第16課+中國(guó)賦稅制度的演變+高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

中國(guó)歷史呈現(xiàn)出王朝往復(fù)循環(huán)的周期性現(xiàn)象，打江山——坐江山——失江山，周而復(fù)始。黃炎培先生將其稱為“其興也勃焉，其亡也忽焉”的歷史周期律。王朝崩潰的開(kāi)始，往往是苛捐雜稅的加重打破了社會(huì)的穩(wěn)定。歷朝歷代一直在“低稅——王朝興起——重稅——起義爆發(fā)”的惡性循環(huán)中打轉(zhuǎn)，中國(guó)歷史繁榮與貧困總是在輕稅與重稅中交替變更?！R洪友、張楠《國(guó)家治理邏輯下的稅收制度：歷史線索、內(nèi)在機(jī)理及啟示》課堂導(dǎo)入

所謂黃宗羲定律是由秦暉先生依據(jù)黃宗羲的觀點(diǎn)而總結(jié)出來(lái)的某種歷史規(guī)律：歷史上的稅費(fèi)改革不止一次，但每次稅費(fèi)改革后，由于當(dāng)時(shí)社會(huì)政治環(huán)境的局限性，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時(shí)間后又漲到一個(gè)比改革前更高的水平。明清思想家黃宗羲稱之為“積累莫返之害”?！秶?guó)家制度與社會(huì)治理》

第五單元

貨幣與賦稅制度

第16課中國(guó)賦稅制度的演變

課標(biāo)要求：

（1）了解中國(guó)古代賦稅制度的演變；

（2）了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國(guó)的實(shí)行。賦役制度：

統(tǒng)治者為維護(hù)國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。

賦役制度賦稅徭役田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：

以人丁為依據(jù)的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅其它雜稅兵役力役雜役以成年男子為依據(jù)，為封建國(guó)家無(wú)償從事勞動(dòng)的勞役名詞解釋一、中國(guó)古代的賦役制度朝代賦稅制度秦漢田賦、人頭稅、徭役隋租調(diào)制唐租庸調(diào)制；兩稅法宋兩稅法、募役法元北方丁稅、地稅；南方夏稅、秋糧；科差明兩稅法、金花銀、一條鞭法清攤丁入畝閱讀第一目，歸納概括中國(guó)古代主要王朝的賦稅制度1.先秦時(shí)期（1）夏商西周的貢、助、徹“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，……?！薄睹献印る墓稀坟暎合拇呢曈袃煞N，一是諸侯進(jìn)獻(xiàn)的土貢，一是百姓繳納的田賦。貢額是收獲量的十分之一。夏朝平民每戶從國(guó)家受田50畝，然后將收獲物的一部分貢納給國(guó)家。貢納物根據(jù)百姓距王城遠(yuǎn)近的不同而不同。助：商代仍沿襲夏代的貢制，但商代有自己的田賦制度，這就是助法。商朝平民每戶從國(guó)家受田70畝，借民力以耕公田。徹：周代基本沿襲夏商賦稅制度，在井田制中，一井共900畝，土地分給八家共同耕種，其中100畝的收獲作為田賦上交國(guó)家，收獲物的九分之一交公。中國(guó)在夏商周時(shí)期，就已經(jīng)產(chǎn)生了賦稅制度的雛形——貢法、助法、徹法。貢、助、徹雖有所差異，但發(fā)展一脈相承。一、中國(guó)古代的賦役制度1.先秦時(shí)期（2）春秋時(shí)期的“相地而衰征”和初稅畝公元前685年，齊桓公即位，任用管仲改革內(nèi)政。其中，屬于田制、田賦方面的改革是實(shí)行“相地而衰征”。“相地而衰征”的意思是：按勞動(dòng)力平均分配全部耕地，包括公田；在此基礎(chǔ)上，實(shí)行按產(chǎn)量分成的實(shí)物地租制。公元前594年，魯國(guó)正式推翻過(guò)去按井田征收賦稅的舊制度，改行“初稅畝”。即不分義田、私田，凡占有土地者均必須按畝交納土地稅。

——肖東發(fā)主編《古代稅賦——?dú)v代賦稅與勞役制度》西周的賦稅是以井田為單位征收的。在井田制下，每戶土地都是百畝，所以每井所出賦稅和勞役都是一樣的。

管仲主張根據(jù)土地好壞或遠(yuǎn)近而分等征稅，這就改變了西周舊稅制的征收標(biāo)準(zhǔn)和征收數(shù)量，在很大程度上破壞了西周的舊稅制。

魯國(guó)“初稅畝”不分公田、私田，一切土地均按畝交納土地稅，開(kāi)始承認(rèn)了土地私有的合法性。一、中國(guó)古代的賦役制度1.先秦時(shí)期（3）戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的商鞅變法材料一

(商鞅)集小(郡)鄉(xiāng)邑聚為縣，置令、丞，凡三十一縣。為田開(kāi)阡陌封疆，而賦稅平。平斗桶權(quán)衡丈尺……居五年，秦人富強(qiáng)。

——《史記·商君列傳》材料二

改革賦稅制度是商鞅新法的重要組成部分。商鞅在秦國(guó)全境推廣了縣制，各地行政結(jié)構(gòu)趨于劃一；又通過(guò)“為田開(kāi)阡陌、封疆”，統(tǒng)一了全國(guó)的土地區(qū)劃和畝制，這就給統(tǒng)一田稅征收掃清了障礙。商鞅遂決定采用“訾（計(jì)量）粟而稅”的辦法均平田稅。

——摘編自李瑞蘭《商鞅變法中的賦稅改革》一、中國(guó)古代的賦役制度

商鞅變法“為田開(kāi)阡陌封疆”，廢除井田制，法律上確立了封建土地私有制；實(shí)行重農(nóng)抑商，獎(jiǎng)勵(lì)耕織；實(shí)行“訾粟而稅”，是封建賦稅制度在中國(guó)歷史上基本確立的標(biāo)志。2.秦漢時(shí)期的租賦制（1）編戶齊民：秦漢時(shí)期，實(shí)行編戶齊民制度，即政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實(shí)行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度。

（2）秦漢時(shí)代稅種：田賦、人頭稅（賦、算賦）和徭役。一、中國(guó)古代的賦役制度知識(shí)拓展?jié)h代的算緡、告緡

算緡，亦稱“算緡錢”。西漢初年所行稅法之一，主要針對(duì)商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所征的賦稅。漢武帝劉徹為打擊商人勢(shì)力，解決財(cái)政困難而采取的一項(xiàng)重要政策。告緡是算緡的延伸。元鼎三年（公元前114年），漢武帝實(shí)行告緡，即鼓勵(lì)告發(fā)算緡不實(shí)。凡揭發(fā)屬實(shí)，即沒(méi)收被告者全部財(cái)產(chǎn)，并罰戍邊一年，告發(fā)者獎(jiǎng)給被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的一半。沿用租調(diào)制。廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。唐初：租庸調(diào)制①基礎(chǔ)：國(guó)家向成年男子授田的均田制。②內(nèi)容：針對(duì)21-59歲之間成年男子征收?！白狻保撼赡昴凶用磕晗蚬俑U納一定的谷物“調(diào)”：繳納定量的絹和布?！坝埂保捍鄱?。成年男子服役期間不去服徭的可以納絹或布代役。③影響：保障了政府賦稅收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展。（1）隋朝：（2）唐朝：一、中國(guó)古代的賦役制度3.隋唐時(shí)期的租庸調(diào)制、兩稅法均田制：中國(guó)古代一種分配土地和交納賦稅相結(jié)合的制度。北魏于公元485年頒布均田令，國(guó)家把無(wú)主荒地分配給無(wú)地和少地的農(nóng)民耕種，而受田的農(nóng)民擁有土地的使用權(quán)。此后在授田對(duì)象、授田年限、賦役等方面多有變化，至唐中葉止。3.隋唐時(shí)期（2）唐朝：唐朝中后期：兩稅法①背景：唐朝中后期，土地買賣和兼并嚴(yán)重，政府直接支配的土地日益減少，均田制無(wú)法推行，租庸調(diào)制也無(wú)法維持，國(guó)家財(cái)政收入銳降。780年，唐德宗采用宰相楊炎建議，頒行“兩稅法”②實(shí)施：以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。③內(nèi)容：一、中國(guó)古代的賦役制度

“凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)?。先度其?shù)而賦于人，量出以制入。戶無(wú)主客，以見(jiàn)居為簿；人無(wú)丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無(wú)僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。

——《舊唐書·楊炎傳》

財(cái)政原則：量出制入。中央根據(jù)財(cái)政支出先做預(yù)算，定出總稅額，再分配到各地征收，全國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一的稅率。

課稅主體：不區(qū)分主戶和客戶，一律以當(dāng)時(shí)居住地登入戶籍，繳納賦稅，即所謂“戶無(wú)主客，以居者簿”。

課稅標(biāo)準(zhǔn)：不再按丁口征稅，改為按家庭財(cái)產(chǎn)和田畝征稅。

納稅期限：每年分夏秋兩季征收，“夏稅無(wú)過(guò)六月，秋稅無(wú)過(guò)十一月”。3.隋唐時(shí)期

“兩稅法”頒布以后，到建中末年，就有了1300多萬(wàn)的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時(shí)折征雜物”，具體征收時(shí)采用貨幣與實(shí)物結(jié)合的方式，這種做法在國(guó)家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅，改變了傳統(tǒng)的純粹實(shí)物稅歷史，貨幣稅的推行，不僅適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也加速了貨幣、商品意識(shí)的推廣。自唐以后，以土地和財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國(guó)家稅收的主導(dǎo)地位，而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺(tái)。

——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡(jiǎn)析》積極性：A.簡(jiǎn)化稅收名目，擴(kuò)大收稅對(duì)象，保證財(cái)政收入

B.改變了以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對(duì)農(nóng)民的人身控制。C.貨幣與實(shí)物結(jié)合的征稅方式，在一定程度上有利于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。局限性：未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來(lái)越嚴(yán)重，大地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財(cái)政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會(huì)矛盾加劇。一、中國(guó)古代的賦役制度④影響：3.隋唐時(shí)期的租庸調(diào)制、兩稅法（2）唐朝：唐朝中后期：兩稅法3.隋唐時(shí)期4.宋元時(shí)期

《方田均稅條約》，分“方田”與“均稅”兩個(gè)部分?！胺教铩笔敲磕昃旁掠煽h長(zhǎng)舉辦土地丈量，按土塙肥瘠定為五等，“均稅”是以“方田”丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。

募役法又稱免役法，于熙寧四年頒布實(shí)施。原本百姓按戶等輪流到州縣當(dāng)差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費(fèi)用由當(dāng)?shù)刂鲬舭磻舻确謸?dān)，稱“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。

宋承唐制，征收兩稅。但附加稅繁多，往往超過(guò)正稅數(shù)倍。北宋中期，王安石推行方田均稅法、募役法。增加政府財(cái)政收入

元朝基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。但是，元朝在稅糧外又有前朝沒(méi)有過(guò)的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。

王安石（1021－1086）一、中國(guó)古代的賦役制度（1）明朝初年：賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物。（2）正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（3）明朝后期：商萬(wàn)歷初年，張居正在全國(guó)推行一條鞭法。5.明朝

總括一州之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募?！差~辦、派辦、京庫(kù)歲需與存留供億諸費(fèi)，以及土貢方物，悉并一條。皆計(jì)畝征銀折辦于官，故謂之一條鞭?！睹魇贰な池浿尽发俦尘埃荷唐方?jīng)濟(jì)發(fā)展；

白銀流通量增加；

土地兼并、賦役沉重，階級(jí)矛盾尖銳，統(tǒng)治危機(jī)嚴(yán)重。②內(nèi)容：賦役雜合并、一概折銀。政府所需要的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。一、中國(guó)古代的賦役制度

（取消力役；賦役合并；計(jì)畝征收；賦役征銀）一、賦役與王朝更迭：中國(guó)古代的賦役制度

一條鞭法把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無(wú)地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力。沒(méi)有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內(nèi)容和意義》A.簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。B.賦役征銀，農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛，解放了生產(chǎn)力，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。C.是古代賦役制度的重大變革，由實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變，增加了國(guó)家的財(cái)政收入。一條鞭法…但在另一方面，當(dāng)時(shí)中國(guó)民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時(shí)候才會(huì)將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時(shí)候集中向商人兌換，而商人借此將銀價(jià)抬高?！吨袊?guó)賦稅史?張居正改革》積極：消極：用銀繳納，遭受商人盤剝一、中國(guó)古代的賦役制度（3）明朝后期：張居正在全國(guó)推行一條鞭法。③影響：不同點(diǎn)租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法土地產(chǎn)權(quán)政府不再授田，土地自由買賣政府對(duì)民授田，土地不可買賣土地可以買賣征稅原則稅額固定，人們較有預(yù)算稅額不定，符合實(shí)際以田地多寡定征收量征稅項(xiàng)目分田賦、力役和供品，稅項(xiàng)分明分戶稅和地稅，手續(xù)簡(jiǎn)化賦役合并，取消力役，由政府雇人代役課稅對(duì)象有主戶、客戶之分，遷徙后仍須向原籍繳稅無(wú)分主戶、客戶，一律在定居地登記，按貧富財(cái)產(chǎn)多少繳稅由丁、田分擔(dān)征稅次數(shù)每年征收一次每年分夏、秋兩季征收賦役合并，減少了征稅次數(shù)課稅形式以實(shí)物繳納以錢計(jì)算稅值，再折交實(shí)物由實(shí)物改為征銀相同點(diǎn)相對(duì)減少了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)、保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時(shí)間。都按土地多寡征稅增加了政府的財(cái)政收入最終都以失敗而告終【合作探究】比較租庸調(diào)制、一條鞭法和兩稅法的異同

康熙五十一年（1712）二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊(cè)內(nèi)有名人丁，永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實(shí)數(shù)另造清冊(cè)具報(bào)。豈特有益于民，亦一盛事也?！蔽迨辏?713）萬(wàn)壽恩詔：“但據(jù)五十年（1711）丁冊(cè)定為常額，續(xù)生人丁，永不加賦。

雍正四年（1726），奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內(nèi)，無(wú)論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價(jià)向系另征?！盖錧吳振棫:《養(yǎng)吉齋余錄》卷1（1）內(nèi)容：①1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。②雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。6.清朝一、中國(guó)古代的賦役制度（2）意義：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國(guó)封建社會(huì)后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無(wú)地農(nóng)民及其他勞動(dòng)者擺脫了千百年來(lái)的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對(duì)戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動(dòng)力……廢除人頭稅后，這種對(duì)“被征稅”擔(dān)心的消失，……，中國(guó)由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國(guó)人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間?！幾浴稓v史上影響中國(guó)人生活的四大改革》①中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱，有利于工商業(yè)的發(fā)展；③減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，緩和階級(jí)矛盾，增加政府財(cái)政收入；④隱瞞人口的現(xiàn)象逐漸減少，促進(jìn)了人口增長(zhǎng)。6.清朝一、中國(guó)古代的賦役制度朝代制度特點(diǎn)發(fā)展趨勢(shì)P93思考點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役繁重漢編戶制度舍地而稅人魏晉租調(diào)制與均田制配合唐朝初期租庸調(diào)制納庸代役晚期兩稅法財(cái)產(chǎn)稅為主；量出為入；簡(jiǎn)化名目，擴(kuò)大收稅對(duì)象；宋募役法官府募人代役明一條鞭法簡(jiǎn)化名目；用銀兩收稅清攤丁入畝廢除人頭稅1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：3.征收種類：4.征收時(shí)間：人丁為主

土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）勞役地租為主

實(shí)物為主

貨幣為主（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）繁雜

簡(jiǎn)單（以一條鞭法為標(biāo)志）不定時(shí)

定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）5.人身控制：強(qiáng)弱（以“庸”標(biāo)志）6.國(guó)家重農(nóng)抑商，對(duì)商品征收重稅古代賦稅制度的演變——總結(jié)賦稅制度變化原因：①社會(huì)生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；②統(tǒng)治階級(jí)維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會(huì)危機(jī)；③農(nóng)民反抗斗爭(zhēng)，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。實(shí)質(zhì)：

是生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整，體現(xiàn)了上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展規(guī)律。

《辭源）釋義“關(guān)：關(guān)口、關(guān)門。古設(shè)關(guān)于界上，以稽查行旅”。又有“關(guān)，界上門”之說(shuō)?！冬F(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》釋義“古代在交通險(xiǎn)要或邊境出入的地方設(shè)置的守衛(wèi)處所。”海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。1.中國(guó)關(guān)稅制度二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（1）含義：（2）作用：①維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；②保護(hù)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；③增加財(cái)政收入。（3）中國(guó)古代關(guān)稅的起源及特點(diǎn)1.中國(guó)關(guān)稅制度政治軍事功能第一，后延伸出財(cái)政功能；屬于通過(guò)稅；國(guó)內(nèi)稅和國(guó)境稅并存；中國(guó)有完全的關(guān)稅自主權(quán)。最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過(guò)邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。我國(guó)早期關(guān)卡屬于“國(guó)家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)目的只是稽查過(guò)往貨物有無(wú)違禁品，過(guò)境而不征稅。其后，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開(kāi)始延伸出財(cái)政功能。因此，我國(guó)早期的關(guān)稅實(shí)際上也是一種通過(guò)稅，關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時(shí)也是國(guó)家課征關(guān)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)。

………對(duì)關(guān)稅起源的研究，可知我國(guó)早期關(guān)稅長(zhǎng)期以來(lái)處于國(guó)內(nèi)關(guān)稅階段，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。然而，關(guān)稅是一個(gè)相對(duì)動(dòng)態(tài)的概念，之所以這樣說(shuō)，首先，關(guān)稅不僅有國(guó)內(nèi)關(guān)稅和國(guó)境關(guān)稅之分，而且兩者有著此漲彼消的關(guān)系；其次，關(guān)稅是隨著公共權(quán)力施政范圍的變化而延伸。

——摘自黃天華《試論中國(guó)關(guān)稅制度的起源》

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變①起源：②特點(diǎn)：（4）近代關(guān)稅的發(fā)展歷程：①關(guān)稅自主權(quán)的喪失原因：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)，國(guó)門被迫打開(kāi)；簽訂一系列不平等條約表現(xiàn)：協(xié)定關(guān)稅；片面最惠國(guó)待遇；海關(guān)大權(quán)被外國(guó)人把持中國(guó)失去了自主調(diào)整稅率權(quán)力結(jié)果：1861年-1911年任中國(guó)海關(guān)總稅務(wù)司：赫德海關(guān)稅務(wù)司：掌管中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長(zhǎng)期把持在列強(qiáng)手中A.經(jīng)濟(jì)：便利了列強(qiáng)向中國(guó)傾銷商品，中國(guó)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)遭到?jīng)_擊；B.政治：破壞了國(guó)家主權(quán)，加深了中國(guó)的半殖民地化程度影響：二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變1.中國(guó)關(guān)稅制度國(guó)民革命時(shí)期（1924-1927）共產(chǎn)黨和國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張南京國(guó)民政府時(shí)期（1927-1949）在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率

1927國(guó)民政府宣告關(guān)稅自主《進(jìn)口稅暫行條例》

1928國(guó)民政府“改訂新約”中美簽訂《中美關(guān)稅條約》

1930中日簽《中日關(guān)稅協(xié)定》1949真正收回關(guān)稅自主權(quán)（4）近代關(guān)稅的發(fā)展歷程：②收回關(guān)稅自主權(quán)的努力二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變1.中國(guó)關(guān)稅制度1927年，國(guó)民政府外交部向各國(guó)發(fā)出照會(huì)，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進(jìn)口稅則“完全以我國(guó)所定者以為準(zhǔn)則”。1928年7月，美國(guó)首先承認(rèn)中國(guó)關(guān)稅自主地位。隨后各歐洲主要強(qiáng)國(guó)相繼承認(rèn)中國(guó)關(guān)稅自主。其后國(guó)民政府多次修訂關(guān)稅稅則，國(guó)民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實(shí)施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對(duì)較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬(wàn)銀元上升到1931年的33800萬(wàn)銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國(guó)民政府的關(guān)稅改革》等【思考】南京國(guó)民政府發(fā)起“改定新約”運(yùn)動(dòng)的原因及影響：原因：①民族意識(shí)覺(jué)醒，主權(quán)意識(shí)增強(qiáng)；

②民族工業(yè)的發(fā)展；③南京國(guó)民政府增加財(cái)政收入的需要;④南京國(guó)民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的

需要。影響：①增加了政府的財(cái)政收入；②有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；③增強(qiáng)了民族自尊心、自信心；④通過(guò)改定新約，使南京國(guó)民政府獲得了國(guó)際社會(huì)的普遍承認(rèn)。⑤沒(méi)有從根本上取消帝國(guó)主義的在華特權(quán)，仍未使中國(guó)成為獨(dú)立自主的國(guó)家。時(shí)期建設(shè)成就改革開(kāi)放前①制度創(chuàng)立：《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。②重要地位：中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度改革開(kāi)放后法制化建設(shè)①原因：新時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放政策的需要。②表現(xiàn)：1985年《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法治化建設(shè)。進(jìn)一步完善1987年，通過(guò)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。（5）新中國(guó)成立后關(guān)稅制度的發(fā)展1.中國(guó)關(guān)稅制度二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變

1951年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在的基本問(wèn)題是：總體關(guān)稅水平過(guò)高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對(duì)這些方面進(jìn)行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進(jìn)口稅率。

——摘編自黃天華編著《中國(guó)關(guān)稅制度》思考：1951年《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》的頒布有何意義？為什么1985年中國(guó)要頒布新的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》？原因：1951年的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物。改革開(kāi)放后，在中國(guó)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，舊稅則規(guī)定已不適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放政策的需要。因此1985年新的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》出臺(tái)。意義：維護(hù)國(guó)家關(guān)稅主權(quán)；有利于扭轉(zhuǎn)外貿(mào)入超的局面；保護(hù)了民族經(jīng)濟(jì)，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。（1）含義：以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種。2.個(gè)人所得稅二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（2）演變：1914

起步北洋政府制定個(gè)人所得稅征收條例，但未實(shí)施。1936開(kāi)始征收1936年相繼公布了《所得稅暫行條例》和《所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，實(shí)行分類個(gè)人所得稅制。新中國(guó)成立后沒(méi)有征收第二次全國(guó)稅務(wù)會(huì)議時(shí)，決定對(duì)薪給報(bào)酬所得稅停止開(kāi)征。（計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制）1980

正式確立通過(guò)并公布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。這是新中國(guó)成立以后制定的第一部個(gè)人所得稅法。不斷完善2018年10月1日起，新個(gè)稅法將施行最新起征點(diǎn)和稅率，起征點(diǎn)為每月5000元。2.個(gè)人所得稅二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變?nèi)嫒∠r(nóng)業(yè)稅【思考1】為什么直到1980年中國(guó)才頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》？征收個(gè)人所得稅是為調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平，確保社會(huì)公平和國(guó)家有序發(fā)展。在個(gè)人和家庭收入整體差別不大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒(méi)有征收的必要，所以直到改革開(kāi)放后的1980年，隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)才制定頒行。【思考2】個(gè)稅起征點(diǎn)的變遷呈現(xiàn)什么趨勢(shì)，說(shuō)明了什么？不斷提高人民生活水平的提高第一條

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。——《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2018年8月31日修正）①增加國(guó)家的財(cái)政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；②調(diào)節(jié)收入分配，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，保持社會(huì)穩(wěn)定；③有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。（3）作用：2.個(gè)人所得稅二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變課堂小結(jié)（2013·海南高考·5）唐初征收賦稅時(shí)，錢幣與絹布、糧食并收，財(cái)政收入以貫、匹、石等為單位計(jì)算；到南宋時(shí)，賦稅征收以錢幣為主體，以“貫”為單位計(jì)算。這表明南宋(

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