、文體廣播事業(yè)費十二、土地增值稅十二、教育事業(yè)費十三、車船使用稅十三、科學事業(yè)費十四、屠宰稅十四、衛(wèi)生經費十五、宴席稅十五、其他部門的事業(yè)費十六、農業(yè)稅十六、撫恤和社會福利救濟費十七、農業(yè)特20產23稅/10/21十七、.

行政事業(yè)單位離退休經費69一般預算收支決算總表2023/10/21.70預算科目調整預算數決算數預算科目調整預算數決算數十八、牧業(yè)稅十八、社會保障補助支出十fh、耕地占用稅十fh、國防支出二十、契稅二十、行政管理費二十一、國有資產經營收益二十一、外交外事支出二十二、國有企業(yè)計劃虧損補貼二十二、武裝警察部隊支出二十三、行政性收費收入二十三、公檢法司支出二十四、罰沒收入二十四、城市維護費二十五、海域場地礦區(qū)使用費收入二十五、政策性補貼支出二十六、專項收入二十六、支援不發(fā)達地區(qū)支出二十七、其他收入二十七、海域開發(fā)建設支出二十八、專項支出二十fh、其他支出三十、總預備費本年收入合計本年支出合計一、財政周轉金概述財政周轉金是財政設置的用于有償使用的資金，即是一種財政信用資金。不利于公共財政體制建設，中央財政于1998年取消了財政周轉金。在管理上，對財政周轉金采取十六字管理原則，即控制規(guī)模、限制投向、統(tǒng)一管理、加強監(jiān)督。第fh節(jié) 財政周轉金會計2023/10/21.711、“財政周轉金放款”用來核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況。將財政周轉金貸給用款單位時：借：財政周轉金放款貸：其他財政存款收回時：借：其他財政存款貸：財政周轉金放款二、會計科目設置及賬務處理2023/10/21.722、“借出財政周轉金”用來核算上級財政部門借給下級財政部門周轉金的借出和收回情況借給下級財政部門周轉金時借：借出財政周轉金貸：其他財政存款下級財政部門歸還時作相反會計分錄2023/10/21.733、“待處理財政周轉金”用來核算經審核已經成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉金轉入和核銷情況。逾期未還的周轉金經批準轉入時借：待處理財政周轉金貸：財政周轉金放款按規(guī)定程序報經核銷時借：財政周轉基金貸：待處理財政周轉金2023/10/21.744、“借入財政周轉金”用來核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉金。借入時借：其他財政存款貸：借入財政周轉金還款時，作相反會計分錄2023/10/21.755、“財政周轉基金”用來核算各級財政部門設置的有償使用資金。用預算資金增補有償使用周轉基金時收回財政周轉基金時，作相反的會計分錄。用財政周轉金收入補充財政周轉基金時借：財政周轉金收入貸：財政周轉基金借：其他財政存款貸：財政周轉基金同時借：一般預算支出貸：國庫存款2023/10/21.766、“財政周轉金收入”用來核算財政周轉金利息及占用費的收入情況。取得占用費、利息收入時借：其他財政存款貸：財政周轉金收年終結賬時，應將“財政周轉金支出”科目余額轉入本科目借：財政周轉金收入貸：財政周轉金支出入2023/10/21.77本科目余額為當年財政周轉金收支結余數，應全數轉入“財政周轉基金”借：財政周轉金收入貸：財政周轉基金結轉后，本科目無余額。2023/10/21.787、“財政周轉金支出”用來核算借入上級財政周轉金支付的占用費及周轉金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關費用支出情況。支付占用費、手續(xù)費時借：財政周轉金支出

貸：其他財政存款年終結賬時將本科目借方余額轉入“財政周轉金收入”科目沖銷借：財政周轉金收入貸：財政周轉金支出年終結賬后本科目無余額。2023/10/21.79200000借：財政周轉金放款貸：其他財政存款2000002、某企業(yè)所借財政周轉金56000元經審核已成呆賬。1、某市財政借給某企業(yè)技術改造貸款200000元。借：待處理財政周轉金

56000貸：財政周轉金放款56000批準核銷上述呆賬借：財政周轉基金

56000貸：待處理財政周轉金56000三、賬務處理舉例2023/10/21.803、市財政收回原貸放某單位財政周轉金本金200000元及利息30000元。收回本金借：其他財政存款

200000貸：財政周轉金放款

200000收到利息借：其他財政存款

30000貸：財政周轉金收入

300002023/10/21.81省財政：借：借出財政周轉金貸：其他財政存款180000180000市財政：借：其他財政存款180000貸：借入財政周轉金1800002023/10/21.824、某省財政廳借給所屬市財政局財政周轉金180000元。5、市財政歸還省財政周轉金本金180000元，另支付占用費15000元。6、市財政支付銀行放款的手續(xù)費42000元。借：財政周轉金支出

42000貸：其他財政存款42000市財政：借：借入財政周轉金180000財政周轉金支出15000貸：其他財政存款195000省財政：借：其他財政存款195000貸：借出財政周轉金180000財政周轉金收入150002023/10/21.837、市財政在2004年度年終結算時，財政周轉金收入科目余額200000元，財政周轉金支出科目余額120000元，進行年終結轉借：財政周轉金收入200000貸：財政周轉金支出120000財政周轉基金800002023/10/21.84財政收入是國家為實現其職能，根據法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源（預算內與預算外）。收入分類主要反映政府收入的來源和性質。根據目前我國政府收入構

成情況，結合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設置情況如下：稅收收入。分設20款：社會保險基金收入。分設6款：非稅收入。分設8款：貸款轉貸回收本金收入。分設4款：債務收入。分設2款：轉移性收入。分設9款：2023/10/21.85支出功能分類主要反映政府活動的不同功能和政策目標。支出功能分類設類、款、項三級。一般公共服務，分設32款外交，分設8款國防，分設3款公共安全，分設10款教育，分設10款科學技術，分設9款文化體育與傳媒，分設6款社會保障和就業(yè)，分設17款社會保險基金支出，分設6款醫(yī)療衛(wèi)生，分設10款環(huán)境保護，分設10款城鄉(xiāng)社區(qū)事務，分設10款農林水事務，分設7款交通運輸，分設4款工業(yè)商業(yè)金融等事務，分設18款其他支出，分設3款轉移性支出，分設9款2023/10/21.86支出經濟分類主要反映政府支出的經濟性質和具體用途。支出經濟分類設類、款兩級：工資福利支出，分設10款商品和服務支出，分設30款對個人和家庭的補助，分設11款對企事業(yè)單位的補貼，分設4款轉移性支出，分設4款贈與，下設2款債務利息支出，分設6款債務還本支出，下設2款基本建設支出，分設9款其他資本性支出，分設9款貸款轉貸及產權參股，分設6款其他支出，分設5款2023/10/21.871、收到國庫庫報來的“預算收入日報表”，列示當日的一般預算收入50

000元、基金預算收入30

000元。2、收到國庫支付執(zhí)行機構報來的預算支出結算清單，列示當日的財政直接支付800

000元和財政授權支付15