東北師范大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2022年春學(xué)期在線作業(yè)1答卷

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)19春在線作業(yè)1-0005

試卷總分：100得分：100

一、單選題(共10道試題，共30分)

1.如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞

延，并按()進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。

A.該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度

B.直線法

C.按照租金支付比例

D.工作量法

答案:A

2.某股份有限公司2007年初遞延所得稅負(fù)債余額132萬元，該公司2007年度對(duì)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為500萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折

舊為800萬元，從2008年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%,無其他調(diào)整事

項(xiàng)，則該公司2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致遞延所得稅發(fā)生為()萬元。

A.遞延所得稅負(fù)債43

B.遞延所得稅資產(chǎn)43

C.遞延所得稅負(fù)債57

D.遞延所得稅資產(chǎn)57

答案:A

3.2008年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在2007年度財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)()。

A.不需調(diào)整，只將其作為2008年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B.調(diào)整2007年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

C.調(diào)整2008年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

D.調(diào)整2007年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

答案:D

4.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20X7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可

撤銷銷售合同，約定于20X8年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)

床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至20X7年

12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)

該機(jī)床成本不可避免地上升至350萬元。假定不考慮其他因素。20X7年12月31

日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

答案:B

5.甲公司2008年1月101I向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2008年2月

20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)

報(bào)出日為2008年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。

A.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

B.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

D.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

答案:B

6.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就()而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。

A.承租人

B.承租人和出租人

C.第三方

D.出租人

答案:D

7.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開

發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280

萬元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)

稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0

B.270

C.135

D.405

答案：1)

8.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在

2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

B.2007年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

I).資本公積轉(zhuǎn)增資本

答案:B

9.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購

入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，

款項(xiàng)已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，

當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年

12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()元。

A.2000

B.0

C.-1000

D.1000

答案:A

10.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20

日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.30人

民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率

為1歐元=10.32人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35人民幣元。

7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=10.34人民幣元。該應(yīng)收賬

款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()。

A.負(fù)10萬元

B.15萬元

C.25萬元

D.35萬元

答案:D

二、多選題(共10道試題，共30分)

11.在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是指()。

A.由于經(jīng)營情況變化造成相關(guān)收益的減少

B.由于資產(chǎn)增值而實(shí)現(xiàn)的收益

C.由于資產(chǎn)閑置造成的損失

D.未實(shí)現(xiàn)或有租金

E.由于技術(shù)陳舊等造成的損失

答案:ACE

12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

E.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法

答案:CD

13.以下會(huì)造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有()。

A.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加

B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

C.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少

D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

E.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

答案:AB

14.A公司于2006年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬

金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘

值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2008年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采

用公允價(jià)值模式條件，2008年1月1日的公允價(jià)值為2100萬元，2008年年末公

允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%,則下列說法正確的有()。

A.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

D.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

E.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

答案:ACD

15.以下母公司合并報(bào)表處理正確的有（）.

A.在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期

初數(shù)

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)

債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

E.報(bào)告期內(nèi)處置子公司均不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

答案:ACE

16.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

E.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)

債金額

答案:AD

17.以下事項(xiàng)均發(fā)生在母子公司之間，其中屬于編制合并現(xiàn)金流表應(yīng)抵銷的項(xiàng)目有

（）。

A.以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

C.以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

E.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

答案:ABCDE

18.下列項(xiàng)目中，說法正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債

B.存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.存在可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定遞延所得稅負(fù)債

E.存在可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定遞延所得稅資產(chǎn)

答案:ABE

19.當(dāng)期末即期匯率上升時(shí)，以下外幣賬戶會(huì)產(chǎn)生匯兌收益的有（）。

A.資本公積

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.短期借款

E.銀行存款

答案:BE

20.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)目，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.本期購入的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升

E.本期計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬超過稅法允許稅前扣除的部分

答案:AB

三、判斷題（共20道試題，共40分）

21.當(dāng)集團(tuán)公司內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，在合并工作底稿中的編制抵

銷分錄為借記“主營業(yè)務(wù)收入（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售收入”'，貸記"主營業(yè)務(wù)成

本（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的銷售成本）”，貸記“存貨（集團(tuán)內(nèi)銷售企業(yè)的毛利）”。

答案:正確

22.外匯統(tǒng)賬制是一種以本國貨幣為記賬本位幣的記賬方法，即以人民幣為記賬單

位來記錄所發(fā)生的外匯交易業(yè)務(wù)，將發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，折合成人民幣

加以反映，外幣在賬上僅作輔助記錄。我國所有企業(yè)一般都采用這種方法.

答案:錯(cuò)誤

23.匯兌損益的計(jì)算有逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法和集中結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法適用于外幣業(yè)務(wù)

較多的企業(yè)，集中結(jié)轉(zhuǎn)法適用于外幣業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。

答案:錯(cuò)誤

24.匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶、外幣報(bào)表的各項(xiàng)目由于記賬時(shí)間和匯率不同而

產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損

益和外幣報(bào)表折算匯兌損益兩種。

答案:正確

25.在全資子公司的情況下，子公司本期的凈利潤就是母公司本期的投資收益，并

已經(jīng)計(jì)入了母公司的凈利潤之中。為了消除重復(fù)計(jì)入母公司凈利潤的子公司凈利

潤，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須將母公司對(duì)子公司的投資收益予以抵銷。

答案:正確

26.甲公司為乙公司的母公司，乙公司上期從甲公司購入的10000元存貨（銷售毛

利率為20%）,在本期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，母公司和子公司之間本期未發(fā)生內(nèi)部銷

售業(yè)務(wù)。則應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“期初未分配利潤2000”，貸記“主營業(yè)務(wù)成

本2000”。

答案:正確

27.企業(yè)發(fā)生的外幣交易事項(xiàng)應(yīng)設(shè)置外幣賬戶進(jìn)行核算，包括外幣現(xiàn)金、外幣存款、

外匯借款、以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)等賬戶。這類賬戶應(yīng)采用復(fù)幣式記載，除了登

記外幣金額、匯率外，還應(yīng)同時(shí)折算為人民幣記賬。

答案:正確

28.在企業(yè)合并活動(dòng)中，只要一個(gè)參與合并的企業(yè)控制了其他參與合并的企業(yè)一半

以上有表決權(quán)的股份或雖未取得一半以上的表決權(quán)，但通過與其他投資者之間的

協(xié)議，獲得對(duì)其他企業(yè)一半以上表決權(quán)的權(quán)力時(shí)，便可認(rèn)為獲得了控制權(quán)，成為

購買方。

答案:正確

29.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)下要以會(huì)計(jì)分錄的形式改變各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。

答案:正確

30.本期內(nèi)部應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款的余額與上期相等，不僅要將上期計(jì)提的壞帳

準(zhǔn)備抵銷，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額，而且要將對(duì)本期內(nèi)部應(yīng)收帳款補(bǔ)提的壞

帳準(zhǔn)備予以抵銷。

答案:錯(cuò)誤

31.在第二期以及以后各期連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，不僅要考慮本年度企業(yè)集團(tuán)

內(nèi)部新發(fā)生的股權(quán)投資事項(xiàng)、本年度利潤分配等對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，還要考

慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。

答案:正確

32.當(dāng)參與合并的企業(yè)根據(jù)簽訂的平等協(xié)議共同控制其全部或?qū)嶋H上全部的凈資

產(chǎn)和經(jīng)營，參與合并的企業(yè)管理者共同管理合并企業(yè)，并且參與合并企業(yè)的股東

共同分擔(dān)合并后主體的風(fēng)險(xiǎn)和利益，這種企業(yè)合并屬于股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的企業(yè)合并。

答案:正確

33.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的臨時(shí)、

季節(jié)性需要向出租人短期租用某類資產(chǎn)的行為。

答案:正確

34.購買企業(yè)應(yīng)根據(jù)所支