第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬

第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬2023/12/28第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬一個(gè)小問題大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？大學(xué)生的財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金收音機(jī)電腦財(cái)產(chǎn)的來源父母給的親戚給的向親戚朋友借的第一節(jié)資金平衡原理

2023/12/282第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬一個(gè)小問題（續(xù)）對(duì)上述問題的回答，需要我們從以下兩個(gè)方面考慮：我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)從哪里來的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？我們得到的“錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)有什么關(guān)系？2023/12/283第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)的條件：人、財(cái)、物工業(yè)企業(yè)的物資流動(dòng)現(xiàn)金、銀行存款→原材料→在產(chǎn)品→半成品→產(chǎn)成品→現(xiàn)金、銀行存款商品流通企業(yè)的物資流動(dòng)現(xiàn)金、銀行存款→庫存商品→現(xiàn)金、銀行存款2023/12/284第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬例企業(yè)的物的運(yùn)動(dòng)：物資流動(dòng)美麗影樓2023/12/285第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬資金占用形式的變化與資金量的變化美麗影樓從現(xiàn)金到設(shè)備利用設(shè)備照相沖印到照片從照片到現(xiàn)金2023/12/286第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素（accountingelement)：會(huì)計(jì)對(duì)象，即會(huì)計(jì)化了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的細(xì)分資金的占用形式與資產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備等資金的來源渠道與權(quán)益資金的借入與債權(quán)人權(quán)益－負(fù)債本金的投入與所有者權(quán)益2023/12/287第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（一）關(guān)于資產(chǎn)資產(chǎn)定義中國基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益美國FASB的定義：資產(chǎn)：某一特定主體由于過去的交易或事項(xiàng)而獲得或控制的可預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益2023/12/288第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（一）關(guān)于資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的特征直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益擁有與控制物質(zhì)形態(tài)被抽象資產(chǎn)的過去時(shí)特征2023/12/289第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（一）關(guān)于資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨等長期資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)2023/12/2810第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（二）關(guān)于負(fù)債負(fù)債定義我國基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2023/12/2811第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（二）關(guān)于負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的特征負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先求償權(quán)(priorclaims)負(fù)債的時(shí)間特征：過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起、目前存在、將來需要償付2023/12/2812第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（二）關(guān)于負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的內(nèi)容與種類流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等長期負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等2023/12/2813第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（三）關(guān)于所有者權(quán)益所有者權(quán)益定義中國基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)2023/12/2814第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（三）關(guān)于所有者權(quán)益(續(xù))所有者權(quán)益的特征經(jīng)濟(jì)資源的流入、剩余要求權(quán)、留剩權(quán)所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與

利潤的分配2023/12/2815第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（三）關(guān)于所有者權(quán)益（續(xù)）所有者權(quán)益的內(nèi)容外部投入與內(nèi)部積累？實(shí)收資本資本公積留存收益所有者權(quán)益＝資本＋收入－費(fèi)用2023/12/2816第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（四）收入收入定義:收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)與偶發(fā)的交易或事項(xiàng)收入與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系？收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加2023/12/2817第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（四）關(guān)于收入（續(xù)）收入的分類:狹義的收入與廣義的收入經(jīng)常性的收入與一次性的收入持續(xù)性的收入與偶發(fā)性的收入收入與利得基本業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入2023/12/2818第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（五）費(fèi)用費(fèi)用定義:費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出與偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系費(fèi)用與所有者權(quán)益2023/12/2819第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（五）關(guān)于費(fèi)用（續(xù)）費(fèi)用種類與內(nèi)容:狹義的費(fèi)用與廣義的費(fèi)用持續(xù)性的與一次性的支出與費(fèi)用狹義的費(fèi)用：內(nèi)容與種類人工耗材器材消耗2023/12/2820第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（六）利潤利潤的定義

利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤的構(gòu)成

包括營業(yè)利潤、投資收益、利得和損失等。利得指收入和直接計(jì)入所有者項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。損失指除費(fèi)用和直接計(jì)入所有者項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。2023/12/2821第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬二、會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式的含義企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，都不會(huì)被破壞

2023/12/2822第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬起始：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益過程：收入－費(fèi)用＝利潤增加所有者權(quán)益與資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減結(jié)束：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益二、會(huì)計(jì)恒等式（續(xù)）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資本＋留存收益收入－費(fèi)用（利潤）2023/12/2823第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬美麗影樓的會(huì)計(jì)恒等式變化：

資產(chǎn)130000負(fù)債30000所有者權(quán)益100000負(fù)債30000所有者權(quán)益100000＋6000資產(chǎn)130000＋15000－9000利潤6000收入15000費(fèi)用9000＋＝-＝＋＝2023/12/2824第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000元購買原材料。借：原材料3000（原材料增加3000）貸：銀行存款3000（銀行存款減少3000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。2023/12/2825第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（2）企業(yè)用銀行存款5000元?dú)w還銀行的短期借款。借：短期借款5000（短期借款減少5000）貸：銀行存款5000（銀行存款減少5000）

等式雙方同減，同減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。只是資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為240000－5000＝235000。2023/12/2826第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（3）企業(yè)購買原材料6000元，貨款暫未支付。

借：原材料6000（原材料增加6000）貸：應(yīng)付賬款6000（應(yīng)付賬款增加6000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為235000＋6000＝241000。2023/12/2827第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（4）企業(yè)向銀行借入短期借款8000元。借：銀行存款8000（銀行存款增加8000）貸：短期借款8000（短期借款增加8000）等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都為241000＋8000＝249000。2023/12/2828第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款9000（應(yīng)付賬款減少9000）貸：短期借款9000（短期借款減少9000）等式一方的此增彼減，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，只在等式一方進(jìn)行內(nèi)部項(xiàng)目的調(diào)整。2023/12/2829第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的9種類型：資產(chǎn)一方的此增彼減；負(fù)債項(xiàng)目的此增彼減；所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。等式一方此增彼減等式雙方同增同減等式右方此增彼減

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化雖然有九種類型，歸納起來不外乎兩種情況：等式雙方同增同減；等式一方此增彼減。2023/12/2830第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬小結(jié)：(1)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式一方會(huì)計(jì)要素(如資產(chǎn)和費(fèi)用方，或負(fù)債、所有者權(quán)益和收入方)發(fā)生變化時(shí)，至少兩個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(2)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)引起會(huì)計(jì)等式兩方會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化時(shí)，兩方會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加或同時(shí)減少，增加或減少的金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(3)任何一天，任何一時(shí)點(diǎn)來看，任何一個(gè)單位的會(huì)計(jì)恒等式左右方總金額必然相等，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(4)會(huì)計(jì)恒等式的意義：該公式是會(huì)計(jì)上設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等理論依據(jù)，是貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)始終的一條紅線。2023/12/2831第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、帳戶的含義所謂賬戶，就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目及其使用方法會(huì)計(jì)科目則是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目，也稱為賬戶的名稱。會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類賬戶結(jié)構(gòu)與登記方法2023/12/2832第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬設(shè)置賬戶的原則單個(gè)賬戶與全部賬戶：獨(dú)立地說明會(huì)計(jì)要素中的某一方面與系統(tǒng)、全面地反映會(huì)計(jì)要素以及整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象滿足決策與管理的需要考慮行業(yè)特點(diǎn)，統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合2023/12/2833第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬二、賬戶的分類賬戶與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)負(fù)債類賬戶：短期借款、長期借款等所有者權(quán)益類賬戶：實(shí)收資本、盈余公積等費(fèi)用類賬戶：管理費(fèi)用、商品銷售成本等收入類賬戶：商品銷售收入等利潤類賬戶：本年利潤2023/12/2834第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬賬戶的多層次的分類記錄體系賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度三、賬戶的層次三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a2三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a1二級(jí)賬戶B二級(jí)賬戶A一級(jí)賬戶總分類賬戶2023/12/2835第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬原材料一級(jí)科目（總賬科目）主要原料及材料低值易耗品燃料二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）A材料B材料C材料包裝物子目、細(xì)目統(tǒng)稱明細(xì)科目2023/12/2836第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計(jì)、貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和和余額合計(jì)之和各自保持相等?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。2023/12/2837第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬四、賬戶的基本結(jié)構(gòu)“丁字式”賬戶（教學(xué)用）左方右方提供指標(biāo)：期初余額；期末余額本期增加額；本期減少額這四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額2023/12/2838第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分，一部分反映增加一部分反映減少賬戶結(jié)構(gòu)的兩個(gè)方向可以用不同的符號(hào)表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個(gè)方向。2023/12/2839第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬引入“會(huì)計(jì)分期”會(huì)計(jì)期間提供財(cái)務(wù)報(bào)表的間隔期間通常把一年作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)分期也可以半年或季為單位為什么需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分期？現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父帕喬利(Pacioli)：“…因?yàn)榻?jīng)常的會(huì)計(jì)核算有利于保持長期的合作關(guān)系”我國《企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定2023/12/2840第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬一、單式記賬法及特點(diǎn)1.概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。2.特點(diǎn)：簡(jiǎn)便、易行3.評(píng)價(jià)：這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實(shí)性。2023/12/2841第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬法及特點(diǎn)1.概念：對(duì)每筆業(yè)務(wù)要至少在兩個(gè)賬戶中作全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行登記的記帳方式。2.特點(diǎn)：（1）對(duì)每筆業(yè)務(wù)在至少兩個(gè)賬戶中作雙重登記；（2）對(duì)每筆業(yè)務(wù)以相等金額在至少兩個(gè)賬戶中記錄，可對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。2023/12/2842第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬三、借貸記賬法（一）概念

指以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬法。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)一律采用借貸復(fù)式記賬法記賬。2023/12/2843第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（二）記賬符號(hào)及其涵義

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)“借”和“貸”表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”借貸××賬戶2023/12/2844第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（二）記賬符號(hào)及其涵義(續(xù))“借”、“貸”純粹是記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當(dāng)作增加或減少“借”和“貸”可以指明賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈“借”和“貸”可以用來判別賬戶的性質(zhì)凡是余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶為負(fù)債類賬戶或所有者權(quán)益類賬戶2023/12/2845第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（三）借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)及用法從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤（利潤分配前）費(fèi)用收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)＋＝＋＋＝＋＋2023/12/2846第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬賬戶結(jié)構(gòu)及用法（續(xù)）期初余額××本期增加額××本期減少額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××期末余額××借(左)資產(chǎn)類賬戶貸(右)注:成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)及用途與資產(chǎn)類賬戶相同。期初余額××本期減少額××本期增加額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××期末余額××借(左)負(fù)債及所有者權(quán)益類貸(右)注：收入、利潤類帳戶的結(jié)構(gòu)及用途與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶相同。2023/12/2847第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬賬戶的結(jié)構(gòu)及用法資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本的增加成本的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出的增加費(fèi)用支出的轉(zhuǎn)銷負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入的轉(zhuǎn)銷收入的增加期末余額:資產(chǎn)余額期末余額:負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方2023/12/2848第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的涵義任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)帳戶發(fā)生變化所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向所記入兩個(gè)帳戶的金額，借方和貸方必須相等

2023/12/2849第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（續(xù)）舉例：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。借貸原材料5000借貸生產(chǎn)成本5000借貸庫存現(xiàn)金3000借貸主營業(yè)務(wù)收入30002023/12/2850第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬（3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。（4）以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500元。（5）收到甲單位償還前欠貨款5000元借貸資本公積10000借貸實(shí)收資本10000借貸管理費(fèi)用500借貸庫存現(xiàn)金500借貸銀行存款5000借貸應(yīng)收帳款50002023/12/2851第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬四、會(huì)計(jì)分錄所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借2023/12/2852第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬簡(jiǎn)單分錄的格式

復(fù)合分錄的格式四、會(huì)計(jì)分錄（續(xù)）借：×××科目金額貸：×××科目金額借：×××科目金額貸：×××科目金額×××科目金額借：×××科目金額×××科目金額貸：×××科目金額2023/12/2853第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些帳戶產(chǎn)生了變化判斷這些帳戶的性質(zhì)確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄2023/12/2854第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬五、登記賬戶從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬賬戶的平行登記實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總分類賬戶明細(xì)分類賬戶2023/12/2855第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬五、登記賬戶（續(xù)）平行登記的結(jié)果：所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和2023/12/2856第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬六、試算平衡功能檢查日常核算資料的正確性和完整性為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料試算平衡的兩個(gè)平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)全部負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶余額合計(jì)全部資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)＝＝2023/12/2857第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯(cuò)、一方方向過錯(cuò)分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤2023/12/2858第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶2023/12/2859第二章會(huì)計(jì)科目帳戶和復(fù)式記賬引入簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表金算子股份公司資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月31日（單位：百元）━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━資產(chǎn)負(fù)債和業(yè)主權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金24000應(yīng)付帳款25000應(yīng)收帳款15500其他應(yīng)付款2300辦公用品17800合計(jì)57300合計(jì)27300長期資產(chǎn)業(yè)主權(quán)益建筑物66000股本(80萬股)80000留存收益16000合計(jì)96000資產(chǎn)總額123300負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總額123300

金算子股份公司資產(chǎn)負(fù)債表