論事業(yè)單位如何加強(qiáng)資金管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和公共事業(yè)改革的全面推進(jìn)，國家在公共事業(yè)上的資金投入規(guī)模不斷增加，怎樣合理地利用這些資金，是值得有關(guān)人員深入研究的重要課題，也是財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)。作為事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，資金管理是單位在履行公共服務(wù)職責(zé)過程中形成的各種財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)，是對(duì)單位某段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)管理狀況的整體總結(jié)。但是當(dāng)前許多事業(yè)單位在開展資金管理的過程中存在著一些普遍性問題，需要通過科學(xué)有效的策略進(jìn)行解決，從而使單位各項(xiàng)資金得到合規(guī)、高效、安全的利用，為單位公共職能的發(fā)揮提供保障。一、事業(yè)單位資金管理相關(guān)概述（一）資金管理的內(nèi)容資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心組成內(nèi)容，是對(duì)單位資金來源、分配方案、使用監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)等一系列工作進(jìn)行全面控制的統(tǒng)稱，是對(duì)單位各類活動(dòng)資金的收支和流向進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系的組織，對(duì)資金使用過程進(jìn)行全面監(jiān)督和調(diào)節(jié)的過程。事業(yè)單位資金管理主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，分別是資金籌集管理、資金結(jié)余管理和資金使用管理。（二）資金管理的目標(biāo)事業(yè)單位開展資金管理的主要目標(biāo)包括下面幾個(gè)方面的內(nèi)容。首先，要保證單位資金使用的合規(guī)性，確保單位各項(xiàng)資金支出和流向符合國家出臺(tái)的政策方針和法律法規(guī)。其次，要保證單位資金使用的安全性，避免出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，包括資金被侵占、被挪用或者支付前沒有經(jīng)過規(guī)范的審批流程等。再次，要保證單位資金使用的順暢流通，以免因?yàn)橘Y金營運(yùn)不暢通或者調(diào)度不合理而造成財(cái)務(wù)資金的冗余，使得單位面臨財(cái)務(wù)困境。最后，提高單位資金使用的效率，實(shí)現(xiàn)資金使用成本的降低和資金收益的提高。（三）資金管理的現(xiàn)實(shí)意義事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的意義主要體現(xiàn)在：資金管理是事業(yè)單位高效使用資金、提高內(nèi)部控制管理水平以及規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要路徑；資金管理是事業(yè)單位開展廉政建設(shè)、保證資金規(guī)范使用的基礎(chǔ)；資金管理是事業(yè)單位保證國有資產(chǎn)安全使用，避免出現(xiàn)資金流失的有效手段；資金管理是事業(yè)單位履行公共服務(wù)職能、維持有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要措施；資金管理是事業(yè)單位提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率的有力保障；資金管理是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化目標(biāo)，保證單位健康可持續(xù)發(fā)展的必然要求。二、事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的具體策略（一）革新資金管理意識(shí)事業(yè)單位要站在戰(zhàn)略層面積極革新資金管理理念和意識(shí)，使單位各個(gè)層級(jí)的員工都認(rèn)識(shí)到資金管理的積極作用和重要意義，加強(qiáng)對(duì)單位資金管理工作的重視。單位領(lǐng)導(dǎo)層要起到模范帶頭作用，在單位內(nèi)構(gòu)建起人人遵守資金管理制度的良好氛圍。單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)和財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)的重視，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》重點(diǎn)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，配備具有綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。管理部門要為財(cái)務(wù)管理崗位編制規(guī)范化的崗位責(zé)任書，使財(cái)務(wù)人員了解自身的崗位職責(zé)[1]；要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員崗位責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行考核，提高其工作效率和服務(wù)水平。要積極組織財(cái)務(wù)管理人員參加業(yè)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律有關(guān)的培訓(xùn)，全面提高財(cái)務(wù)管理人員的思想政治水平和專業(yè)操作能力。事業(yè)單位要構(gòu)建起科學(xué)的績效分配機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員的薪資待遇，提高其工作的積極性和主動(dòng)性。（二）基于內(nèi)部控制建立資金管理制度1．不相容崗位分離制度事業(yè)單位要全面整理和分析單位內(nèi)的資金管理相關(guān)制度，依據(jù)不相容崗位分離的原則對(duì)資金管理崗位的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行調(diào)整，通過對(duì)歷年內(nèi)部控制報(bào)告的分析報(bào)告，找到財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并建立警示機(jī)制，上報(bào)給單位內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，經(jīng)過科學(xué)有效的測試流程及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的漏洞并有效的處理，有條件的單位還可以邀請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并編制內(nèi)部控制報(bào)告。2．資金收支業(yè)務(wù)管理制度首先，在資金收入方面，要按照不相容職務(wù)分離的原則對(duì)合同簽訂、發(fā)票開具、款項(xiàng)收取等環(huán)節(jié)的崗位進(jìn)行合理調(diào)整和設(shè)置，將收繳的資金及時(shí)的存入對(duì)應(yīng)的銀行賬戶，避免出現(xiàn)坐收坐支問題的出現(xiàn)。其次，在資金支出方面，要嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行資金使用的審核，建立規(guī)范的財(cái)政資金使用審批流程，明確資金使用審批權(quán)限，在進(jìn)行財(cái)政資金支出的審批過程中對(duì)有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確。針對(duì)“三重一大”事項(xiàng)，要建立規(guī)范化的管理制度，包括物品采購審批單、大額資金審批管理辦法等，將審批流程延伸到業(yè)務(wù)前端；單位要針對(duì)各種性質(zhì)和不同額度的資金使用給予各個(gè)崗位相應(yīng)的審批權(quán)限，從而使責(zé)任層層落實(shí)，為資金使用的安全提供保障[2]。再次，在資金支出的最后環(huán)節(jié)當(dāng)中，要依據(jù)規(guī)范化的流程依據(jù)合同發(fā)票進(jìn)行款項(xiàng)支付，保證支出的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。最后，事業(yè)單位內(nèi)部控制要與單位的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等情況相匹配，并依據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取科學(xué)有效的整改措施。事業(yè)單位大部分資金都是專項(xiàng)資金，要避免跟一般資金支出混淆使用，編制專項(xiàng)資金的專用備查賬目，并在項(xiàng)目開展過程中單獨(dú)進(jìn)行核算，嚴(yán)禁專項(xiàng)資金的截留、挪用和擠占，要對(duì)專項(xiàng)資金的流向和支出進(jìn)行全周期管理，通過科學(xué)的問效和跟蹤管理，使財(cái)政資金使用的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益得到充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的防范和應(yīng)對(duì)。（三）實(shí)現(xiàn)資金使用過程的全面監(jiān)督1．加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的重視事業(yè)單位財(cái)政資金的使用具有較強(qiáng)的實(shí)效性，但是上級(jí)主管單位可以通過信息化技術(shù)的應(yīng)用構(gòu)建起完善的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)資金的流向和支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置提醒，必要時(shí)可以要求下屬單位上交所需的原始憑證；上級(jí)主管部門、內(nèi)部審計(jì)部門可以開展專項(xiàng)和非專項(xiàng)資金的審計(jì)和檢查，要合理安排審計(jì)的頻率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的范圍，從而保證單位資金使用的安全。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的資金管理問題，要納入下一階段的審計(jì)檢查回看范圍[4]。2．建立全員監(jiān)督機(jī)制事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公示工作的重視，進(jìn)行預(yù)算收入和支出全口徑的公示；要針對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算和支出公示，比如基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目、三公經(jīng)費(fèi)支出、大宗設(shè)備采購等；要定期對(duì)單位所有員工進(jìn)行財(cái)務(wù)收入和支出的公示，比如每個(gè)季度、每半年或者每年一次；單位要將財(cái)務(wù)公示情況引入到目標(biāo)考核內(nèi)容當(dāng)中，或者聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)公示情況進(jìn)行監(jiān)督，每個(gè)季度要對(duì)公示內(nèi)容的規(guī)范性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而構(gòu)建起資金使用的全員監(jiān)督機(jī)制。（四）建立資金管理問責(zé)機(jī)制首先，要調(diào)整和完善資金管理問責(zé)制度，將資金管理的質(zhì)量和效率納入單位年度目標(biāo)考核體系當(dāng)中，通過資金管理考核力度的加強(qiáng)以及財(cái)務(wù)審計(jì)檢查工作的落實(shí)，全面科學(xué)地對(duì)資金使用帶來的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，使單位各層次員工加強(qiáng)對(duì)資金管理的重視。其次，要將資金管理制度的落實(shí)情況與財(cái)務(wù)管理人員的績效考核進(jìn)行對(duì)接，遵循“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，特別是針對(duì)重要事項(xiàng)要進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤和檢查，在年度要依據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，對(duì)有關(guān)員工的責(zé)任進(jìn)行追究，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心。最后，要嚴(yán)格規(guī)范地對(duì)資金使用績效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。通過資金使用績效考核評(píng)估或者單位整體支出績效評(píng)價(jià)，對(duì)資金使用產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行優(yōu)化，使單位資金使用效率得到有效提高。（五）加強(qiáng)結(jié)余資金管理1．依據(jù)結(jié)余資金性質(zhì)的不同進(jìn)行針對(duì)性管理事業(yè)單位要對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行科學(xué)的劃分，并依據(jù)資金性質(zhì)的不同進(jìn)行針對(duì)性的管理。結(jié)余資金依據(jù)預(yù)算目標(biāo)的完成情況可以分為結(jié)轉(zhuǎn)資金和凈結(jié)余資金兩種，依據(jù)支出性質(zhì)的不同可以分為基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余兩種，依據(jù)國庫集中支付制度中的規(guī)定，還可以依據(jù)賬戶屬性將結(jié)余資金分為實(shí)有賬戶結(jié)余資金和零余額賬戶結(jié)余資金兩種。針對(duì)零余額賬戶基本支出結(jié)余以及項(xiàng)目支出結(jié)余，事業(yè)單位可以將其結(jié)轉(zhuǎn)到部門年度預(yù)算得到審核批準(zhǔn)以前，剩余資金可以依據(jù)年度預(yù)算審核批準(zhǔn)的部門預(yù)算進(jìn)行分配；針對(duì)獲得批準(zhǔn)審核的零余額賬目支出結(jié)余，需要將有關(guān)款項(xiàng)應(yīng)用在專門的項(xiàng)目中，不可隨意調(diào)整應(yīng)用于其他項(xiàng)目或者項(xiàng)目支出和基本支出之間，如果?？顟?yīng)用項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束以后還存在剩余資金，可以依據(jù)規(guī)范的報(bào)銷流程上交給財(cái)政部門進(jìn)行處理[5]。針對(duì)實(shí)有賬戶財(cái)政性結(jié)余資金，在開展下年度部門預(yù)算的編制過程中，不管是基本支出結(jié)余資金還是項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金，都要全部編入部門預(yù)算當(dāng)中。2．要將結(jié)余資金管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合事業(yè)單位在進(jìn)行下年度部門預(yù)算的編制或者年度預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行新增財(cái)政資金的申請(qǐng)時(shí)，需要提前整理結(jié)余資金的具體使用和分配情況，優(yōu)先選擇利用結(jié)余資金解決問題。比如基本支出結(jié)余資金可以用來支付人員經(jīng)費(fèi)或者公用經(jīng)費(fèi)，但是新增人員經(jīng)費(fèi)支出要遵守有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，不可用于個(gè)人福利性資金支出。同時(shí)，項(xiàng)目支出結(jié)余資金不能應(yīng)用于基本支出。3．構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制事業(yè)單位要針對(duì)單位結(jié)余資金管理構(gòu)建起科學(xué)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算落實(shí)情況的檢查和監(jiān)督，動(dòng)態(tài)全面地掌握單位結(jié)余資金的存量以及形成的原因，通過科學(xué)的分析和調(diào)查研究，及時(shí)制定和優(yōu)化結(jié)余資金管理制度，從而使單位結(jié)余資金管理更加地規(guī)范和科學(xué)。（六）加大資金管理信息化方面的投入力度1．轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)核算理念事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算理念，對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的原則和內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)的革新，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行最新理論知識(shí)和操作技能的培訓(xùn)，使其全面了解財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)政策和各種資金支付方式。要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極進(jìn)行學(xué)習(xí)教育和職稱申報(bào)，并給予相應(yīng)的薪資待遇。單位可以定期舉辦系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)知識(shí)競賽，聯(lián)合工會(huì)給予精神獎(jiǎng)勵(lì)，授予其“技術(shù)能手”等稱號(hào)，定期召開財(cái)務(wù)人員交流研討會(huì)，針對(duì)工作中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)進(jìn)行分析和總結(jié)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變和升級(jí)。2．精細(xì)化銀行服務(wù)事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)銀行服務(wù)的管理，結(jié)合單位發(fā)展的實(shí)際需求明確審批權(quán)限，從而實(shí)現(xiàn)分級(jí)審批?？梢杂梢粋€(gè)系統(tǒng)或者部門對(duì)銀行提出針對(duì)性的要求，制定出與單位部門和系統(tǒng)要求相匹配的產(chǎn)品。為了解決單位與銀行對(duì)賬過于粗放的問題，可以開通和應(yīng)用銀企直聯(lián)系統(tǒng)，避免出現(xiàn)銀行與單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不對(duì)稱的情況，有效提高單位資金管理質(zhì)量和效率[6]。3．加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用事業(yè)單位要加強(qiáng)資金管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)力度，通過財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的整合，加強(qiáng)軟件的功能，打破各個(gè)系統(tǒng)之間的信息孤島邊界，解決不同軟件之間數(shù)據(jù)口徑不一致的問題，使資金管理系統(tǒng)可以高效穩(wěn)定地運(yùn)行，減少工作人員重復(fù)煩瑣的工作壓力，拓寬系統(tǒng)使用的覆蓋范圍，從而提高單位資金管理的效率。資金管理信息化建設(shè)的開支較大，事業(yè)單位自身負(fù)擔(dān)較大，需要上級(jí)主管部門聯(lián)系軟件企業(yè)依據(jù)自身實(shí)際需求進(jìn)行軟件的開發(fā)，不但可以解決單位資金壓力過大而不愿意進(jìn)行資金管理信息化建設(shè)的問題，而且可以使各個(gè)單位部門之間加強(qiáng)溝通與交流，對(duì)各個(gè)單位的資金管理進(jìn)行規(guī)范，從而更好地資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化流程進(jìn)行優(yōu)化，為財(cái)務(wù)橫向和縱向分析提供數(shù)據(jù)支持。（七）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)事業(yè)資金管理工作的有序開展需要高水平的財(cái)務(wù)管理人員作為基礎(chǔ)保障，所以，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。第一，要積極進(jìn)行高水平專業(yè)人才的引進(jìn)，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需求，在招聘時(shí)選擇具有較高專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人員。第二，要加強(qiáng)在職財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，為他們提供良好的