財務精英進階手冊：財務會計必備公式實操大全

?圖書在版編目（CIP）數(shù)據(jù)

財務精英進階手冊:財務會計必備公式實操大全/羅浩

編著.—北京:中國鐵道出版社有限公司，2022.7

ISBN978-7-113-29003-0

Ⅰ.①財…Ⅱ.①羅…Ⅲ.①財務會計Ⅳ.①F234.4

中國版本圖書館CIP數(shù)據(jù)核字（2022）第045885號

書名：財務精英進階手冊：財務會計必備公式實操大全

CAIWUJINGYINGJINJIESHOUCE:CAIWUKUAIJIBIBEIGONGSHISHICAODAQUAN

作者：羅浩

責任編輯：王佩編輯部電話：（010）51873022郵箱：505733396@

封面設計：宿萌

責任校對：焦桂榮

責任印制：趙星辰

出版發(fā)行：中國鐵道出版社有限公司（100054，北京市西城區(qū)右安門西街8號）

印刷：三河市宏盛印務有限公司

版次：2022年7月第1版2022年7月第1次印刷

開本：710mm×1000mm1/16印張：16.25字數(shù)：192千

書號：ISBN978-7-113-29003-0

定價：69.80元

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很多人認為，財會工作就是簡單看著單據(jù)和憑證記賬，甚至一些正在從

事財會相關工作的人員也都這么認為，但實際工作并不是這樣。財會工作

涉及方方面面的經(jīng)濟信息，而想要會計信息有其利用價值，就必須要求財

會人員能夠整理出直觀、有效的財務數(shù)據(jù)，在這一過程中少不了的工作就

是“算”。

計算，對財會人員來說至關重要，計算出錯就可能導致最終的會計信息

出錯，進而給會計信息使用者提供不實的企業(yè)財務狀況，這不僅會影響企業(yè)

管理者做出正確的經(jīng)營決策，也可能對外界各方了解企業(yè)發(fā)展造成誤導。

因此，財會人員必須要掌握一些必備公式，使自己在工作中能更加得心

應手。而且，在財務管理層面的工作中會涉及眾多的計算、統(tǒng)計、分析和判斷，

相關公式的運用甚至比在日常的財會工作中運用得更多。對于一些想要在財

會工作上有更進一步發(fā)展的人來說，掌握財務管理方面的計算公式就顯得必

不可少了。

為了幫助財會人員提高工作效率，同時滿足一些想要成為財務精英的人

群的學習要求，筆者編著了本書，將財會工作中各個方面可能涉及的必備財

務公式進行了詳細介紹，且每個計算公式都搭配了相應的案例進行分析講解，

讓讀者可以輕松掌握財務公式，并將其運用到實際工作中，豐富自己的知識

面，同時也提高自身的工作技能。

.I

本書共9章，劃分為四部分。

◆◆第一部分為第1章，這部分主要介紹一些財務入門公式，也就是從

事財會工作必須要知道的一些會計恒等式和對賬、查賬公式。掌握

這些公式，可更細致地了解財會工作內(nèi)容和工作原則。

◆◆第二部分為第2～5章，這部分從財務報表項目入手，介紹與資產(chǎn)、

負債、所有者權(quán)益、成本和費用、收入以及利潤等項目有關的計算

公式，使財會人員可以更準確地登記賬簿并計算填列財務報表。

◆◆第三部分為第6～7章，這部分主要介紹與員工利益息息相關的工

資、社保和住房公積金的計繳知識，通過學習這些方面的計算公式，

財會人員和企業(yè)員工可清楚地了解自己的工資組成和社保、住房公

積金的繳存情況。

◆◆第四部分為第8～9章，這部分是本書的難點，也是內(nèi)容的升華，

主要介紹財務管理中財務指標計算和投融資管理中必須要知道的計

算公式。要想提升財會工作能力，這些計算公式非常有用。

本書列舉了財會工作中各個方面可能涉及的計算公式，且相應地搭配了

案例講解和分析，并在適當?shù)臅r候穿插了一些知識拓展內(nèi)容，補充說明了與

必備公式有聯(lián)系的一些其他計算公式，使內(nèi)容更豐富完整，使讀者在閱讀學

習時更系統(tǒng)、更連貫。

最后，希望所有讀者都能從本書中學到想學的知識，快速掌握必備的財

務公式，并輕松地將其運用到自己的工作中。

編者

2021年10月

II.

第1章必須掌握的財務入門公式

一、反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的會計恒等式............................................................2

【案例1-1】利用恒等式初步檢查資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)............................2

二、企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益相等....................................................................5

【案例1-2】資產(chǎn)由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成............................6

三、體現(xiàn)收支關系的會計等式................................................................7

【案例1-3】分析收入、成本、費用和利潤的關系............................7

四、試算平衡公式檢查賬目的正誤......................................................10

【案例1-4】發(fā)生額平衡檢查所有賬戶借貸金額..............................10

【案例1-5】余額平衡檢查所有賬戶的計算是否有誤......................13

五、借貸記賬法下不同類賬戶的余額計算公式................................14

【案例1-6】六大類賬戶的余額計算.................................................15

.I

第2章各類資產(chǎn)的財務公式

一、核算企業(yè)的貨幣資金的計算公式.................................................18

【案例2-1】核算企業(yè)貨幣資金的數(shù)額.............................................19

二、最佳現(xiàn)金持有量的確定..................................................................19

【案例2-2】通過分析持有現(xiàn)金總成本來確定最佳現(xiàn)金持有量......21

【案例2-3】利用存貨模型確定最佳現(xiàn)金持有量..............................22

三、調(diào)節(jié)銀行存款余額時會用到的計算公式....................................23

【案例2-4】利用計算公式編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表......................24

四、了解復雜的應收款項的計算..........................................................25

【案例2-5】分析計算填列資產(chǎn)負債表中的應收款項......................25

五、壞賬準備的計提公式.......................................................................26

【案例2-6】首次計提壞賬準備的計算.............................................27

【案例2-7】以后期間計提壞賬準備的計算.....................................28

【案例2-8】根據(jù)應收賬款的不同賬齡計提壞賬準備......................29

六、核算企業(yè)的存貨的計算公式..........................................................29

【案例2-9】核算資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的賬面余額..............30

七、原材料采購的節(jié)約差和超支差的計算.........................................31

【案例2-10】采用計劃成本法核算原材料并確定成本差異............31

八、怎么核算商品的進銷差價率..........................................................32

【案例2-11】計算企業(yè)的商品進銷差價率.......................................33

九、報表中的“長期應收款”怎么算.................................................34

【案例2-12】計算某企業(yè)資產(chǎn)負債表中長期應收款項目的

填列金額......................................................................34

II.

十、固定資產(chǎn)的賬面余額、凈值和賬面價值....................................35

【案例2-13】計算區(qū)分固定資產(chǎn)的賬面余額、凈值和賬面價值....35

十一、年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊的計算....................................36

【案例2-14】按年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊...............................37

十二、工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的計算.........................................37

【案例2-15】按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊...................................38

【案例2-16】按工作量法計提公司用車的折舊...............................38

十三、雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊的計算............................39

【案例2-17】按雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊.......................40

十四、年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊的方法....................................41

【案例2-18】按年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊...............................41

十五、直線法攤銷無形資產(chǎn)成本的計算公式....................................42

【案例2-19】直線法攤銷無形資產(chǎn)...................................................43

十六、遞延所得稅資產(chǎn)的計算..............................................................43

【案例2-20】核算企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn).......................................44

第3章負債和所有者權(quán)益的核算公式

一、“一年內(nèi)到期的非流動負債”怎么算.........................................46

【案例3-1】期末計算企業(yè)的一年內(nèi)到期的非流動負債..................46

二、計算向銀行借款發(fā)生的利息..........................................................47

【案例3-2】向銀行借款的利息核算.................................................47

.III

三、票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算公式..............................................................49

【案例3-3】企業(yè)向銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)的利息計算..........................49

四、遞延所得稅負債的計算..................................................................50

【案例3-4】期末確認企業(yè)的遞延所得稅負債.................................50

五、遞延所得稅的計算...........................................................................52

【案例3-5】計算企業(yè)的遞延所得稅.................................................52

六、所得稅費用的計算...........................................................................52

【案例3-6】計算企業(yè)當期的所得稅費用.........................................53

七、企業(yè)注冊資本與實收資本的計算.................................................54

【案例3-7】核算應確認的各投資者的實收資本..............................54

八、資本公積的計算...............................................................................55

【案例3-8】計算企業(yè)的資本公積.....................................................56

九、計提法定盈余公積的核算公式......................................................56

【案例3-9】計提企業(yè)的法定盈余公積.............................................57

十、任意盈余公積的計提.......................................................................57

【案例3-10】計提企業(yè)的任意盈余公積...........................................58

十一、當期可供分配利潤的計算..........................................................59

【案例3-11】計算企業(yè)當期的可供分配利潤...................................59

十二、核算當期未分配利潤..................................................................60

【案例3-12】計算企業(yè)當期的未分配利潤.......................................61

IV.

第4章其他財務處理時常用的計算公式

一、商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的計算方法.................................................64

【案例4-1】計算企業(yè)出售商品發(fā)生的商業(yè)折扣金額......................64

【案例4-2】計算企業(yè)出售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額......................66

二、查找錯賬時除二法的計算公式......................................................67

【案例4-3】錯賬差額為偶數(shù)時使用除二法查找錯賬......................67

三、用除九法查找并調(diào)整錯賬的相關計算.........................................68

【案例4-4】

記賬數(shù)字順序錯位使大數(shù)變小數(shù)時

使用除九法查找錯賬.....................................................69

【案例4-5】

記賬數(shù)字順序錯位使小數(shù)變大數(shù)時

使用除九法查找錯賬.....................................................69

【案例4-6】數(shù)字前后顛倒的錯賬用除九法檢查..............................70

四、職工福利費扣除限額的計算..........................................................72

【案例4-7】

計算企業(yè)的職工福利費扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬.....................................................72

五、工會經(jīng)費扣除限額的計算..............................................................73

【案例4-8】

計算企業(yè)的工會經(jīng)費扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬.....................................................73

六、職工教育經(jīng)費扣除限額的計算......................................................74

【案例4-9】

計算企業(yè)的職工教育經(jīng)費扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬.....................................................75

七、業(yè)務招待費扣除限額的計算..........................................................76

【案例4-10】

計算企業(yè)的業(yè)務招待費扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬...................................................76

.V

八、廣告宣傳費扣除限額的計算..........................................................77

【案例4-11】

計算企業(yè)的廣告宣傳費扣除限額

并判定是否需要調(diào)賬...................................................78

第5章核算成本與利潤的必要公式

一、按分配標準分配材料、燃料和動力.............................................80

【案例5-1】按生產(chǎn)工時分配生產(chǎn)車間耗用的電費..........................80

二、按定額消耗量比例分配材料、燃料和動力................................81

【案例5-2】按定額消耗量比例分配企業(yè)耗用的材料費用..............82

三、按生產(chǎn)工時分配生產(chǎn)職工的薪酬費用.........................................82

【案例5-3】將生產(chǎn)職工的薪酬費用按生產(chǎn)工時進行分配..............83

四、按產(chǎn)品定額工時比例分配生產(chǎn)職工的薪酬費用........................84

【案例5-4】

將生產(chǎn)職工的薪酬費用按產(chǎn)品定額工時比例

進行分配........................................................................84

五、輔助生產(chǎn)費用的直接分配法怎么算.............................................85

【案例5-5】將輔助生產(chǎn)費用按直接分配法進行分配......................86

六、輔助生產(chǎn)費用的交互分配法怎么算.............................................87

【案例5-6】將輔助生產(chǎn)費用按交互分配法進行分配......................88

七、用約當產(chǎn)量法將生產(chǎn)費用分配給在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品...............90

【案例5-7】生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配..................91

八、按定額比例法分配生產(chǎn)成本..........................................................93

【案例5-8】采用定額比例法分配產(chǎn)品的生產(chǎn)成本..........................94

VI.

九、先進先出法計算存貨發(fā)出成本的公式.........................................95

【案例5-9】采用先進先出法核算材料的發(fā)出成本..........................96

十、一次加權(quán)平均法計算存貨發(fā)出成本的公式................................98

【案例5-10】采用月末一次加權(quán)平均法核算材料的發(fā)出成本........98

十一、移動加權(quán)平均法計算存貨發(fā)出成本的公式..........................100

【案例5-11】采用移動加權(quán)平均法核算材料的發(fā)出成本..............100

十二、個別計價法計算存貨發(fā)出成本的公式..................................102

【案例5-12】采用個別計價法核算材料的發(fā)出成本.....................102

十三、銷售保本點的計算.....................................................................103

【案例5-13】計算產(chǎn)品的銷售保本點和保本點收入.....................104

十四、主營業(yè)務利潤的計算................................................................105

【案例5-14】計算企業(yè)當月的主營業(yè)務利潤.................................105

十五、營業(yè)利潤的計算.........................................................................106

【案例5-15】計算企業(yè)當月的營業(yè)利潤.........................................106

十六、利潤總額的計算.........................................................................107

【案例5-16】計算企業(yè)當月的利潤總額.........................................108

十七、凈利潤的計算.............................................................................108

【案例5-17】計算企業(yè)當月的凈利潤.............................................108

第6章工資、社保和住房公積金的計算

一、計時工資的核算.............................................................................110

.VII

【案例6-1】計時工資的計算...........................................................111

二、計件工資的核算.............................................................................111

【案例6-2】計件工資的計算...........................................................112

三、加班工資的計算.............................................................................113

【案例6-3】員工在標準工作日的加班工資...................................114

【案例6-4】員工在休息日的加班工資...........................................114

【案例6-5】員工在法定節(jié)假日的加班工資...................................114

四、居民個人綜合所得的計算............................................................115

【案例6-6】綜合所得中的勞務報酬所得的確認............................116

【案例6-7】綜合所得中的稿酬所得的確認...................................117

五、納稅人經(jīng)營所得的計算................................................................119

【案例6-8】經(jīng)營所得及其應納稅所得額的計算............................120

六、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計算.....................................................................120

【案例6-9】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及其應納稅所得額的計算....................121

七、財產(chǎn)租賃所得的計算.....................................................................122

【案例6-10】財產(chǎn)租賃所得及其應納稅所得額的計算..................122

八、社保繳費基數(shù)的上下限計算........................................................123

【案例6-11】

社保繳費基數(shù)的上下限以及

實際繳費基數(shù)的確定.................................................124

九、社保應繳費用的計算.....................................................................125

【案例6-12】計算應繳納的社保費.................................................126

十、住房公積金應繳存數(shù)額的計算....................................................127

【案例6-13】計算應繳納的住房公積金.........................................128

VIII.

第7章計繳稅費和核算公式

一、不同計稅方法下應交增值稅的計算...........................................130

【案例7-1】一般計稅方法計算增值稅應納稅額............................131

【案例7-2】簡易計稅方法計算增值稅應納稅額............................132

二、特殊消費品消費稅的計算............................................................133

【案例7-3】計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的消費稅應納稅額........................133

【案例7-4】計算自產(chǎn)自用消費品的消費稅應納稅額....................135

【案例7-5】計算委托加工應稅消費品的消費稅應納稅額............136

【案例7-6】計算進口應稅消費品的消費稅應納稅額....................137

三、增值稅和消費稅的附加稅費的計算...........................................138

【案例7-7】計算公司應繳納的城市維護建設稅............................138

【案例7-8】計算公司應繳納的教育費附加...................................139

【案例7-9】計算公司應繳納的地方教育附加...............................139

四、進出口關稅的計算.........................................................................140

【案例7-10】計算公司進口商品時應繳納的關稅.........................142

五、應稅憑證應繳納的印花稅的計算...............................................143

【案例7-11】計算公司應繳納的印花稅.........................................143

六、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算................................................................145

【案例7-12】計算公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅.........................146

七、土地增值稅的計算.........................................................................146

【案例7-13】計算公司應繳納的土地增值稅.................................148

八、耕地占用稅的計算.........................................................................149

.IX

【案例7-14】計算公司應繳納的耕地占用稅.................................150

九、買車要繳車輛購置稅.....................................................................151

【案例7-15】計算公司應繳納的車輛購置稅.................................152

十、用車用船要繳車船稅.....................................................................152

【案例7-16】計算公司應繳納的車船稅.........................................153

十一、房產(chǎn)的擁有者如何計繳房產(chǎn)稅...............................................153

【案例7-17】計算公司應繳納的房產(chǎn)稅.........................................154

十二、房產(chǎn)、土地的轉(zhuǎn)讓行為如何計繳契稅..................................155

【案例7-18】計算公司應繳納的契稅.............................................156

十三、該繳環(huán)保稅的納稅人如何計算應納稅額..............................157

【案例7-19】計算公司應繳納的環(huán)保稅.........................................158

十四、占用自然資源應計繳資源稅....................................................159

【案例7-20】計算公司應繳納的資源稅.........................................161

十五、煙葉稅的計算.............................................................................162

【案例7-21】計算公司應繳納的煙葉稅.........................................162

十六、船舶噸稅的計算.........................................................................163

【案例7-22】計算公司應繳納的船舶噸稅.....................................163

十七、一般的企業(yè)所得稅應納稅所得額和應納稅額......................164

【案例7-23】計算公司企業(yè)所得稅的應納稅所得額.....................165

【案例7-24】計算公司企業(yè)所得稅的應納稅額.............................166

十八、企業(yè)在清算期的企業(yè)所得稅的計算.......................................167

【案例7-25】計算公司清算期的企業(yè)所得稅應納稅額..................167

X.

十九、綜合所得應繳納個人所得稅的計算.......................................168

【案例7-26】計算個人獲取的綜合所得應繳納的個人所得稅......169

二十、個體工商戶經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅..........................170

【案例7-27】計算個人獲取的經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅......171

二十一、其他所得應繳納個人所得稅的計算..................................172

【案例7-28】計算個人獲取的其他所得應繳納的個人所得稅......172

第8章財務指標分析的計算公式

一、初步分析短期償債能力的流動比率...........................................174

【案例8-1】計算流動比率分析短期償債能力...............................175

二、深入分析短期償債能力的速動比率...........................................175

【案例8-2】計算速動比率分析短期償債能力...............................176

三、精準分析短期償債能力的現(xiàn)金比率...........................................177

【案例8-3】計算現(xiàn)金比率分析短期償債能力...............................177

四、長期償債能力分析之資產(chǎn)負債率...............................................178

【案例8-4】計算資產(chǎn)負債率分析長期償債能力............................179

五、長期償債能力分析之股東權(quán)益比率和權(quán)益乘數(shù)......................180

【案例8-5】計算股東權(quán)益比率和權(quán)益乘數(shù)分析長期償債能力....181

六、長期償債能力分析之產(chǎn)權(quán)比率....................................................182

【案例8-6】計算產(chǎn)權(quán)比率分析長期償債能力...............................182

.XI

七、長期償債能力分析之利息保障倍數(shù)和

現(xiàn)金利息保障倍數(shù)........................................................................183

【案例8-7】計算利息保障倍數(shù)分析長期償債能力........................184

【案例8-8】計算現(xiàn)金利息保障倍數(shù)分析長期償債能力................185

八、營運能力分析之應收賬款周轉(zhuǎn)率...............................................186

【案例8-9】計算應收賬款周轉(zhuǎn)率分析營運能力............................187

九、營運能力分析之存貨周轉(zhuǎn)率........................................................187

【案例8-10】計算存貨周轉(zhuǎn)率分析營運能力.................................188

十、營運能力分析之流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率...............................................189

【案例8-11】計算流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營運能力..........................190

十一、營運能力分析之固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率...........................................191

【案例8-12】計算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營運能力.........................191

十二、營運能力分析之總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率...............................................192

【案例8-13】計算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析營運能力.............................193

十三、計算資產(chǎn)報酬率分析盈利能力...............................................194

【案例8-14】計算各種資產(chǎn)報酬率分析盈利能力.........................196

十四、通過股東權(quán)益報酬率分析盈利能力.......................................197

【案例8-15】計算股東權(quán)益報酬率分析盈利能力.........................198

十五、以銷售與利潤的關系分析盈利能力.......................................199

【案例8-16】計算銷售毛利率分析盈利能力.................................199

【案例8-17】計算銷售凈利率分析盈利能力.................................200

十六、核算成本費用凈利率分析盈利能力.......................................201

XII.

【案例8-18】計算成本費用凈利率分析盈利能力.........................202

十七、用每股利潤和每股現(xiàn)金流量分析

上市公司盈利能力.....................................................................203

【案例8-19】計算每股利潤分析盈利能力.....................................204

【案例8-20】計算每股現(xiàn)金流量分析盈利能力.............................205

十八、發(fā)展能力分析之銷售增長率....................................................206

【案例8-21】計算銷售增長率分析發(fā)展能力.................................207

十九、發(fā)展能力分析之利潤增長率....................................................207

【案例8-22】計算利潤增長率分析發(fā)展能力.................................208

【案例8-23】計算凈利潤增長率分析發(fā)展能力.............................209

二十、發(fā)展能力分析之資產(chǎn)增長率....................................................210

【案例8-24】計算資產(chǎn)增長率分析發(fā)展能力.................................210

二十一、發(fā)展能力分析之股權(quán)資本增長率.......................................211

【案例8-25】計算股權(quán)資本增長率分析發(fā)展能力.........................212

第9章投融資管理的實用公式

一、名義利率和實際利率的確定........................................................214

【案例9-1】名義利率與實際利率之間的換算...............................215

二、計算存款單利計息的現(xiàn)值與終值...............................................215

【案例9-2】已知存款現(xiàn)值求存款單利終值...................................216

【案例9-3】已知存款單利終值求存款現(xiàn)值...................................216

三、計算存款復利計息的現(xiàn)值與終值...............................................217

.XIII

【案例9-4】已知存款現(xiàn)值求存款復利終值...................................218

【案例9-5】已知存款復利終值求存款現(xiàn)值...................................218

【案例9-6】已知初始投資額求投資額復利終值............................219

【案例9-7】已知投資額復利終值求初始投資額............................219

四、計算普通年金的終值與現(xiàn)值........................................................220

【案例9-8】已知年金求年金終值...................................................220

【案例9-9】已知年金求年金現(xiàn)值...................................................221

五、計算預付年金的終值與現(xiàn)值........................................................222

【案例9-10】已知預付年金求預付年金終值.................................223

【案例9-11】已知預付年金求預付年金現(xiàn)值.................................224

六、計算遞延年金的終值和現(xiàn)值........................................................225

【案例9-12】已知遞延期和年金求遞延年金終值.........................226

【案例9-13】已知遞延期和年金求遞延年金現(xiàn)值.........................227

七、計算永續(xù)年金.................................................................................228

【案例9-14】已知年金求永續(xù)年金現(xiàn)值.........................................228

八、計算債券收益率.............................................................................228

【案例9-15】計算不同的債券收益率.............................................230

九、確定債券的轉(zhuǎn)換比率.....................................................................230

【案例9-16】計算債券的轉(zhuǎn)換比率.................................................231

十、計算公司債券資本的成本率........................................................231

【案例9-17】計算債券資本成本率.................................................232

十一、證券投資組合的預期收益率....................................................232

【案例9-18】計算證券投資組合的預期收益率.............................233

XIV.

十二、計算投資收益的離散程度........................................................234

【案例9-19】計算證券投資組合的預期收益率離散程度..............234

十三、計算投資者關心的資產(chǎn)必要收益率.......................................235

【案例9-20】計算資產(chǎn)的必要收益率.............................................236

十四、計算投資的預期收益率............................................................236

【案例9-21】計算某項投資的預期收益率.....................................237

.XV

第1章

必須掌握的財務入門公式

??日常財會工作中，財會人員需要與眾多財務數(shù)據(jù)打交道，不僅要記錄數(shù)據(jù)，

還要計算數(shù)據(jù)，甚至還要做數(shù)據(jù)分析,這些工作的開展必然需要財會人員掌握一定

的財務公式。由于各個方面的財會工作的難易程度不盡相同，所以涉及的財務公

式也有繁簡之分。本章先來學習財會工作中必須要掌握的一些入門公式。

一、反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的會計恒等式

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)總資產(chǎn)中各種資產(chǎn)的組成情況，通過如下所示的會計

恒等式可以了解企業(yè)資產(chǎn)的組成情況：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

該公式是財務管理中最基本的公式，任何涉及財會知識的人都必須掌握。

公式中的“資產(chǎn)”就是指企業(yè)因過去的交易或事項形成的，由其擁有或控制的，

預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的總資產(chǎn)（或總資源）；“負債”是指企業(yè)過去

的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務；“所有者

權(quán)益”是指企業(yè)總資產(chǎn)在扣除了負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

為什么說該會計恒等式可以反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)呢？

實際上，企業(yè)的負債就是企業(yè)占用供應商或其他債權(quán)人的資金，是企業(yè)

資產(chǎn)的來源之一，在償還之前就屬于企業(yè)的資產(chǎn)，可理解為“債務資產(chǎn)”或“債

務資本”，但因為其本質(zhì)上需要企業(yè)在后期一定時間內(nèi)償還，所以也叫作“負

債”。而“所有者權(quán)益”是投資者投入企業(yè)的資金和通過經(jīng)營獲利留存在企

業(yè)內(nèi)部的收益，是企業(yè)資產(chǎn)的另一來源，也稱為“凈資產(chǎn)”。

在財會工作中，該會計恒等式最常用的情形就是初步檢查資產(chǎn)負債表的

正確性。下面來看一個具體案例。

【案例1-1】利用恒等式初步檢查資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)

某公司2020年6月底編制了圖1-1所示的資產(chǎn)負債表。財會人員通過

前述會計恒等式初步檢查報表中的數(shù)據(jù)是否正確。

2.

圖1-1半年度資產(chǎn)負債表

從上圖所示的資產(chǎn)負債表可以知道該公司2020年上半年的資產(chǎn)、負債和

所有者權(quán)益的情況。根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”恒等式來檢查該報表

中的數(shù)據(jù)是否填列正確。

2020年年初資產(chǎn)總額為43538601.20元，負債總額為16360147.70元，所有

者權(quán)益總額為27178453.50元，16360147.70+27178453.50=43538601.20元，

也就是說，2020年年初的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)符合“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”恒等式，

.3

可初步判斷該公司2020年年初的財務狀況數(shù)據(jù)沒有錯誤。

而2020年6月底資產(chǎn)總額為70797474.84元，負債總額為23629673.51元，

所有者權(quán)益總額為46825824.70元。此時，23629673.51+46825824.70=

70455498.21≠70797474.84，也就是說，2020年6月底的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不符合“資

產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”恒等式，可以肯定的是該公司6月底的財務狀況數(shù)

據(jù)填寫有誤。

在會計實務中，由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使得該會計恒等式出現(xiàn)九種變換

類型，具體見表1-1。

表1-1實務中恒等式的九種變換類型

條目類??型說??明

某項經(jīng)濟業(yè)務引起企業(yè)的一項資

產(chǎn)增加，同時另一項資產(chǎn)等額減少。

1資產(chǎn)（↑↓）=負債+所有者權(quán)益

比如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)⒍嘤嗟默F(xiàn)

金送存銀行

某項經(jīng)濟業(yè)務引起企業(yè)的一項負

債增加，同時另一項負債等額減少。

2資產(chǎn)=負債（↑↓）+所有者權(quán)益

比如向供應商開具商業(yè)匯票償付前

欠貨款

某項經(jīng)濟業(yè)務引起企業(yè)的一項所

有者權(quán)益增加，同時另一項所有者

3資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（↑↓）

權(quán)益等額減少。比如用盈余公積轉(zhuǎn)

增資本或彌補以前年度虧損

某項經(jīng)濟業(yè)務引起企業(yè)的一項負

4資產(chǎn)=負債（↑）+所有者權(quán)益（↓）債增加，同時一項所有者權(quán)益等額

減少。比如向投資者分配現(xiàn)金股利

某項經(jīng)濟業(yè)務引起企業(yè)的一項負

債減少，同時一項所有者權(quán)益等額

5資產(chǎn)=負債（↓）+所有者權(quán)益（↑）

增加。比如債務重組過程中實施債

權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

4.