會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討-以樂視為例_第1頁
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目錄摘要 1關(guān)鍵字 1引言 21會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制相關(guān)理論基礎(chǔ) 21.1會(huì)計(jì)信息化相關(guān)理論 21.1.1會(huì)計(jì)信息化的基本含義 21.1.2會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的意義和作用 21.2內(nèi)部控制相關(guān)理論 31.2.1內(nèi)部控制的發(fā)展階段 31.2.2內(nèi)部控制的目標(biāo) 41.2.3內(nèi)部控制的原則 52.會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及面臨的問題 62.1會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響 62.1.1影響了內(nèi)部控制的環(huán)境 62.1.2改變了內(nèi)部控制的重點(diǎn) 62.1.3擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍 62.1.4改變了信息與溝通的模式 62.2會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題 72.2.1企業(yè)管理者對內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境缺乏了解 72.2.2企業(yè)對內(nèi)部控制的環(huán)境變化表現(xiàn)不夠重視 72.2.3企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)安全性下降 73信息化環(huán)境下樂視集團(tuán)內(nèi)控分析 73.1樂視集團(tuán)簡介 73.2樂視集團(tuán)在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制中存在的問題 83.2.1在會(huì)計(jì)信息化條件下管理者對內(nèi)部控制了解不足 8 3.2.2會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不到位 93.2.3會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制的信息交流與溝通機(jī)制仍不完善 94在會(huì)計(jì)信息化下樂視集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部控制對策 94.1優(yōu)化控制環(huán)境 94.1.1建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境 94.1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用 104.1.3完善公司組織控制結(jié)構(gòu) 104.2建設(shè)完善的內(nèi)部控制活動(dòng)體系 104.2.1優(yōu)化會(huì)計(jì)信息軟硬件 104.2.2會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 114.3加強(qiáng)企業(yè)信息溝通 115結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 12會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討—以樂視為例摘要:會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制兩者相輔相成。會(huì)計(jì)的實(shí)行是為了控制企業(yè)營業(yè)狀況,內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重要因素。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,企業(yè)產(chǎn)業(yè)信息化速度加快,會(huì)計(jì)行業(yè)通過信息技術(shù)處理日常工作。信息技術(shù)給會(huì)計(jì)工作帶來便利的同時(shí),也為企業(yè)的內(nèi)部控制的管理迎來了新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制順應(yīng)時(shí)代的變遷,也不斷改變具體工作內(nèi)容。結(jié)合最新的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)容,不斷進(jìn)行內(nèi)部控制改革。2016年底,樂視集團(tuán)的危機(jī)爆發(fā),深陷財(cái)務(wù)危機(jī)。本文就樂視在會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制,提出問題并解決問題。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化;系統(tǒng);內(nèi)部控制DiscussiononEnterpriseInternalControlunderAccountingInformatizationEnvironment—TakingLetvasanExample【Abstract】:Bothaccountingandinternalcontrolcomplementeachotherandthatneithercanexisteffectivelywithouttheother.Theimplementationofaccountingistocontrolthebusinessstatusofenterprises,andinternalcontrolisanimportantfactorinthedevelopmentofenterprises.Withtherapiddevelopmentofinformationtechnologyandtheaccelerationofenterpriseindustryinformatization,theaccountingindustrycanhandledailyworkthroughinformationtechnology.However,whileinformationtechnologybringsconveniencetoaccountingwork,italsobringsnewchallengestothemanagementofenterprise'sinternalcontrol.Internalcontrolisalsoadaptingtothechangesofthetimesandconstantlychangingthespecificworkcontent.Accordingtothelatestaccountinginformationcontent,theinternalcontrolreformiscontinuouslycarriedouttoconformtothetrendofthetimes.Attheendof2016,LetvGroup'scrisisbrokeoutanditwasindeepfinancialcrisis.ThepurposeofthisarticleistoputforwardandsolvetheproblemsofLetv'sinternalcontrolundertheaccountinginformatization.【KeyWords】:AccountingInformation;System;InternalControl引言內(nèi)部控制和管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,在企業(yè)發(fā)展壯大的重要舉措中有著舉足輕重的作用。通過使用信息技術(shù)的深入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了變化,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)環(huán)境,如會(huì)計(jì)方法,工具,業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大的變化,簡單依靠傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對企業(yè)市場的風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)行業(yè)必須設(shè)計(jì)新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的信息體制;在同一時(shí)間,部門內(nèi)部控制要求之間還需要進(jìn)一步協(xié)調(diào),以開展自我評估的內(nèi)部控制和信息交換為準(zhǔn)提供一個(gè)交流的平臺(tái)。1會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制相關(guān)理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息化相關(guān)理論21世紀(jì)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,在傳統(tǒng)工作內(nèi)容和科學(xué)技術(shù)的相互碰撞下,會(huì)計(jì)信息化孕育而生。會(huì)計(jì)信息化既是新時(shí)代的產(chǎn)物,也是社會(huì)科技發(fā)展的結(jié)果。人們把現(xiàn)代化的技術(shù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)部門工作進(jìn)行結(jié)合,然有了現(xiàn)如今的會(huì)計(jì)信息化。1.1.1會(huì)計(jì)信息化的基本含義會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)和現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)的結(jié)合運(yùn)用,是本世紀(jì)必然的產(chǎn)物。這項(xiàng)技術(shù)吸取了會(huì)計(jì)電算化原有的自動(dòng)計(jì)算數(shù)據(jù)功能、自動(dòng)匯總數(shù)據(jù)功能、自動(dòng)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)等功能,并在不斷發(fā)展的科技的促進(jìn)下,利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù),從而在原有的功能下,不斷拓寬會(huì)計(jì)的含義。由此得出會(huì)計(jì)信息化從一定程度上來說可以是由會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)衍生而來的。會(huì)計(jì)信息化保留了原有的準(zhǔn)確便利的優(yōu)點(diǎn),同時(shí)做到了便捷高效、資源整合?,F(xiàn)如今的企業(yè)要想在社會(huì)上站住腳跟,必須充分接洽信息化建設(shè)。只有較好的信息化建設(shè),才能確保企業(yè)不斷前進(jìn)發(fā)展。1.1.2會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的意義和作用隨著我們國家市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步,信息技術(shù)的不斷發(fā)展壯大。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算已經(jīng)沒有辦法與時(shí)代接軌,漸漸被社會(huì)舍棄。當(dāng)今信息技術(shù)的發(fā)展使會(huì)計(jì)信息化踏上正軌。會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)中的應(yīng)用,為我們的企業(yè)發(fā)展起到了潤滑油的作用。以下幾點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的作用:其一:有助于提升會(huì)計(jì)部門的工作效益。會(huì)計(jì)信息化在原有的基礎(chǔ)上對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)審核、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等方面都進(jìn)行了完善。即幫助會(huì)計(jì)人員有效減少了工作量,又將有限的人力資源投入到多方面的會(huì)計(jì)工作中去。會(huì)計(jì)信息化在會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面遵守了完整性、有效性和集約性的原則。其完整性主要體現(xiàn)在企業(yè)在會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面,可以根據(jù)企業(yè)的特殊性設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目,為會(huì)計(jì)人員的工作增加便利,從而提高了效率。其有效性主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的重復(fù)或者紊亂的現(xiàn)象。其集約性體現(xiàn)在明確的會(huì)計(jì)科目,并不會(huì)讓會(huì)計(jì)人員進(jìn)行重復(fù)的工作,也為后期的審計(jì)和核算提供便利,減少會(huì)計(jì)人員的工作量。其二:有助于提高管理者經(jīng)營決策的水平和效率。企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)信息化之后,可以通過現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)隨時(shí)了解企業(yè)目前的財(cái)務(wù)情況。在企業(yè)出現(xiàn)較為重大的變故時(shí),會(huì)計(jì)信息化的存在幫助企業(yè)快速查詢相關(guān)信息和資料,給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供充分的決策時(shí)間。同樣會(huì)計(jì)信息化整合的會(huì)計(jì)信息和手工賬比起來具有完整性和準(zhǔn)確性,從而使得管理者做出正確的經(jīng)營決策。其三:有助于推進(jìn)企業(yè)的信息化建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化的主要功能之一是信息的集成。會(huì)計(jì)信息化把企業(yè)信息進(jìn)行集中管理,當(dāng)各個(gè)部門在需要某一信息時(shí),只要有合理的授權(quán)便可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的平臺(tái)中獲取。所有的信息并不是密封的,但在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)同樣是保密的。因此會(huì)計(jì)信息化幫助企業(yè)的信息資源更加有效得整合起來,對于信息平臺(tái)的建設(shè)提供了極大得幫助,使得企業(yè)高效運(yùn)行。內(nèi)部控制相關(guān)理論內(nèi)部控制的發(fā)展階段早在二十世紀(jì)的四十年代前,內(nèi)部控制已經(jīng)進(jìn)入牽制階段。最早提出“內(nèi)部控制”這一概念是在美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》。此時(shí)的內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。即通過內(nèi)部控制保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和防止非法會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這就是內(nèi)部控制的起步階段。在二十世紀(jì)的40年代末到80年代初,內(nèi)部控制進(jìn)入到進(jìn)階階段。在這個(gè)進(jìn)階階段,有些企業(yè)通過這兩個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制。而這階段的內(nèi)部控制主要轉(zhuǎn)向提高經(jīng)營效率和控制交易授權(quán)、經(jīng)營決策實(shí)施。內(nèi)部控制的提高階段也就是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的初步形成,主要處于二十世紀(jì)的80年代末到90年底初。這一時(shí)期提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這詞,從而取代了原有的內(nèi)部控制。這時(shí)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。隨后的90年代之后,內(nèi)部控制逐漸演進(jìn)。到現(xiàn)如今一直趨于不斷完善,不斷提升。以上是我們內(nèi)部控制的發(fā)展歷程,也是企業(yè)不斷穩(wěn)定發(fā)展的歷程,更是標(biāo)志著我國企業(yè)在內(nèi)部控制的影響下逐漸進(jìn)入正軌,面向國際化、世界化。內(nèi)部控制的目標(biāo)時(shí)代在進(jìn)步發(fā)展的同時(shí),我國的內(nèi)部控制也在不斷發(fā)展進(jìn)步。2008年我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布為我國企業(yè)經(jīng)營者在初始經(jīng)營階段和長期發(fā)展階段提供了有力的保障。我國內(nèi)部控制主要有以下五個(gè)目標(biāo):(1)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是建設(shè)的最終目標(biāo)。內(nèi)部控制的根本導(dǎo)向就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。如果說一定時(shí)期的某一項(xiàng)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營的短期目標(biāo),那么企業(yè)的長期目標(biāo)就是戰(zhàn)略目標(biāo)。精準(zhǔn)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的發(fā)展方向。而企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制極大程度上為生產(chǎn)經(jīng)營以及戰(zhàn)略目標(biāo)的制定上提供了極大的幫助。(2)經(jīng)營目標(biāo)什么是公司?就是以盈利為目的的組織。而內(nèi)部控制的另一目標(biāo)就是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營過動(dòng)中起到了非常重要的作用。內(nèi)部控制是對企業(yè)的管理制度、經(jīng)營過程、人員人事的控制。在企業(yè)經(jīng)營過程中,對這些方面的內(nèi)部控制有助于企業(yè)的經(jīng)營,從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)盈利。(3)報(bào)告目標(biāo)企業(yè)管理者對企業(yè)的狀況最直接的了解就是通過這類報(bào)告。例如準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告需要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本規(guī)范對公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營狀況制定。而內(nèi)部控制對各個(gè)部門人員的分工進(jìn)行了很好的安排。既避免了人員資源的浪費(fèi),同時(shí)避免工作出現(xiàn)舞弊,減少工作會(huì)出現(xiàn)的矛盾。(4)資產(chǎn)目標(biāo)企業(yè)在經(jīng)營過程中擁有大量資產(chǎn),不僅僅是物質(zhì)資產(chǎn)還有人力資產(chǎn)等。因此在企業(yè)的經(jīng)營過程中,資產(chǎn)的安全、資產(chǎn)的合理分配變得尤為重要。如果企業(yè)在經(jīng)營中資產(chǎn)并非安全,那么在資產(chǎn)的使用過程中存在一定的安全隱患,又怎么讓使用者安心使用資產(chǎn)。同樣公司的人力資產(chǎn)如果在運(yùn)營過程中沒有合理分配到其相應(yīng)的位置上,極易出現(xiàn)人員的紊亂,工作的混淆,更甚于導(dǎo)致工作中出現(xiàn)徇私舞弊等問題。(5)合規(guī)目標(biāo)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展不僅僅需要正確的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營決策,而最重要的是公司的合法經(jīng)營。法律法規(guī)是一個(gè)公司發(fā)展的基礎(chǔ),如果忽視法律法規(guī),或者頻頻打法律的擦邊球,會(huì)使企業(yè)走向不歸路。忽視法律法規(guī)對一個(gè)企業(yè)來說是核心思想的癱瘓,也是一個(gè)企業(yè)落寞最基本的原因。一個(gè)能發(fā)展壯大的企業(yè)一定是遵紀(jì)守法的,而不是善于鉆法律的空子。內(nèi)部控制的原則任何企業(yè)在發(fā)展的過程中是根據(jù)法律法規(guī)的,并不是隨著自己的想法做違法亂紀(jì)的事。同樣內(nèi)部控制在實(shí)行的過程中,同樣也需要遵循以下幾個(gè)原則:(1)合法性原則企業(yè)在制定本企業(yè)內(nèi)部控制方案時(shí),并不是一味按照自己的原則,而是必須遵守《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《審計(jì)法》等法則。企業(yè)的內(nèi)部控制是合法的,只有遵守這些法律法規(guī)才能使企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。(2)適用性原則時(shí)代在不斷發(fā)展,科學(xué)技術(shù)也在日益更顯,同樣我們的內(nèi)部控制也不能一成不變。因此內(nèi)部控制是不斷發(fā)展的,只有不斷發(fā)展的內(nèi)部控制,才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展,才能被日新月異的企業(yè)所接受。(3)全面性原則很多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制關(guān)于人員人事的條例只是針對企業(yè)內(nèi)的員工,實(shí)則該項(xiàng)條例是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者和員工的共同管理。是全面的管理而不是部分的管理。這一原則經(jīng)常被企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者忽視,以為自己是領(lǐng)導(dǎo)就可以不遵守。只有所有企業(yè)人員都遵守該項(xiàng)內(nèi)部控制,才能推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)行。(4)重要性原則眾所周知,內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中是重要的。不僅對人員人事是重要的,對企業(yè)的規(guī)章制度,綜合條例等所有方面都是重要的,是不可忽視的。(5)職務(wù)分離原則職務(wù)分離原則就是企業(yè)的所有的職務(wù)都是不相容的。這一點(diǎn)在會(huì)計(jì)和審計(jì)這兩個(gè)職務(wù)的分離中體現(xiàn)得淋漓精致。企業(yè)只有在職務(wù)分離得原則下,企業(yè)的各個(gè)部門之間才能確保工作準(zhǔn)確有序得進(jìn)行。(6)成本效益原則成本效益原則從大范圍來講就是一個(gè)公司得投資成本和收益比。任何一個(gè)公司在經(jīng)營過程中對成本的控制和收入都需要有一定的比較。一個(gè)項(xiàng)目并不可能成本大于收益,如果這樣公司就沒有辦法達(dá)到收益的目的。也就不支持公司經(jīng)營下去。2會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及面臨的問題2.1會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響2.1.1影響了內(nèi)部控制的環(huán)境在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)下,企業(yè)財(cái)務(wù)部門的所有工作都是人為完成的。但在會(huì)計(jì)信息化的改變下,企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作有一部分是由計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)完成。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)下的人員結(jié)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員。現(xiàn)如今人員架構(gòu)中增加了信息技術(shù)人員,為的是在使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的時(shí)候能夠順利完成財(cái)務(wù)工作。同樣在以后的財(cái)務(wù)工作中,絕大部分的工作可以在網(wǎng)上完成,大大減少了財(cái)務(wù)人員的工作量,與此同時(shí)可以進(jìn)行合理的資源分配,將部分空出的人員安排到其他部門中去。2.1.2改變了內(nèi)部控制的重點(diǎn)信息環(huán)境的相互交互成為了會(huì)計(jì)信息化的前提下,內(nèi)部控制的重點(diǎn)。與此同時(shí),企業(yè)對于評估人員的要求也逐漸提高,要求評估人員具有較高的專業(yè)能力和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作且判斷能力。而樂視集團(tuán)在人員的選擇上并沒有選擇適應(yīng)性人才。選取的人才并沒有結(jié)合會(huì)計(jì)信息化而對公司做出相應(yīng)的有效且科學(xué)的決策。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制重點(diǎn)的坍塌。2.1.3擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍引入計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),會(huì)為會(huì)計(jì)補(bǔ)充工作的新內(nèi)容,使會(huì)計(jì)政策對內(nèi)部控制的范圍變更。相對于企業(yè)之前靠傳統(tǒng)的人工,在會(huì)計(jì)信息化的前提下,如今內(nèi)部控制更好得結(jié)合了我們先進(jìn)的信息技術(shù)?,F(xiàn)如今的會(huì)計(jì)信息化,大大降低了人力核算的成本,而且把對個(gè)體的控制擴(kuò)大到對整個(gè)企業(yè)的控制中來。2.1.4改變了信息與溝通的模式在此之前,企業(yè)的信息與溝通主要是通過人與人之間面對面的溝通。現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用下,企業(yè)的管理者可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與員工進(jìn)行很好的溝通。同時(shí),我們可知在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的固有模式下,企業(yè)會(huì)計(jì)信息的傳遞是需要極大的時(shí)間成本和人工成本。而有時(shí),僅僅是一個(gè)小數(shù)點(diǎn)、一個(gè)數(shù)字的錯(cuò)誤就會(huì)導(dǎo)致滿盤皆輸。而會(huì)計(jì)信息化很好得解決了該問題。我們只要確保在輸入時(shí),絕對的正確,后期這個(gè)數(shù)字便不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)如果發(fā)現(xiàn)這個(gè)數(shù)字錯(cuò)誤,只需要更改原有數(shù)據(jù),所有該數(shù)據(jù)就會(huì)得到更改,大大節(jié)約了時(shí)間成本和人工成本。由此可知,會(huì)計(jì)信息化為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的信息與溝通模式2.2會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題2.2.1企業(yè)管理者對內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境缺乏了解傳統(tǒng)的工業(yè)模式為了讓業(yè)務(wù)重上軌道,并在之后將做大做強(qiáng),使它的管理層次和機(jī)構(gòu)繼續(xù)增長,采用了許多手段,但是并沒有達(dá)到預(yù)期的效果,問題層出不窮。所以在當(dāng)今瞬息萬變的市場,它需要企業(yè)在第一時(shí)間作出反應(yīng),滿足客戶需求。由于會(huì)計(jì)與信息技術(shù)融合的廣泛應(yīng)用,使組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化,從而使政策制定者和實(shí)施者能夠迅速溝通,真正做到管理的高效率?,F(xiàn)在,因?yàn)橄嚓P(guān)管理人員可以輕松管理,隨時(shí)獲得來自計(jì)算機(jī)通過辦公網(wǎng)絡(luò)所需要的信息,使內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)扁平化,從而使該組織的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。由此可知,現(xiàn)如今的企業(yè)管理者對內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境并不了解,導(dǎo)致內(nèi)部控制的問題層出不窮。2.2.2企業(yè)對內(nèi)部控制的環(huán)境變化表現(xiàn)不夠重視應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會(huì)計(jì)相結(jié)合的手段,為客戶提供具有競爭力的優(yōu)勢,同時(shí)也帶來了機(jī)遇的風(fēng)險(xiǎn)。雖然公司的總目標(biāo)并沒有改變,但外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)在因素發(fā)生了變化。隨著業(yè)務(wù)流程的變化,共享系統(tǒng),信息分散的系統(tǒng)的開放,企業(yè)并沒有因此進(jìn)行相應(yīng)的政策改變,隨著中央集權(quán)國家的數(shù)據(jù)從封閉走向開放,對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)安全性不理想控制活動(dòng)是企業(yè)確保實(shí)現(xiàn)指令和控制政策程序的制定和實(shí)施的必要條件,以防止或減少風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo),參與并充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的措施。重要的是人在的控制中,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并沒有通過對人機(jī)聯(lián)控主控制程序進(jìn)行協(xié)調(diào),同時(shí)計(jì)算機(jī)的處理并沒有規(guī)范化,導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)的安全性不理想。3信息化環(huán)境下樂視集團(tuán)內(nèi)控分析3.1樂視集團(tuán)簡介2004年樂視集團(tuán)在賈躍亭的帶領(lǐng)下應(yīng)運(yùn)而生。起初樂視看重國內(nèi)較為空白的視頻產(chǎn)業(yè)。隨后漸漸完整,增加了內(nèi)容產(chǎn)業(yè)和智能終端的“平臺(tái)+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”完整生態(tài)系統(tǒng),這也被業(yè)界稱為“樂視模式”。樂視集團(tuán)一直走在影視的前線。在堅(jiān)持做影視行業(yè)的同時(shí),樂視還發(fā)展了相關(guān)產(chǎn)業(yè),如電視、手機(jī)、平板等。做到了人無我有,人有我優(yōu),由此可見樂視集團(tuán)擁有長遠(yuǎn)的目光。發(fā)展和影視相關(guān)的產(chǎn)業(yè),使樂視集團(tuán)形成較為完整的生態(tài)產(chǎn)業(yè),推動(dòng)企業(yè)走在行業(yè)的前列。直至2014年,樂視集團(tuán)的垂直生態(tài)產(chǎn)業(yè)達(dá)到較高的水平。于是同年12月份,賈躍亭宣布執(zhí)行“SSE計(jì)劃”。即樂視進(jìn)軍超級汽車和汽車互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)。毫無疑問,這時(shí)走在時(shí)代前列的又一正確抉擇。15年,樂視舉行超級手機(jī)發(fā)布會(huì)。這一年樂視集團(tuán)的營業(yè)收入到達(dá)前所未有的高度。在2010年至2016間,樂視在集團(tuán)內(nèi)部在不斷進(jìn)行內(nèi)部控制改革。在公司的設(shè)置眾多支持機(jī)構(gòu),如審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)。自從成立以來,委員會(huì)皆各司其職,確保企業(yè)的順利運(yùn)行。審計(jì)委員會(huì)的存在,使審計(jì)部門有地方可以匯報(bào)工作,且負(fù)責(zé)于內(nèi)部委員會(huì)。戰(zhàn)略委員會(huì)的存在,使得企業(yè)有條不紊得運(yùn)行。對企業(yè)得發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃進(jìn)行論證,從而促使企業(yè)未來的發(fā)展。包括獨(dú)立董事一職,也為企業(yè)各方面的運(yùn)行起到一定的監(jiān)督作用。深究其內(nèi)部控制中的組織機(jī)構(gòu),不難發(fā)現(xiàn)樂視的財(cái)務(wù)和審計(jì)部門并沒分開,這是其組織結(jié)構(gòu)中存在的不足。在10至16年,樂視集團(tuán)急劇擴(kuò)張,免不了需要招納賢才。但不完善的組織機(jī)構(gòu)和提名委員會(huì)導(dǎo)致選取和提拔的人才并沒有在企業(yè)中發(fā)揮期望的作用。更多的是在消耗樂視的資源。不完善組織結(jié)構(gòu)還體現(xiàn)在樂視集團(tuán)設(shè)有董事會(huì),但是形同虛設(shè),并不能制約企業(yè)管理者的權(quán)利。而在2016年年底,樂視集團(tuán)陷入資金危機(jī),同時(shí)企業(yè)的各種問題層出不窮。與此同時(shí)招商銀行對100億級的客戶進(jìn)行逼宮,這是也是壓死樂視的最后一根稻草。而招商銀行最后這幾筆債權(quán),迫使樂視手機(jī)業(yè)務(wù)的銀行貸款沒辦法及時(shí)還上。正如蝴蝶效應(yīng)一般,手機(jī)業(yè)務(wù)貸款沒法還上導(dǎo)致樂視手機(jī)該鏈條的斷裂,從而引發(fā)一系列連環(huán)反應(yīng)。這也是最終導(dǎo)致樂視集團(tuán)面臨生死危機(jī)。3.2樂視集團(tuán)在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制中存在的問題3.2.1在會(huì)計(jì)信息化條件下管理者對內(nèi)部控制了解不足2016年賈躍亭在制定目標(biāo)的時(shí)候,并沒有考慮企業(yè)發(fā)展環(huán)境。只是在自己淺顯的認(rèn)知里,認(rèn)為企業(yè)近兩年的發(fā)展非常不錯(cuò),對企業(yè)的信息并不了然于心。他制定了一個(gè)比較大的目標(biāo),并沒有考慮到完成這個(gè)目標(biāo)需要的費(fèi)用。這為樂視集團(tuán)的衰敗埋下了炸彈。使企業(yè)管理者做出這一決定的原因,一部分是在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息化條件下,管理者并沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)信息化的重要性。另一部分是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并沒有企業(yè)目前的成本進(jìn)行核算,由此可知樂視集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息化并不完善,在工作中還是存在一定的漏洞。樂視的管理者對內(nèi)部控制的知曉也是一知半解。3.2.2會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不到位樂視資金鏈斷裂極其重要的一個(gè)原因就是:內(nèi)部審計(jì)工作底稿的丟失。正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作底稿的丟失才導(dǎo)致樂視集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)都是無用功。因?yàn)閷徲?jì)底稿的丟失是沒有辦法進(jìn)行準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)的。由此可知,樂視集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息化是存在一定問題的,如果把所有的會(huì)計(jì)信息都存入互聯(lián)網(wǎng)并備份,并不會(huì)出現(xiàn)工作底稿丟失而導(dǎo)致查不出資金被挪用。其次可知樂視的內(nèi)部控制是存在漏洞的。并沒有形成完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。由此可知,在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)是混亂的,并非按照條理僅僅有條進(jìn)行的。同時(shí)樂視審計(jì)工作的進(jìn)行,并沒有把真實(shí)的企業(yè)情況反饋給管理者。監(jiān)督力量的不完善,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊,甚至于挪用公司資金事件的出現(xiàn)。3.2.3會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制的信息交流與溝通機(jī)制仍不完善而樂視企業(yè)的管理者在2016年即承認(rèn)在企業(yè)發(fā)展過快的情況下,雖然已經(jīng)建立一系列應(yīng)對政策,但是對企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理力度還不夠。并沒有定時(shí)對信息管理系統(tǒng)進(jìn)行升級、開發(fā)和運(yùn)用。而且隨著時(shí)代的發(fā)展,現(xiàn)如今企業(yè)需要的信息系統(tǒng)的管理人員要求是具有比較高的科學(xué)素養(yǎng)和懂得會(huì)計(jì)信息業(yè)務(wù)的,但是樂視集團(tuán)在廣泛招納賢才的時(shí)候并沒有以這兩點(diǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。而且樂視集團(tuán)作為一個(gè)大集團(tuán),具有眾多部門,消息需要一級級傳遞上去,在傳統(tǒng)的信息溝通方式下,由于制面信息保存容易失真或記錄中存在遺漏。企業(yè)管理者接收到的消息可能存在一定的偏差,由此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者把企業(yè)的目標(biāo)定得過于遠(yuǎn)大。這也是導(dǎo)致決策失誤的出現(xiàn)。4在會(huì)計(jì)信息化下樂視集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部控制的對策4.1優(yōu)化控制環(huán)境4.1.1建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境在2016年確實(shí)賈躍亭看到了機(jī)遇,但由于企業(yè)內(nèi)部控制的不完善,導(dǎo)致他對遠(yuǎn)大目標(biāo)的挑戰(zhàn)的了解并沒有放在心上。由此我們也可以知道,真正的大企業(yè)并不是一個(gè)人的企業(yè),而是員工的企業(yè)。賈躍亭在進(jìn)行決策的時(shí)候,只看到這個(gè)大餅可以畫到多大,并沒有考慮到做這個(gè)大餅需要多少的材料。而此時(shí)樂視集團(tuán)的資金本就不充沛。而不應(yīng)該讓賈躍亭一意孤行,指定目標(biāo)。因此企業(yè)在內(nèi)部控制的時(shí)候,應(yīng)該加強(qiáng)董事會(huì)這一部分。在公司進(jìn)行重大決策的時(shí)候,賦予所有股東權(quán)利。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以幫助我們管理者進(jìn)行正確的決策,也是為了企業(yè)更好地發(fā)展。4.1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用完善且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的基本。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門的建立不可以被替代的。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中具有獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)的任何部門,不受任何部門的管控,受領(lǐng)導(dǎo)者或者高級領(lǐng)導(dǎo)的直接管控。也正是因?yàn)槿绱?,?nèi)部審計(jì)部門才可以在撇開一切因素,從而做出正確的決策和判斷。而樂視集團(tuán)的內(nèi)部部門,不應(yīng)該僅僅是財(cái)務(wù)上的審計(jì)部門,更多的是對企業(yè)各個(gè)部門的審計(jì)。跳出原有的審計(jì)圈,而是對樂視各個(gè)部門的審計(jì),由此可以直截了當(dāng)知道樂視經(jīng)營存在的問題,及時(shí)查明挪用大量資金的情況,也許就不會(huì)導(dǎo)致樂視資金鏈的斷裂。由此可以知道完善的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的重要因素。4.1.3完善公司組織控制結(jié)構(gòu)樂視集團(tuán)應(yīng)該設(shè)立完善公司組織控制結(jié)構(gòu)。使各個(gè)部門之間業(yè)務(wù)清晰化,每個(gè)部門相互制約又相互分離。在環(huán)環(huán)相扣的同時(shí),企業(yè)就極少會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊、盜用資金等問題。同時(shí)樂視集團(tuán)應(yīng)該廣泛招納審計(jì)人員和會(huì)計(jì)人員。并不是像以前一樣,會(huì)計(jì)部門人手不夠就讓審計(jì)人員去幫忙,或者審計(jì)部門人手不夠,會(huì)計(jì)人員去幫忙。只有足夠優(yōu)秀和有經(jīng)驗(yàn)的人在部門中,才可以使企業(yè)的各個(gè)部門履行各自的職責(zé)。因此對樂視集團(tuán)來說完善公司組織控制結(jié)構(gòu)尤為重要。有了完善的組織控制結(jié)構(gòu),企業(yè)就會(huì)建立完善的監(jiān)督機(jī)制。而監(jiān)督機(jī)制并非監(jiān)督企業(yè)員工,更多的是對領(lǐng)導(dǎo)者、管理者的監(jiān)督。4.2建設(shè)完善的內(nèi)部控制活動(dòng)體系4.2.1優(yōu)化會(huì)計(jì)信息軟硬件現(xiàn)如今的會(huì)計(jì)信息化是現(xiàn)時(shí)代的科技的產(chǎn)物,因此對軟硬件的要求非常高。在黑客橫行的時(shí)代,所有的資料都保存在電腦硬件中,此間如果硬件出現(xiàn)一定的問題,就可能導(dǎo)致企業(yè)重要會(huì)計(jì)信息的泄露。因此樂視集團(tuán)需要加強(qiáng)軟硬件的優(yōu)化。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件管控,是為了日后計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的運(yùn)行。進(jìn)而建設(shè)安全的外部環(huán)境。同時(shí)在企業(yè)會(huì)計(jì)信息人員進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的時(shí)候,對每個(gè)人員的身份進(jìn)行核實(shí),即一人一賬戶,設(shè)定每個(gè)人的密碼。即使在人員離職的時(shí)候,企業(yè)可以收回該賬號(hào),避免企業(yè)會(huì)計(jì)信息的流失,給企業(yè)帶來經(jīng)營分析。4.2.2會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)信息化在樂視集團(tuán)中的應(yīng)用會(huì)幫助企業(yè)更好的發(fā)展。在錄入會(huì)計(jì)賬目的時(shí)候,減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量。由于相關(guān)數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)自主填制的,同時(shí)提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,會(huì)計(jì)人員不能隨意進(jìn)行修改,這也避免了數(shù)據(jù)造假,確保了數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。同時(shí)在企業(yè)人員需要查詢相關(guān)資料的時(shí)候,只需要登錄賬號(hào),不需要翻閱紙質(zhì)資料,為工作提供了極大的便利。因此完善的會(huì)計(jì)信息化幫助我們其企業(yè)更好管理企業(yè)會(huì)計(jì)信息,進(jìn)行資源整合,從而做好內(nèi)部控制。如果樂視集團(tuán)做好會(huì)計(jì)信息化,就會(huì)今早查出集團(tuán)的資金漏洞,也可以避免企業(yè)轟然倒塌。4.3加強(qiáng)企業(yè)信息溝通就樂視集團(tuán)而言

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