第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析

第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2023/12/27第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析第一節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容(一)購(gòu)入材料結(jié)算貨款貨款結(jié)算類型：1.現(xiàn)款交易2.欠款交易(1)支付困難未付款(2)結(jié)算方式未付款3.預(yù)付款交易(二)按材料品種計(jì)算采購(gòu)成本（總成本和單位成本）采購(gòu)成本：采購(gòu)材料實(shí)際發(fā)生的貨幣支出2第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析計(jì)算公式：1.某材料采購(gòu)總成本=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用（1）買(mǎi)價(jià)：發(fā)票價(jià)格

買(mǎi)價(jià)=采購(gòu)數(shù)量×單價(jià)（2）采購(gòu)費(fèi)用：材料從購(gòu)入起至驗(yàn)收入庫(kù)止所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

3第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析采購(gòu)費(fèi)用內(nèi)容：采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。入庫(kù)前整理挑選費(fèi)

運(yùn)輸途中合理?yè)p耗進(jìn)口物資交納的關(guān)稅4第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析直接采購(gòu)費(fèi)用：發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用能分清材料歸屬共同采購(gòu)費(fèi)用：多種材料共同發(fā)生，需采用購(gòu)進(jìn)材料重量、體積、價(jià)款等標(biāo)準(zhǔn)在各材料之間進(jìn)行分配。2.某材料單位采購(gòu)成本=采購(gòu)總成本÷入庫(kù)數(shù)量=該材料直接發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用+該材料應(yīng)分的共同采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用5第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析例.根據(jù)采購(gòu)資料計(jì)算各采購(gòu)材料總成本單位成本，采購(gòu)資料如下：甲100噸買(mǎi)價(jià)1000運(yùn)雜費(fèi)200乙80件買(mǎi)價(jià)24000運(yùn)雜費(fèi)500甲材料:采購(gòu)成本=1000+200=1200單位成本=1200÷100=12乙材料:采購(gòu)成本=24000+500=24500單位成本=24500÷80=306.256第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析例.根據(jù)采購(gòu)資料計(jì)算各材料采購(gòu)總成本和單位成本甲材料20公斤單價(jià)500包裝費(fèi)400乙材料50公斤單價(jià)300包裝費(fèi)1000兩種材料共同發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2100元(按數(shù)量分配）

甲材料應(yīng)分運(yùn)雜費(fèi)：20×30=600乙材料應(yīng)分運(yùn)雜費(fèi)：50×30=1500甲材料采購(gòu)總成本=(20×500)+(400+600)=11000乙材料采購(gòu)總成本=(50×300)+(1000+1500)=17500甲材料單位成本=11000÷20=550乙材料單位成本=17500÷50=350

運(yùn)雜費(fèi)分配率=2100÷(20+50)=307第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置

物資采購(gòu)(材料采購(gòu))原材料

應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款材料采購(gòu)成本：a.買(mǎi)價(jià)b.采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本余:在途材料成本入庫(kù)材料成本:a.外購(gòu)入庫(kù)b.其他入庫(kù)余:庫(kù)存材料成本發(fā)出材料成本(領(lǐng)用、銷售)按品種設(shè)明細(xì)賬P81按品種設(shè)明細(xì)賬P82應(yīng)付未付

償還余:未付款開(kāi)出商業(yè)匯票9到期兌付余:未兌付票據(jù)預(yù)付數(shù)抵付或收回?cái)?shù)余:未收回預(yù)付數(shù)按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬

設(shè)置備查簿按債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬8第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析關(guān)于商業(yè)匯票：概念：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，由付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。

種類：(1)商業(yè)承兌匯票：由付款人承兌?？捎筛犊钊撕灠l(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。(2)銀行承兌匯票：由銀行承兌。由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。89第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1.月份內(nèi)(1)錢(qián)貨二清借：物資采購(gòu)

貸：銀行存款、現(xiàn)金(2)購(gòu)料欠款借：物資采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)注，以后償還時(shí)：借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

10第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析（3）預(yù)付貨款按合同預(yù)付時(shí)：

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到材料時(shí)：借：物資采購(gòu)貸：預(yù)付賬款結(jié)算預(yù)付款時(shí)：不足補(bǔ)付：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款多余退回：（與上相反）

11第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2.月終匯總結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本

借：原材料貸：物資采購(gòu)

12第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析例：某企業(yè)某月份發(fā)生以下采購(gòu)材料業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入甲材料10噸，單價(jià)1000元，材料20件，單價(jià)200元，料已入庫(kù)，款未付。借：物資采購(gòu)一甲材料10000一乙材料4000貸：應(yīng)付賬款14000(2)以現(xiàn)金支付購(gòu)入甲材料裝卸費(fèi)20元，乙材料檢驗(yàn)費(fèi)400元。借：物資采購(gòu)一甲材料200一乙材料400貸：現(xiàn)金60013第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(3)購(gòu)入甲材料20噸，單價(jià)900元，乙材料40件，單價(jià)200元，款已用存款支付，料已入庫(kù)。借：物資采購(gòu)一甲材料18000一乙材料8000貸：銀行存款26000(4)以存款支付購(gòu)入甲材料20噸，乙材料40件的運(yùn)費(fèi)計(jì)2600元。

分配率=2600÷(18000+8000)=0.1借：物資采購(gòu)一甲材料1800一乙材料800貸：銀行存款2600

14第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(5)以現(xiàn)金支付甲材料20噸檢驗(yàn)費(fèi)100元。借：物資采購(gòu)一甲材料100貸：現(xiàn)金100(6)購(gòu)入乙材料30件，單價(jià)200元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，料未入庫(kù)，已向供方簽發(fā)三個(gè)月的商業(yè)匯票。借：物資采購(gòu)一乙材料7000貸：應(yīng)付票據(jù)700015第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(7)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月入庫(kù)材料采購(gòu)成本。甲=(1)10000+(2)18000+(3)200+(4)1800+(5)100=30100乙=(1)4000+(2)400+(3)8000+(4)800=13200借：原材料一甲材料30100一乙材料13200貸：物資采購(gòu)一甲材料30100一乙材料1320016第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析預(yù)付款方式購(gòu)料舉例：例1.本月以存款預(yù)付供方貨款3000元。借：預(yù)付賬款3000

貸：銀行存款3000例2.收到供方發(fā)運(yùn)的材料，價(jià)3500元.借：物資采購(gòu)3500貸：預(yù)付賬款3500例3.企業(yè)以存款補(bǔ)付供貨方貨款500元。借：預(yù)付賬款500貸：銀行存款50017第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析過(guò)入賬戶：銀行存款預(yù)付賬款物資采購(gòu)(1)3000(1)3000(2)3500(2)3500(3)500(3)500發(fā):3500發(fā):3500

余:0簡(jiǎn)化處理：

收到材料時(shí)：借：物資采購(gòu)3500貸：預(yù)付賬款3000銀行存款50018第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析若收到供方發(fā)送材料2000元，余款退回存入銀行。借：物資采購(gòu)2000銀行存款1000貸：預(yù)付賬款300019第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析物資采購(gòu)①購(gòu)進(jìn)甲材料2T，@450元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元,共1000元，用存款付訖.②從A單位購(gòu)入乙材料0.5T,@3600元,價(jià)款1800元,約定付款期10天,暫欠.③約定付款期已到,以銀行存款1800元償還④從B單位購(gòu)進(jìn)甲材料1T,價(jià)款450元,開(kāi)出承兌匯票一張,抵付貨款.⑤按合同以銀行存款預(yù)付供應(yīng)單位C的甲材料預(yù)購(gòu)定金200元.銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)原材料應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款①1000100018001800②18001800③450450④200200⑤⑥C單位發(fā)來(lái)甲材料1T,發(fā)票開(kāi)列價(jià)款450元,扣除已付定金后,余款以銀行存款付訖200450250⑥⑦上列①②④⑥項(xiàng)材料同車(chē)到達(dá),存款支付搬運(yùn)費(fèi)157.5元\乙材料檢驗(yàn)費(fèi)44.5元.搬運(yùn)費(fèi)分?jǐn)?分?jǐn)偮?157.5/甲材料(2+1+1)+乙材料0.5=35元/T

乙材料分?jǐn)?.5T×35元/T=17.5(元)甲材料分?jǐn)?57.5-17.5=140(元)202202⑦⑧計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)甲、乙材料采購(gòu)成本甲材料:總:①900＋④450＋⑥450＋①100＋⑦140=2040單:2040÷4=510乙材料:總:

②1800+⑦17.5＋44.5=1862單:1862÷490=3.8借:原材料—甲2040—乙1862貸:物資采購(gòu)—甲2040—乙1862

39023902⑧搬運(yùn)費(fèi)按甲、乙材料買(mǎi)價(jià)分?jǐn)偡謹(jǐn)偮?175.5÷(甲1800+乙1800)=0.04875乙材料分?jǐn)?7.75元甲材料分?jǐn)?7.75元20第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析日期業(yè)務(wù)摘要借方貸方月日買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)合計(jì)①購(gòu)入2T買(mǎi)價(jià)及運(yùn)費(fèi) 900 100 1000 ④購(gòu)入1T，買(mǎi)價(jià) 450 450業(yè)務(wù)摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額初余1485485⑥購(gòu)入1T，買(mǎi)價(jià) 450 450⑦ 分?jǐn)偛少?gòu)費(fèi) 140 140⑧結(jié)轉(zhuǎn)4T入庫(kù)成本 204018002402040⑧入庫(kù)45102040 55052525物資采購(gòu)明細(xì)賬材料明細(xì)賬甲材料:甲材料：21第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析供應(yīng)過(guò)程材料核算賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系示意圖（wuangluo18）銀行存款物資采購(gòu)原材料預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款入庫(kù)付款預(yù)付欠款收料22第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容(一)發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用：一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過(guò)程中各耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。內(nèi)容：料：原材料、輔助材料、燃料等勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)；工：工資、職工福利費(fèi)等活勞動(dòng)耗費(fèi)；費(fèi)：其他耗費(fèi),如折舊、水電、差旅等費(fèi)用開(kāi)支.(二)形成產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本：歸集到一定品種、數(shù)量產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。成本項(xiàng)目：(1)直接費(fèi)用：發(fā)生時(shí)能直接判明產(chǎn)品歸屬的費(fèi)用.如:直接材料、直接人工費(fèi)用、其他直接費(fèi)用.核算特點(diǎn)：發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目。23第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(2)間接費(fèi)用：車(chē)間范圍內(nèi)發(fā)生的不能直接判明其產(chǎn)品歸屬的各種間接費(fèi)用。

如：水電費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車(chē)間管理人員工資等。核算特點(diǎn)：月份內(nèi)發(fā)生時(shí)先歸集計(jì)入“制造費(fèi)用”科目；月末按一定標(biāo)準(zhǔn)再分配計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目。

24第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析成本形成方式：(費(fèi)用對(duì)象化形式）(1)直接計(jì)入成本：直接材料、直接人工(2)間接計(jì)入成本：制造費(fèi)用(3)跨期攤配計(jì)入成本：待攤費(fèi)用：支付在前,成本歸屬在后預(yù)提費(fèi)用：成本歸屬在前,支付在后25第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用:a直接計(jì)入b間接分配(分配應(yīng)屬本期待攤預(yù)提費(fèi)用)結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本余:在產(chǎn)品成本集合發(fā)生費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本賬戶余:0集合發(fā)生費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶余:0本期發(fā)生數(shù)期末分?jǐn)倲?shù)余:等待分?jǐn)傎M(fèi)用本期計(jì)提數(shù)實(shí)際支付數(shù)余:已提未付費(fèi)用按產(chǎn)品設(shè)明細(xì)賬(P97)按車(chē)間設(shè)明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬按待攤或預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬26第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析應(yīng)付工資計(jì)算發(fā)放余:未付應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算提取數(shù)(工資總額×14%)使用數(shù)余:未用數(shù)固定資產(chǎn)增加原價(jià)減少原價(jià)余:結(jié)存原價(jià)累計(jì)折舊幻28按月計(jì)提數(shù)沖銷數(shù)余:累計(jì)計(jì)提數(shù)固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)余額-累計(jì)折舊余額27第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析★折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的那部分價(jià)值?！镉猛荆河脕?lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。（備抵調(diào)整賬戶）★性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶★結(jié)構(gòu)：幻燈片2728第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析其它應(yīng)收款a.發(fā)生b.收回余:未收庫(kù)存商品入庫(kù)產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)品成本余:結(jié)存成本生產(chǎn)成本借轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本其他應(yīng)收款：暫付或應(yīng)收其他單位和個(gè)人的租金、包裝物押金、賠款罰金、差旅費(fèi)等款項(xiàng)。29第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

(一)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集1.材料費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用…貸：原材料30第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2.工資費(fèi)用(1)計(jì)算并分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人工資)制造費(fèi)用(車(chē)間管理人員工資)管理費(fèi)用(廠部管理人員工資)…貸：應(yīng)付工資(2)結(jié)算工資提現(xiàn)備發(fā)：

借：現(xiàn)金貸：銀行存款支付工資：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金31第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析3.福利費(fèi)用(1)計(jì)算并分配福利費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)=工資總額×14%借：生產(chǎn)成本(工人工資總額×14%)制造費(fèi)用(車(chē)間管理人員工資總額×14%)管理費(fèi)用(廠部管理人員工資總額×14%)貸：應(yīng)付福利費(fèi)(2)以后使用福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款等32第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析4.折舊費(fèi)用折舊：固定資產(chǎn)因使用而逐漸磨損減少的價(jià)值。損耗:有形損耗→正常使用，自然力作用無(wú)形損耗→技術(shù)進(jìn)步,勞動(dòng)生產(chǎn)率提高折舊方法：平均年限法加速折舊法分錄（每月計(jì)提）：借：制造費(fèi)用(車(chē)間計(jì)提數(shù))管理費(fèi)用(廠部計(jì)提數(shù))貸：累計(jì)折舊33第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析5.待攤費(fèi)用內(nèi)容：預(yù)付的報(bào)刊費(fèi)、房屋租金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、支付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。(1)發(fā)生支付時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款等(2)分月攤銷時(shí)(期末進(jìn)行)借：制造費(fèi)用(車(chē)間)管理費(fèi)用(廠部)貸：待攤費(fèi)用34第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析6.預(yù)提費(fèi)用內(nèi)容：按季結(jié)算的短期借款利息、房屋租金、按計(jì)劃分期提取的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。(1)預(yù)提各費(fèi)用時(shí)

借：制造費(fèi)用(車(chē)間)管理費(fèi)用(廠部)財(cái)務(wù)費(fèi)用(籌資)貸：預(yù)提費(fèi)用(2)以后支付時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款等35第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析7.其他費(fèi)用內(nèi)容：辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。特點(diǎn)：按費(fèi)用發(fā)生用途、地點(diǎn)計(jì)入各成本或費(fèi)用賬戶。分錄：借：生產(chǎn)成本（水電）制造費(fèi)用管理費(fèi)用…貸：銀行存款、現(xiàn)金等

36第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析關(guān)于差旅費(fèi)：（1）預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金（2）報(bào)銷差旅費(fèi)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款（3）結(jié)算差旅費(fèi)退回多余款：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款不足補(bǔ)付：借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金37第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析

現(xiàn)金其他應(yīng)收款制造費(fèi)用或管理費(fèi)用

預(yù)借報(bào)銷差旅費(fèi)舉例：38第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析例1.以現(xiàn)金預(yù)借公司經(jīng)理出差旅費(fèi)3000元。借：其他應(yīng)收款——經(jīng)理3000貸：現(xiàn)金3000例2.經(jīng)理出差結(jié)束報(bào)銷差旅費(fèi)3500元，不足款項(xiàng)以現(xiàn)金補(bǔ)付。借：管理費(fèi)用3500貸：其他應(yīng)收款—經(jīng)理3000現(xiàn)金500如報(bào)銷2500元，余款退回現(xiàn)金：借：管理費(fèi)用2500現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款—經(jīng)理300039第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(二)產(chǎn)品成本的計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)算:將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，按產(chǎn)品的名稱或類別歸集和分配，并計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。成本項(xiàng)目：1.直接材料2.直接人工（工人工資及福利）3.直接燃料和動(dòng)力4.制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）計(jì)算步驟：1.月份內(nèi)歸集應(yīng)計(jì)產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用2.月終分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用40第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析★制造費(fèi)用的分配方法：☆分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資等☆

分配公式：制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／生產(chǎn)工人工資總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)該種產(chǎn)品生產(chǎn)制造費(fèi)用擔(dān)的制造費(fèi)用＝工人工資×分配率☆分配制造費(fèi)用分錄:借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用41第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析☆例、按生產(chǎn)工人工資比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6000元）。

制造費(fèi)用分配表×年×月份單位：元

產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（工人工資）分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品

1400060000.9250.925129505550合計(jì)20000

1850042第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析3.分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本★編制產(chǎn)品成本計(jì)算表編制依據(jù)：“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬戶產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱×年×月單位：元成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料直接人工直接動(dòng)力制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本43第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析

生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品

（10）10400

（10）9200

（13）14000（13）6000

（14）1960（14）840

（22）12950（18）39310（22）5550發(fā):39310發(fā):39310發(fā)：21590余：21590

成本項(xiàng)目總成本（100臺(tái)）單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用104001596012950104．00159．6129．50產(chǎn)品生產(chǎn)成本39310393．1產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱：A×年6月單位：元44第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析★計(jì)算完工成本分錄：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本如上例：幻44借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品39310貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3931045第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例一、某企業(yè)6月份以下生產(chǎn)業(yè)務(wù)：1.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料32000元，其中，A產(chǎn)品20000元，B產(chǎn)品12000元。借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品20000一B產(chǎn)品12000貸：原材料一甲材料320002.車(chē)間領(lǐng)用燃料4000元，行政部門(mén)領(lǐng)用備件7000元借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用7000貸：原材料一燃料4000一備件700046第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析3.月末計(jì)算應(yīng)付職工工資60000元。其中：A產(chǎn)品工人工資35000元，B產(chǎn)品工人工資25000元，車(chē)間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資20000元。

借：生產(chǎn)成本一A35000一B25000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付工資9000047第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析4.從銀行提現(xiàn)60000元，并支付工資。(1)借：現(xiàn)金60000貸：銀行存款60000(2)借：應(yīng)付工資60000貸：現(xiàn)金600005.根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本一A4900（35000×14%）一B3500（25000×14%）制造費(fèi)用1400（10000×14%）管理費(fèi)用2800（20000×14%）貸：應(yīng)付工資12600（90000×14%）48第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析6.經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)計(jì)提折舊額為2300元。其中車(chē)間計(jì)提1300元，廠部計(jì)提1000元。借：制造費(fèi)用1300管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊23007.本月份以存款支付下半年倉(cāng)庫(kù)租金1200元。借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款12008.攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)費(fèi)3000元。其中，車(chē)間負(fù)擔(dān)1000元，廠部負(fù)擔(dān)2000元。借：制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000貸：待攤費(fèi)用300049第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析9.本月A車(chē)間領(lǐng)用工具一批計(jì)3600元，B車(chē)間領(lǐng)用工具一批計(jì)3600元，從下月起分6個(gè)月攤銷；C車(chē)間領(lǐng)用工具一批計(jì)3600元，從本月起分6個(gè)月攤銷。

A車(chē)間：借：待攤費(fèi)用3600貸：低值易耗品3600

B車(chē)間：借：待攤費(fèi)用3600貸：低值易耗品3600

C車(chē)間：

借：待攤費(fèi)用3600貸：低值易耗品3600借：制造費(fèi)用600(3600÷6)貸：待攤費(fèi)用600

50第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析10.預(yù)提由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：預(yù)提費(fèi)用150011.以存款支付本季度短期借款利息4500元。借：預(yù)提費(fèi)用4500貸：銀行存款450012.以存款支付本月短期借款利息1000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款100051第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析13.某車(chē)間本月以存款支付1200元固定資產(chǎn)修理費(fèi)。借：制造費(fèi)用1200貸：銀行存款1200若本月以存款支付1200元(修理費(fèi)已按月預(yù)提)借：預(yù)提費(fèi)用1200貸：銀行存款1200若本月以存款支付1200元，從下月起分3個(gè)月攤銷。借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款1200

52第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析14.以銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品計(jì)5000元。其中，車(chē)間3000元，廠部2000元。

借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000貸：銀行存款500053第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析15.以現(xiàn)金1000元支付甲管理人員出差旅費(fèi)。借：其他應(yīng)收款一甲1000貸：現(xiàn)金100016.甲出差回廠憑票據(jù)報(bào)銷800元，余款退回現(xiàn)金借：管理費(fèi)用800現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款一甲1000若報(bào)銷1200元，不足款以現(xiàn)金補(bǔ)付。借：管理費(fèi)用1200貸：其他應(yīng)收款一甲1000現(xiàn)金20054第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析17.月末按工人工資標(biāo)準(zhǔn)分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用。當(dāng)月A產(chǎn)品工人工資35000元，B產(chǎn)品工人工資25000元。制造費(fèi)用總額=(2)4000+(3)10000+(5)1400+(6)1300+(8)1000+(9)600+(13)1200+(14)3000=22500制造費(fèi)用分配率=22500÷(35000+25000)=0.375元借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品13125(35000×0.375)

一B產(chǎn)品9375(25000×0.375)貸：制造費(fèi)用2250055第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析18.本月產(chǎn)品全部完工，月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品成本。A產(chǎn)品=(1)20000+(3)35000+(5)4900+(17)13125=73025B產(chǎn)品=(1)12000+(3)25000+(5)3500+(17)9375=49875借：庫(kù)存商品一A73025一B49875貸：生產(chǎn)成本一A73025一B4987556第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例二、]某工廠×月份發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(一)材料費(fèi)用①根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料3000元,乙材料1000元,共計(jì)4000元;丑產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料2200元,乙材料800元,共計(jì)3000元;車(chē)間領(lǐng)用消耗材料1000元.以上總計(jì)8000元.②固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用修理用材料500元,計(jì)車(chē)間300元,廠部200元.③車(chē)間領(lǐng)用低值易耗工具500元.(分期攤銷)原材料

制造費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)金

銀行存款其他應(yīng)收款低值易耗品無(wú)形資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用生產(chǎn)成本①8000①1000①7000管理費(fèi)用②500②300②200③500③500(二)人工費(fèi)用④本月應(yīng)付職工工資3500元,計(jì):子產(chǎn)品工人工資1500元,丑產(chǎn)品工人工資900元,車(chē)間管理人員工資600元,廠部管理人員工資500元.⑤按規(guī)定,根據(jù)職工工資總額14%提取職工福利費(fèi).④3500④600④500④2400⑤490⑤84⑤70⑤336初19400(三)其他費(fèi)用⑥車(chē)間廠房大修理結(jié)束,以存款支付大修理工程款2000元.(大修理費(fèi)用已經(jīng)預(yù)提)⑦采購(gòu)員王某出差借支差旅費(fèi)300元,以存款支付.⑧采購(gòu)員王某報(bào)銷差旅費(fèi)320元,補(bǔ)付現(xiàn)金20元.⑥2000⑥2000⑦300⑦300⑧300⑧20⑧320⑨以存款支付水電費(fèi)1200元計(jì):車(chē)間1000元,廠部200元⑩以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)150元⑾以存款支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)2200元⑿預(yù)付下季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1500元,以存款支付⑨1200⑨1000⑨200⑩150⑩150⑾2200⑾2200⑿1500⑿1500※57第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析日期業(yè)務(wù)摘要借方間接材料間接人工其他間接費(fèi)合計(jì)日期業(yè)務(wù)摘要借方貸方直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)初余160002280350021780子產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬①消耗材料10001000①領(lǐng)用材料40004000②修理材料500500④工資600600④工資15001500⑤福利費(fèi)8484⑤福利費(fèi)210210⑨水電費(fèi)10001000※制造費(fèi)用明細(xì)賬58第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析生產(chǎn)過(guò)程核算示意圖：w42各料工費(fèi)賬戶生產(chǎn)成本庫(kù)存商品

發(fā)生成本

完工入庫(kù)成本余:在產(chǎn)品成本59第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析第三節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)內(nèi)容(一)銷售收入含義：出售商品產(chǎn)品提供勞務(wù)等所實(shí)現(xiàn)的收入。收入確認(rèn)條件：（1）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè).（2）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量收入實(shí)現(xiàn)標(biāo)志：(1)取得現(xiàn)款(2)取得收取貨款的權(quán)利(3)收到已承兌商業(yè)匯票(4)發(fā)運(yùn)預(yù)收款商品60第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析收入的計(jì)量:產(chǎn)品銷售收入=已銷數(shù)量×銷售單價(jià)注：(1)發(fā)生銷售折讓或退貨時(shí),相應(yīng)抵減銷售收入；(2)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，折扣現(xiàn)金作本期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（賒銷方式銷售，現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法）61第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(二)銷售費(fèi)用含義:銷售過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi).包括：運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽、廣告、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等。(三)銷售成本和銷售稅金1.銷售成本：已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本.

銷貨數(shù)量×單位生產(chǎn)成本注：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本實(shí)際上是一種資產(chǎn)(如材料.貨幣資產(chǎn))轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)(產(chǎn)品),不形成真正意義的費(fèi)用,只有銷售出去,才作為取得收入的代價(jià)。2.銷售稅金：銷售環(huán)節(jié)按其收入征收的各種稅款。包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加62第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款本期實(shí)現(xiàn)收入(收款或未收款)a.銷售折讓b.銷貨退回c.期末結(jié)轉(zhuǎn)凈收入(本年利潤(rùn))余:0按銷售品種設(shè)明細(xì)賬

本期發(fā)生

期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余:0按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬收到商業(yè)匯票57兌現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票余:未兌付只設(shè)備忘簿

發(fā)生收回余:未收款按債權(quán)、債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬預(yù)收貨款抵付或退余款余:未還

63第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析商業(yè)匯票小知識(shí)：商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

出票人：付款人或收款人承兌人：付款人或銀行特點(diǎn)：（1）付款期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月（2）可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓（3）可以貼現(xiàn)64第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析種類：(1)商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌的匯票。特點(diǎn)：匯票到期付款人無(wú)款支付，銀行將匯票退還收款人，雙方自行處理。(2)銀行承兌匯票：由銀行承兌的匯票（銀行按票面金額萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)）56特點(diǎn)：（1）匯票到期付款人無(wú)款支付，銀行無(wú)條件支付票款給收款人；（2）銀行對(duì)付款人執(zhí)行扣款，對(duì)未扣回的承兌金額按每天萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。65第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析

財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）發(fā)生財(cái)務(wù)開(kāi)支利息支出手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金折扣等（1）發(fā)生財(cái)務(wù)收益利息收入享受的現(xiàn)金折扣等（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)凈收益（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)凈支出余:066第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析應(yīng)交稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)算數(shù)繳納數(shù)余:未交數(shù)發(fā)生銷售稅金期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)(本年利潤(rùn))余：0庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本完工入庫(kù)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本余:結(jié)存發(fā)生的銷售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)(本年利潤(rùn))余：067第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.銷售收入(1)產(chǎn)品發(fā)出，貨款收到。借：銀行存款、現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2)產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收。A.采用商業(yè)匯票結(jié)算方式未收款收到匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入到期收到票款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)利息）68第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析到期未收票款時(shí)：借：應(yīng)收賬款——xx貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸:應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)到期值）69第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析B.采用非商業(yè)匯票結(jié)算方式未收款未收貨款：借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未收代墊運(yùn)雜費(fèi)：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款或現(xiàn)金以后收到時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款70第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(3)預(yù)收款方式銷售（先款后貨）收到預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入退還余款時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：銀行存款71第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2.銷售成本（月底匯總計(jì)算發(fā)生的銷售成本）

銷售成本=銷售數(shù)量x單位生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3.銷售費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金等

72第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例一、某企業(yè)某月發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù)：1.向A單位賒銷甲產(chǎn)品，貨款10000元，產(chǎn)品已發(fā)出，付款條件為2/10，N/30.借：應(yīng)收賬款一A10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000若A單位10天內(nèi)付款：借：銀行存款9800財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款—A10000若A單位于30天付款：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款1000073第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2.銷售甲產(chǎn)品1000件@15元，以現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)費(fèi)100元，以存款代墊托運(yùn)費(fèi)500元。貨已發(fā)，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)的3個(gè)月付款的商業(yè)匯票。(1)借：應(yīng)收票據(jù)15500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲15000銀行存款500(2)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用100貸：現(xiàn)金10074第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析3.企業(yè)將已持有一個(gè)月（三個(gè)月到期）的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，匯票金額15500元，貼現(xiàn)利息2170元。貼現(xiàn)額存入銀行.借：銀行存款13330財(cái)務(wù)費(fèi)用2170貸：應(yīng)收票據(jù)1550075第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析4.企業(yè)與B單位簽訂銷售甲產(chǎn)品合同，按合同規(guī)定，貨款金額總計(jì)為8000元。B單位預(yù)付貨款50%，另50%待完全發(fā)貨后再支付。(1)收到預(yù)付款借：銀行存款4000貸：預(yù)收賬款—B單位4000(2)發(fā)運(yùn)貨物借：預(yù)收賬款—B單位8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲8000(3)訂貨方補(bǔ)付貨款借：銀行存款4000貸：預(yù)收賬款—B單位400076第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析或：借：預(yù)收賬款4000銀行存款4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800077第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析5.結(jié)轉(zhuǎn)本月甲產(chǎn)品銷售成本，銷售數(shù)量1500件，單位成本10元.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—甲15000貸：庫(kù)存商品—甲150006.本月以存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)2000元、計(jì)算銷售機(jī)構(gòu)人員工資800元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2800貸：銀行存款2000應(yīng)付工資800案例2.某企業(yè)某月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：78第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析.①銷售子產(chǎn)品31件,@500元,對(duì)方開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票1張,面額15500元.應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)金原材料預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款銀行存款營(yíng)業(yè)費(fèi)用②現(xiàn)金銷售丑產(chǎn)品2件,@2450元,價(jià)款4900元,現(xiàn)金收訖.15500------------①---------------155004900--------------②---------------4900③銷售丑產(chǎn)品5件給C單位,@2500元,如按合同20日內(nèi)付款,折扣2%12500--③--12500④10天后收到C單位轉(zhuǎn)賬支票12250元,償還前項(xiàng)貨款.財(cái)務(wù)費(fèi)用12500--④--12250----250⑤收到D單位開(kāi)出商業(yè)匯票1張,面額10000元,支付購(gòu)子產(chǎn)品20件貨款10000--⑤--10000⑥E單位購(gòu)買(mǎi)子產(chǎn)品3件,@500元,價(jià)款1500元,以原預(yù)付款抵付1500--⑥--1500⑦第①項(xiàng)交易因質(zhì)量問(wèn)題,買(mǎi)方退回1件,以存款退回貨款500元。500---⑦---500⑧以存款支付電視廣告費(fèi)3000元.⑨子產(chǎn)品銷售領(lǐng)用包裝材料300元3000--⑧--3000300--⑨--300⑩現(xiàn)金支付搬運(yùn)費(fèi)150元。150----⑩----15079第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：w6480第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析第四節(jié)其他業(yè)務(wù)一、其它業(yè)務(wù)內(nèi)容其它業(yè)務(wù)：供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)外發(fā)生的業(yè)務(wù)。內(nèi)容：

債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)

其他業(yè)務(wù)收支

營(yíng)業(yè)外收支

二、債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)(一)債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容債權(quán)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。債務(wù)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、短期借款、長(zhǎng)期借款等。81第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(二)結(jié)算方式(二)主要賬戶設(shè)置

短期(長(zhǎng)期)借款應(yīng)交稅金借入歸還交納稅金計(jì)算應(yīng)納稅金余:未還

按借款單位和種類設(shè)明細(xì)賬

余:未交

按應(yīng)交納的稅金分別設(shè)置明細(xì)賬其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款：企業(yè)暫收、應(yīng)付其他單位或個(gè)人的租金、存入保證金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、罰款、賠款等。發(fā)生數(shù)償還數(shù)余:未付按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬82第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(三)債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.銀行借款短期借款：取得時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款或預(yù)提費(fèi)用償還：借：短期借款貸：銀行存款83第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析長(zhǎng)期借款：取得本金：

借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款計(jì)算利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程貸：長(zhǎng)期借款償還本息：借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款84第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2.其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)：借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款償還時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款85第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析3.應(yīng)付票據(jù)采購(gòu)材料：借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)付票據(jù)抵所欠貨款：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)到期支付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款86第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析到期未付商票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款到期未付銀票：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款罰款：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或其他應(yīng)付款87第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例1.債務(wù)業(yè)務(wù)1.本月計(jì)提三季度短期借款利息6000元。

7月份預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：預(yù)提費(fèi)用2000注：8月份預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：預(yù)提費(fèi)用20009月份支付本季度借款利息7000元：借：預(yù)提費(fèi)用4000(7、8月已提)財(cái)務(wù)費(fèi)用3000(9月負(fù)擔(dān))貸：銀行存款7000(實(shí)際支付)

88第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2.年初企業(yè)向銀行借入三年期、到期還本付息、年利率10%的借款100萬(wàn)元，修建大型倉(cāng)庫(kù)。工程兩年完工使用取得借款:借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000第一年（第二年）計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：長(zhǎng)期借款100000第三年計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：長(zhǎng)期借款100000還本付息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款1300000貸：銀行存款130000089第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析3.企業(yè)本月收到A單位交來(lái)的包裝物押金3000元，存入銀行。借：銀行存款3000貸：其他應(yīng)付款—A單位30004.A單位逾期未還包裝物，企業(yè)將押金予以沒(méi)收。借：其他應(yīng)付款—A單位3000貸：營(yíng)業(yè)外收入300090第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例2.應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的結(jié)算實(shí)務(wù)①收到A單位承兌商業(yè)匯票2500元,抵付其原欠貨款.②帶息商業(yè)匯票2000元到期,利息50元,一并轉(zhuǎn)存銀行.③X單位開(kāi)出的商業(yè)匯票到期不能兌現(xiàn),轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款.④貼現(xiàn)匯票1000元,付貼息60元,實(shí)收存940元.

應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2500--①--2500

2000②20505021002100③100094060④91第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例3.應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金實(shí)務(wù)①背書(shū)轉(zhuǎn)讓1500元所持匯票以清償應(yīng)付賬款.②開(kāi)出商業(yè)匯票1200元以清償應(yīng)付賬款。③以存款80元支付銀行商業(yè)匯票手續(xù)費(fèi).④持票人到期兌付本企業(yè)開(kāi)出的1400元商業(yè)匯票⑤取現(xiàn)金3500元發(fā)放本月工資.⑥以存款交納稅金500元.銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)現(xiàn)金應(yīng)付工資

應(yīng)交稅金

1500---①---15001200---②---120080-----③------801400-------------④--------------14003500-----⑤----3500500----------⑥-----------500

3500------⑤-----350092第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例4.銀行借款業(yè)務(wù)①向銀行借入短期借款17000元存入銀行②本月以存款支付本季度短期借款利息280元,.(本季各月計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)利息時(shí)已記“借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用”)③以存款歸還兩年期借款3500元④接銀行通知,本季度存款利息2600元已轉(zhuǎn)存銀行(本季各月計(jì)算出應(yīng)收存款利息時(shí)已記“借：其他應(yīng)收款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用”)短期借款銀行存款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)收款長(zhǎng)期借款17000①

17000280--②--280各月應(yīng)提借款利息280-----2802600

④26003500③

35000-------------本季各月應(yīng)收銀行存款利息---------2600260093第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析三、其他業(yè)務(wù)收入和支出(一)內(nèi)容其他業(yè)務(wù)收入:除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入等。其他業(yè)務(wù)支出：為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用和相關(guān)稅金等支出。(二)賬戶設(shè)置

其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出歸集其他業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入余額:0歸集其他業(yè)務(wù)支出期末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

余額：0

按其他業(yè)務(wù)收入(支出)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶94第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(三)賬務(wù)處理1.發(fā)生其它業(yè)務(wù)收入時(shí)：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：其它業(yè)務(wù)收入2.發(fā)生銷售成本、費(fèi)用、稅金時(shí)：借：其它業(yè)務(wù)支出貸：原材料、銀行存款、應(yīng)交稅金等95第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例1.(1)出售產(chǎn)品一臺(tái)，售價(jià)5萬(wàn)元.(2)出售材料一批，售價(jià)5萬(wàn)元.(3)出租包裝物，收取租金5萬(wàn)元.分錄：(1)借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000(2)借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000(3)借：銀行存款50000貸：其它業(yè)務(wù)收入50000

96第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例2.處理積壓丙材料500公斤,采購(gòu)成本2500元,收回貨款3000元存入銀行。A.借：銀行存款3000貸：其它業(yè)務(wù)收入3000B.借：其它業(yè)務(wù)支出2500貸：原材料2500

3000A30001000------

B-----1000其他業(yè)務(wù)收入銀行存款原

材料其他業(yè)務(wù)支出97第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析四、營(yíng)業(yè)外收入和支出業(yè)務(wù)(一)主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入:與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入.如：固定資產(chǎn)凈盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、罰款凈收入、沒(méi)收的押金等。營(yíng)業(yè)外支出:與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出.如：固定資產(chǎn)凈盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、公益捐贈(zèng)等。(二)賬戶設(shè)置

營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)(本年利潤(rùn))期末結(jié)轉(zhuǎn)(本年利潤(rùn))余:0

余:0按收入(支出)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶

98第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析

固定資產(chǎn)清理（報(bào)廢、銷售、毀損）(1)發(fā)生清理?yè)p失a.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)凈值b.清理費(fèi)用c.營(yíng)業(yè)稅(1)發(fā)生清理收入a.殘料b.銷售收入(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)凈收益(貸方大于借方的差額)

(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(借方大于貸方的差額)99第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析(三)營(yíng)業(yè)外收支賬務(wù)處理1.發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款等貸：營(yíng)業(yè)外收入2.發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款等100第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析3.固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)（1）發(fā)生清理A轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理(凈值)累計(jì)折舊(已折舊)貸：固定資產(chǎn)(原價(jià))B發(fā)生清理收入借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等貸：固定資產(chǎn)清理C發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、現(xiàn)金等101第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析D計(jì)算營(yíng)業(yè)稅（銷售）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）月末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：A結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入B結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理102第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析案例1.1.企業(yè)將原價(jià)20萬(wàn)元，已折舊19萬(wàn)元的設(shè)備報(bào)廢，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用1000元，變賣(mài)殘料5000元，存入銀行。(1)借：固定資產(chǎn)清理10000累計(jì)折舊190000貸：固定資產(chǎn)200000(2)借：固定資產(chǎn)清理1000貸：現(xiàn)金1000(3)借：銀行存款5000貸：固定資產(chǎn)清理5000(4)借：營(yíng)業(yè)外支出6000貸：固定資產(chǎn)清理6000103第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析2.企業(yè)將不需用房屋出售，原價(jià)300萬(wàn)，已折舊100萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓發(fā)生清理費(fèi)5萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)260萬(wàn)已收存銀行，稅率5%。(1)借：固定資產(chǎn)清理2000000累計(jì)折舊100000