財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與職業(yè)入門管理知識操作分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與職業(yè)入門管理知識操作分析會(huì)計(jì)要素的識別2-1會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置2-2

借貸記賬法及其應(yīng)用2-3制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2-4工作任務(wù)二運(yùn)用借貸記賬法，編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)目的通過本次教學(xué)：掌握借貸記賬法的基本原理和基本內(nèi)容，包括記賬符號及賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則、賬戶的對應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)分錄。通過訓(xùn)練，使學(xué)生具備應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的能力。一、單式記賬法P68指只記錄銀行存款、現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。單式記賬法1、用銀行存款20000元購入材料。記賬時(shí)：只在銀行存款賬戶中用減少20000元的記錄。而對材料增加情況不予記錄。2、銷售商品貨款8000元，但款項(xiàng)尚未收到。記賬時(shí)：只登記應(yīng)收賬款賬戶增加8000元，不反映收入8000元。舉例只是單方面地反映資金的增加或減少，具有記賬手續(xù)簡單的優(yōu)點(diǎn)。不能全面、完整地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也無法檢查賬戶記錄的正確性。特點(diǎn)二、復(fù)式記賬法指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄。復(fù)式記賬法1、用銀行存款20000元購買材料，

記賬時(shí)：一方面記銀行存款減少20000，另一方面記原材料增加20000。2、銷售商品貨款8000元，貨款尚未收到

記賬時(shí)：一方面記應(yīng)收賬款增加8000，另一方面記主營業(yè)務(wù)收入增加8000。舉例每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的賬戶中記錄。會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相對應(yīng)的賬戶。包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種。特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)最終表現(xiàn)為資產(chǎn)=權(quán)益，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，但具體到資金運(yùn)動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)上，則表現(xiàn)為：資金來龍資金去脈=每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所體現(xiàn)的資金從哪里來到哪里去。為什么要且能夠以相等的金額記錄？？三、借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以借貸相等的金額在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的記賬方法。借貸記賬法借方賬戶名稱貸方賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少由賬戶的性質(zhì)和類型決定。賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（成本）①↑=↑②↑=↑③↑=↑④↑=↓⑤=↑↓⑥=↓↑⑦=↑↑六類賬戶（會(huì)計(jì)科目）的關(guān)系借方賬戶名稱貸方期初余額×××增加額×××××××××減少額××××××

本期發(fā)生額合計(jì)××本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類借方賬戶名稱貸方增加額×××××××××減少額或轉(zhuǎn)銷額×××

××××××本期發(fā)生額合計(jì)×本期發(fā)生額合計(jì)×××損益類費(fèi)用借方賬戶名稱貸方期初余額（在產(chǎn)品）×××增加額×××××××××減少額或轉(zhuǎn)銷額×××

××××××本期發(fā)生額合計(jì)×本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額（在產(chǎn)品）×××借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類借方賬戶名稱貸方減少額×××××××××期初余額×××增加額×××××××××本期發(fā)生額合計(jì)×本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負(fù)債類借方賬戶名稱貸方減少額×××××××××期初余額×××增加額×××××××××本期發(fā)生額合計(jì)×本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額所有者權(quán)益類借方賬戶名稱貸方減少額或轉(zhuǎn)銷額×××

××××××增加額×××××××××本期發(fā)生額合計(jì)×本期發(fā)生額合計(jì)×××損益類收入借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)的增加費(fèi)用的增加成本的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少資產(chǎn)的減少費(fèi)用的減少成本的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理業(yè)務(wù)一：5日從甲工廠購進(jìn)價(jià)值6000元的原材料（材料已驗(yàn)收入庫，忽略增值稅）

，貨款未付.這項(xiàng)是采購業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)↑

；資產(chǎn)是原材料↑，負(fù)債是應(yīng)付賬款↑

；資產(chǎn)（原材料）↑記“借方”，負(fù)債（應(yīng)付賬款）↑記“貸方”舉例6000借方原材料貸方借方應(yīng)付賬款貸方6000對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶業(yè)務(wù)二：6日收到甲公司交來的銀行存款30000元，作投資入賬。這項(xiàng)是收到投資款的業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)↑；資產(chǎn)是銀行存款↑，所有者權(quán)益是實(shí)收資本↑

；資產(chǎn)（銀行存款）↑記“借方”，所有者權(quán)益（實(shí)收資本）↑記“貸方”對應(yīng)關(guān)系30000借方銀行存款貸方借方實(shí)收資本貸方30000對應(yīng)賬戶又稱分錄。會(huì)計(jì)分錄三要素：賬戶、方向和金額會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)一：5日從甲工廠購進(jìn)價(jià)值6000元的原材料（材料已驗(yàn)收入庫，忽略增值稅）

，貨款未付。

借：原材料6000（資產(chǎn)↑）貸：應(yīng)付賬款6000（負(fù)債↑）舉例60006000借方原材料貸方借方應(yīng)付賬款貸方業(yè)務(wù)二：6日收到甲公司交來的銀行存款30000元，作投資入賬。借：銀