財(cái)務(wù)精英進(jìn)階手冊(cè)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必備公式實(shí)操大全

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財(cái)務(wù)精英進(jìn)階手冊(cè):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必備公式實(shí)操大全/羅浩

編著.—北京:中國(guó)鐵道出版社有限公司，2022.7

ISBN978-7-113-29003-0

Ⅰ.①財(cái)…Ⅱ.①羅…Ⅲ.①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Ⅳ.①F234.4

中國(guó)版本圖書(shū)館CIP數(shù)據(jù)核字（2022）第045885號(hào)

書(shū)名：財(cái)務(wù)精英進(jìn)階手冊(cè)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必備公式實(shí)操大全

CAIWUJINGYINGJINJIESHOUCE:CAIWUKUAIJIBIBEIGONGSHISHICAODAQUAN

作者：羅浩

責(zé)任編輯：王佩編輯部電話：（010）51873022郵箱：505733396@

封面設(shè)計(jì)：宿萌

責(zé)任校對(duì)：焦桂榮

責(zé)任印制：趙星辰

出版發(fā)行：中國(guó)鐵道出版社有限公司（100054，北京市西城區(qū)右安門(mén)西街8號(hào)）

印刷：三河市宏盛印務(wù)有限公司

版次：2022年7月第1版2022年7月第1次印刷

開(kāi)本：710mm×1000mm1/16印張：16.25字?jǐn)?shù)：192千

書(shū)號(hào)：ISBN978-7-113-29003-0

定價(jià)：69.80元

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很多人認(rèn)為，財(cái)會(huì)工作就是簡(jiǎn)單看著單據(jù)和憑證記賬，甚至一些正在從

事財(cái)會(huì)相關(guān)工作的人員也都這么認(rèn)為，但實(shí)際工作并不是這樣。財(cái)會(huì)工作

涉及方方面面的經(jīng)濟(jì)信息，而想要會(huì)計(jì)信息有其利用價(jià)值，就必須要求財(cái)

會(huì)人員能夠整理出直觀、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在這一過(guò)程中少不了的工作就

是“算”。

計(jì)算，對(duì)財(cái)會(huì)人員來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，計(jì)算出錯(cuò)就可能導(dǎo)致最終的會(huì)計(jì)信息

出錯(cuò)，進(jìn)而給會(huì)計(jì)信息使用者提供不實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，這不僅會(huì)影響企業(yè)

管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，也可能對(duì)外界各方了解企業(yè)發(fā)展造成誤導(dǎo)。

因此，財(cái)會(huì)人員必須要掌握一些必備公式，使自己在工作中能更加得心

應(yīng)手。而且，在財(cái)務(wù)管理層面的工作中會(huì)涉及眾多的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析和判斷，

相關(guān)公式的運(yùn)用甚至比在日常的財(cái)會(huì)工作中運(yùn)用得更多。對(duì)于一些想要在財(cái)

會(huì)工作上有更進(jìn)一步發(fā)展的人來(lái)說(shuō)，掌握財(cái)務(wù)管理方面的計(jì)算公式就顯得必

不可少了。

為了幫助財(cái)會(huì)人員提高工作效率，同時(shí)滿足一些想要成為財(cái)務(wù)精英的人

群的學(xué)習(xí)要求，筆者編著了本書(shū)，將財(cái)會(huì)工作中各個(gè)方面可能涉及的必備財(cái)

務(wù)公式進(jìn)行了詳細(xì)介紹，且每個(gè)計(jì)算公式都搭配了相應(yīng)的案例進(jìn)行分析講解，

讓讀者可以輕松掌握財(cái)務(wù)公式，并將其運(yùn)用到實(shí)際工作中，豐富自己的知識(shí)

面，同時(shí)也提高自身的工作技能。

.I

本書(shū)共9章，劃分為四部分。

◆◆第一部分為第1章，這部分主要介紹一些財(cái)務(wù)入門(mén)公式，也就是從

事財(cái)會(huì)工作必須要知道的一些會(huì)計(jì)恒等式和對(duì)賬、查賬公式。掌握

這些公式，可更細(xì)致地了解財(cái)會(huì)工作內(nèi)容和工作原則。

◆◆第二部分為第2～5章，這部分從財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目入手，介紹與資產(chǎn)、

負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和費(fèi)用、收入以及利潤(rùn)等項(xiàng)目有關(guān)的計(jì)算

公式，使財(cái)會(huì)人員可以更準(zhǔn)確地登記賬簿并計(jì)算填列財(cái)務(wù)報(bào)表。

◆◆第三部分為第6～7章，這部分主要介紹與員工利益息息相關(guān)的工

資、社保和住房公積金的計(jì)繳知識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)這些方面的計(jì)算公式，

財(cái)會(huì)人員和企業(yè)員工可清楚地了解自己的工資組成和社保、住房公

積金的繳存情況。

◆◆第四部分為第8～9章，這部分是本書(shū)的難點(diǎn)，也是內(nèi)容的升華，

主要介紹財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算和投融資管理中必須要知道的計(jì)

算公式。要想提升財(cái)會(huì)工作能力，這些計(jì)算公式非常有用。

本書(shū)列舉了財(cái)會(huì)工作中各個(gè)方面可能涉及的計(jì)算公式，且相應(yīng)地搭配了

案例講解和分析，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候穿插了一些知識(shí)拓展內(nèi)容，補(bǔ)充說(shuō)明了與

必備公式有聯(lián)系的一些其他計(jì)算公式，使內(nèi)容更豐富完整，使讀者在閱讀學(xué)

習(xí)時(shí)更系統(tǒng)、更連貫。

最后，希望所有讀者都能從本書(shū)中學(xué)到想學(xué)的知識(shí)，快速掌握必備的財(cái)

務(wù)公式，并輕松地將其運(yùn)用到自己的工作中。

編者

2021年10月

II.

第1章必須掌握的財(cái)務(wù)入門(mén)公式

一、反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)恒等式............................................................2

【案例1-1】利用恒等式初步檢查資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)............................2

二、企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益相等....................................................................5

【案例1-2】資產(chǎn)由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成............................6

三、體現(xiàn)收支關(guān)系的會(huì)計(jì)等式................................................................7

【案例1-3】分析收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系............................7

四、試算平衡公式檢查賬目的正誤......................................................10

【案例1-4】發(fā)生額平衡檢查所有賬戶借貸金額..............................10

【案例1-5】余額平衡檢查所有賬戶的計(jì)算是否有誤......................13

五、借貸記賬法下不同類賬戶的余額計(jì)算公式................................14

【案例1-6】六大類賬戶的余額計(jì)算.................................................15

.I

第2章各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)公式

一、核算企業(yè)的貨幣資金的計(jì)算公式.................................................18

【案例2-1】核算企業(yè)貨幣資金的數(shù)額.............................................19

二、最佳現(xiàn)金持有量的確定..................................................................19

【案例2-2】通過(guò)分析持有現(xiàn)金總成本來(lái)確定最佳現(xiàn)金持有量......21

【案例2-3】利用存貨模型確定最佳現(xiàn)金持有量..............................22

三、調(diào)節(jié)銀行存款余額時(shí)會(huì)用到的計(jì)算公式....................................23

【案例2-4】利用計(jì)算公式編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表......................24

四、了解復(fù)雜的應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)算..........................................................25

【案例2-5】分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收款項(xiàng)......................25

五、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提公式.......................................................................26

【案例2-6】首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算.............................................27

【案例2-7】以后期間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算.....................................28

【案例2-8】根據(jù)應(yīng)收賬款的不同賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備......................29

六、核算企業(yè)的存貨的計(jì)算公式..........................................................29

【案例2-9】核算資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的賬面余額..............30

七、原材料采購(gòu)的節(jié)約差和超支差的計(jì)算.........................................31

【案例2-10】采用計(jì)劃成本法核算原材料并確定成本差異............31

八、怎么核算商品的進(jìn)銷差價(jià)率..........................................................32

【案例2-11】計(jì)算企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率.......................................33

九、報(bào)表中的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”怎么算.................................................34

【案例2-12】計(jì)算某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的

填列金額......................................................................34

II.

十、固定資產(chǎn)的賬面余額、凈值和賬面價(jià)值....................................35

【案例2-13】計(jì)算區(qū)分固定資產(chǎn)的賬面余額、凈值和賬面價(jià)值....35

十一、年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算....................................36

【案例2-14】按年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊...............................37

十二、工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算.........................................37

【案例2-15】按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊...................................38

【案例2-16】按工作量法計(jì)提公司用車的折舊...............................38

十三、雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算............................39

【案例2-17】按雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊.......................40

十四、年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法....................................41

【案例2-18】按年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊...............................41

十五、直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本的計(jì)算公式....................................42

【案例2-19】直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)...................................................43

十六、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算..............................................................43

【案例2-20】核算企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn).......................................44

第3章負(fù)債和所有者權(quán)益的核算公式

一、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”怎么算.........................................46

【案例3-1】期末計(jì)算企業(yè)的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債..................46

二、計(jì)算向銀行借款發(fā)生的利息..........................................................47

【案例3-2】向銀行借款的利息核算.................................................47

.III

三、票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算公式..............................................................49

【案例3-3】企業(yè)向銀行申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的利息計(jì)算..........................49

四、遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算..................................................................50

【案例3-4】期末確認(rèn)企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債.................................50

五、遞延所得稅的計(jì)算...........................................................................52

【案例3-5】計(jì)算企業(yè)的遞延所得稅.................................................52

六、所得稅費(fèi)用的計(jì)算...........................................................................52

【案例3-6】計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用.........................................53

七、企業(yè)注冊(cè)資本與實(shí)收資本的計(jì)算.................................................54

【案例3-7】核算應(yīng)確認(rèn)的各投資者的實(shí)收資本..............................54

八、資本公積的計(jì)算...............................................................................55

【案例3-8】計(jì)算企業(yè)的資本公積.....................................................56

九、計(jì)提法定盈余公積的核算公式......................................................56

【案例3-9】計(jì)提企業(yè)的法定盈余公積.............................................57

十、任意盈余公積的計(jì)提.......................................................................57

【案例3-10】計(jì)提企業(yè)的任意盈余公積...........................................58

十一、當(dāng)期可供分配利潤(rùn)的計(jì)算..........................................................59

【案例3-11】計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的可供分配利潤(rùn)...................................59

十二、核算當(dāng)期未分配利潤(rùn)..................................................................60

【案例3-12】計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的未分配利潤(rùn).......................................61

IV.

第4章其他財(cái)務(wù)處理時(shí)常用的計(jì)算公式

一、商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的計(jì)算方法.................................................64

【案例4-1】計(jì)算企業(yè)出售商品發(fā)生的商業(yè)折扣金額......................64

【案例4-2】計(jì)算企業(yè)出售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額......................66

二、查找錯(cuò)賬時(shí)除二法的計(jì)算公式......................................................67

【案例4-3】錯(cuò)賬差額為偶數(shù)時(shí)使用除二法查找錯(cuò)賬......................67

三、用除九法查找并調(diào)整錯(cuò)賬的相關(guān)計(jì)算.........................................68

【案例4-4】

記賬數(shù)字順序錯(cuò)位使大數(shù)變小數(shù)時(shí)

使用除九法查找錯(cuò)賬.....................................................69

【案例4-5】

記賬數(shù)字順序錯(cuò)位使小數(shù)變大數(shù)時(shí)

使用除九法查找錯(cuò)賬.....................................................69

【案例4-6】數(shù)字前后顛倒的錯(cuò)賬用除九法檢查..............................70

四、職工福利費(fèi)扣除限額的計(jì)算..........................................................72

【案例4-7】

計(jì)算企業(yè)的職工福利費(fèi)扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬.....................................................72

五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的計(jì)算..............................................................73

【案例4-8】

計(jì)算企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬.....................................................73

六、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額的計(jì)算......................................................74

【案例4-9】

計(jì)算企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬.....................................................75

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算..........................................................76

【案例4-10】

計(jì)算企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬...................................................76

.V

八、廣告宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算..........................................................77

【案例4-11】

計(jì)算企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬...................................................78

第5章核算成本與利潤(rùn)的必要公式

一、按分配標(biāo)準(zhǔn)分配材料、燃料和動(dòng)力.............................................80

【案例5-1】按生產(chǎn)工時(shí)分配生產(chǎn)車間耗用的電費(fèi)..........................80

二、按定額消耗量比例分配材料、燃料和動(dòng)力................................81

【案例5-2】按定額消耗量比例分配企業(yè)耗用的材料費(fèi)用..............82

三、按生產(chǎn)工時(shí)分配生產(chǎn)職工的薪酬費(fèi)用.........................................82

【案例5-3】將生產(chǎn)職工的薪酬費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配..............83

四、按產(chǎn)品定額工時(shí)比例分配生產(chǎn)職工的薪酬費(fèi)用........................84

【案例5-4】

將生產(chǎn)職工的薪酬費(fèi)用按產(chǎn)品定額工時(shí)比例

進(jìn)行分配........................................................................84

五、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的直接分配法怎么算.............................................85

【案例5-5】將輔助生產(chǎn)費(fèi)用按直接分配法進(jìn)行分配......................86

六、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配法怎么算.............................................87

【案例5-6】將輔助生產(chǎn)費(fèi)用按交互分配法進(jìn)行分配......................88

七、用約當(dāng)產(chǎn)量法將生產(chǎn)費(fèi)用分配給在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品...............90

【案例5-7】生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配..................91

八、按定額比例法分配生產(chǎn)成本..........................................................93

【案例5-8】采用定額比例法分配產(chǎn)品的生產(chǎn)成本..........................94

VI.

九、先進(jìn)先出法計(jì)算存貨發(fā)出成本的公式.........................................95

【案例5-9】采用先進(jìn)先出法核算材料的發(fā)出成本..........................96

十、一次加權(quán)平均法計(jì)算存貨發(fā)出成本的公式................................98

【案例5-10】采用月末一次加權(quán)平均法核算材料的發(fā)出成本........98

十一、移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨發(fā)出成本的公式..........................100

【案例5-11】采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算材料的發(fā)出成本..............100

十二、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨發(fā)出成本的公式..................................102

【案例5-12】采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算材料的發(fā)出成本.....................102

十三、銷售保本點(diǎn)的計(jì)算.....................................................................103

【案例5-13】計(jì)算產(chǎn)品的銷售保本點(diǎn)和保本點(diǎn)收入.....................104

十四、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算................................................................105

【案例5-14】計(jì)算企業(yè)當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn).................................105

十五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算.........................................................................106

【案例5-15】計(jì)算企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn).........................................106

十六、利潤(rùn)總額的計(jì)算.........................................................................107

【案例5-16】計(jì)算企業(yè)當(dāng)月的利潤(rùn)總額.........................................108

十七、凈利潤(rùn)的計(jì)算.............................................................................108

【案例5-17】計(jì)算企業(yè)當(dāng)月的凈利潤(rùn).............................................108

第6章工資、社保和住房公積金的計(jì)算

一、計(jì)時(shí)工資的核算.............................................................................110

.VII

【案例6-1】計(jì)時(shí)工資的計(jì)算...........................................................111

二、計(jì)件工資的核算.............................................................................111

【案例6-2】計(jì)件工資的計(jì)算...........................................................112

三、加班工資的計(jì)算.............................................................................113

【案例6-3】員工在標(biāo)準(zhǔn)工作日的加班工資...................................114

【案例6-4】員工在休息日的加班工資...........................................114

【案例6-5】員工在法定節(jié)假日的加班工資...................................114

四、居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算............................................................115

【案例6-6】綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得的確認(rèn)............................116

【案例6-7】綜合所得中的稿酬所得的確認(rèn)...................................117

五、納稅人經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算................................................................119

【案例6-8】經(jīng)營(yíng)所得及其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算............................120

六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算.....................................................................120

【案例6-9】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算....................121

七、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算.....................................................................122

【案例6-10】財(cái)產(chǎn)租賃所得及其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算..................122

八、社保繳費(fèi)基數(shù)的上下限計(jì)算........................................................123

【案例6-11】

社保繳費(fèi)基數(shù)的上下限以及

實(shí)際繳費(fèi)基數(shù)的確定.................................................124

九、社保應(yīng)繳費(fèi)用的計(jì)算.....................................................................125

【案例6-12】計(jì)算應(yīng)繳納的社保費(fèi).................................................126

十、住房公積金應(yīng)繳存數(shù)額的計(jì)算....................................................127

【案例6-13】計(jì)算應(yīng)繳納的住房公積金.........................................128

VIII.

第7章計(jì)繳稅費(fèi)和核算公式

一、不同計(jì)稅方法下應(yīng)交增值稅的計(jì)算...........................................130

【案例7-1】一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額............................131

【案例7-2】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額............................132

二、特殊消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算............................................................133

【案例7-3】計(jì)算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額........................133

【案例7-4】計(jì)算自產(chǎn)自用消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額....................135

【案例7-5】計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額............136

【案例7-6】計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額....................137

三、增值稅和消費(fèi)稅的附加稅費(fèi)的計(jì)算...........................................138

【案例7-7】計(jì)算公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅............................138

【案例7-8】計(jì)算公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加...................................139

【案例7-9】計(jì)算公司應(yīng)繳納的地方教育附加...............................139

四、進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算.........................................................................140

【案例7-10】計(jì)算公司進(jìn)口商品時(shí)應(yīng)繳納的關(guān)稅.........................142

五、應(yīng)稅憑證應(yīng)繳納的印花稅的計(jì)算...............................................143

【案例7-11】計(jì)算公司應(yīng)繳納的印花稅.........................................143

六、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算................................................................145

【案例7-12】計(jì)算公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅.........................146

七、土地增值稅的計(jì)算.........................................................................146

【案例7-13】計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅.................................148

八、耕地占用稅的計(jì)算.........................................................................149

.IX

【案例7-14】計(jì)算公司應(yīng)繳納的耕地占用稅.................................150

九、買(mǎi)車要繳車輛購(gòu)置稅.....................................................................151

【案例7-15】計(jì)算公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅.................................152

十、用車用船要繳車船稅.....................................................................152

【案例7-16】計(jì)算公司應(yīng)繳納的車船稅.........................................153

十一、房產(chǎn)的擁有者如何計(jì)繳房產(chǎn)稅...............................................153

【案例7-17】計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅.........................................154

十二、房產(chǎn)、土地的轉(zhuǎn)讓行為如何計(jì)繳契稅..................................155

【案例7-18】計(jì)算公司應(yīng)繳納的契稅.............................................156

十三、該繳環(huán)保稅的納稅人如何計(jì)算應(yīng)納稅額..............................157

【案例7-19】計(jì)算公司應(yīng)繳納的環(huán)保稅.........................................158

十四、占用自然資源應(yīng)計(jì)繳資源稅....................................................159

【案例7-20】計(jì)算公司應(yīng)繳納的資源稅.........................................161

十五、煙葉稅的計(jì)算.............................................................................162

【案例7-21】計(jì)算公司應(yīng)繳納的煙葉稅.........................................162

十六、船舶噸稅的計(jì)算.........................................................................163

【案例7-22】計(jì)算公司應(yīng)繳納的船舶噸稅.....................................163

十七、一般的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額......................164

【案例7-23】計(jì)算公司企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額.....................165

【案例7-24】計(jì)算公司企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額.............................166

十八、企業(yè)在清算期的企業(yè)所得稅的計(jì)算.......................................167

【案例7-25】計(jì)算公司清算期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額..................167

X.

十九、綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算.......................................168

【案例7-26】計(jì)算個(gè)人獲取的綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅......169

二十、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅..........................170

【案例7-27】計(jì)算個(gè)人獲取的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅......171

二十一、其他所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算..................................172

【案例7-28】計(jì)算個(gè)人獲取的其他所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅......172

第8章財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的計(jì)算公式

一、初步分析短期償債能力的流動(dòng)比率...........................................174

【案例8-1】計(jì)算流動(dòng)比率分析短期償債能力...............................175

二、深入分析短期償債能力的速動(dòng)比率...........................................175

【案例8-2】計(jì)算速動(dòng)比率分析短期償債能力...............................176

三、精準(zhǔn)分析短期償債能力的現(xiàn)金比率...........................................177

【案例8-3】計(jì)算現(xiàn)金比率分析短期償債能力...............................177

四、長(zhǎng)期償債能力分析之資產(chǎn)負(fù)債率...............................................178

【案例8-4】計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率分析長(zhǎng)期償債能力............................179

五、長(zhǎng)期償債能力分析之股東權(quán)益比率和權(quán)益乘數(shù)......................180

【案例8-5】計(jì)算股東權(quán)益比率和權(quán)益乘數(shù)分析長(zhǎng)期償債能力....181

六、長(zhǎng)期償債能力分析之產(chǎn)權(quán)比率....................................................182

【案例8-6】計(jì)算產(chǎn)權(quán)比率分析長(zhǎng)期償債能力...............................182

.XI

七、長(zhǎng)期償債能力分析之利息保障倍數(shù)和

現(xiàn)金利息保障倍數(shù)........................................................................183

【案例8-7】計(jì)算利息保障倍數(shù)分析長(zhǎng)期償債能力........................184

【案例8-8】計(jì)算現(xiàn)金利息保障倍數(shù)分析長(zhǎng)期償債能力................185

八、營(yíng)運(yùn)能力分析之應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率...............................................186

【案例8-9】計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析營(yíng)運(yùn)能力............................187

九、營(yíng)運(yùn)能力分析之存貨周轉(zhuǎn)率........................................................187

【案例8-10】計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率分析營(yíng)運(yùn)能力.................................188

十、營(yíng)運(yùn)能力分析之流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率...............................................189

【案例8-11】計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營(yíng)運(yùn)能力..........................190

十一、營(yíng)運(yùn)能力分析之固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率...........................................191

【案例8-12】計(jì)算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營(yíng)運(yùn)能力.........................191

十二、營(yíng)運(yùn)能力分析之總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率...............................................192

【案例8-13】計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營(yíng)運(yùn)能力.............................193

十三、計(jì)算資產(chǎn)報(bào)酬率分析盈利能力...............................................194

【案例8-14】計(jì)算各種資產(chǎn)報(bào)酬率分析盈利能力.........................196

十四、通過(guò)股東權(quán)益報(bào)酬率分析盈利能力.......................................197

【案例8-15】計(jì)算股東權(quán)益報(bào)酬率分析盈利能力.........................198

十五、以銷售與利潤(rùn)的關(guān)系分析盈利能力.......................................199

【案例8-16】計(jì)算銷售毛利率分析盈利能力.................................199

【案例8-17】計(jì)算銷售凈利率分析盈利能力.................................200

十六、核算成本費(fèi)用凈利率分析盈利能力.......................................201

XII.

【案例8-18】計(jì)算成本費(fèi)用凈利率分析盈利能力.........................202

十七、用每股利潤(rùn)和每股現(xiàn)金流量分析

上市公司盈利能力.....................................................................203

【案例8-19】計(jì)算每股利潤(rùn)分析盈利能力.....................................204

【案例8-20】計(jì)算每股現(xiàn)金流量分析盈利能力.............................205

十八、發(fā)展能力分析之銷售增長(zhǎng)率....................................................206

【案例8-21】計(jì)算銷售增長(zhǎng)率分析發(fā)展能力.................................207

十九、發(fā)展能力分析之利潤(rùn)增長(zhǎng)率....................................................207

【案例8-22】計(jì)算利潤(rùn)增長(zhǎng)率分析發(fā)展能力.................................208

【案例8-23】計(jì)算凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分析發(fā)展能力.............................209

二十、發(fā)展能力分析之資產(chǎn)增長(zhǎng)率....................................................210

【案例8-24】計(jì)算資產(chǎn)增長(zhǎng)率分析發(fā)展能力.................................210

二十一、發(fā)展能力分析之股權(quán)資本增長(zhǎng)率.......................................211

【案例8-25】計(jì)算股權(quán)資本增長(zhǎng)率分析發(fā)展能力.........................212

第9章投融資管理的實(shí)用公式

一、名義利率和實(shí)際利率的確定........................................................214

【案例9-1】名義利率與實(shí)際利率之間的換算...............................215

二、計(jì)算存款單利計(jì)息的現(xiàn)值與終值...............................................215

【案例9-2】已知存款現(xiàn)值求存款單利終值...................................216

【案例9-3】已知存款單利終值求存款現(xiàn)值...................................216

三、計(jì)算存款復(fù)利計(jì)息的現(xiàn)值與終值...............................................217

.XIII

【案例9-4】已知存款現(xiàn)值求存款復(fù)利終值...................................218

【案例9-5】已知存款復(fù)利終值求存款現(xiàn)值...................................218

【案例9-6】已知初始投資額求投資額復(fù)利終值............................219

【案例9-7】已知投資額復(fù)利終值求初始投資額............................219

四、計(jì)算普通年金的終值與現(xiàn)值........................................................220

【案例9-8】已知年金求年金終值...................................................220

【案例9-9】已知年金求年金現(xiàn)值...................................................221

五、計(jì)算預(yù)付年金的終值與現(xiàn)值........................................................222

【案例9-10】已知預(yù)付年金求預(yù)付年金終值.................................223

【案例9-11】已知預(yù)付年金求預(yù)付年金現(xiàn)值.................................224

六、計(jì)算遞延年金的終值和現(xiàn)值........................................................225

【案例9-12】已知遞延期和年金求遞延年金終值.........................226

【案例9-13】已知遞延期和年金求遞延年金現(xiàn)值.........................227

七、計(jì)算永續(xù)年金.................................................................................228

【案例9-14】已知年金求永續(xù)年金現(xiàn)值.........................................228

八、計(jì)算債券收益率.............................................................................228

【案例9-15】計(jì)算不同的債券收益率.............................................230

九、確定債券的轉(zhuǎn)換比率.....................................................................230

【案例9-16】計(jì)算債券的轉(zhuǎn)換比率.................................................231

十、計(jì)算公司債券資本的成本率........................................................231

【案例9-17】計(jì)算債券資本成本率.................................................232

十一、證券投資組合的預(yù)期收益率....................................................232

【案例9-18】計(jì)算證券投資組合的預(yù)期收益率.............................233

XIV.

十二、計(jì)算投資收益的離散程度........................................................234

【案例9-19】計(jì)算證券投資組合的預(yù)期收益率離散程度..............234

十三、計(jì)算投資者關(guān)心的資產(chǎn)必要收益率.......................................235

【案例9-20】計(jì)算資產(chǎn)的必要收益率.............................................236

十四、計(jì)算投資的預(yù)期收益率............................................................236

【案例9-21】計(jì)算某項(xiàng)投資的預(yù)期收益率.....................................237

.XV

第1章

必須掌握的財(cái)務(wù)入門(mén)公式

??日常財(cái)會(huì)工作中，財(cái)會(huì)人員需要與眾多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)打交道，不僅要記錄數(shù)據(jù)，

還要計(jì)算數(shù)據(jù)，甚至還要做數(shù)據(jù)分析,這些工作的開(kāi)展必然需要財(cái)會(huì)人員掌握一定

的財(cái)務(wù)公式。由于各個(gè)方面的財(cái)會(huì)工作的難易程度不盡相同，所以涉及的財(cái)務(wù)公

式也有繁簡(jiǎn)之分。本章先來(lái)學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)工作中必須要掌握的一些入門(mén)公式。

一、反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)總資產(chǎn)中各種資產(chǎn)的組成情況，通過(guò)如下所示的會(huì)計(jì)

恒等式可以了解企業(yè)資產(chǎn)的組成情況：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

該公式是財(cái)務(wù)管理中最基本的公式，任何涉及財(cái)會(huì)知識(shí)的人都必須掌握。

公式中的“資產(chǎn)”就是指企業(yè)因過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由其擁有或控制的，

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的總資產(chǎn)（或總資源）；“負(fù)債”是指企業(yè)過(guò)去

的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；“所有者

權(quán)益”是指企業(yè)總資產(chǎn)在扣除了負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

為什么說(shuō)該會(huì)計(jì)恒等式可以反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)呢？

實(shí)際上，企業(yè)的負(fù)債就是企業(yè)占用供應(yīng)商或其他債權(quán)人的資金，是企業(yè)

資產(chǎn)的來(lái)源之一，在償還之前就屬于企業(yè)的資產(chǎn)，可理解為“債務(wù)資產(chǎn)”或“債

務(wù)資本”，但因?yàn)槠浔举|(zhì)上需要企業(yè)在后期一定時(shí)間內(nèi)償還，所以也叫作“負(fù)

債”。而“所有者權(quán)益”是投資者投入企業(yè)的資金和通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利留存在企

業(yè)內(nèi)部的收益，是企業(yè)資產(chǎn)的另一來(lái)源，也稱為“凈資產(chǎn)”。

在財(cái)會(huì)工作中，該會(huì)計(jì)恒等式最常用的情形就是初步檢查資產(chǎn)負(fù)債表的

正確性。下面來(lái)看一個(gè)具體案例。

【案例1-1】利用恒等式初步檢查資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)

某公司2020年6月底編制了圖1-1所示的資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)會(huì)人員通過(guò)

前述會(huì)計(jì)恒等式初步檢查報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否正確。

2.

圖1-1半年度資產(chǎn)負(fù)債表

從上圖所示的資產(chǎn)負(fù)債表可以知道該公司2020年上半年的資產(chǎn)、負(fù)債和

所有者權(quán)益的情況。根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等式來(lái)檢查該報(bào)表

中的數(shù)據(jù)是否填列正確。

2020年年初資產(chǎn)總額為43538601.20元，負(fù)債總額為16360147.70元，所有

者權(quán)益總額為27178453.50元，16360147.70+27178453.50=43538601.20元，

也就是說(shuō)，2020年年初的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)符合“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等式，

.3

可初步判斷該公司2020年年初的財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)沒(méi)有錯(cuò)誤。

而2020年6月底資產(chǎn)總額為70797474.84元，負(fù)債總額為23629673.51元，

所有者權(quán)益總額為46825824.70元。此時(shí)，23629673.51+46825824.70=

70455498.21≠70797474.84，也就是說(shuō)，2020年6月底的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不符合“資

產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等式，可以肯定的是該公司6月底的財(cái)務(wù)狀況數(shù)

據(jù)填寫(xiě)有誤。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使得該會(huì)計(jì)恒等式出現(xiàn)九種變換

類型，具體見(jiàn)表1-1。

表1-1實(shí)務(wù)中恒等式的九種變換類型

條目類??型說(shuō)??明

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起企業(yè)的一項(xiàng)資

產(chǎn)增加，同時(shí)另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少。

1資產(chǎn)（↑↓）=負(fù)債+所有者權(quán)益

比如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)⒍嘤嗟默F(xiàn)

金送存銀行

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)

債增加，同時(shí)另一項(xiàng)負(fù)債等額減少。

2資產(chǎn)=負(fù)債（↑↓）+所有者權(quán)益

比如向供應(yīng)商開(kāi)具商業(yè)匯票償付前

欠貨款

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起企業(yè)的一項(xiàng)所

有者權(quán)益增加，同時(shí)另一項(xiàng)所有者

3資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（↑↓）

權(quán)益等額減少。比如用盈余公積轉(zhuǎn)

增資本或彌補(bǔ)以前年度虧損

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)

4資產(chǎn)=負(fù)債（↑）+所有者權(quán)益（↓）債增加，同時(shí)一項(xiàng)所有者權(quán)益等額

減少。比如向投資者分配現(xiàn)金股利

某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)

債減少，同時(shí)一項(xiàng)所有者權(quán)益等額

5資產(chǎn)=負(fù)債（↓）+所有者權(quán)益（↑）

增加。比如債務(wù)重組過(guò)程中實(shí)施債

權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

4.