安琪酵母內(nèi)部控制問題研究

目錄摘要 安琪酵母股份有限公司內(nèi)部控制問題研究摘要：隨著新時代的腳步逐漸加快，我國的經(jīng)濟(jì)也在逐年的不斷向上發(fā)展，在這種大環(huán)境下，我國的企業(yè)數(shù)量也正在不斷的增加。但是，目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展臨近瓶頸期，現(xiàn)代企業(yè)缺乏足夠的發(fā)展資源，再加上目前大多數(shù)企業(yè)都出現(xiàn)了管理方面的問題，所以導(dǎo)致目前我國的大部分企業(yè)都無法走上可持續(xù)發(fā)展道路，這種情況長期不能解決就會對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成很大的影響。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理的理論與概念當(dāng)中，內(nèi)部控制研究是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一，在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，為了能夠更好的幫助企業(yè)解決自身的管理問題，運用內(nèi)部控制手段是常見的解決方式之一，現(xiàn)代企業(yè)通過內(nèi)部控制的手段，可以保證企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，歸攏發(fā)展資源，保證自身的會計信息真實有效，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部管理與監(jiān)督。通過這種方式就可以幫助企業(yè)盡快的步入可持續(xù)發(fā)展道路。基于此，本文就針對企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，并且選定安琪酵母作為案例企業(yè)來進(jìn)行分析與研究，找到其內(nèi)部控制上存在的問題，并且給出相對應(yīng)的解決方式。關(guān)鍵詞：安琪酵母；內(nèi)部控制；對策ResearchoninternalcontrolofAngelyeastCo.,LtdAbstract:withthepaceoftheneweragraduallyaccelerated,China'seconomyisalsogrowingyearbyyear,inthisenvironment,thenumberofenterprisesinChinaisalsoincreasing.However,thecurrenteconomicdevelopmentisclosetothebottleneckperiod,modernenterpriseslacksufficientdevelopmentresources,andmostenterpriseshaveproblemsinmanagement,somostenterprisesinourcountrycannotgoontheroadofsustainabledevelopment,whichwillhaveagreatimpactonthedevelopmentofenterprisesandeconomicdevelopmentifitcannotbesolvedforalongtime.Inthetheoryandconceptofmodernenterprisemanagement,theresearchofinternalcontrolisoneofthecorecontentsofenterpriseinternalmanagement.Inordertobetterhelpenterprisestosolvetheirownmanagementproblems,theuseofinternalcontrolmeansisoneofthecommonsolutions.Throughthemeansofinternalcontrol,modernenterprisescanensurethestabledevelopmentandconvergenceofenterprisesDevelopresources,ensuretheauthenticityandeffectivenessofaccountinginformation,andstrengthentheinternalmanagementandsupervisionofenterprises.Inthisway,itcanhelpenterprisestostepintotheroadofsustainabledevelopmentassoonaspossible.Basedonthis,thispaperstudiestheinternalcontrolofenterprises,andchoosesAngelyeastasacasecompanytoanalyzeandstudy,findouttheexistingproblemsinitsinternalcontrol,andgivethecorrespondingsolutions.Keywords:Angelyeast;internalcontrol;Countermeasures引言在現(xiàn)代化的企業(yè)管理的理論與概念當(dāng)中，內(nèi)部控制研究是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一，在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，為了能夠更好的幫助企業(yè)解決自身的管理問題，運用內(nèi)部控制手段是常見的解決方式之一?，F(xiàn)代企業(yè)通過內(nèi)部控制的手段，可以保證企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，歸攏發(fā)展資源，保證自身的會計信息真實有效，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部管理與監(jiān)督。通過這種方式就可以幫助企業(yè)盡快的步入可持續(xù)發(fā)展道路。所以，本文將從這個角度出發(fā)，對企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，并且針對安琪酵母股份有限公司的內(nèi)部控制問題作為案例，對該企業(yè)目前的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究與分析，找到問題以及問題的成因，最終針對問題一一提出合理的解決對策。1理論概述1.1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源的安全以及完整，并且確保企業(yè)的會計信息以及經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤，通過協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用企業(yè)內(nèi)部分工出現(xiàn)的部門之間的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并且對此加以控制，讓其規(guī)范化、系統(tǒng)化、讓其能夠形成一個有效的嚴(yán)密的完整的內(nèi)部控制體系。1.2內(nèi)部控制五要素在現(xiàn)代企業(yè)管理理論當(dāng)中的內(nèi)部控制理論當(dāng)中提到，內(nèi)部控制有五大要素。一是內(nèi)部控制所處的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，環(huán)境決定基礎(chǔ)，所以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是整個內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)性因素。在現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)的基本架構(gòu)以及企業(yè)的所有者與運營者的基本關(guān)系，還有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等各種因素，這些因素共同構(gòu)筑了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。二是風(fēng)險評估，企業(yè)的風(fēng)險評估就是指企業(yè)在面對風(fēng)險的時候是否能夠正確的面對風(fēng)險，并且是否能夠?qū)︼L(fēng)險提前做好相關(guān)的評估工作，以及企業(yè)是否能夠客觀的看待風(fēng)險以及企業(yè)自身抵御風(fēng)險的能力。三是控制活動，控制活動的實質(zhì)就是企業(yè)已經(jīng)明了企業(yè)所面對的風(fēng)險，并且針對這些已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險提出的解決對策，企業(yè)進(jìn)行控制活動就是為了保證企業(yè)能夠更好的面對風(fēng)險，解決問題，確保企業(yè)能夠更好的進(jìn)行發(fā)展，更好的規(guī)避風(fēng)險。四是信息流通，信息溝通主要就是指在企業(yè)內(nèi)部的日常運行過程中，企業(yè)內(nèi)部的各項信息能夠及時的進(jìn)行收集與發(fā)散，以便于企業(yè)內(nèi)部的信息能夠具備較高的流通性。五是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，顧名思義，內(nèi)部監(jiān)督就是指在企業(yè)內(nèi)部為了保證內(nèi)部控制能夠更好的進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的自我監(jiān)督與管理的活動。1.3內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動管理當(dāng)中具備非尋常的意義，因為在現(xiàn)代化的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制是一種企業(yè)進(jìn)行更好管理的重要手段，并且還能夠借用內(nèi)部控制來保證企業(yè)內(nèi)部發(fā)展資源的調(diào)配。目前，我國大多數(shù)企業(yè)都或多或少的在面對內(nèi)部控制問題，企業(yè)內(nèi)部控制的問題在一定程度上決定了企業(yè)未來一段時間的發(fā)展走向。內(nèi)部控制目前來看，對于企業(yè)具備以下幾點重要作用。1.3.1確保會計信息真實性保證企業(yè)的會計信息的真實有效，這點對于企業(yè)來說是非常重要的，會計信息的真實有效能夠直接反應(yīng)企業(yè)的管理水平以及運行能力，且與企業(yè)的管理水平以及運行能力成正比。并且企業(yè)內(nèi)部擁有真實有效的會計信息之后，對于企業(yè)之后調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略以及解決現(xiàn)有的發(fā)展問題都能夠起到很重要的幫助。1.3.2規(guī)避風(fēng)險幫助企業(yè)提前合理規(guī)避發(fā)展風(fēng)險。風(fēng)險對于現(xiàn)代企業(yè)來說，既是一種發(fā)展機(jī)會也是一次發(fā)展挑戰(zhàn)。所以企業(yè)借用內(nèi)部控制，就可以在企業(yè)內(nèi)部提前做好規(guī)避風(fēng)險的準(zhǔn)備。1.3.3維護(hù)資產(chǎn)完整維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整。在企業(yè)運行過程中，資產(chǎn)難免會遭遇損失，這些損失都是由于一些不可抗力以及可抗力所導(dǎo)致的，雖然面對一些不可抗力略顯無能為力，但是企業(yè)至少能夠運用內(nèi)部控制的諸多手段，來避免那些可抗力所導(dǎo)致的資產(chǎn)縮水以及資產(chǎn)損失。第四，整合企業(yè)發(fā)展資源，推動企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路。內(nèi)部控制的最重大作用就是能夠幫助企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路，企業(yè)在運用內(nèi)部控制手段的時候，就一并將企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展資源進(jìn)行了整合，提高了企業(yè)的發(fā)展資源使用效率，并且同時讓企業(yè)內(nèi)部的各個部門都形成了協(xié)同辦公的關(guān)系，在這種內(nèi)部優(yōu)質(zhì)關(guān)系的協(xié)調(diào)下，加上企業(yè)的資源高效利用，企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路就是必然的了。2安琪酵母股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1公司簡介安琪酵母全稱是安琪酵母股份有限公司，是一家已經(jīng)上市的上市公司，主要經(jīng)營范圍是酵母類產(chǎn)品的生產(chǎn)以及經(jīng)營服務(wù)等，是目前我國的重點高新技術(shù)企業(yè)之一。安琪酵母成立于1998年，在湖北宜昌成立，于2000年在上海證券交易所上市。在企業(yè)整個發(fā)展過程當(dāng)中，企業(yè)發(fā)展順風(fēng)順?biāo)?，一路高歌猛進(jìn)，但是近年以來，由于我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了深化改革的瓶頸期，企業(yè)發(fā)展資源略顯不足，逐漸傳出一些發(fā)展問題，這些問題導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展降速，其原因是目前該企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些內(nèi)部控制的問題，企業(yè)內(nèi)部資源得不到整合，內(nèi)部缺乏足夠的監(jiān)督與監(jiān)管，這對于企業(yè)的發(fā)展來說將是噩耗。所以在這種情況下，本文就將針對安琪酵母的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究與分析。表1安琪酵母主營營業(yè)額表單位：億元年份201720182019營業(yè)額57.7566.8576.52數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)根據(jù)表1來看，安琪酵母近三年來的主營營業(yè)收入正在逐年上升，從2017年的57.75億元到2018年的66.85億元再到76.52億元，基本上增長速度在以15%的速度增長，這一數(shù)據(jù)說明目前安琪酵母的發(fā)展前景良好，企業(yè)目前依舊處于上升時期。但是因為其目前已經(jīng)上市，上市企業(yè)在迅猛發(fā)展的背后往往存在著很多的問題，所以本文就針對安琪酵母的內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題進(jìn)行分析與研究。2.2安琪酵母內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.2.1內(nèi)部管理現(xiàn)狀安琪酵母作為一家上市企業(yè)，在上市階段，企業(yè)就經(jīng)歷了內(nèi)部管理的不斷整改，所以企業(yè)目前整體的內(nèi)部管理現(xiàn)狀較好，例如企業(yè)目前已經(jīng)擁有較為完善的內(nèi)部管理制度，已經(jīng)制定了科學(xué)的各項審批流程。但是，企業(yè)在監(jiān)管以及人事這兩個方面的內(nèi)部管理上，依舊存在著以下兩種情況。在安琪酵母的內(nèi)部，部分企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管人員不能夠起到應(yīng)有的作用。因為目前企業(yè)內(nèi)部存在很多的裙帶關(guān)系人員，這一部分人員在面對管理的過程中，能夠游離于管理之外，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理不能夠落實到實處。加上，目前在企業(yè)內(nèi)部沒有形成相互制約，相互監(jiān)督的關(guān)系。讓控制與管理不能夠落實到實處。并且這些裙帶人員因為自身有著過硬的關(guān)系，就抵抗內(nèi)部控制的工作。并且，在企業(yè)內(nèi)部具體的權(quán)責(zé)不能落實到實處，經(jīng)常出現(xiàn)踢皮球等推卸責(zé)任的現(xiàn)象。安琪酵母在內(nèi)部管理方面最嚴(yán)重的情況在于企業(yè)內(nèi)部基層管理人員的素質(zhì)偏低，安琪酵母作為一家上市企業(yè)，其高級管理層無論是學(xué)歷亦或者專業(yè)素質(zhì)，都很出色，但是企業(yè)內(nèi)部的基層管理人員的專業(yè)素質(zhì)以及學(xué)歷要求上卻不能夠嚴(yán)格管理，據(jù)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)顯示，目前在安琪酵母內(nèi)部，基層管理人員有61%是?？茖W(xué)歷，只有百分之29%的管理人員達(dá)到了本科及本科以上的學(xué)歷，在這種情況下，企業(yè)的基層管理人員的專業(yè)能力與基本素質(zhì)就存在一定的缺失，進(jìn)而對于企業(yè)的內(nèi)部管理是極為不利的一種現(xiàn)象。所以安琪酵母如果要更好的進(jìn)行內(nèi)部管理，不僅需要清理企業(yè)內(nèi)部的裙帶關(guān)系，同時還需要對基層管理崗位上的人員配置進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)而確保企業(yè)的基層管理人員能夠擁有足夠的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而幫助企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)部管理工作。2.2.2內(nèi)控制度現(xiàn)狀安琪酵母作為目前酵母行業(yè)的龍頭企業(yè)，企業(yè)的采購及付款流程管理制度以及成本費用管理制度以及實物資產(chǎn)管理制度等幾項制度在多年前就已經(jīng)制定好，同時隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的相關(guān)制度也正在不斷的完善，尤其是企業(yè)的實務(wù)資產(chǎn)管理制度。安琪酵母針對企業(yè)的實物資產(chǎn)管理并不是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行管理，而是企業(yè)內(nèi)部由高層管理人員走訪各地子公司以及生產(chǎn)工廠，將企業(yè)實物資產(chǎn)的實際情況進(jìn)行綜合分析與考慮之后，再由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人從財務(wù)的角度進(jìn)行制定，所以企業(yè)的實物資產(chǎn)管理制度不僅科學(xué)，同時還符合企業(yè)的實際情況。但是安琪酵母的內(nèi)部控制制度方面依舊存在著一定的不足。目前安琪酵母內(nèi)部，內(nèi)部控制制度存在紕漏的主要點在于企業(yè)的財務(wù)管理制度，企業(yè)目前的財務(wù)管理制度存在缺陷，企業(yè)的相關(guān)審批程序存在一定的漏洞。圖1安琪酵母費用審批流程圖圖1是安琪酵母的審批流程圖，目前在安琪酵母內(nèi)部對于內(nèi)部資金的申領(lǐng)通常集中于銷售招待與采購兩個板塊。目前在安琪酵母內(nèi)部，對于這兩種資金的申請都是同一種審批流程。如圖1所示，首先，企業(yè)內(nèi)部有相關(guān)資金需求的員工在內(nèi)部系統(tǒng)中提出申請審批，進(jìn)而按照不同層級的領(lǐng)導(dǎo)選擇審批者，通過層層審批之后，由總經(jīng)理同意，再由財務(wù)的出納發(fā)放款項。實質(zhì)上，這種審批流程是較為嚴(yán)密，同時是較為科學(xué)的。但是在企業(yè)實際操作過程中，存在企業(yè)內(nèi)部審批流程失效的情況。安琪酵母下屬部分子公司當(dāng)中，因為企業(yè)成立時間不久，其審批流程按照母公司要求設(shè)立之后，在實際操作過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)員工提出申請，部門主管直接越過財務(wù)審核與監(jiān)督，直接交由總經(jīng)理簽字，最終再拿到財務(wù)部門交由出納付款，中間財務(wù)審批形同虛設(shè)，并未起到對應(yīng)的審批作用。在這種情況下，財務(wù)審批被忽視，很多費用以及資金的支出就無法從財務(wù)的角度來進(jìn)行分析，進(jìn)而就很容易出現(xiàn)資金浪費或是資金不合理等情況的出現(xiàn)，這種情況的出現(xiàn)，給企業(yè)的之后的資金管理以及企業(yè)的資金運用都極為不利。2.2.3資金管理現(xiàn)狀資金管理現(xiàn)狀主要從其日常經(jīng)營資金以及投資資金以及籌資資金以及應(yīng)收賬款資金這四個方面來分析。目前，安琪酵母的投資資金以及籌資資金的運用管理都較為合理，企業(yè)的投資資金大部分聚集于開發(fā)新產(chǎn)品新市場，這與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是相符的。因為安琪酵母作為上市多年的大型企業(yè)，企業(yè)如果再將大量的資金投入到傳統(tǒng)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售當(dāng)中就可能出現(xiàn)虧損，因為目前其所在市場已經(jīng)較為飽和。所以在這種情況下，企業(yè)就更需要調(diào)整投資戰(zhàn)略，盡可能的開發(fā)新產(chǎn)品，打開新市場。而其籌資資金管理也是較為科學(xué)，其作為一家上市企業(yè)，運用權(quán)益性融資方式較多，同時企業(yè)能夠合理的借助權(quán)益性融資方式來進(jìn)一步獲取更多的發(fā)展資金。當(dāng)企業(yè)上市之后，債務(wù)性融資的成本就會遠(yuǎn)高于權(quán)益性融資成本，所以在這種情況下安琪酵母選用大量使用權(quán)益性融資方式是較為明智的。但是，安琪酵母目前對于經(jīng)營性資金管理以及應(yīng)收賬款資金管理方面依舊存在著一些情況。目前在企業(yè)內(nèi)部，存在過多的閑置資金，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率過低。加上目前企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款沒有收回，就導(dǎo)致企業(yè)大量的資金形成壞賬。在企業(yè)的閑置資金過多，并且存在大量的壞賬這種情況下，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率就變低，導(dǎo)致企業(yè)的資金壓力無形之中增大，一旦企業(yè)出現(xiàn)了資金風(fēng)險，企業(yè)的資金鏈就很容易斷裂。表2安琪酵母應(yīng)收賬款表單位：億元年份應(yīng)收賬款增長額增長比率20176.11--20187.671.5625.53%20198.130.466.01%數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)根據(jù)表2，不難發(fā)現(xiàn)，安琪酵母自2017年到2019年這三年間，企業(yè)的應(yīng)收賬款金額分別問6.11億元、7.67億元、8.13億元，其應(yīng)收賬款的金額正在逐年上升，其近三年的增長幅度分別為25.53%、6.01%，這兩組數(shù)據(jù)說明，目前安琪酵母的應(yīng)收賬款金額正在增加，但是其增加速度正在下降，在2017年度到2018年度之間增長了25.53%，讓安琪酵母內(nèi)部管理人員感到了應(yīng)收賬款風(fēng)險的增高，所以在2019年度，企業(yè)便放緩了賒銷業(yè)務(wù)數(shù)量的增長。表3安琪酵母應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率表單位：億元年份應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率20176.1129.1020.99%20187.6734.0922.49%20198.1338.6521.03%數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)根據(jù)表3數(shù)據(jù)分析，安琪酵母從2017年度到2019年度，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率分別為：20.99%、22.49%、21.03%，這組數(shù)據(jù)是波動狀態(tài)，但是總體控制在21%左右，這一數(shù)據(jù)較為合理，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例控制在30%以內(nèi)就說明企業(yè)不會出現(xiàn)過大的資金風(fēng)險。但是，企業(yè)還是要注意相關(guān)的資金風(fēng)險，因為目前企業(yè)內(nèi)部的閑置資金較多，同時企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率也正在迫近30%，一旦企業(yè)資金風(fēng)險過高，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)資金短缺的問題，規(guī)模越大的企業(yè)，就越需要對企業(yè)的資金風(fēng)險進(jìn)行關(guān)注，要盡可能防止企業(yè)的資金鏈斷裂，進(jìn)而引發(fā)連鎖反應(yīng)。3安琪酵母股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題在現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論當(dāng)中，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制活動的質(zhì)量與企業(yè)發(fā)展質(zhì)量息息相關(guān)。通常，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境都較為良好，但是安琪酵母目前的情況卻不是如此。企業(yè)的兩權(quán)分離是為了保證企業(yè)能夠更好的進(jìn)行管理，但是目前安琪酵母的大股東目前依舊在直接對整個企業(yè)進(jìn)行實際管理，雖然董事長與總經(jīng)理的名目不為同一人，實質(zhì)上依舊是大股東直接控制了管理權(quán)，在這種兩權(quán)集中的情況下，企業(yè)的董事會與監(jiān)事會都不能夠很好的發(fā)揮出自身的監(jiān)管職能，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的內(nèi)部制約的環(huán)節(jié)。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的制約的時候，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督以及內(nèi)部控制就很容易出現(xiàn)形同虛設(shè)的作用。3.1內(nèi)部控制制度不完整在安琪酵母內(nèi)部目前的內(nèi)部控制制度不完善主要是在以下幾方面。企業(yè)內(nèi)部對于權(quán)力最高者缺乏足夠的監(jiān)督與約束，權(quán)力最高者能夠隨意的行使自己的權(quán)力，并且無人可以監(jiān)管與約束，如果一旦出現(xiàn)了錯誤的想法，對于企業(yè)的發(fā)展將是一種毀滅性的打擊，并且同時在企業(yè)內(nèi)部對于大多數(shù)的權(quán)力者都缺乏足夠的權(quán)力約束管理，企業(yè)的掌權(quán)者都能夠放肆的行使手中的大權(quán)，無法約束。同時，企業(yè)的績效考核制度也存在殘缺，例如企業(yè)的銷售人員的績效考核只按照其業(yè)績來進(jìn)行考核，在這種制度下，很多的銷售人員為了自身的利益，對于手中的賒銷業(yè)務(wù)就不會嚴(yán)格把控，為了提高自身的銷售業(yè)績，就會采用大量的賒銷業(yè)務(wù)，在這種情況下，企業(yè)銷售量增加的同時也會給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款風(fēng)險。3.2內(nèi)部控制不能深入基層在安琪酵母內(nèi)部，因為企業(yè)對于內(nèi)部控制的宣傳不到位，同時在企業(yè)內(nèi)部不能夠統(tǒng)一內(nèi)部控制的思想，所以導(dǎo)致企業(yè)在推動內(nèi)部控制活動深入基層的時候缺乏足夠的思想基礎(chǔ)。并且在安琪酵母的基層，各個部分之間缺乏合作意識，在業(yè)務(wù)開展時期，都是單獨行動，部門與部門之間的聯(lián)系與溝通嚴(yán)重缺乏，這種情況也導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制活動無法深入基層。并且目前安琪酵母目前的內(nèi)部控制當(dāng)中的內(nèi)部審計工作是直接聽命于上級領(lǐng)導(dǎo)，而上級領(lǐng)導(dǎo)直接由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，但是由于兩權(quán)過于集中，實質(zhì)上內(nèi)部控制并不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部監(jiān)管部門不能夠保證其獨立性。也正是因為這種內(nèi)部控制的活動在企業(yè)的基層無法貫徹落實，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制活動很容易出現(xiàn)做無用功等情況。3.3內(nèi)部控制不到位導(dǎo)致資產(chǎn)管理問題安琪酵母因為目前在企業(yè)內(nèi)部的中層管理人員抵制內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制制度等問題的存在，所以導(dǎo)致整個企業(yè)的內(nèi)部控制的進(jìn)行都存在較大的缺陷，導(dǎo)致了目前企業(yè)的資產(chǎn)管理出現(xiàn)了很多的紕漏，這些紕漏主要集中在以下幾點。3.3.1現(xiàn)金管理存在問題目前企業(yè)內(nèi)部對于現(xiàn)金管理存在一定的問題，對于現(xiàn)金管理不到位就很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金閑置，導(dǎo)致企業(yè)的資金使用效率低下，這其中也是因為很多的管理人員的管理素養(yǎng)沒有跟上，只認(rèn)為企業(yè)的資金越多越好，所以其只關(guān)注了資金數(shù)量，卻沒有關(guān)注資金的使用效率。如果企業(yè)的資金使用效率低下，那么對于企業(yè)的發(fā)展來說將不是什么好事情，并且再加上目前在企業(yè)內(nèi)部對于資金的使用用途也缺乏足夠的規(guī)劃與計劃，所以導(dǎo)致安琪酵母目前很容易出現(xiàn)兩種極端性的情況，一種就是資金極度充裕，但是資金使用效率過于低下，一種則是企業(yè)缺乏足夠的資金，出現(xiàn)資金斷流等問題。3.3.2應(yīng)收賬款管理不當(dāng)安琪酵母的應(yīng)收款回收周期過長，眾所周知，企業(yè)的應(yīng)收賬款也代表了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)的應(yīng)收賬款收回速度快，說明企業(yè)的資金能夠高效使用，也就說明企業(yè)能夠更好的進(jìn)行資金活動，能夠更好的創(chuàng)造收益。目前企業(yè)這種應(yīng)收賬款收回周期過長，主要也是因為目前企業(yè)為了打開銷路，大量的使用賒銷業(yè)務(wù)，出現(xiàn)了大量的賒銷業(yè)務(wù)之后，企業(yè)的應(yīng)收賬款就大量的出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)了大規(guī)模的壞賬，對于企業(yè)來說，也是一種很大的打擊。3.3.3存貨積壓企業(yè)內(nèi)部的存貨管理存在問題，存貨管理也是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，目前企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了大量的存貨積壓等情況，按照標(biāo)準(zhǔn)來說，企業(yè)的存貨積壓數(shù)量不能超過存貨數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的一倍，但是目前企業(yè)的生產(chǎn)與銷售的供求因為內(nèi)部控制不到位等問題已經(jīng)出現(xiàn)了信息不對等的情況，就出現(xiàn)廠房一直在生產(chǎn)，但是銷售卻一直不能跟上，即使出現(xiàn)了大量的銷售業(yè)務(wù)也都是些賒銷業(yè)務(wù)。在這種情況下，企業(yè)的資金就很容易被鎖死，資產(chǎn)管理就不能夠很好的進(jìn)行了。4安琪酵母股份有限公司內(nèi)部控制問題的原因分析4.1企業(yè)部分管理人員的認(rèn)識不到位目前，在安琪酵母內(nèi)部，很多的中層管理人員對于企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠到位，就導(dǎo)致目前的內(nèi)部控制工作很容易流于形式，不能夠起到應(yīng)有的作用。目前在經(jīng)濟(jì)改革以及企業(yè)改革的關(guān)鍵時期，企業(yè)大部分的中層管理人員都認(rèn)為企業(yè)的重點發(fā)展方向應(yīng)該要打開銷路，增加銷售業(yè)務(wù)來打開企業(yè)被動發(fā)展的局面，但是這些人沒有看到，目前安琪酵母已經(jīng)走到了行業(yè)龍頭的位置，在這種情況下，企業(yè)如果要打開局面，就需要對自身的發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，而不是一味的再去增加銷售業(yè)務(wù)量。也正是因為中層管理人員的認(rèn)識不到位，所以大多數(shù)的管理人員目前依舊將能調(diào)用的資金調(diào)用到銷售模塊，讓企業(yè)繼續(xù)增加銷售額。如果企業(yè)真的投入了大量的資金之后，能夠保證企業(yè)能夠增加更多的業(yè)務(wù)也不至于讓整個企業(yè)的發(fā)展會變得被動，但是目前，大多數(shù)地方公司都可以讓銷售員能夠預(yù)借一部分銷售費用，但是并沒有對企業(yè)的銷售費用進(jìn)行有效的監(jiān)管，所以就導(dǎo)致很多的銷售人員將銷售費用當(dāng)成了提款機(jī)，在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制問題就會大量的出現(xiàn)，并且這種情況長久持續(xù)，也對企業(yè)造成了很大的一筆損失。并且也同樣是因為內(nèi)部管理人員的認(rèn)識不到位，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不愿意投入過多的資金進(jìn)行內(nèi)部控制活動，就算是最高領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)了指示，實際上在進(jìn)行活動的時候，都只做一些形象工程以及面子工程，讓整個內(nèi)部控制的活動不能夠自上而下的傳導(dǎo)。4.2企業(yè)內(nèi)審無效，外管不足內(nèi)審無效，外管不足的意思就是指目前在安琪酵母公司內(nèi)部的內(nèi)部審計工作趨于無效化，并且企業(yè)外部的監(jiān)管不足。目前在安琪酵母內(nèi)部，是有單獨存在的內(nèi)部審計部門的，但是因為之前我們提及的大股東目前依舊在直接對整個企業(yè)進(jìn)行實際管理，雖然董事長與總經(jīng)理的名目不為同一人，但是實質(zhì)上依舊是大股東直接控制了管理權(quán)，在這種兩權(quán)集中的情況下，企業(yè)的董事會與監(jiān)事會都不能夠很好的發(fā)揮出自身的監(jiān)管職能，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的內(nèi)部制約的環(huán)節(jié)。并且，在加上目前，其內(nèi)部審計部門的直接負(fù)責(zé)人不能夠保證自身的獨立性，就導(dǎo)致了整個內(nèi)部審計部門都不能夠保證足夠的獨立性，所以在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計就很容易趨于無效化。而外部監(jiān)管不足主要是因為兩個方面的原因，一方面，雖然安琪酵母是一家上市公司，但是目前企業(yè)內(nèi)外依舊出現(xiàn)著信息不對等的情況，當(dāng)出現(xiàn)這種信息不對等的情況，就很容易出現(xiàn)監(jiān)管不到位的問題。另一方面則是因為目前企業(yè)外部的信息使用者沒有涵蓋整個社會公眾，都是少部分關(guān)注者以及政府有關(guān)部門，在這種情況下，企業(yè)外部的監(jiān)管就很容易出現(xiàn)不到位的情況。當(dāng)監(jiān)管不能夠順利的進(jìn)行，那么企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制的問題就是在所難免的了。4.3風(fēng)險控制有缺陷目前，在安琪酵母內(nèi)部，對于風(fēng)險的意識不夠，對于風(fēng)險的控制也是存在著一定的缺陷，在整個企業(yè)內(nèi)部都沒有一套行之有效的完整的控制風(fēng)險的機(jī)制，在出現(xiàn)風(fēng)險的時候都是特事特辦，這種面對風(fēng)險的方式，在面對少量風(fēng)險的時候是可以能夠做好防控工作的，但是一旦出現(xiàn)了接二連三的風(fēng)險問題的時候，企業(yè)很容易出現(xiàn)手忙腳亂，猝不及防等問題，當(dāng)控制過程混亂的時候，企業(yè)就很容易因為風(fēng)險問題而出現(xiàn)損失。這其中最主要的因為從企業(yè)的上層到中層再到底層，對于整個企業(yè)存在或者是未知的風(fēng)險都沒有過高的認(rèn)識。很多的管理人員目前認(rèn)為自己企業(yè)已經(jīng)走到了行業(yè)頂端的位置，就不會出現(xiàn)什么太大的風(fēng)險，但是其實不然，目前的市場變化多端，無論是市場環(huán)境，企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境，都是不斷的在變化，已經(jīng)有很多大公司大企業(yè)在激烈的市場變化當(dāng)中受到風(fēng)險的侵?jǐn)_而倒下了，如果企業(yè)不注意對于風(fēng)險的防控，那么就很容易造成企業(yè)的巨大損失。也正是因為這種觀念的存在，所以導(dǎo)致企業(yè)目前面對風(fēng)險沒有任何的準(zhǔn)備以及事前控制，所以在這種情況下，企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險控制準(zhǔn)備，企業(yè)一旦出現(xiàn)了大型風(fēng)險，對企業(yè)造成的損害將是巨大的。4.4內(nèi)部管理及控制缺乏有效性目前安琪酵母的內(nèi)部管理缺乏有效性主要是在會計信息以及企業(yè)資產(chǎn)等三個方面。第一，企業(yè)內(nèi)部目前依舊存在會計信息失真的情況，因為企業(yè)內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部的多重信息不對等，所以導(dǎo)致企業(yè)的數(shù)據(jù)以及企業(yè)的會計信息的真實性都有待商榷，加上企業(yè)內(nèi)部存在一些有心之人，為了自身的個人利益，完全不顧企業(yè)利益，擅自修改上報數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息完全不可信，在這種情況下企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的時候，就不能夠依靠真實的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理與控制。第二，企業(yè)的資產(chǎn)管理缺乏有效性，目前在企業(yè)內(nèi)部，一直在進(jìn)行資產(chǎn)方面的管理，但是一直受到阻礙，原因就是因為資產(chǎn)管理人員或者是監(jiān)督人員是企業(yè)內(nèi)部權(quán)利人員的故舊，在這種人為干涉下，企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中就會出現(xiàn)很多的矛盾，出現(xiàn)很多的問題，就會導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)管理不能夠很好的貫徹落實下去，最后企業(yè)自然就不能夠?qū)ψ陨淼馁Y產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，出現(xiàn)的情況就是資金現(xiàn)值，存貨積壓等情況了。第三，則是企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏有效性。企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏有效性最主要就是因為企業(yè)的財務(wù)管理的基礎(chǔ)存在缺陷，在地方性公司，企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不夠，并且同時還出現(xiàn)大量的任人唯親等現(xiàn)象，在這種情況下，企業(yè)自然就會出現(xiàn)很多的內(nèi)部控制的問題了。5完善安琪酵母股份有限公司內(nèi)部控制的對策5.1建立全面有效的內(nèi)部控制制度在安琪酵母內(nèi)部建立起全面有效的內(nèi)部控制制度是解決內(nèi)部控制問題的第一解決方案，而要建立起有效全面的內(nèi)部控制制度，首先就要確定自身的權(quán)責(zé)劃分，在企業(yè)內(nèi)部一定要根據(jù)不相容職位相分離的原則進(jìn)行權(quán)責(zé)的劃分，將各個崗位之間的約束管理確立好，這樣子就可以保證出現(xiàn)了任何問題就可以第一時間找到責(zé)任人并且進(jìn)行問題的處理。其次，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)風(fēng)險控制，要加強(qiáng)風(fēng)險控制就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員對于風(fēng)險的認(rèn)識，要在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)風(fēng)險的不同環(huán)節(jié)確立好不同的風(fēng)險管理制度，通過有效的制度來控制企業(yè)的風(fēng)險。再次，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行授權(quán)制度，通過授權(quán)制度來控制權(quán)力下放以及權(quán)力的使用，讓所有的權(quán)利人員都能夠在制度的約束下行使權(quán)力。最后，則是要求企業(yè)運用財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行控制，因為財務(wù)會計方面擁有一套完整的法律法規(guī)進(jìn)行參考，企業(yè)在財務(wù)系統(tǒng)下進(jìn)行內(nèi)部控制，就能夠做好有法可依，能夠根據(jù)有效的法律來進(jìn)行管理與控制，同時這樣子也可以將財務(wù)的監(jiān)管職能最大程度的展現(xiàn)出來。5.2建立有效的監(jiān)管與激勵機(jī)制5.2.1建立有效的監(jiān)管機(jī)制安琪酵母內(nèi)部要建立起有效的監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)管機(jī)制最重要的一點也是不相容職位相分離的原則，要求監(jiān)管人員不能參與任何的監(jiān)管工作，同時在確保專人負(fù)責(zé)專崗的前提下，監(jiān)管部門要派遣專員對這一塊工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與監(jiān)控，要保證企業(yè)內(nèi)部避免出現(xiàn)一人兼職多崗的情況，將企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力分散化管理，保證企業(yè)內(nèi)部不會出現(xiàn)貪腐事件，確保企業(yè)能夠避免這些事件而出現(xiàn)的損失。5.2.2建立有效的激勵機(jī)制另一方面，在安琪酵母內(nèi)部要建立起有效的激勵機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部的激勵機(jī)制就能夠確保企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠順利開展，并且同時還能保證整個內(nèi)部控制工作能夠?qū)崿F(xiàn)自我完善。要確保企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動的時候能夠?qū)崿F(xiàn)外有壓力，內(nèi)有動力，以此來保證內(nèi)部控制的最大有效性。除此之外，企業(yè)還要合理的利用好外部監(jiān)督，在內(nèi)外同時監(jiān)管下，確保企業(yè)能夠?qū)⑺械臋?quán)利人員以及整個企業(yè)都納入到監(jiān)管體系當(dāng)中。5.3加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理控制加強(qiáng)財務(wù)管理控制是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。安琪酵母要在企業(yè)內(nèi)部將各項財務(wù)制度進(jìn)行完善，對于暫時沒有的財務(wù)制度要盡快確立，例如企業(yè)內(nèi)部的存貨管理制度以及企業(yè)的報銷管理費用等等，這一類制度都需要盡快的發(fā)現(xiàn)問題并且完善相關(guān)的制度，通過這種方式來保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)不會受到侵害，保證企業(yè)的資金使用效率能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候還需要進(jìn)一步對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員的工作進(jìn)行規(guī)范化，并且也納入到監(jiān)管當(dāng)中，通過這種方式，就可以保證企業(yè)的會計信息以及經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)能夠真實有效。5.4加強(qiáng)資金管理，完善資金管理制度加強(qiáng)資金管理，完善資金管理制度是幫助企業(yè)盡快解決資金管理問題的重要手段。安琪酵母在解決資金問題的時候，一定要將資金管理權(quán)完全下放財務(wù)部門，由財務(wù)部門直接對企業(yè)的資金進(jìn)行管理。對于企業(yè)資金的日常收支以及業(yè)務(wù)開展的資金往來