“互聯(lián)網(wǎng)”時代下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究-以千山藥機(jī)為例

廣州工商學(xué)院學(xué)位論文寫作聲明和使用授權(quán)說明學(xué)位論文寫作聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。論文作者簽名：日期：2020年6月8日學(xué)位論文使用授權(quán)說明本人完全了解廣州工商學(xué)院關(guān)于收集、保存、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的的前提下，學(xué)?？梢詫W(xué)位論文編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫,提供網(wǎng)上服務(wù)。（保密論文在解密后遵守此規(guī)定）論文作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：2020年6月8日緒論（一）研究的背景及意義隨著網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為當(dāng)今新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，對企業(yè)經(jīng)營和管理帶來較大的影響，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)與固有經(jīng)營模式的融合，使得企業(yè)發(fā)展面臨激烈競爭。為了完成經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和升級，更好地應(yīng)對風(fēng)險，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升自身的治理水平，成為企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。為促進(jìn)內(nèi)控的建立、實施和評價，各部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，為企業(yè)內(nèi)部控制評價提供了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，它要求企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評估。然而，近年來，仍有不少企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在問題，以往的內(nèi)部控制體系難以契合互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的要求，并且互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境使得企業(yè)內(nèi)控的環(huán)節(jié)更為繁雜，對內(nèi)部控制的條件更高，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境帶給企業(yè)機(jī)遇的同時，也帶來了威脅。因此，根據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的背景，本文采用案例分析法，選取千山藥機(jī)公司作為研究對象，旨在通過分析千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并提出對策，以完善該公司內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提升企業(yè)治理水平。完善內(nèi)部控制體系具有十分重大的意義，直接關(guān)乎到企業(yè)的運(yùn)營及發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部而言，一是有助于提升會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，維護(hù)財產(chǎn)資源的安全完整；二是有利于提升企業(yè)各個層面的治理水平和風(fēng)險防御的水準(zhǔn)，延續(xù)企業(yè)健康發(fā)展。對于企業(yè)外部而言，有利于維持社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和優(yōu)化市場監(jiān)管環(huán)境，保障利益相關(guān)者的權(quán)益。（二）研究現(xiàn)狀與文獻(xiàn)綜述本文是在閱讀了“互聯(lián)網(wǎng)+”和內(nèi)部控制研究等相關(guān)文獻(xiàn)后，開展了對相關(guān)文獻(xiàn)的分析。廖聯(lián)輝（2018）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”極大改變了企業(yè)會計內(nèi)控制度與會計信息系統(tǒng)，但是多數(shù)企業(yè)都不夠重視會計內(nèi)控建設(shè)，難以順利開展風(fēng)險管理與控制活動管理工作，因此需要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)[1]。余志林（2017）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)內(nèi)部控制提供了更為有效的手段，分析了該背景更有利于內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，提出企業(yè)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)，提高信息化應(yīng)用的水平，促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范化[2]。劉鈺（2017）從“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景入手，結(jié)合內(nèi)控的作用，分析出該環(huán)境下內(nèi)控的新要求，對該環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)提出了配備高素質(zhì)人才、采取全方位監(jiān)督、建立相適應(yīng)的溝通渠道等對策[3]。戴曉紅等（2018）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不能有機(jī)地構(gòu)成內(nèi)部控制體系，與組織的管理機(jī)制仍然存在矛盾，則提出企業(yè)要以長遠(yuǎn)的發(fā)展作為出發(fā)點，把握好內(nèi)控體系的設(shè)計原則等措施[4]。許寧寧（2017）研究認(rèn)為管理層能力的差異會對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量及其缺陷識別產(chǎn)生影響，上市公司的決策者的才能與內(nèi)控的質(zhì)量呈正相關(guān)，決策者的能力越高，越能夠識別出現(xiàn)有的內(nèi)部控制存在的缺陷[5]。張玉蘭等（2017）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”上市企業(yè)整體地內(nèi)控水準(zhǔn)比較低，最重要是體現(xiàn)在風(fēng)險的應(yīng)對、目的預(yù)先設(shè)定和控制活動方面[6]。尹建超（2019）研究認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境在企業(yè)內(nèi)控中的控制方式較為隱秘，控制手段難以實施，加大了內(nèi)控的難度，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)計算機(jī)軟硬件的安全控制，提高“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下內(nèi)控信息的“免疫力”[7]。張少佳（2019）研究認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)帶給企業(yè)很多便利的同時，也有較多不良的影響，需企業(yè)自動自發(fā)面對，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識，精準(zhǔn)確實地找到企業(yè)開展方向和情勢的位置等措施來完善內(nèi)控制度[8]。李曉東（2017）研究認(rèn)為現(xiàn)如今的“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)的經(jīng)營形式在繼續(xù)進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)控會遇到更多的新挑戰(zhàn)，從內(nèi)部控制五要素來分析企業(yè)內(nèi)部控制所具有的新特點及出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)，認(rèn)為企業(yè)人才的排列構(gòu)造、風(fēng)險處理應(yīng)對能力、內(nèi)部監(jiān)督力度等都有待加強(qiáng)[9]。Cheng,S.J.,Felix,R.和Indjejikian,R.(2019)研究認(rèn)為董事在不良信息披露方面的先前經(jīng)驗有助于傳播重要見解，并可以作為改進(jìn)公司內(nèi)部控制和財務(wù)報告慣例的催化劑[10]。綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”時代給企業(yè)的發(fā)展帶來了強(qiáng)大的推力，內(nèi)部控制的完善在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。結(jié)合國內(nèi)外研究，我國在內(nèi)控方面的研究越來越豐富，近些年更多的研究是“互聯(lián)網(wǎng)+”境況下內(nèi)控評價體系的建立以及互聯(lián)網(wǎng)對內(nèi)控的影響。因為每個企業(yè)的內(nèi)控情況不同，所產(chǎn)生的內(nèi)控缺陷也不同，企業(yè)內(nèi)部也會體現(xiàn)出不同的情況，但是以財務(wù)造假角度分析某一企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的研究較少。因此，本文將以千山藥機(jī)公司為例，通過該公司近些年的財務(wù)狀況以及公司內(nèi)部控制制度情況進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在的不足，進(jìn)而提出相應(yīng)的對策，旨在提升公司的治理水平。（三）研究方法1.文獻(xiàn)研究法對相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行搜集，通過歸納整理和剖析鑒別，詳細(xì)地闡明和評述了一個時期里研究的某個專題的效果和發(fā)展。根據(jù)對歷史和如今研究成果的進(jìn)一步認(rèn)識，指出目前所處的水準(zhǔn)、動態(tài)、仍需要處理的問題以及以后的發(fā)展情勢，而且表達(dá)自己的認(rèn)識、見解和主張。2.案例分析法也稱之為個案分析法或者典型分析法，它是對有具有代表性的狀況進(jìn)行透徹而細(xì)致的研究以得到整體地理解的科學(xué)分析方法，能夠?qū)Π咐鞲鋵嵉匦稳莶⑶蚁到y(tǒng)地領(lǐng)會它，把握動態(tài)的交互過程和理清境況之間的條理關(guān)系，并取得更完整和具體的見解。研究內(nèi)容本文的內(nèi)容可以分為五個部分：第一部分為緒論。主要是闡明了本選題研究的背景和意義、研究的現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述、研究的方法和創(chuàng)新思路，為下文奠定基礎(chǔ)。第二部分為內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析。介紹內(nèi)部控制、企業(yè)委托代理理論和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代對企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響機(jī)制等相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)，這一部分主要為下文的案例分析提供理論支撐。第三部分為千山藥機(jī)公司現(xiàn)狀分析及存在的問題。首先介紹千山藥機(jī)公司的簡介，分析公司內(nèi)控現(xiàn)狀，最后總結(jié)該現(xiàn)狀下產(chǎn)生的問題，為下文提出的對策作鋪墊。第四部分為優(yōu)化千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制體系的對策。主要針對提出的問題，從內(nèi)控的控制環(huán)境、風(fēng)險的評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部的監(jiān)督五個要素提出對策。第五部分為結(jié)論。總結(jié)在互聯(lián)網(wǎng)+背景下對千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制的研究分析，對企業(yè)的規(guī)范化管理提供一些理論參考。（五）創(chuàng)新思路本文主要分析了內(nèi)部控制體系對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性以及當(dāng)前現(xiàn)有內(nèi)部控制實施過程中存在的問題。本文的創(chuàng)新思路為：以千山藥機(jī)公司為研究對象，采用案例分析的形式，分析該公司內(nèi)部控制體系的基本現(xiàn)狀，總結(jié)該企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的不足，提出對策，以完善該企業(yè)內(nèi)控體系，進(jìn)而提升該企業(yè)的治理水平。內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指本單位為實現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，并且保證會計信息的正確性和可靠性，確保有效實施經(jīng)營的方針，保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性而采用的一系列自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我約束、自我控制和自我評價的措施、手段和方法。內(nèi)部控制是指企業(yè)采用的各種制度，流程和規(guī)范，包括企業(yè)內(nèi)部早已形成的慣例，以形成指導(dǎo)和制約企業(yè)整體管理的指導(dǎo)性內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制應(yīng)該從始至終穿透和連貫于計劃、施行和監(jiān)察督導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)展過程中的每個區(qū)間段落和層次網(wǎng)絡(luò)，從始至終覆蓋每項業(yè)務(wù)活動過程，內(nèi)部控制具有全面、全員、全過程控制的特點。企業(yè)委托代理理論委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論最重要的內(nèi)容之一，理論探索中的委托代理關(guān)系最重要是指按照公開指示或者默為指示的協(xié)議，對一個或多個實施行為的人的指明確定和招攬聘請，賦予后者范圍內(nèi)的選擇、駕馭、支配權(quán)，并且按照后者所效勞的數(shù)量和質(zhì)量予以相對應(yīng)的補(bǔ)償，授權(quán)人是委托人，被授權(quán)人是代理人。委托代理理論是契約理論的重要發(fā)展。它的基本內(nèi)容是規(guī)定委托人聘請代理人完成一定任務(wù)時，通過雙方認(rèn)同的契約或合同建立委托代理關(guān)系，并約定各自的權(quán)利和責(zé)任。在委托代理關(guān)系的基礎(chǔ)上，又產(chǎn)生了內(nèi)部人控制的問題，這是由于所有者和經(jīng)營者的利益不一致，引起經(jīng)營者操控公司的現(xiàn)象。這個問題的本質(zhì)是公司統(tǒng)治管理中“所有者缺位”和控制權(quán)與剩余索取權(quán)不相匹配的問題。一是委托人利益與代理人利益不一致。委托人通常尋找追求資本相對價值的提高和收益，而代理人尋求物質(zhì)、錢財和名譽(yù)聲望，二者常常構(gòu)成矛盾，形成“道德風(fēng)險”。二是委托人與代理人之間的信息不對稱，它經(jīng)常會隨著委托人支付的代理費(fèi)用的變化而變化。（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”時代對企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響機(jī)制1.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)活動越發(fā)多元化，信息化技術(shù)與管理手段的結(jié)合更加密不可分，對企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更高水平的要求，相關(guān)工作人員不僅需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識，還要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和信息技術(shù)處理能力，提高部門之間的高效協(xié)調(diào)。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使信息的采集與傳遞更加簡單，可以更全面的對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析和掌握。不僅可以更為細(xì)致的定義企業(yè)自身的內(nèi)部控制目標(biāo)，以增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動力，而且還可以進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平和對自身的認(rèn)識，使企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的需要更換目標(biāo)和計劃，探索企業(yè)團(tuán)隊建設(shè)的新思路與新途徑，更好的實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。2.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管控意識很多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險管理和內(nèi)部控制部門，對內(nèi)部控制的認(rèn)識也不全面和深入，并對內(nèi)部控制的內(nèi)容與實質(zhì)不完全了解，未能領(lǐng)會到內(nèi)控管理的重要性，對內(nèi)控管理的認(rèn)識不足，關(guān)注度不高。或者即便設(shè)立了此類事務(wù)，內(nèi)控人員在執(zhí)行中往往都會遇到窘境，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控流于形式，機(jī)械、硬化，甚至完全沒有概念。互聯(lián)網(wǎng)的兼容性與實時性，使得企業(yè)可以建立并完善風(fēng)險評估機(jī)制，掌控各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型和環(huán)節(jié)進(jìn)行對應(yīng)的風(fēng)險評估，預(yù)設(shè)風(fēng)險應(yīng)對措施，比如采取事前控制的手段和以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控方式。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，可以建立更為科學(xué)合理、完整高效的內(nèi)部控制流程，涵蓋各項業(yè)務(wù)和各項管理，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)置有序的、聯(lián)動的、有效的控制活動，嚴(yán)格控制操作環(huán)節(jié)，以防違規(guī)操作，在相互作用中相互約束，在約束中防范風(fēng)險，加強(qiáng)自身對互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險評估的能力和處理的能力，使各環(huán)節(jié)管理更加有效。3.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)了企業(yè)完善內(nèi)部控制體系以前的企業(yè)運(yùn)營管制存在雜亂的情況，企業(yè)的內(nèi)控制度也只是空有其表而無實際作用，形成的制度不夠規(guī)范，并且效果不好。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度只停留在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、財務(wù)報銷流程等層面，制度涉及的覆蓋面小，內(nèi)容不夠充實，制度本身的科學(xué)性、合理性、實操性較低，不能有效防范風(fēng)險，無法為實際管理提供有力保障。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展提升了企業(yè)內(nèi)控信息化的技術(shù)和方法，企業(yè)逐漸開始重視內(nèi)部控制的管理，充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要，增強(qiáng)對內(nèi)部控制的全方位了解，有利于建立牢固的內(nèi)部控制的意識。立足于企業(yè)目前所處環(huán)境，建立完善的信息化內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率。千山藥機(jī)公司近年財務(wù)狀況分析及存在的問題（一）公司簡介于2002年10月成立的湖南千山制藥機(jī)械有限公司，在2011年5月公開上市，是國家的重點高新技術(shù)企業(yè)。為了公司繼續(xù)成長，已經(jīng)逐漸從簡單的制作藥品的設(shè)備向制作藥品的機(jī)械、醫(yī)療機(jī)械、包裝機(jī)械和制作藥品包裝材料的全階段，和相關(guān)聯(lián)的醫(yī)療服務(wù)等轉(zhuǎn)型升級。圖1:千山藥機(jī)組織架構(gòu)圖千山藥機(jī)公司財務(wù)舞弊事件回顧2019年12月，該公司的《公告》透露，依照事先告知書所承認(rèn)并確定的實情，2015年至2018年接連四個年份的利潤凈額實際上為負(fù)，注冊會計師對2017年和2018年的財務(wù)會計報告出具了“無法表示意見”的審計報告。該公司因為涉及存在信息披露違反規(guī)定的嫌疑，2018年1月，收到了證監(jiān)會的《調(diào)查通知書》，書中指出公司存在多項虛假記載的記錄。詳情如下：2015年年度報告存在虛假記載——虛構(gòu)銷售回款8974.36萬元、虛減應(yīng)收賬款1.32億元及壞賬準(zhǔn)備2181.16萬元，虛增銷售收入，導(dǎo)致2015年利潤虛增79,505,270.96元，占當(dāng)年年度報告披露利潤總額的95.76%。2016年年報存在虛假記載——虛增在建工程9166.23萬元、虛增銷售收入2.24億元、虛減應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備2327.18萬元，導(dǎo)致2016年虛增了利潤總額357,331,482.4元，占當(dāng)年年度報告披露利潤總額的160.05%。2017年沒有遵從規(guī)定實行關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用公司資金臨時報告的義務(wù)——公司的董事長、法定代表人、總經(jīng)理、實際控制人之一劉祥華和他的胞弟劉華山等關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額均在30萬元以上，控制本人、陳順華及多家子公司的賬戶發(fā)生的往來額度在100萬元以上的有100多筆，實際上違反法律規(guī)定占用公司資金余額10.1億元，并且占據(jù)公司2016年年度報告資產(chǎn)凈額絕對值的0.5%以上。此外，虛構(gòu)銷售回款和涉嫌偽造銀行回單，銀行回單顯示的銷售回款實際上并不存在。2018年資產(chǎn)凈額為-17.95億元，劉華山非經(jīng)營型占用公司資金92,718.67萬元，并對這筆金額計提壞賬準(zhǔn)備，對子公司業(yè)績補(bǔ)償中3.66億元中沒有財產(chǎn)保障的部分金額計提壞賬準(zhǔn)備。2019年的前三季度報告顯示，公司1月份至9月份上市公司股東的利潤凈額為虧損4.73億元，同比下降17.28%，此外，公司資產(chǎn)凈額為-22.68億元，比同期增加26.34%，并且存在大額的逾期債務(wù)未清償。劉祥華和他的兄弟劉華山不僅操縱控制公司的資金往來，還計劃并安排實際施行了公司大額民間借貸、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用以及不明原因的資金收支等事項，并非法占用公司大量資金，使公司因債務(wù)逾期未還等原因卷入多起訴訟。同時，財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)部長引導(dǎo)公司財務(wù)部違反法律規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理來隱瞞存在的上述問題，導(dǎo)致公司2015年和2016年年報出現(xiàn)虛假的記載。按照顯示，劉華山擔(dān)負(fù)該公司財務(wù)部長兼財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)長達(dá)十年之久，2012年7月離職卸任后擔(dān)任湖南樂福地公司董事長，但他實際上還履行公司財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)，直接參與了公司的資金管理和劃撥工作，并參與、主導(dǎo)或指使他人實施千山藥機(jī)公司上述違法行為。千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制存在的問題治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)導(dǎo)致企業(yè)自身文化失效設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)不夠科學(xué)和透明，沒有明確并嚴(yán)格執(zhí)行董事會及高級管理人員的職責(zé)和權(quán)限，存在多余的控制。董事長及其胞弟，操縱控制公司資金往來，非法侵占公司大量資金，未按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批，致使職責(zé)分工和制衡機(jī)制失效。企業(yè)高級管理層在文化的建設(shè)和責(zé)任的履行中沒有起到表率作用，違背企業(yè)的經(jīng)營理念和精神作風(fēng)，企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化不一致，文化建設(shè)在內(nèi)部層級的溝通中失效?？刂颇繕?biāo)設(shè)定模糊且風(fēng)險識別與應(yīng)對能力存在缺陷公司危機(jī)自2016年就已經(jīng)凸顯，而集中在2017年表現(xiàn)，2018年則全部爆發(fā)。企業(yè)沒有明確的控制目標(biāo)，以及各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)銜接不一致，各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)不具有操作指導(dǎo)性。不明確企業(yè)的風(fēng)險偏好，無法確定相應(yīng)的風(fēng)險承受能力。公司資不抵債、負(fù)債累累，由此可以看出管理層欠缺對風(fēng)險管理的重視，還沒有形成較為系統(tǒng)的風(fēng)險識別、評估、防范的制度和應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)存在重大風(fēng)險。沒有設(shè)立風(fēng)險評估相關(guān)的部門，不能識別影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，沒能及時應(yīng)對風(fēng)險事件的發(fā)生，內(nèi)外部風(fēng)險識別機(jī)制不健全，對公司風(fēng)險評估體系與應(yīng)對能力地提升不利。3.內(nèi)部控制措施運(yùn)行中存在問題未根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資本活動、資產(chǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)活動制定相應(yīng)的控制措施，也未定期檢查和分析企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)建設(shè)、全面預(yù)算、合同管理等控制措施的實施情況。防范的措施不能涵蓋企業(yè)重要風(fēng)險，以至于存在控制空額、控制超越適當(dāng)限度的情況，導(dǎo)致控制活動執(zhí)行不力，公司陷入業(yè)績巨虧、連環(huán)訴訟、賬戶凍結(jié)、立案調(diào)查、質(zhì)押爆倉的泥潭。4.信息收集處理以及層級之間的溝通存在問題董事長在財務(wù)人員不知情的情況下占用公司資金，并沒有履行報告義務(wù)，而是自行審批。沒有嚴(yán)格遵循信息收集處理和傳遞及時、準(zhǔn)確、適用的原則，信息傳遞程序不夠透明，信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間溝通不順暢。企業(yè)的信息系統(tǒng)不健全，信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制與業(yè)務(wù)事項處理不相結(jié)合，出現(xiàn)人為操縱，線下審批文件甚至有遺失的情況，各層級之間存在超出權(quán)限的行為，財務(wù)信息的調(diào)用存在滯后性、統(tǒng)計分析與上報的不便捷，導(dǎo)致層級溝通失效。5.未建立和實施內(nèi)部監(jiān)督檢查致使人員間串通舞弊內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，企業(yè)管理層沒有履行自己的職責(zé)，權(quán)利重疊，以權(quán)謀私。公司內(nèi)部審計委員會等監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營活動中存在的問題，內(nèi)部審計缺乏有效的審計手段，沒有充分地履行監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督不到位導(dǎo)致審計失效，審計監(jiān)督與內(nèi)部控制溝通不順暢，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)人員與管理人員之間相互串通舞弊，董事長兼任財務(wù)總監(jiān)，主導(dǎo)、參與和指導(dǎo)他人實施財務(wù)造假，并且公司財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)部長領(lǐng)導(dǎo)公司財務(wù)部違規(guī)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，財務(wù)人員沒有揭露虛假會計信息和舉報經(jīng)濟(jì)舞弊活動，導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生疏漏，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的情況。優(yōu)化千山藥機(jī)公司內(nèi)部控制體系的對策（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，積極培育企業(yè)文化明確高級管理層的職責(zé)權(quán)限，明確任職的資格和議事的條文規(guī)定，嚴(yán)格履行并且相互牽制與平衡。采取必不可少的措施促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控任務(wù)的實現(xiàn)，對內(nèi)控的有效性負(fù)責(zé)，完善公司管理的布局和模式，且定期進(jìn)行梳理和評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題要及時采取措施并加以優(yōu)化調(diào)整。選取切合企業(yè)實際的措施，建立有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部控制措施得以最大效力實行的人力資源戰(zhàn)略，主動培養(yǎng)具有自身特色的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)團(tuán)結(jié)協(xié)作的能力。重點對高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性做出評估。（二）明確控制目標(biāo)，增強(qiáng)風(fēng)險識別和應(yīng)對能力明確公司的目標(biāo)，檢查公司的戰(zhàn)略與公司目標(biāo)的匹配程度，并根據(jù)公司風(fēng)險偏好確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。不斷向外收集企業(yè)發(fā)展的信息并完善識別內(nèi)部和外部風(fēng)險的機(jī)制，提升影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險識別能力。設(shè)立風(fēng)險評估的部門，系統(tǒng)地識別與分析在經(jīng)營活動中，與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相互作用且相互影響的風(fēng)險。建立企業(yè)風(fēng)險管理體系，提升對經(jīng)營環(huán)境變化引起的潛在風(fēng)險的預(yù)判能力，結(jié)合公司的風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受能力，積極并合理地調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，確保控制目標(biāo)得以實現(xiàn)。（三）設(shè)計并貫徹與風(fēng)險應(yīng)對相對應(yīng)的控制措施以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為依據(jù)，設(shè)置相匹配的控制措施，確?？刂拼胧┑脑O(shè)計順應(yīng)風(fēng)險應(yīng)對策略，且不定時地對控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行審查和分析，防止控制的缺失和過度。對資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動建立相應(yīng)的控制措施，提升各種控制方法和關(guān)鍵環(huán)節(jié)所制定的控制措施實施的有效性，確保控制活動的有效運(yùn)行。（四）完善信息收集系統(tǒng)，促進(jìn)層級之間有效溝通借助信息系統(tǒng)，將各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程及各級管理人員權(quán)限的設(shè)置規(guī)范化，提高信息收集處理和傳遞的透明度。將內(nèi)部控制的管理措施加入到信息系統(tǒng)的具體業(yè)務(wù)流程中，確保一些關(guān)鍵的節(jié)點能得到有效的控制，減少超出權(quán)限等人為的違規(guī)操作。增強(qiáng)上下級之間的有效溝通，必須實時精確地匯集、處理和傳達(dá)與內(nèi)控相關(guān)聯(lián)的信息，以確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的信息溝通順暢，讓高級管理人員及時掌握經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的重要信息并能快速應(yīng)對。（五）優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)管力度建立健全內(nèi)控體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的管控模式，要定期對內(nèi)部控制制度的貫徹情況進(jìn)行審核，仔細(xì)查找不足之處，及時研究規(guī)劃改進(jìn)措施，確保制度的完整有效。審計部門充分地履行監(jiān)督職責(zé)，開展必要的專項監(jiān)督檢查。實施不相容崗位相分離的制度，科學(xué)的設(shè)計授權(quán)，設(shè)防免除職能交叉、缺失或者職權(quán)過于集中。建立健全反舞弊機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究，部門之間協(xié)同配合，執(zhí)行和監(jiān)督相分離，加強(qiáng)預(yù)防和控制，并且設(shè)立舉報制度，在經(jīng)營活動中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，對舞弊行為進(jìn)行遏制和報告。結(jié)論本文依據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景，從內(nèi)部控制五要素對湖南千山藥機(jī)公司進(jìn)行研究，認(rèn)為千山藥機(jī)公司在內(nèi)部控制中出現(xiàn)了許多不足，該公司的首要任務(wù)是要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，積極培育企業(yè)自身文化，并且明確控制目標(biāo)，來增強(qiáng)風(fēng)險識別和應(yīng)對能力，不僅要設(shè)計與風(fēng)險應(yīng)對相適應(yīng)的控制措施并有效實施，完善信息收集系統(tǒng)，促進(jìn)層級之間有效溝通，而且要優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)管力度，以幫助公司在該背景下改進(jìn)公司內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的治理能力。由此可知內(nèi)部控制是企業(yè)的必修課，建立和完善內(nèi)控體系是企業(yè)健康發(fā)展的試金石。評價內(nèi)部控制的建立與實施是優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)控機(jī)制的重要制度安排，它是內(nèi)部控制的重要組成部分，與內(nèi)部控制的建立和實施形成了一個有機(jī)的循環(huán)。做好內(nèi)部控制的工作，不僅能未雨綢繆、防微杜漸，推動企業(yè)